Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
NICOLETA VINTIL
Confereniar universitar doctor
Departamentul de Finane
ASE Bucureti
Motto:
If you don't drink, smoke, or drive a car,
you're a tax evader.
Thomas S. Foley
Elemente generale
Impozit indirect (sau taxe speciale de consumaie) important (poziia a
doua dup TVA)
Aria de aplicare poate fi extins, n funcie de obiectivele politicii
economice, n special pentru bunuri cu cerere inelastic
Definirea i ncadrarea produselor supuse accizelor se face conform
Nomenclaturii tarifare i statistice din Tariful Vamal Comun
(NC XXXX YY ZZ)
Reglementarea european: Directiva 2008/118/CE, precum i directive
specifice pe grupe de produse (principii generale i cote minime pentru
categoria Accize armonizate); reglementarea pentru alte produse
accizabile este lsat la latitudinea statelor membre
Exemplu (studiu Novel Research privind comerul ilicit pe piaa igaretelor din
Romnia): ponderea volumului de contraband 36,2% (ianuarie 2010); 17% (iulie
2014).
Preulul cu amnuntul mediu pentru igaretele vndute legal (14,5 lei/pachet) fa de
preul mediu de contraband (8,9 lei/pachet) date din iulie 2014.
Ponderea n PIB (2012): media UE-28 (2,7%); Romnia (3,5%, poziia 10)
Bulgaria (5,1%), Estonia (4,5%), Slovenia (4,5%)
Frana, Olanda, Spania, Belgia (2,12,2%)
Ponderea n veniturile fiscale (2012): media UE-28 (6,8%), Romnia (12,4%, poziia 4)
Bulgaria (18,4%), Estonia (14%), Polonia (12,4%)
Italia (5,4%), Frana (4,9%), Belgia (4,6%)
Conf. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul de Finane
Accizele armonizate
Accizele armonizate sunt aferente produselor supuse obligatoriu accizelor n toate
statele membre, conform legislaiei aplicabil pe tot teritoriul Comunitii.
Accizele armonizate se datoreaz pentru produsele accizabile din producia
intern, achiziii intracomunitare sau din import:
alcool i buturi alcoolice (bere, vinuri, buturi fermentate, altele dect bere i
vinuri, produse intermediare, alcool etilic)
tutun prelucrat (igarete, igri i igri de foi, tutun de fumat)
produse energetice i electricitate (benzin cu plumb, benzin fr plumb,
motorin, kerosen, pcur, gaz petrolier lichefiat, gaz natural, crbune, cocs,
energie electric)
Faptul generator
Regimul suspensiv
Produsele accizabile pot fi deplasate n regim suspensiv de accize pe tot teritoriul
Comunitii, autorizaia de antrepozitar emis de ctre autoritile competente ale unui
stat membru fiind valabil att pentru circulaia naional, ct i pentru circulaia
intracomunitar a produselor accizabile.
Destinatarul nregistrat
Exigibilitatea accizei
Exigibilitatea (data la care statul este ndreptit s solicite ncasarea accizei)
intervine la momentul eliberrii pentru consum, n statul n care se face eliberarea
pentru consum, astfel:
ieirea produselor accizabile din regimul suspensiv
producia sau deinerea de produse accizabile n afara regimului suspensiv
utilizarea de produse accizabile n antrepozitul fiscal, n alte scopuri dect ca materie
prim
importuri neplasate n regim suspensiv
deinerea n scopuri comerciale de produse accizabile care au fost eliberate pentru
consum ntrun stat membru
Observaie:
Nu se consider eliberare pentru consum micarea produselor accizabile dintr-un
antrepozit fiscal ctre:
un alt antrepozit fiscal, din Romnia sau din alt stat membru
Pltitorii accizei
respectiv
0,473
euro
pentru
micii
productori
Statul membru
Cota minim
1 BG Bulgaria
2 DE Germania
3 LU Luxembourg
4 RO Romnia
5 CZ Republica Ceh
6 MT Malta
7 BE Belgia
8 PL Polonia
9 AT Austria
10 IT Italia
11 EL Grecia
12 ES Spania
13 PT Portugalia
14 NL Olanda
15 LT Lituania
16 LV Letonia
17 SK Slovacia
18 HU Ungaria
19 CR Croaia
20 EE Estonia
21 CY Cipru
22 FR Frana
23 DK Danemarca
24
25
26
27
28
SI
IE
SE
UK
FI
Slovenia
Irlanda
Suedia
Marea Britanie
Finlanda
Cota standard
(euro/hl/1 grad
(euro/hl/1 grad
Plato)
alcoolic)
0,748
1,87
0,767
0,787
0,793
0,884
1,164
1,730
1,847
1,860
2,000
3,040
2,600
0,91-7,48
9,71-27,24
7,59-47,48
3,11
3,8
3,59
5,22
5,23
6,00
6,00
7,38
7,53
12,10
22,55
21,33
Conf. dr. Nicoleta Vintil
23,61
ASE Bucureti, Departamentul de Finane
32,05
11,27
8,1
8
Vinuri linitite
Vinuri spumoase
Nr
Statul membru
(euro/hl de produs)
Statul membru
(euro/hl de produs)
crt
Cota minim
0
Cota minim
0
BG Bulgaria
0
1 BG Bulgaria
0
CR Croaia
0
2 CR Croaia
0
CZ Republica Ceh
0
3 EL Grecia
0
DE Germania
0
4 ES Spania
0
EL Grecia
0
5 IT Italia
0
ES Spania
0
6 CY Cipru
0
IT Italia
0
7 LU Luxembourg
0
CY Cipru
0
8 PT Portugalia
0
LU Luxembourg
0
9 SI Slovenia
0
HU Ungaria
0
10 FR Frana
9,29
AT Austria
0
11 RO Romnia
36,59
PT Portugalia
0
12 PL Polonia
37,79
RO Romnia
0
13 LT Lituania
72,12
SI Slovenia
0
14 HU Ungaria
53,05
SK Slovacia
0
15 LV Letonia
70
FR Frana
3,75
16 SK Slovacia
79,65
PL Polonia
37,79
17 EE Estonia
97,37
BE Belgia
57,244
18 AT Austria
100
LT Lituania
72,12
19 CZ Republica Ceh
85,08
LV Letonia
70
20 DE Germania
136,00
EE Estonia
97,37
21 BE Belgia
195,88
NL Olanda
88,36
22 MT Malta
200,00
DK Danemarca
155,97-208,9
23 DK Danemarca
200,98-253,91
MT Malta
200
24 NL Olanda
254,41
SE Suedia
276
25 SE Suedia
276,8
FI Finlanda
339,00
26 FI Finlanda
339,00
UK Marea Britanie
351,21
27 UK Marea Britanie
449,85
Conf. dr. Nicoleta Vintil
IE Irlanda
424,84-616,45
28
IE
Irlanda
849,68
ASE Bucureti, Departamentul de Finane
Statul membru
Cota minim
Cota standard
(euro/hl alcool pur)
550
1 BG Bulgaria
562,43
2 IT Italia
800,01
3 ES Spania
830,25
4 CY Cipru
956,82
5 AT Austria
1.200,00
6 RO Romnia
1.074,55
7 LU Luxembourg
1.041,15
8 SK Slovacia
1.080,00
9 CZ Republica Ceh
1.136,36
10 HU Ungaria
1.167,48
11 PT Portugalia
1.289,27
12 SI Slovenia
1.320,00
13 PL Polonia
1.364,10
14 LT Lituania
1.278,96
15 DE Germania
1.303,00
16 LV Letonia
1.350,19
17 MT Malta
1.400,00
18 EE Estonia
1.565,00
19 NL Olanda
1.686,00
20 FR Frana
1.689,05
21 BE Belgia
1.962,00
22 DK Danemarca
2.011,69
23 EL Grecia
2.450,00
24 UK Marea Britanie
3.554,36
25 IE Irlanda
3.685,00
Conf.
dr. Nicoleta Vintil
26 FI Finlanda
4.555,00
ASE Bucureti,
Departamentul de Finane
27 SE Suedia
5.624,86
726,54
648,00
510,41
540,00
570,18
644,64
730,00
K acciza unitar (lei /1.000 buci): 303,23 lei, ncepnd cu 1 aprilie 2016
Q cantitatea (uniti de 1.000 buci)
Exemplu:
Determinai acciza datorat pentru un pachet cu 20 igarete care are un pre de
vnzare cu amnuntul maxim declarat de 15 lei/pachet.
Nr
crt
PA mediu
(euro/pachet
a 20 igarete)
2,41
2,60
2,78
2,89
2,79
3,38
3,15
3,00
3,00
3,08
3,41
3,63
4,36
4,13
4,14
4,33
4,52
4,37
4,28
5,14
5,30
5,49
5,76
5,47
5,84
6,73
9,28
9,56
Exemple: benzin cu plumb 3.022,43 lei / ton sau 2.327,27 lei / 1.000 litri,
benzin fr plumb 2.643,39 lei / ton sau 2.035,4 lei / 1.000 litri, motorin 2.245,11
lei / ton sau 1.897,08 lei / 1.000 litri
Acciza pentru electricitate
A=KQ
K acciza unitar (lei/MWh: 2,37 lei pentru energia electric utilizat n scop
comercial, respectiv 4,74 lei pentru cea utilizat n scop necomercial)
Q cantitatea (u.m. specifice)
Benzin fr plumb
Motorin (carburant)
Nr
Statul membru
(euro/1.000 litri)
Statul membru
(euro/1.000 litri)
crt
Cota minim
359,00
Cota minim
330,00
BG Bulgaria
363,02
1 BG Bulgaria
329,79
HU Ungaria
397,36
2 EL Grecia
330,00
LV Letonia
411,21
3 LT Lituania
330,17
EE Estonia
422,77
4 ES Spania
331,00
ES Spania
424,69
5 LV Letonia
332,95
LT Lituania
434,43
6 LU Luxembourg
338,35
RO Romnia
461,62
7 PL Polonia
348,93
LU Luxembourg
464,58
8 HU Ungaria
365,95
CZ Republica Ceh
466,88
9 SK Slovacia
386,40
CY Cipru
479,00
10 EE Estonia
392,92
PL Polonia
486,99
11 CZ Republica Ceh
398,15
CR Croaia
505,07
12 CR Croaia
400,39
AT Austria
515,00
13 PT Portugalia
402,01
MT Malta
519,38
14 DK Danemarca
413,77
SI Slovenia
527,53
15 AT Austria
425,00
SK Slovacia
550,52
16 RO Romnia
430,25
IE Irlanda
587,71
17 MT Malta
442,00
DK Danemarca
607,90
18 BE Belgia
443,88
PT Portugalia
617,51
19 CY Cipru
450,00
BE Belgia
615,22-630,27
20 SI Slovenia
454,91
FR Frana
639,60
21 FR Frana
468,20
SE Suedia
446,49-646,64
22 IE Irlanda
479,02
DE Germania
669,80
23 NL Olanda
482,06
EL Grecia
670,00
24 DE Germania
485,70
UK Marea Britanie
674,15
25 FI Finlanda
506,10
FI Finlanda
681,30
26 SE Suedia
602,32
Conf.
dr.
Nicoleta
Vintil
IT Italia
728,40
27 IT Italia
617,40
ASE
Bucureti,
Departamentul
de
Finane
NL Olanda
766,07
28 UK Marea Britanie
674,15
Observaie:
Indiferent de categoria de produse accizabile scutite, dac acciza a fost
deja pltit, se poate solicita restituirea acesteia, n baza unei cereri de
restituire i a documentelor justificative.
autorizai,
operatorilor