CALCUL SALARIUL NET

Deducerea personala este o valoare cu care se micsoreaza baza de

impozit pentru veniturile obtinute din salarii, care se aplica angajatilor care
castiga un salariu brut de sub 3.600 lei, astfel incat angajatul sa plateasca
mai putini bani catre statul roman. Astfel, aceasta nu este suportata de
catre angajator.

Deducere personala pentru venituri de pana la 1.950 lei

Fara persoane in intretinere 510 lei

Cu o persoana in intretinere 670 lei
Cu 2 persoane in intretinere 830 lei
Cu 3 persoane in intretinere 990 lei
Cu 4 sau mai multe persoane in intretinere 1.310 lei

Deducere personala pentru venituri intre 1.951 si 3600 lei

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse
intre 1.951 lei si 3.600 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata
de cele de mai sus si se stabilesc potrivit urmatorului tabel:

De la (lei) La (lei) Fara 1 pers 2 pers 3 pers 4 pers +

1951 2000 495 655 815 975 1295
2001 2050 480 640 800 960 1280
2051 2100 465 625 785 945 1265
2101 2150 450 610 770 930 1250
2151 2200 435 595 755 915 1235
2201 2250 420 580 740 900 1220
2251 2300 405 565 725 885 1205
2301 2350 390 550 710 870 1190
2351 2400 375 535 695 855 1175
2401 2450 360 520 680 840 1160
2451 2500 345 505 665 825 1145
2501 2550 330 490 650 810 1130
2551 2600 315 475 635 795 1115
2601 2650 300 460 620 780 1100
2651 2700 285 445 605 765 1085
2701 2750 270 430 590 750 1070
2751 2800 255 415 575 735 1055

1
 2801 2850 240 400 560 720 1040
2851 2900 225 385 545 705 1025
2901 2950 210 370 530 690 1010
2951 3000 195 355 515 675 995
3001 3050 180 340 500 660 980
3051 3100 165 325 485 645 965
3101 3150 150 310 470 630 950
3151 3200 135 295 455 615 935
3201 3250 120 280 440 600 920
3251 3300 105 265 425 585 905
3301 3350 90 250 410 570 890
3351 3400 75 235 395 555 875
3401 3450 60 220 380 540 860
3451 3500 45 205 365 525 845
3501 3550 30 190 350 510 830
3551 3600 15 175 335 495 815

Valorile din coloanele 3,4,5 si 6 sunt in lei si reprezinta deducerea in functie

de numarul de persoane aflate in intretinere

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste
3.600 lei nu se acorda deducerea personala.

Salariul brut = 4.000 lei

ANGAJAT
Asigurari sociale = 25%: 4.000 x 25% = 1.000 lei
Asigurari sociale de sanatate = 10%: 4.000 x 10% = 400 lei
Deducere personala = 0
Impozit pe venit = 10%
Impozit = 4.000 – 1.000 – 400 = 2.600 lei
Impozit = 2.600 x 10% = 260 lei
Salariul net = 4.000 – 1.000 – 400 – 260 = 2.340 lei

2
ANGAJATOR
Contribuție Asiguratorie pentru Muncă (CAM) = 2.25%
4.000 X 2,25% = 90 lei
TOTAL TAXE = 1.660 + 90 = 1.750 lei
ANGAJAT = 1.000 + 400 + 260 = 1.660 lei
ANGAJATOR = 90 lei

Angajatorul cheltuie 4090 RON pentru a plăti un salariu net de 2340 RON.
Contribuție Asiguratorie pentru Muncă (CAM) = această Contribuţie
Asiguratorie pentru Muncă înglobează patru dintre fostele contribuţii
sociale: şomaj, concedii medicale, riscuri profesionale şi creanţe salariale

Trebuie avut în vedere faptul că, la acordarea deducerilor personale, sunt

luate în calcul cardurile de masa atribuite salariaților, cardurile cadou (dacă
reprezintă avantaje salariale) sau dacă angajatul beneficiază de carduri de
vacanță sau carduri cultural

Salariul brut = 3.000 lei

ANGAJAT
Asigurari sociale = 25%: 3.000 x 25% = 750 lei
Asigurari sociale de sanatate = 10%: 3.000 x 10% = 300 lei
Deducere personala (1 persoana) = 355 lei
Impozit pe venit = 10%
Impozit = 3.000 – 750 – 300 – 355 = 1.595 lei
Impozit = 1.595 x 10% = 159,5 = 160 lei
Salariul net = 3.000 – 750 – 300 – 160 = 1.790 lei

ANGAJATOR
3
Contribuție Asiguratorie pentru Muncă (CAM) = 2.25%
3.000 X 2,25% = 67,5 = 68lei
TOTAL TAXE = 1.210 + 68 = 1.278 lei
ANGAJAT = 750 + 300 + 160 = 1.210 lei
ANGAJATOR = 68 lei

Angajatorul cheltuie 1.278 RON pentru a plăti un salariu net de 1.790 RON.

Deducerile personale se calculează în funcție de valoarea venitului lunar brut și de

numărul persoanelor aflate în întreținere. Astfel, angajații care au un venit brut lunar
de până la 1.950 de lei (inclusiv) pot primi o deducere personală cuprinsă între 510
lei și 1.310 lei. 
Dacă veniturile lunare brute sunt între 1.951 și 3.600 de lei (inclusiv), deducerile
personale scad, treptat, în funcție de numărul persoanelor aflate în întreținere, de la
1.295 de lei până la 15 lei.
Trebuie avut în vedere faptul că, la acordarea deducerilor personale, sunt luate în
calcul cardurile de masa atribuite salariaților, cardurile cadou (dacă reprezintă
avantaje salariale) sau dacă angajatul beneficiază de carduri de vacanță sau
carduri culturale.

Ce persoane pot fi luate în întreținere

Pentru stabilirea deducerii personale, angajatul trebuie să completeze și ulterior să
transmită angajatorului o declarație pe proprie răspundere în care va menționa datele de
identificare ale persoanelor aflate în întreținere. De reţinut, când vorbim despre
persoane aflate în întreținere, nu este neapărat necesar ca acestea să domicilieze
împreună cu salariatul.
Prin urmare, pot avea calitatea de persoane aflate în întreţinere:
●     soțul/soția;
●     copiii (până la 18 ani împliniți sunt considerați întreținuți) sau alţi membri de familie;
●     rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea
inclusiv, ale căror venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 510 lei lunar;
●     militarii în termen, studenții și elevii militari ai instituțiilor de învățământ militare și
civile care au peste 18 ani și venituri mai mici de 510 lei lunar (inclusiv).
Dacă o persoană se află în întreținerea mai multor contribuabili, deducerea personală se
acordă doar unuia dintre aceștia, potrivit înțelegerii dintre părți. În cazul copiilor minori ai
angajaților, suma se atribuie fiecărui contribuabil în întreținerea căruia se află aceștia. 
Când nu se poate acorda deducerea personală
Cum am stabilit anterior, ca regulă, angajaţii care obţin venituri salariale lunare brute
sub 3.600 de lei, inclusiv, pot beneficia de deducere personală. Pe de altă parte, există 
anumite situaţii în care beneficiul nu poate fi atribuit contribuabilului, după cum urmează:
4
A. Contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste 3.600 lei;
B. Persoanele care realizează venituri peste 5100 lei lunar; Excepţii:
●     pensia de urmaș;
●     bursele primite dacă urmează o formă de școlarizare sau perfecționare în cadru
instituționalizat;
●     premiile și alte drepturi sub formă de cazare, masă, transport, echipamente de lucru
sau de protecție și alte drepturi similare primite de elevi, atât timp cât urmează cursuri
de educare profesională sau tehnică;
●     premiile obținute de sportivii medaliați la campionatele mondiale, europene și la
jocurile olimpice/paralimpice precum și indemnizațiile și primele pentru clasarea pe
locurile 1-6 la aceste competiții;
●     premiile și drepturile sub formă de cazare, masă, transport și altele similare,
obținute de elevi și studenți la competițiile interne și internaționale, chiar și aceia care
sunt nerezidenți;
●     prestații sociale acordate potrivit art. 58 din Legea 448/2006, privind protecția și
promovarea drepturilor persoanelor cu handicap.
C. Persoanele fizice care dețin terenuri agricole sau silvice cu o suprafață mai mare
de 10.000 mp în zonele colinare și de șes și de peste 20.000 mp în zonele montane;
D. Persoanele majore condamnate, care execută pedepse privative de libertate;
E. Personalul trimis în misiune permanentă în străinătate nu poate primi deducere
personală.
De reținut este faptul că deducerea personală se acordă angajatului, în funcție de
venitul brut realizat și de numărul de persoane aflate în întreținere (zero, o persoană,
două, trei sau mai multe). Așadar, angajatul poate beneficia de deducere personală și
dacă nu are persoane în întreținere, condiția fiind să aibă venitul lunar brut din salarii de
cel mult 3.600 de lei.
Deducerea personală și copiii minori
În cazul copiilor minori, acordarea deducerilor personale ține cont de mai mulți factori.
Potrivit legii, ca regulă, copiii sub 18 ani sunt considerați a fi întreținuți, cu excepția celor
care sunt încadrați în muncă (care au între 16 și 18 ani), indiferent că se află în unități
speciale sanitare sau de protecție socială și altele similare, precum și în unități de
învățământ (inclusiv atunci când costul de întreținere intră în bugetul de cheltuieli al
acestor instituții). Într-o astfel de situație, veniturile obținute de copil nu se iau în calcul
pentru încadrarea în venitul de maximum 510 lei lunar, după cum am văzut mai sus.
Minorii care sunt încadrați în muncă devin contribuabili ei înșiși și beneficiază de
deducere personală. În perioada respectivă, părinții nu mai pot primi deducerea.
Apoi, deducerea personală se acordă fiecăruia dintre părinții copilului minor sau tutorelui
acestuia. Dacă este vorba despre un minor provenit dintr-o căsătorie anterioară, dreptul
la deducere revine părintelui căruia i-a fost încredințat copilul și unuia dintre soții care
formează noua familie.
În cazul părinților care au copii aflați în plasament sau care sunt încredințați unei alte
familii sau persoane nu se acordă deducere personală. Suma va fi acordată fie
persoanei căreia i s-a dat în plasament copilul, fie ambilor soți care formează familia
căreia i s-a dat copilul în plasament.
La fel, părinții care au copiii în grija unei instituții private sau publice autorizate nu se
încadrează la acordarea de deduceri.