Impozitul pe venit

Baza legislativă: Codul fiscal, titlul II

Subiecți: Persoanele fizice și juridice care pe parcursul perioadei fiscale obțin venit din orice sursă aflată pe
teritoriu Republicii Moldova și în afara ei
Obiect: venitul din orice surse aflate în Republica Moldova, obținut de către subiecții impunerii
Cotele impozitului:
a. pentru persoane fizice şi întreprinzători individuali, în mărime de:
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depăşeşte suma de 33000 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depăşeşte suma de 33000 lei;
b. pentru persoanele juridice – în mărime de 12% din venitul impozabil;
c. pentru gospodăriile ţărăneşti (de fermier) – în mărime de 7% din VI
Perioada fiscală: anul calendaristic (de la 1 ianuarie până la 31 decembrie).
Termenul de declarare:
a. Pentru persoanele fizice: până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale;
b. Pentru persoanele juridice până la data de 25 martie a anului următor perioadei fiscale.
Categorii de contribuabili obligați să prezinte declarația privind impozitul pe venit:
a.persoanele juridice
b.persoanele fizice rezidente care au obligații privind achitarea impozitului;
c.persoanele fizice rezidente care nu au obligații privind achitarea impozitului dar: Au obținut alte surse de venit
decât salariul; au mai multe locuri de muncă, funcționari publici etc.

TVA
Baza legislativă: Codul fiscal, titlul III
Subiecți:
a. persoanele fizice sau juridice înregistrate sau care urmează să fie înregistrate drept plătitori de TVA;
b. persoanele juridice și fizice care importă mărfuri (cu excepția persoanelor fizice care importă mărfuri de uz
sau consum personal, a căror valoare nu depășește limita stabilită de legislația în vigoare).
Obiect:
a. livrarea mărfurilor, serviciilor de către subiecții impozabili, reprezentând rezultatul activității lor de
întreprinzător în Republica Moldova;
b. importul mărfurilor, serviciilor în Republica Moldova, cu excepția mărfurilor de uz sau consum personal
importate de persoane fizice, a căror valoare nu depășește limita stabilită în legea bugetului, importate de către
persoanele fizice.
Cotele (pe tipuri de produse):
a. cota standart – 20%
1
b. cote reduse
8% - (la pîinea şi produsele de panificaţie, la laptele şi produsele lactate, la gazele naturale şi gazele lichefiate,
la producţia din zootehnie în formă naturală (fructe și legume), masă vie, fitotehnie şi horticultură în formă
naturală, produsă, importată şi/sau livrată pe teritoriul Republicii Moldova, la zahărul din sfeclă de zahăr, la
biocombustibilul solid, medicamente etc.
6% – la serviciile de cazare, indiferent de categoria de confort, în hotel, hotel-apartament, motel, vilă turistică,
bungalou, pensiune turistică, pensiune agroturistică, camping, sat de vacanță sau tabără de vacanță, la produsele
alimentare și/sau băuturi, cu excepția producției alcoolice, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman,
însoțite de servicii conexe care să permită consumul imediat al acestora. (restaurante, cafenele).
Perioada fiscală luna calendaristică
Termen de declarare este nu mai târziu de data de 25 a lunii care urmează după încheierea perioadei fiscale,
iar în cazul importurilor la momentul declarării vamale a acestora.
Scutiri
a. mărfurile, serviciile pentru export;
b. toate tipurile de transporturi internaționale de mărfuri și pasageri;
c. energia electrică și termică, apa caldă destinată populației;
d. mărfurile livrate în zonele economice libere;
e. mărfuri comercializate în magazinele duty-free

Accize
Baza legislativă Codul fiscal, titlul IV
Subiecți
a. antrepozitarul autorizat care produce și/sau prelucrează mărfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii
Moldova;
b. persoanele juridice și persoanele fizice care importă mărfuri supuse accizelor.
Obiectul mărfurile supuse accizei
Tipuri de cote
a. în sumă absolută la unitatea de măsură a mărfii (cidru de mere și pere, motorina, alcool etilic de 80%)
b. ad valorem în procente de la valoarea mărfii (caviar, țigări de foi care conțin tutun, îmbrăcăminte din blană)
c. combinată (țigări care conțin tutun cu filtru)
Perioada fiscală luna calendaristică
Termenul de declarare
-livrări din RM – până pe 25 a lunii următoare
2
-pentru importuri – concomintent cu plata taxelor valame

Scutiri
a. Accizele nu se achită de către persoanele fizice care importa mărfuri de uz sau consum personal, a căror
valoare sau cantitate nu depășește limita stabilită de mărfuri;
b. definite ca ajutor umanitar, stabilite de Guvern;
c. Accizele nu se achită în cazul în care subiectul impunerii exportă mărfuri supuse accizelor în mod
independent sau în baza contractului de comision;

Impozitul pe bunurile imobiliare

Baza legislativă Codul fiscal Titlul VI
Subiecții sunt persoanele juridice şi persoanele fizice rezidenţi şi nerezidenţi ai Republicii Moldova
(proprietarii de bunuri imobiliare, arendașii, locatarii bunurilor imobiliare etc.)
Obiect bunurile imobiliare, inclusiv terenurile din intravilan sau din extravilan, clădirile, construcţiile, casele de
locuit individuale, apartamentele şi alte încăperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etapă de finisare
a construcţiei de 50% şi mai mult, rămase nefinisate timp de 3 ani după începutul lucrărilor de construcţie.
Gradul de finalizare a construcţiei în scopul impozitării se determină de către experţii tehnici în construcţii sau
de către agenţii economici cu activităţi în domeniul expertizei tehnice, sau de către autoritatea administraţiei
publice locale, în baza metodei stabilite de organul central de specialitate al administraţiei publice în domeniul
construcţiilor.
Cote maxime și concrete
a. Cote maxime – stabilite de Codul Fiscal, cota maximă 0,4% iar cota minimă 0,05% din baza impozabilă
b. Cote concrete – stabilite de autoritatea reprezentativă și deliberativă a administrației publice locale, cota
maximă 0,3% iar cota minimă 0,1%.
Perioada fiscală anul calendaristic
Termen de achitare
a. persoane fizice – până pe 15 iunie, pentru bunurile dobândite după 25.09, până pe 1 februarie
b. persoane juridice – până pe 25 septembrie, pentru bunurile dobîndite după 25.09, până pe 25 martie
Scutiri
a. autoritățile publice și instituțiile finanțate de la bugetele
b. instituțiile religioase
c. societăților orbilor, surzilor și invalizilor
d. familiile militarilor căzuți în luptele din Afganistan
e. pensionari, persoane cu dizabilități
3
4