UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL ECONOMIE ȘI MANAGEMENT

STUDIU INDIVIDUAL
La disciplina

„Economia Întreprinderii”

Autor: Cojocari Denis,

GR. BA212

CHISINAU 2023
Sistemul de impozite și taxe în Republica Moldova

Informații cu caracter metodologic:

:
 Consiliul consultativ în domeniul fiscal și vamal
Consiliului Consultativ al Ministerului Finanțelor în domeniul impozitelor și taxelor este
instituit ca organ consultativ în domeniul impozitelor și taxelor, pentru examinarea
situațiilor de interes major, a proiectelor actelor normative relevante, a priorităților de
dezvoltare instituționale, precum și coordonarea asistenței externe oferite Ministerului
Finanțelor și instituțiilor subordinate în domeniul vizat, cu scopul de a crea o platform
eficientă de interacțiune între experții fiscali și vamali din sectorul public și cei din
sectorul privat pentru formularea unor recomandări asupra situațiilor cu impact major
asupra mediului de afaceri.
Consiliul impozitelor și taxelor are următoarele atribuţii:
1. examinarea unor situații problematice particulare nereglementate de actele
legislative şi/sau normative sau reglementate dual de către acestea, în vederea
identificării barierelor existente şi identificarea soluţiilor optime întru soluționarea
acestora, inclusiv prin prisma art.11 alin.(1) din Codul fiscal;
2. formularea de opinii şi propuneri în procesul de elaborare a proiectelor de legi şi
acte normative de interes major din domeniul vizat;
3. înaintarea propunerilor cu privire la optimizarea şi perfecţionarea activităţii
Ministerului Finanţelor și a instituțiilor subordonate, inclusiv prin coordonarea
activității consiliilor consultative create în cadrul instituțiilor subordonate;
4. consultarea în problemele de planificare strategică a Ministerului Finanţelor şi a
instituțiilor subordonate şi/sau în cele mai importante probleme, ce țin de
dezvoltarea acestora, prin consultarea partenerilor de dezvoltare - ofertanți de
asistență externă.

Tipuri de impozite și taxe persoane fizice

Sistemul de impozite şi taxe, cunoscut sub denumirea de sistem fiscal, reprezintă

totalitatea impozitelor şi taxelor, a principiilor, formelor şi metodelor de stabilire,
modificare şi anulare a acestora. Totodată, conform art. 6 alin. (1) din Codul fiscal al
Republicii Moldova, impozitul reprezintă o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine
de efectuarea unor acţiuni determinate şi concrete de către organul împuternicit sau de
către persoana cu funcţie de răspundere a acestuia pentru sau în raport cu
contribuabilul care a achitat această plată.
Impozitele pot fi clasificate de legislaţia în vigoare, în raport cu debitorul real al obligaţiei
fiscale ca impozite directe - care se încasează direct de la contribuabil la anumite
termene și impozite indirecte - se stabilesc asupra vânzării bunurilor sau asupra
prestării unor servicii. Un exemplu de impozit indirect este reprezentat de accize, care
se include în prețul de comercializare a mărfii supusă accizării și este achitat de către
cumpărător. Mărfurile supuse accizării pot fi atât de origine locală, cât şi de import.
Știați că parfurmurile, îmbrăcămintea din blană, dar și caviarul, inclusiv înlocuitorii de
caviar sunt mărfuri supuse accizării în Republica Moldova, pe lângă alcoolul etilic,
băuturile alcoolice și tutunul prelucrat - despre care majoritatea cunoaște că sunt
mărfuri accizate, deoarece au un marcaj special tipărit și lipit pe ambalaj (timbru de
acciz). Alte mărfuri supuse accizelor sunt petrolul și derivatele lui, dar și anumite
mijloace de transport.
Așadar, persoanele fizice rezidente ale Republicii Moldova pot fi subiecți de plată a
următoarelor tipuri de impozite și taxe:
%impozit pe venit; %impozit pe avere; %taxa pe valoare adăugată (TVA); %accize;
%impozit pe bunuri imobiliare;
►taxe rutiere; ►taxe locale.
Cota impozitului pe venit în Republica Moldova constituie 12% din venitul anual
impozabil, dar poate varia în funcție de anumite categorii de venituri, cum sunt
câștigurile din jocurile de noroc care sunt impozitate cu 18% sau veniturile din închirieri
(arendă), unde avem o cotă de impozitare de 7%, în cazul în care atât locatorul, cât și
locatarul sunt persoane fizice.
Cota impozitului pe avere este de 0,8% din valoarea estimată a bunurilor imobiliare cu
destinație locativă, inclusiv case de vacanță (cu excepția terenurilor), apreciată de către
serviciul cadastral teritorial și care, cumulativ, întrunesc următoarele condiții: valoarea
estimată totală constituie sau depășește 1,5 milioane lei; suprafața totală constituie sau
depășește 120 de metri pătrați.
Cota TVA standard în Republica Moldova este de 20%, redusă în prezent la 12% în
cazul HORECA și 8% pentru anumite bunuri/produse, cum ar fi livrarea și/sau importul
de: pâine și produse de panificație, lapte și produse lactate, medicamente, gaze
naturale și lichefiate etc.
Cotele impozitului pe bunurile imobiliare evaluate de către organele cadastrale în scopul
impozitării, sunt specificate în art. 280 din Codul fiscal și variază între 0,05 și 0,4% în
cazul bunurilor imobiliare cu destinație locativă, inclusiv terenuri aferente, garaje etc,
respectiv 0,1% și 0,3% pentru terenurile agricole cu contrucții amplasate pe acestea.
Știați că, bunurile imobiliare aflate la o etapă de finisare a construcției de 50% și mai
mult, rămase nefinisate timp de 3 ani după începutul lucrărilor de construcție sunt, de
asemenea, supuse impozitării.
3 mai 2022, termenul-limită pentru depunerea Declarației cu privire la impozitul pe
venit pentru persoanele fizice cetățeni pentru anul 2021, care nu desfășoară
activitate de întreprinzător.
Declararea impozitului se face anual, până la data de 25 martie. Anul acesta, Serviciul
Fiscal de Stat al Republicii Moldova a anuțat extinderea până la data de 30 aprilie a
orarului pentru depunerea declarațiilor pe venit pentru cetățeni persoane fizice, care nu
desfășoară activitate de întreprinzător. Dar, reieșind din faptul că, data de 30 aprilie
2022 este zi de odihnă, conform prevederilor Codului fiscal, ultima zi de depunere a
Declarației cu privire la impozitul pe venit (Forma CET18) aferentă anului 2021 este
prima zi lucrătoare care urmează după ziua de odihnă – 03 mai 2022.
 Impozit pe venit
Subiecții impunerii
Sunteți subiect al impunerii cu obligația declarării venitului brut din toate sursele în
măsura în care vă încadrați în una din următoarele categorii:
 persoanele fizice rezidente ale Republicii Moldova, care desfășoară activitate de
întreprinzător, persoanele care desfășoară servicii profesionale, precum și
persoanele care practică activitatea profesională în sectorul justiției, care, pe
parcursul perioadei fiscale, obțin venit din orice surse aflate în Republica
Moldova, precum și din orice surse aflate în afara Republicii Moldova;
 persoanele fizice rezidente cetățeni ai Republicii Moldova care nu desfășoară
activitate de întreprinzător și pe parcursul perioadei fiscale obțin venituri
impozabile din orice surse aflate în Republica Moldova și din orice surse aflate în
afara Republicii Moldova pentru activitatea lor în Republica Moldova;
 persoanele fizice rezidente care desfășoară activități independente și pe
parcursul perioadei fiscale obțin venit din orice surse aflate în Republica Moldova
și din orice surse aflate în afara Republicii Moldova pentru activitatea lor în
Republica Moldova;
 persoanele fizice rezidente cetățeni ai Republicii Moldova care nu desfășoară
activitate de întreprinzător și obțin venit din investiții și financiar din orice surse
aflate în afara Republicii Moldova;
 persoanele fizice rezidente cetățeni străini și apatrizi care desfășoară activitate
economică pe teritoriul Republicii Moldova și obțin venit din orice surse aflate în
Republica Moldova și din orice surse aflate în afara Republicii Moldova pentru
activitatea lor în Republica Moldova, cu excepția venitului din investiții și financiar
din orice surse aflate în afara Republicii Moldova.
Pentru determinarea venitului din investiții si cel financiar, vă atragem atenția la
următoarele aspecte:
 venitul din investiții constituie venitul obținut din investițiile de capital și din
investițiile în activele financiare, dacă participarea dumneavoastră la organizarea
acestei activități nu este regulată, permanentă și substanțială.
 venitul financiar este venitul obținut din următoarele surse:
o royalty (redevență);
o anuități;
o de la darea bunurilor în arendă;
o locațiune;
o uzufruct;
o diferența de curs valutar;
o activele ce au intrat în mod gratuit;
 o alte venituri obţinute ca rezultat al activităţii financiare.
Sursele de venit impozabile
În scopul calcului impozitul pe venit, trebuie să luați în calcul următoarele surse de
venit:
 plățile pentru munca efectuată și serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitățile
acordate de angajator, onorariile, comisioanele, primele și alte retribuții similare;
 venitul din chirie (arendă);
 creșterea de capital;
 royalty (redevențe);
 anuitățile precum și sumele şi despăgubirile de asigurare primite în baza
contractelor de asigurare şi coasigurare şi neutilizate conform legislației aferente;
 dotațiile de stat, primele și premiile care nu sânt specificate ca neimpozabile în
legile prin care se stabilesc aceste plăti;
 veniturile obținute, conform legislației, ca urmare a aplicării clauzei penale, în
formă de despăgubire pentru venitul ratat, precum și ca urmare a reținerii arvunei
sau restituirii arvunei;
Cotele impozitului pe venit
Impozitul pe venit este în cotă de 12% din venitul anual impozabil.
Scutiri
Puteți beneficia de o serie de scutiri, detaliate după cum urmează:
Declararea impozitului pe venit
Achitarea impozitului pe venit
În cazul când după depunerea declarației se constată necesitatea de plată suplimentară
a impozitului pe venit, la oficiile băncilor comerciale sau online utilizând portalul MPay
Restituirea impozitului (plătit în plus)
În cazul în care ați achitat în plus impozitul pe venit aveți dreptul la restituire. Pentru
aceasta, trebuie să depuneți cererea privind restituirea impozitului pe venit plătit în plus
la subdiviziunile SFS în a cărui rază vă aflati.
Accizele
Accizele constituie un impozit de stat indirect, care se include în prețul de
comercializare a mărfii (producției) supusă accizelor și este achitat de către
consumator.
Subiecții impunerii cu accize sunt următoarele categorii:
 antrepozitarul autorizat care produce şi/sau prelucrează mărfuri supuse accizelor
pe teritoriul Republicii Moldova;
 persoanele juridice și persoanele fizice care importă mărfuri supuse accizelor.
Mărfurile supuse accizelor includ:
 alcool etilic și băuturi alcoolice;
 tutun prelucrat;
 petrolul și derivatele lui;
 caviar și înlocuitori de caviar;
 parfumuri și apă de toaletă;
 îmbrăcăminte din blană;
 anumite mijloace de transport.
Impozit pe bunuri imobile
Obiect al impunerii și cotele de impozitare
Aveți obligația plății impozitului pe bunuri imobile în cazul în care dețineți în proprietate
bunuri imobiliare, cum ar fi:
 terenuri din intravilan sau din extravilan
 clădiri;
 construcții;
 apartamente;
 alte încăperi izolate, a căror strămutare este imposibilă fără cauzarea de
prejudicii destinației lor
 bunuri imobiliare aflate la o etapă de finisare a construcției de 50% și mai mult,
rămase nefinisate timp de 3 ani după începutul lucrărilor de construcție.
Calcularea și termenii de recepționarea avizului de plată
Suma impozitului pe bunurile imobiliare în cazul persoanelor fizice (cetățeni) se
calculează anual de către serviciile de colectare a impozitelor și taxelor locale ale
primăriilor în rază de administrare a cărora sunt amplasate bunurile imobiliare
respective.
Avizele de plată la impozitul pe bunurile imobiliare se remit de către serviciile de
colectare a impozitelor și taxelor locale din cadrul primăriilor, în raza căruia este
amplasat bunul imobiliar, până la data de 15 iunie a anului în curs.
Dacă ați dobândit un bun imobiliar după 30 iunie a anului fiscal în curs, avizele de plată
se expediază cel târziu până la 1 februarie a anului următor anului fiscal de gestiune.
Achitarea impozitului
După recepționarea avizului de plată puteți achita impozitul la orice bancă comercială,
oficiu poștal sau on-line.
Impozit pe avere
Subiecții și obiectul impunerii
Aveți obligația de plata a impozitului pe avere dacă aveți în proprietate pe teritoriul
Republicii Moldova bunuri imobiliare cu destinație locativă, inclusiv case de vacanță (cu
excepția terenurilor) care cumulativ întrunesc următoarele condiții:
 valoarea estimată totală constituie sau depășește 1,5 milioane lei;
 suprafața totală constituie sau depășește 120 de metri pătrați.
Cota de impozitare
Cota impozitului pe avere este de 0,8% din valoarea estimată a acestor bunuri,
apreciată de către serviciul cadastral teritorial, detaliile cărora pot fi vizualizate
accesând link-ul
Achitarea impozitului
Impozitul pe avere se achită în termen de până la 25 decembrie a anului de gestiune.
Ulterior primirii avizului de plată, puteți achita impozitul la orice bancă comercială, oficiu
poștal sau on-line accesând link-ul:
Detalii suplimentare cu privire la impozitul pe avere pot fi obținute accesând link-ul
Calculul și termenii de recepționarea a avizului de plată
Calculul impozitului pe avere și prezentarea avizelor de plată se realizează de către
oficiile fiscale teritoriale în termen de până la 10 decembrie pentru situația existentă la 1
noiembrie a anului de gestiune.
Taxe rutiere
Categoriile de taxe
Dacă aveți în posesie un autovehicul atunci aveți obligația plății taxelor rutiere, după
cum urmează:
 taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în
Republica Moldova; sau 
 taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele
neînmatriculate în Republica Moldova (vinieta).
Cotele taxelor rutiere
Cuantumul taxelor rutiere sunt stabilite de organele competente ale statutului. Detalii cu
privire la cote pot fi obținute accesând link-ul
Achitarea taxelor
Dacă aveți în posesie autovehicul înmatriculat în Republica Moldova taxa pentru
folosirea drumurilor se achită printr-o plată unică și în volum deplin după cum urmează:
 la data înmatriculării de stat a autovehicului;
 la data înmatriculării de stat curente a autovehicului, dacă până la această dată
taxa nu a fost achitată;
 la data efectuării reviziei tehnice/testării tehnice anuale a autovehicului, dacă
până la această dată taxa nu a fost plătită.
Dacă aveți în posesie autovehicul neînmatriculat în Republica Moldova, taxa pentru
folosirea drumurilor Republicii Moldova se achită după cum urmează:
 la data trecerii frontierei de stat la punctele desemnate de Ministerul Economiei și
Infrastructurii în numerar sau virament.