Cuprins

Cap. I

Politica fiscala - cheia echilibrului macroeconomic

1.1 Politica fiscala- definitii si obiective Cap II. Conceptul de sistem fiscal 2.1 Sistemul fiscal din Romania 2.2 Obiective pe termen mediu 2012-2014

Cap. I Politica fiscala - cheia echilibrului macroeconomic

In ansamblul politicilor macroeconomice ale statului, de functionare si dezvoltare de ansamblu a economiei, un loc deosebit de important ocupa politica fiscala. 1.1 Politica fiscala- definitii, obiective, principii Politica fiscala a statului reprezinta o anumita conceptie a acestuia, precum si un ansamblu de masuri si actiuni privind rolul impozitelor in sistemul veniturilor bugetare, tipurile de impozite, perceperea si modul de folosire a lor ca instrument de stimulare a cresterii economice, felul in care este gandita eficacitatea fiscala in tara respectiva. Ea consta intr-un set de decizii guvernamentale prin care se urmareste influentarea activitatii economico-sociale cu ajutorul mobilitatii veniturilor si cheltuielilor bugetului public. Politica fiscal este o component de baz a politicii economice, care, prin intermediul sistemului taxrii i impunerii, urmrete s influeneze (s stimuleze) activitatea economic la nivel agregat. Ea cuprinde totalitatea msurilor referitoare la cuantumul i modul de percepere / utilizare a impozitelor i taxelor ntr-o economie. Politica fiscala se defineste prin : totalitatea metodelor, mijloacelor, formelor, instrumentelor si institutiilor folosite de stat si celelalte autoritati publice pentru procurarea resurselor financiare fiscale, inclusiv pentru influentarea vietii economico-sociale. Politica fiscala isi poate pune amprenta, influentand asupra derularii proceselor economico-financiare si implicit asupra evolutiei intregii societati. Dar, la randul sau, ea este conditionata de mediul economic, printr-o serie de factori, dintre care se remarca : starea economiei, raporturile dintre sectorul public si cel privat, nivelul veniturilor cetatenilor etc. Politica fiscala se afla in raporturi de interdependenta cu politica bugetara, politica monetara, cu politica valutara, cu politica preturilor, cu politica ocuparii fortei de munca si cu politica financiara a intreprinderii. Pe de alta parte, politica fiscala are obiective si instrumente proprii de manifestare. Prin politica fiscal, statul poate influena o serie de coordonate economice (cererea de bunuri, veniturile .a.). Operaiunile de aceast natur sunt mijlocite de nivelul cheltuielilor publice i al investiiilor, avnd menirea de a determina relansarea creterii economice. Principalele obiective ale politicii fiscale constau n dezvoltarea economic si consolidarea clasei de mijloc. Viziunea fiscal trebuie s fie calitativ si activ, prin stimularea initiativei si prin respectul fat de asumarea riscului. Transpunerea in practica a legilor fiscale, asigurarea functionarii corecte a mecanismului fiscal si realizarea creantelor fiscale se realizeaza cu organisme specializate ale statului si prin activitatea unor profesionisti in domeniul fiscal, instruiti in acord cu exigentele fiscalitatii pe plan nationl si international. n fazele de recesiune economic, statul trebuie s acioneze cu precdere n direcia reducerii gradului de impozitare / taxare, n scopul ncurajrii att a consumului, ct i a investiiilor. n schimb, n etapele de boom, fiscalitatea se majoreaz, pentru a ncetini ritmul cererii de consum i al investiiilor private (crend teren pentru ncasri suplimentare la bugetul statului utilizabile n vederea acoperirii deficitelor nregistrate n perioadele de recesiune). Fiscalitatea inteleasa ca sistem de percepere a impozitelor si a altor obligatii fiscale, ca
2

ansamblul legilor, regulilor si practicilor referitoare la fundamentarea, calcularea si perceperea impozitelor, ocupa locul cel mai important in prelevarile obligatorii la bugetul public. La fundamentarea fiscalitatii se tine seama de mai multe principii, cum ar fi: -Pricipiul obligativitatii impozitului; -Principiul argumentarii generale a impozitului; -Principiul unicitatii impunerii; -Principiul eficacitatii impunerii; -Principiul progresivitatii impunerii; -Principiul veridicitatii impunerii; -Principiul simplitatii si accesibilitatii modului de calcul. Prin respectarea unor astfel de principii, fiscalitatea isi indeplineste functiile sale in societate in sensul ca asigura resursele monetare necesare pentru satisfacerea nevoilor comune, asigura o redistribuire a veniturilor printr-un sistem de alocatii etc. Evidentierea continutului politicii fiscale presupune luarea in considerare a o serie de elemente teoretice si practice de o mare importanta. In primul rand, elaborarea politicii fiscale este un act de decizie deosebit de complex, ghidat de criteriul de eficienta. Aceasta in sensul ca, prin masurile si actiunile promovate, se urmreste reducerea fluctuatiilor , a instabilitatii economice, protejarea veniturilor consumatorilor si stimularea dezvoltarii. Impozitele, ca si alte forme de prelevari, modifica distribuirea initiala a veniturilor, influentand activitatea economica, investitiile si consumul. In al doilea rand , exista o stransa legatura intre sistemul de impunere fiscala , impozite si venit.Impozitul constituie o functie crescatoare a venitului; La un sistem fiscal dat impozitul se mareste o data cu veniturile, insa cresterea impozitului trebuie sa fie inferioara cresterii veniturilor (sa fie subunitara); se maresc totodata incasarile fiscale, si deci, posibilitatile de incasare a cheltuielilor guvernamentale. Daca notam cu r rata de impunere fiscala, cu I impozitul si cu v venitul atunci se poate exprim relatia: i=f(r,v) si deci i=r.v. Raportul dintre cresterea impozitelor si cresterea veniturilor reprezinta rata marginala de impunere fiscala (Img). Astfel , Img= ; Ea

arata cu cat creste impozitul pe unitatea suplimentara de venit. Rata presiunii fiscale trebuie apreciata in sens dublu: in sens restrans, ea este egala cu raportul intre dimensiunile impozitelor incasate de stat si PIB; in sens larg, ea este egala cu raportul intre totalitatea impozitelor si contributiilor sociale, pe de o parte, si PIB pe de alta parte. In acet fel, rata presiunii fiscale permite efectuarea unor comparatii international relevante, deoarece asigura obtinerea de informatii privind ponderea impozitelor si contributiilor sociale respective la finantarea protectiei sociale realizate de autoritatea publica. In al treilea rand , este importanta luarea in calcul a efectelor probabile atat ale reducerii, cat si ale majorarii impunerii fiscale , atat pe termen scurt cat si pe termen lung.In cazul in care se recurge la finantarea cresterii cheltuielilor publice prin marirea impozitelor , se diminueaza veniturile agentilor economici dar se atenueaza si inflatia,etc. Atunci cand se actioneaza in sensul reducerii impozitelor si deci al micsorarii presiunii fiscale se poate ajunge la deficit bugetar sau la accentuarea acestuia,care, se finanteaza prin imprumuturi care inseamna datorie publica si alte consecinte. Luarea in considerare a efectelor pe termen lung conduce la concluzia ca , desi nivelul mai ridicat al impozitelor mareste veniturile totale din impozite , totusi, reducerea impozitelor are ca efecte marirea veniturilor bugetare , deoarece, in masura in care stimuleaza
3

investitiile , ea duce la largirea bazei asupra careia se aplica rata de impunere respectiva.Daca, spre exemplu , o reducere a impozitelor de 8% stimuleaza marirea cu 2% a venitului impozabil, reducerea impozitului se plateste singura in decurs de 4 ani.Efectele probabile ale reducerii sau majorarii impozitelor trebuie comparate cu efectele totale ale deficitelor bugetare. In al patrulea rand, perceperea impozitelor se realizeaza sub doua forme: Impozite directe : se suporta nemijlocit de catre cei care le platesc , ca ,de exemplu , impozitul pe profit, impozitul pe salarii , impozitul pe sumele din vanzarea activelor societatilor comerciale cu capital de stat , impozitele pe dividende la societatile comerciale, etc. Impozite indirecte : acelea care sunt cuprinse in preturile marfurilor incasate odata cu vanzarea acestora , insa suportate de consumatorii finali , la cumpararea marfurilor ca de exemplu taxa pe valoarea adaugata , accize si impozit pe circulatie, taxe vamale etc.

Cap II. Conceptul de sistem fiscal

Sistemul fiscal este un produs al gandirii, deciziei, actiunii factorului uman, ca urmare a evolutiei societatii umane, creat initial pentru a raspunde unor obiective financiare, la care, ulterior, s-au adaugat si obiective de natura economico-sociale. Sistemul fiscal este componenta esentiala a acestei politici, incluzand toate impozitele si alte venituri pe care statul le incaseaza prin organele sale specializate, potrivit unor reglementari legislative corespunzatoare.Impozitele si taxele constituie dreptul de creanta fiscala al statului asupra contribuabililor, dimensionandu-se si incasandu-se cu ajutorul unui mecanism fiscal specific. Un sistem fiscal inseamna, totodata, un compromis intre necesitatea de randament a politicii fiscale (adica aceea de a face sa intre cat mai multi bani in casieriile publice ) pe de o parte, si grija de a asigura echitate, de a proportiona contributia fiecaruia in raport cu capacitatea pe care o are, pe de alta parte.Sistemul fiscal determina, in mare masura, veniturile statului, capacitatea acestuia de a finanta cheltuieli si de a-i proteja pe cei slabi. Unii economisti considera sistemul fiscal ca totalitatea impozitelor si taxelor provenite de la persoane fizice si persoane juridice care alimenteaza bugetele publice, sau totalitatea impozitelor instituite intr-un stat, care-i procura acestuia o parte covarsitoare din veniturile bugetare, fiecare impozit avand o contributie specifica si un rol regulator in economie. O alta abordare a sistemului fiscal pune accentul pe elementele definitorii ale sistemului in general si interpreteaza sistemul fiscal prin prisma relatiilor dintre elementele care formeaza acest sistem, astfel : sistemul fiscal cuprinde un ansamblu de concepte, principii, metode, procese, cu privire la o multime de elemente (materie impozabila, cote, subiecti fiscali etc) intre care se manifesta relatii care apar ca urmare a proiectarii, legiferarii, asezarii si perceperii
4

impozitelor si care sunt gestionate conform legislatiei fiscale, in scopul realizarii obiectivelor sistemului . Aceasta ultima abordare este mai riguroasa, deoarece abordarea sistematica are un rol ordonator, contribuind la : explicarea unor concepte; sistematizarea cunostintelor; intelegerea interconexiunilor dintre economia de schimb; prelevarile fiscale si economia publica;identificarea si eliminarea distorsiunilor prin reglarea complexa in domeniul fiscal. Sistemul fiscal este, asadar, un sistem complex, alcatuit dintr-un ansamblu de elemente si anume : -materia impozabila; -subiectii sau actorii sistemului fiscal; -elementele modificabile. 2.1 Sistemul fiscal din Romania Sistemul fiscal, ca ansamblu de principii, reguli si mod de organizare se materializeaza in legi sau acte normative cu putere de lege. In Romania sarcina creerii unui sistem fiscal si a unei strategii fiscale revine legislativului (Parlamentului) si executivului (Guvernului). Sistemul fiscal este conceput pentru a corespunde cerintelor impuse de reforma sociala si economica aflata in plina desfasurare. De asemenea, sistemul fiscal din Romania trebuie sa aiba criterii precise si sa existe o manifestare de vointa din ambele parti, inclusiv vointa politica. La elaborarea politicii fiscale trebuie sa se urmareasca : criterii de eficienta; costul de oportunitate al fiscalitatii; veniturile contribuabililor si protejarea acestora; dezvoltarea impozitelor sau a altor forme de prelevari si stimularea acestora; distribuirea initiala a veniturilor, care trebuie sa influenteze activitatea economica,

investitiile si consumul. 2.2 Obiective pe termen mediu 2012-2014 ale politicii fiscale: Prevenirea i combaterea evaziunii fiscale: Combaterea fraudei multinaionale, n special a celei intracomunitare: - Combaterea fraudei carusel; - Colaborarea cu administraiile fiscale i organismele europene n vederea prevenirii i combaterii fraudei transfrontaliere, mbuntirii i perfecionrii tehnicilor, metodelor i abilitilor de control; creterea numrului de controale multilaterale n colaborare cu administraiile fiscale europene la contribuabili din Romnia implicai n lanuri de fraudare;
5

 Implementarea controlului comerului electronic; Implementarea programului de verificare a persoanelor fizice foarte bogate; Creterea numrului de aciuni n trafic ale echipelor mobile ale Grzii Financiare i ale A.N.V.; Monitorizarea i intervenia operativ n domeniile cu risc fiscal ridicat (produse accizate, achiziii intracomunitare, operaiuni de import / export); Asigurarea interoperativitii sistemului informatic al Grzii Financiare cu sistemele informatice ale altor instituii implicate n combaterea evaziunii fiscale; Dezvoltarea i implementarea aplicaiei informatice de monitorizare a micrilor de produse accizabile n regim suspensiv de accize, inclusiv a micrilor intracomunitare cu accize pltite n statul membru de expediie - EMCS faza 3; Intensificarea supravegherii micrii produselor accizabile i a antrepozitelor fiscale, inclusiv n zonele limitrofe; Achiziia de echipamente/sisteme de monitorizare i securitate a transporturilor rutiere de mrfuri i dispozitive mobile de scanare n vederea diminurii fenomenului de evaziune fiscal i ntrirea controlului fiscal i vamal, n orice loc unde analiza de risc impune efectuarea unui control nedistructiv; Iniierea de propuneri legislative, n sensul modificrii prevederilor legale n sensul obligativitii impunerii unui sistem nou de securitate al marcajelor i timbrelor; Aplicarea de msuri specifice de control al valorii n vam pentru mrfurile generale, respectiv nclminte i mbrcminte; Selectarea declaraiilor pentru control ulterior sau reverificare n funcie de urmtorii indicatori de risc: ncadrare tarifar, origine, valoare n vam, termene i condiii pentru operaiunile vamale pentru care s-au acordat regimuri vamale suspensive; Creterea gradului de interoperabilitate a sistemului informatic al Grzii Financiare, cu sistemele informatice ale altor instituii implicate n combaterea evaziunii fiscale. mbuntirea colectrii; creterea conformrii voluntare: Stimularea depunerii on-line a declaraiilor i a plilor electronice; mbuntirea managementului arieratelor prin monitorizarea mai bun a arieratelor mari i recente; reducerea volumului arieratelor; mbuntirea organizatoric a A.N.A.F. n vederea creterii eficienei: reducerea constant a costului colectrii; Realizarea n mediu electronic a licitaiilor pentru vnzarea bunurilor imobile sechestrate ale debitorilor; Creterea gradului de informatizare a activitilor interne ale A.N.A.F.: - Unificarea sistemului de administrare a creanelor persoanelor fizice cu sistemul de administrare a creanelor persoanelor juridice; - Implementarea funciei de help-desk fiscal.

Bibliografie
6

1. Corduneanu Carmen , Sistemul fiscal n tiina finanelor, Editura Codecs, Bucureti, 1998. 2. Popescu C-tin, Gavril I., Ciucur D., Teorie economic general. Volumul II. : Macroeconomie, Bucureti, Editura ASE, 2005 3. http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/strategbug/SFB2012-2014.pdf