Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea Științe Economice

Departamentul Finanțe și Bănci

INDICAȚII METODICE PRIVIND

ELABORAREA LUCRULUI INDIVIDUAL:

STUDIU DE CAZ
Varianta 14

la disciplina „Fiscalitate”

Studentul: Foșnea (Gurghiș) Cristina

Grupa: BA-171
Responsabil de disciplină:
Dr., conf. univ.

Lucia Castraveț

Chișinau, 2019
 II. Conținut:
A. În baza datelor cu privire la veniturile sub formă de salariu și alte plăți efectuate de către patron în folosul angajatului, obținute de către
angajații SRL „Moldova” pe parcursul anului 2019, după cum urmează:

Nume, Categoria Tipul venitului Data efectuării plății în folosul angajatului și Suma venitului îndreptat spre achitare
Prenume scutirii îndreptat spre
achitare în folosul 28.01 02.02 28.02 31.03 30.04 05.06 30.06 31.07 31.08 30.10 02.11 30.11 28.12
angajat solicitate angajatului
Salariu 14014 15014 16014 11014 13014 15814 18214 17014 17414 20014 22014 19614 20414
Rotaru
PSH Premiu 10014 - - - - - - - - - - - 9014
Mihai
Ajutor material - - - - - - - - - - - 10014
Salariu 7714 7514 7514 7514 7514 7514 7514 7514 7514 7514 7514 7514 7514
Mocanu
MN2H Premiu - - - - - - 1014 - - 1014 - - -
Maria
Ajutor material - - - - - - - 1514 - - - - 1514
Salariu 5314 4764 5114 4494 4514 - 3764 714 3264 3814 4514 4064 4814
Nicolescu
PSN3 Premiu - 864 - - - 1014 - - - - 714 - -
Petru
Ajutor material - - - - - - - - - - 6989
Să se calculeze impozitul pe venitul din salariu și alte plăti efectuate de către patron în folosul angajatului și să se completeze următoarele
documente necesare procesului de raportare financiară/ fiscală anuală:
1.CEREREA angajatului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reținut din salariu pe anul 2019 (Anexa 2);
2.FIŞA PERSONALĂ de evidentă a veniturilor sub formă de salariu și altor recompense efectuate de către patron în folosul
angajatului pentru anul 2019, precum și a impozitului pe venit reținut din aceste plăți (Anexa 3).
3.DECLARAȚIA persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscală 2019 (Anexa 4).
B. (opțional) Pe exemplul activității economice a unei persoane juridice, ce desfășoară activitate de întreprinzător pe teritoriul Republicii
Moldova (caz real/convențional), să se efectueze o analiză a - Procedurii de raportare documentară, asupra taxelor și impozitelor plătite de
către agentul economic pe parcursul perioadei fiscale anul 2018, la Serviciul Fiscal de Stat (anexând actele justificative).
 Rezolvare
1. Calculăm salariu brut pe an, pentru fiecare angajat :
1.Rotaru Mihai
Salariu brut = 14014 (lei/luna) +15014(lei/ luna)
+16014(lei/ luna)+11014(lei/ luna)+13014(lei/ luna)+15814(lei/
luna)+18214(lei/ luna)+17014(lei/ luna)+17414(lei/ luna)+
+20014(lei/ luna)+22014(lei/ luna)+19614(lei/ luna)+20414(lei/
luna)=219582 lei/an
2.Mocanu Maria
Salariul brut= 7714(lei/ luna)+7514(lei/ luna)+7514(lei/ luna)+7514(lei/
luna)+7514(lei/ luna)+7514(lei/ luna)+7514(lei/ luna)+7514(lei/
luna)+7514(lei/ luna)+7514(lei/ luna)+
+7514(lei/ luna)+7514(lei/ luna)+7514(lei/ luna) = 97882 lei/an
3.Nicolescu Petru
Salariul brut =5314(lei/ luna)+4764(lei/ luna)+5114(lei/ luna)+4894(lei/
luna)+4514(lei/ luna)+3764(lei/ luna)+714(lei/ luna)+3264(lei/
luna)+3814(lei/ luna)+4514(lei/ luna)+4064(lei/ luna)+4814(lei/
luna)+3814(lei/ luna)+4514(lei/ luna)+4064(lei/ luna)+4814(lei/ luna)=
49548 lei/an
2. Calculăm premii pentru fiecare angajat pe an:
Rotaru Mihai: 10014+9014 = 19028 lei/an
Mocanu Maria: 1014+1014= 2028 lei/an
Nicolescu Petru: 864+1014+714 = 2592 lei/an

3. Calculam pentru fiecare angajat ajutorul material pe an:

Rotaru Mihai: 10014 lei/an
Mocanu Maria: 3028 lei/an
Nicolescu Petru: 6989 lei/an
 4. Calculăm pentru fiecare angajat scutirea:
Rotaru Mihai: PSH Mocanu Maria: MN2H Nicolescu Petru: PSN3
P= 24000 lei/an M = 30000lei/an P= 24000 lei/an
S= 11280 lei/an W2 = 2*3000 lei/an= S=11280 lei/an
=6000 lei/an
H = 18000 lei/an H= 18000 lei/an N3= 3*3000 lei/an =
9000 lei/an
Total= 53280 lei/an Total= 54000 lei/an Total= 44280 lei/an

5. Calculăm prima de asigurări sociale CAS pentru fiecare angajat:

(conform formulei de calcul)
CAS = [Salariul brut + premiu+ (ajutor material- Salariul mediu pe
economie)*]*6%
*- Dacă ajutorul material depășește salariul mediu pe economie( salariul mediu pe
economie 6975 lei)
Rotaru Mihai:
CAS= [219582 + 19028 + (10014-6975)]*6% = (238610+3039)*6% = 14498,94
lei/an
Mocanu Maria:
CAS= ( 97882 + 2028)*6% = 5994.6 lei/an
Nicolescu Petru:
CAS= [49548+2592+(6989+6975)]*6%= (52140+14)*6%= 3128.4 lei/an
6. Calculam prima asigurarilor medicale - CAM , pentru fiecare angajat-
(conform formulei de calcul)
CAM- (Salariul brut + premii+ ajutor material)*4.5%
Rotaru Mihai:
CAM = (219582+ 19028 + 10014) * 4,5%= 11188,08 lei/an
Mocanu Maria:
CAM = (97882 + 2028 + 3028) * 4,5% = 4632,21 lei/an
Nicolescu Petru:
CAM= (49548+ 2592+ 6989) * 4,5%= 2660,805 lei/an

7. Calculam venitul impozabil pentru fiecare angajat: (conform formulei de

calcul)
Venit impoz.=salariu brut/an + premia/an+ajutor material /an –scutirea anuală
– CAS(6,5%)- CNA(4%)
Rotaru Mihai:
Ven. Imp.=219582+19028+10014-53280-14498,94-11188,08= 16965,98 lei/an
Mocanu Maria:
Ven. Inp.=97882+2028+3028-5994,6-54000-4632,21=38311,19 lei/an
Nicolescu Petru:
Ven.Imp.= 49548+2592+6989-44280-3128,4-2660,805= 9059,79 lei/an
8. Calculam impozitul pe venit pentru fiecare angajat pe an: (conform
formulei de calcul)
Impozitul pe venit= Venit impozabil* 12%
Rotaru Mihai:
Imp.Ven.= 169659,98*12%= 20358,84 lei/an
Mocanu Maria:
Imp.Ven.= 38311,19*12%= 4597,34 lei/an
Nicolescu Petru:
Imp.Ven.= 9059,795*12%= 1087,17 lei/an

9. Calculam impozitul pe venit ,total pentru toti 3 angajati:

Imp.Ven.Total= 20358,84+4597,34+1087,17= 26043,35 lei/an