Sunteți pe pagina 1din 25

1.

Ce produse se ncadreaz n categoria produselor supuse

accizelor armonizate? Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat pentru urmtoarele produse provenite din producia interna sau din import: bere; vinuri (vinuri linitite, vinuri spumoase); buturi fermentate, altele dect bere i vinuri; produse intermediare; alcool etilic; tutun prelucrat (igarete, igri i igri de foi, tutun de fumat, tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete, alte tutunuri de fumat); produse energetice: benzina cu plumb, benzina fr plumb, motorina, petrolul lampant (kerosen), gazul petrolier lichefiat, gazul natural, pcura, crbunele i cocsul; energie electric.
2. Prezentai modul de determinare a accizelor n cazul igaretelor. Calculul accizei pentru igarete

Acciza datorat este egal cu suma dintre acciza specific i acciza ad valorem, dar nu mai puin de 91% din acciza aferent igaretelor din categoria de pre cea mai vndut, care reprezint acciza minim. Cnd suma dintre acciza specific i acciza ad valorem este mai mic dect acciza minim, se pltete acciza minim. Acciza specifica se calculeaz n echivalent euro pe 1.000 de igarete. Acciza ad valorem se calculeaz prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra preului maxim de vnzare cu amnuntul.

Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul este vndut altor persoane dect comerciani i care include toate taxele i impozitele. Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marca de igarete se stabilete de ctre persoana care produce igaretele n Romnia sau care import igaretele i este adus la cunotin public n conformitate cu cerinele prevzute de norme.

3. Precizai care sunt condiiile pentru antrepozitul fiscal n cazul

accizelor.
Regimul de antrepozitare

Producia i/sau depozitarea produselor accizabile, acolo unde acciza nu a fost pltit, pot avea loc numai ntr-un antrepozit fiscal. Fac excepie micii productori de vinuri linitite care produc n medie mai puin de 200 hi de vin pe an. Un antrepozit fiscal poate fi folosit numai pentru producerea si/sau depozitarea de produse accizabile. Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vnzarea cu amnuntul a produselor accizabile. Excepie: antrepozitele fiscale care livreaz produse energetice ctre avioane i nave sau furnizeaz produse accizabile din magazinele duty free, n condiiile prevzute n norme.

Deinerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada plii accizelor, atrage plata acestora. Producerea i deinerea n regim suspensiv Este interzisa producerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal. Excepie fac berea, vinurile i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, produse n gospodriile individuale pentru consumul propriu. Este interzisa deinerea unui produs accizabil n afara antrepozitului fiscal, dac acciza pentru acel produs nu a fost pltit. Nu se aplica pentru energie electrica, gaz natural, crbune i cocs. Un antrepozit fiscal poate funciona numai pe baza autorizaiei valabile emise de autoritatea fiscal competent.
4. Prezentai

ce este operatorul nenregistrat n cazul accizelor.

nregistrat i operatorul

Operatorul nregistrat trebuie sa respecte urmtoarele condiii: S garanteze plata accizelor n condiiile fixate de autoritatea fiscala competenta; S in contabilitatea livrrilor de produse; S prezinte produsele oricnd i se cere aceasta de ctre organele de control; S accepte orice monitorizare sau verificare a stocului. Pentru operatorii nregistrai, acciza va deveni exigibil la momentul recepionrii produselor. Operatorul nenregistrat are urmtoarele obligaii: S dea o declaraie la autoritatea fiscal competent, nainte de expedierea produselor de ctre antrepozitarul autorizat, i s garanteze plata accizelor, n condiiile prevzute n norme;

S plteasc acciza n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care au fost recepionate produsele; S accepte orice control ce permite autoritii fiscale competente sa se asigure de primirea produselor i de plata accizelor aferente. nregistrarea operatorilor de produse accizabile (Registrul electronic de date) punerea la punct a bazei de date electronice care s conin o list a persoanelor autorizate ca antrepozitari i operatori nregistrai, precum i o list a locurilor autorizate ca antrepozite fiscale; atribuirea unui cod de accize.
5. Prezentai momentul exigibilitii accizelor n cazul produselor supuse accizelor armonizate.

- pentru produsele din producia intern, la data efecturii livrrii, la data acordrii produselor ca dividende sau ca plat n natur, la data la care au fost consumate pentru reclam i publicitate si, respectiv, la data nstrinrii ori utilizrii n oricare alt scop dect comercializarea; - pentru produsele provenite din teritoriul comunitar, la momentul recepionrii acestora; - pentru produsele importate, la data nregistrrii declaraiei vamale de import.
6. Prezentai vnzarea la distan n cazul produselor supuse accizelor armonizate.

Produsele supuse accizelor, cumprate de ctre persoane care nu au calitatea de antrepozitar autorizat sau de operator nregistrat ori nenregistrat i care sunt expediate sau transportate direct ori indirect de ctre vnztor sau n numele acestuia, sunt supuse accizelor n statul membru de destinaie. Statul membru de destinaie este statul

membru n care sosete trimiterea sau transportul de produse accizabile. Livrarea produselor supuse accizelor, eliberate deja n consum ntr-un stat membru i care sunt expediate sau transportate direct ori indirect de ctre vnztor sau n numele acestuia ctre o persoan stabilit ntr-un alt stat membru, face ca acciza s fie datorat pentru respectivele produse n statul membru de destinaie, n aceasta situaie, accizele pltite n statul membru de proveniena a bunuri lor vor fi rambursate la cererea vnztorului, n condiiile stabilite prin norme. Acciza statului membru de destinaie va fi datorat de vnztor n momentul efecturii livrrii. Statul membru n care vnztorul este stabilit trebuie s se asigure c acesta este n msur s ndeplineasc urmtoarele cerine: s garanteze plata accizelor n condiiile fixate de statul membru de destinaie naintea expedierii produselor i s asigure plata accizelor dup sosirea produselor; s in contabilitatea livrrilor de produse.
6. Prezentai exigibilitatea accizelor n cazul produselor supuse accizelor nearmonizate. Regulile sint aceleasi ca si la accizele armonizate. 8. Un agent economic import o cantitate de 10 videorecordere. Acestea au un pre extern unitar de 50 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt de 100 euro. Taxa vamal aferent acestui import este 10%, accizele sunt 20%. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. S se determine Accizele.

Valoarea videorecorderelor este 50 euro x 4 lei x10 buc.= 2000 lei Ch.transport extern = 100 x 4 = 400 lei Valoare taxa vamala = (2000 +400 )x 10% = 240 lei Valoare accize = (2000+400+240)x20% = 528 lei

9. S se determinarea accizei n cazul berii cunoscnd urmtoarele date: eliberarea n consum are loc n luna martie, cantitatea 700 sticle a 0,33 litri, numrul de grade Plato 8. Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal. Acciza unitara la bere este de 0,748 euro/Hl/1grad plato Cursul de schimb luat in calcul la determinarea accizei pt.anul 2010 este 1 euro=4,2688 lei. Valoarea accizei= 8 grade plato x acciza unitara de 0,748 euro x curs de schimb de 4,2688 x (0,33litri/100 x 700 sticle) =59 lei.

10. Un agent economic este ncadrat la nceputul anului n categoria micilor productori independeni. Capacitatea sa de producie la nceputul anului era de 190.000 hl. n luna iulie pune n funciune o nou capacitate de producie de 30.000 hl. Producia sa cumulat pentru lunile ianuarie august este de 170.000 hl, din care 20.000 hl n luna iulie i 50.000 hl n luna august. Berea produs are 10 grade Plato. Folosind acciza unitar i cursul de schimb prevzute n Codul fiscal s se determine acciza datorat n luna iulie i acciza datorat n luna august. Avind in vedere ca a fost depasita capacitatea de productie de 200.000 Hl in cursul anului ,agentul economic va calcula si va varsa la bugetul de stat accizele,in cuantumul noii capacitate de

productie,incepind cu luna imediat urmatoare celei in care a avut loc punerea in functiune a acesteia. Pt.luna iulie ag.economic datoreaza acciza standard de 0,43 euro/Hl/1 grad plato,calculate astfel: - 20.000 hl x 10grade plato x 0,43 euro x 4,2688 lei = 367.116,8 lei Pt.luna august ag.economic datoreaza acciza specifica este de 0,748 euro/Hl./1grad plato,calculate astfel: - 50.000 hl x 10 grade plato x 0,748 euro x 4,2688 lei= 1.596.531 lei 11. S se determine acciza datorat pentru o cantitate de 15.000 sticle de 0,7 litri de vin linistit cu o concentraie alcoolic de 13%. Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal. Aciza unitara la vinuri linistite este 0. 12. S se determine acciza pentru o cantitate de 20.000 sticle de alcool etilic a 0,5 litri fiecare ce are o concentraie alcoolic de 93%. Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal. Acciza unitara pt.alcool etilic este 750 euro/Hl de alcool pur; Acciza calculata = 750 euro x 4,2688 lei x 200hl = 640.320 lei. 13. O societate comercial A produce o cantitate de 5.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticl la un pre de producie de 8 lei/sticl. Societatea A vinde ctre societatea B cele 5.000 de sticle. S se determine valoarea accizei. Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal. Acciza unitara la vin spumos este de 34,05 euro/hl de produs; 5000 sticle x 0,75 l = 3750 litri/100 = 37,50 hl Acciza calculata = 34,05 euro x 4,2688 lei x 37,50 litri = 5450,72 lei

Impozitele i taxele locale


1. Precizai ce reduceri se acord n cazul impozitului pe cldiri n funcie de vechimea cldirii. Valoarea impozabil se reduce n raport cu perioada n care au fost finalizate, cu 20% pentru cldirile cu o vechime de peste 50 de ani i cu 10% pentru cldirile cu o vechime cuprins ntre 30 i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin. 2. Prezentai modul de majorare a impozitului pe cldiri n funcie de numrul de cldiri deinute n proprietate. Prin legislaia n vigoare, contribuabilii, persoane fizice, datoreaz statului un impozit majorat pentru cldirile cu destinaie de locuin aflate n proprietate, altele dect cea la care au adresa de domiciliu, dac nu sunt nchiriate (este necesar existena unui contract de nchiriere nregistrat la administraia financiar). Impozitul crete progresiv, pe msur ce contribuabilii au mai multe cldiri n proprietate.

Majorarea - cu 15% pentru prima cldire, n afara celei de la de impozit adresa de domiciliu; - cu 50% pentru cea de-a doua cldire, n afara pentru celei la adresa domiciliu; - cu de 75% pentrude cea de-a treia cldire, n afara cldirile cu celei de la adresa de domiciliu; destinaie - cu 100% pentru cea de-a patra cldire i de locuin, urmtoarele, n afara celei de la adresa de altele dect domiciliu. cea de domiciliu

Ordinea numeric a proprietilor se determin n raport de anul dobndirii cldirii, indiferent sub ce form, rezultat din documentele care atest calitatea de proprietar. Dac pentru o cldire aflat n proprietate este ncheiat contract de nchiriere nregistrat la administraia financiar, nu se datoreaz impozit majorat. 3. Prezentai modul de calcul a impozitului pe cldiri n cazul cldirilor deinute n proprietate de persoanele juridice.
Impozit pe cldiri = cota de impozitare x valoarea de inventar nregistrat n contabilitate

Valoarea de inventar a cldirii, n scopul determinrii impozitului pe cldiri, reprezint valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii i care, dup caz, poate fi: a)costul de achiziie, pentru cldirile dobndite cu titlu oneros; b)costul de producie, pentru cldirile construite de persoana juridic;
c)valoarea actual, estimat la nscrierea lor n activ, inndu-se seama de va loarea cldirilor cu caracteristici tehnice i economice similare sau apropiate, pentru cldirile obinute cu titlu gratuit; d)valoarea de aport pentru cldirile intrate n patrimoniu n cazul asocierii/fu ziunii, determinat prin expertiz, potrivit legii; e)valoarea rezultat n urma reevalurii, pentru cldirile reevaluate n baza unei dispoziii legale.

Cota Cazul - ntre 0,25% i 1,50%; Caz - ntre 5% i 10% pentru cldirile asupra de general impozit particular crora nu s-a fcut nici o reevaluare n 1 ultimii 3 ani anteriori anului fiscal n care se are calculeaz impozitul, dac nu sunt Vom considera c, prin hotrrea consiliului local al unei amortizate integral. localiti, s-a stabilit ca, n cazul imobilelor deinute de societile comerciale de pe raza sa teritorial, cota de impozit pe cldiri s fie 1%, respectiv 6% n cazul imobilelor nereevaluate ncepnd cu anul 2004, inclusiv. O societate comercial deine un imobil care are stabilit ca valoare de inventar suma de 15.000 lei, rezultat dintr-o evaluare realizat n anul 1996 i un imobil care are o valoare de inventar, conform evalurii din anul 2006, de 60.000 lei. Impozitul pe cldiri datorat de societatea comercial pentru anul 2006 este: 15.000 x 6% + 60.000x1%= 1.500 lei. n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%. Pentru cldirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar se aplic urmtoarele reguli: a)impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar; b)valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea din contract a cldirii, aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului; c)n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe cldiri este datorat de locator.

La determinarea impozitului pe cldiri, n cazul contribuabililor persoane juridice se au n vedere att cldirile aflate n funciune, ct i cele n rezerv sau n conservare. 4. Care sunt scadenele de plat n cazul impozitului pe cldiri. Impozitul anual determinat pe baza declaraiilor de impunere se pltete semestrial2, n dou trane egale, cu urmtoarele scadene: - 31 martie, inclusiv; - 30 septembrie, inclusiv. O persoan fizic datoreaz impozit pe cldiri n valoare de 120 lei pentru imobilul aflat n proprietate. Care vor fi termenele de plat i valoarea impozitului pltit la fiecare termen? La fiecare termen de plat va datora 120/2 = 60 lei. Desfurtorul plilor va fi (ca dat este prezentat scadena): - 31 martie 60 lei; - 30 septembrie 60 lei. n cazul n care impozitul se datoreaz pentru perioade mai mici de un an, suma de plat aferent fiecrei scadene este dat de numrul de luni aferent semestrului pentru care se pltete i de impozitul lunar. Impozitul anual pentru un imobil este de 120 lei. a) imobilul este vndut pe data de 15 iulie. b) imobilul este cumprat pe data de 12 august. Care este impozitul de plat la fiecare scaden?
multe cldiri.

Impozitul lunar de plat este 120/12= 10 lei. a) n cazul vnzrii imobilului pe data de 15 iulie, impozitul se va datora pn pe data de 1 august, iar sumele de plat vor fi urmtoarele: - 31 martie 60 lei; - 30 septembrie 10 lei. b) Dac imobilul este cumprat pe data de 12 august, impozitul se va datora nce pnd cu 1 septembrie, iar sumele de plat vor fi urmtoarele: - 31 martie 0 lei; - 30 septembrie 50 lei. Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie a anului fiscal se acord o bonificaie de pn la 10% stabilit prin hotrre a consiliului local. 5. Prezentai ce persoane sunt scutite de la plata impozitului pe cldiri.
Beneficiaz de scutire de impozit pe cldire: veteranii de rzboi; persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n alte legi;

persoanele prevzute la art. 3 alin. (1) lit. b i art. 4 alin. (1) din Legea recu notinei fa de eroii martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989 (Legea nr. 341/2004); vduvele de rzboi i vduvele veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit; persoanele cu handicap grav sau accentuat i persoanele invalide de gradul I sau II. n cazul unei cldiri deinute n comun de o persoan fizic prevzut n categoria celor de mai sus, scutirea fiscal se aplic integral pentru proprietile deinute n comun de soi. Scutirea se aplic doar cldirii folosite ca locuin de domiciliu. Scutirea de la plata impozitului pe cldiri se aplic unei persoane ncepnd cu prima zi a lunii urm toare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii.

7. Prezentai modul de determinare a impozitului pe teren n cazul

terenurilor situate n intravilan ce au ca destinaie teren pentru construcii.


La baza determinrii impozitului pe teren situat n intravilan stau urmtoarele elemente: suprafaa terenului; suprafaa la sol a cldirilor, n cazul terenurilor cu destinaie de teren cu construcii; rangul localitii n care este amplasat terenul; zona i/sau categoria de folosin a terenului; majorarea de impozit stabilit de consiliile locale. Impozitul pe teren este un impozit care se determin anual, formula de calcul pentru terenurile situate n intravilan fiind:

Impozit pe teren = suprafa impozabil x impozitul unitar (eventual se aplic i un coeficient de corecie)

Impozitul unitar este stabilit difereniat pentru terenuri n funcie de rangul localitii i zona din cadrul acestuia (zonarea se realizeaz de ctre consiliul local) i, de asemenea, dac destinaia lui este teren cu construcii sau alt categorie de teren. Impozitul unitar pentru terenurile cu destinaie de teren cu construcii situate n intravilan ncepnd cu anul 2010 este(valoarea efectiva aplicata la nivelul fiecarei localitati se stabileste de consiliul local,majorarea fiind de max 20%): Zona n cadrul localitii A B C D Nivelurile impozitului, pe ranguri de localiti (lei/ha) 0 I II III IV V 8,921 7,408 6,508 5,640 7,408 5,600 4,540 3,832 5,600 3,832 2,874 1,821 3,832 1.821 1,519 1,060 766 613 460 300 613 460 306 153

8. Prezentai modul de determinare a impozitului pe teren n cazul terenurilor situate n intravilan ce au ca destinaie teren agricol i sunt deinute n proprietate de persoanele fizice.
n cazul terenurilor situate n intravilan nregistrate n registrul agricol la alt categorie dect cea de teren cu construcii, impozitul unitar (lei/ha) ncepnd cu anul 2010 este(majorarea facuta de consiliul local poate fi max 20%):

Nr. Categoria de folosin Zona Zona Zona C Zona D crt. A B 1. Terenuri arabile 24 18 16 13 2. Puni 18 16 13 11 3. Fnete 4. Vii 5. Livezi 6. Pduri i alte terenuri cu vegetaie forestier 7. Terenuri cu ap 8. Drumuri i ci ferate 9. Teren neproductiv 18 40 46 24 13 X X 16 30 40 18 11 X X 13 24 30 16 7 X X 11 16 24 13 X X X

La aceste valori stabilite pentru terenurile nregistrate la alt categorie dect teren cu construcii, impozitele unitare stabilite vor fi corectate pozitiv cu urmtorii coeficieni: Felul localitii Urban Urban Urban Urban Rural Rural Rangul 0 1 II III IV V Coeficientul 8,00 5,00 4,00 3,00 1,10 1,00

9. Prezentai modul de determinare a impozitului pe teren n cazul terenurilor situate n intravilan ce au ca destinaie teren agricol i sunt deinute n proprietate de persoanele juridice.

n cazul contribuabililor persoane juridice, pentru terenul amplasat n intravilan, nregistrat la alt categorie dect de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se calculeaz conform prevederilor menionate anterior numai dac au prevzut n statut, ca obiect de activitate, agricultur i au nregistrate n evidena contabil venituri i cheltuieli de aceast natur. n caz contrar, impozitul pe terenul situat n intravilan, chiar dac este prevzut la alt destinaie dect de teren pentru construcii, se calculeaz considernd c suprafaa de teren este considerat teren pentru construcii.

10. Prezentai modul de determinare a impozitului pe teren n cazul terenurilor situate n extravilan.
n cazul terenurilor situate n extravilan, impozitul urmtorul(consiliul local poate majora valoarea cu max 20%). unitar este

lei/ha Nr. crt. 1. 2 3. 4. 5. Categoria de folosin A 27 43 24 24 48 X 48 X 14 B 24 41 22 22 46 X 46 X 12 C 22 39 19 19 43 X 43 X 10 D 19 36 17 17 41 X 41 X 7

Teren cu construcii Teren arabil Pune Fnea Vie pe rod Vie pn la intrarea pe rod 6. Livad pe rod Livad pn la intrarea pe rod

7. Pdure i alte terenuri cu vegetaie forestier cu excepia celor de mai jos 7.1 Pdure n vrst de pn la 20 de ani i pdure cu rol de protecie 8. Terenuri cu ape, altele dect cu amenajri piscicole

8.1 Terenuri cu amenajri piscicole 9. Drumuri i ci ferate 10. Terenuri neproductive

29 X X

27 X X

24 X X

22 X X

Aceast valoare impozabil se corecteaz cu urmtorii coeficieni: Zona n cadrul localitii A B C D Rangul localitii 0 2,60 2,50 2,40 2,30 I 2,50 2,40 2,30 2,20 II 2,40 2,30 2,20 2,10 III 2,30 2,20 2,10 2,00 IV 1,10 1,05 1,00 0,95 V 1,05 1,00 0,95 0,90

Pentru a se stabili care este coeficientul, se va face transformarea zonelor din extravilan n intravilan. n cazul terenurilor a cror ncadrare (n funcie de poziie sau categorie de folosin) se modific n cursul anului fiscal, impozitul pe terenuri se determin conform primei ncadrri pentru numrul de luni n care a fost ncadrat n aceast categorie (se ia n calcul i luna n care are loc modificarea ncadrrii) i conform celei de-a doua ncadrri, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost schimbat ncadrarea.

11. Prezentai modul de determinare a impozitului asupra mijloacelor de transport n cazul autoturismelor.

Impozitul pe mijloacele de transport se calculeaz difereniat pe categorii de mijloace de transport, n funcie de capacitatea cilindric a acestora, prin nmulirea fiecrei grupe de 200 de cm3 sau fraciune din aceasta cu suma din tabel: - autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 1601 cm3 i 2000 cm3 inclusiv - autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2001 cm3 i 2600 cm3 inclusiv - autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2601 cm3 i 3000 cm3 inclusiv 15 lei 30 lei 60 lei

- autoturisme cu capacitatea cilindric 120 lei de peste 3001 cm3

12. Cum se determin taxa pentru serviciile de reclam i publicitate?


Orice persoan care beneficiaz de servicii de reclam i publicitate n Romnia n baza unui contract sau a unui alt fel de nelegere ncheiat cu alt persoan, datoreaz plata taxei, cu excepia serviciilor de reclam i publicitate realizate prin mijloacele de informare n mas3 scrise i audiovizuale. Cuantumul taxei se stabilete prin aplicarea unei cote de impozitare stabilit de consiliile locale ntre 1 i 3% asupra valorii fr TVA a contractului de reclam i publicitate. Taxa se pltete lunar de ctre cel care efectueaz reclama i publicitatea la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n a crei raz se realizeaz serviciul, pn la data de 10 a lunii urmtoare, pe toat perioada desfurrii contractului, ncepnd cu luna n care taxa a devenit exigibil.

e refer la publicitatea realizat prin ziare i alte tiprituri, prin radio, televiziune i nternet.

Taxa devine exigibil la data intrrii n vigoare a contractului de prestare a serviciului de reclam i publicitate.

13. Cum se determin taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate?


Orice persoan care utilizeaz un panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate ntr-un loc public datoreaz plata unei taxe anuale ctre bugetul local al autoritii administraiei publice locale n raza creia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj respectiv. Taxa se pltete anticipat de ctre beneficiarul publicitii, proporional cu numrul de luni sau fraciuni de lun de utilizare, la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale pe a crei raz este expus afiul publicitar. Taxa anual stabilit de consiliul local este stabilit n lei/metru ptrat. Taxa pentru afiaj n scop de reclam sau publicitate se poate plti anticipat (n ntregime pentru ntregul an pn pe data de 15 martie) sau trimestrial, n patru rate egale, astfel: pn la 15 martie, pn la 15 iunie, pn la 15 septembrie i pn la 15 noiembrie.

14. Cum se determin impozitul pe spectacole?


Impozitul stabilit sub forma unor cote procentuale se pltete n urmtoarele cazuri i cuantumuri: a)2% pentru manifestrile artistice de teatru, balet, oper, operet, filarmonic, cinematografice, muzicale, de circ, precum i pentru competiiile sportive interne i internaionale; b)5% pentru manifestrile neimpozitate folosind cota de 2%. Valoarea supus impozitrii este diminuat cu sumele pltite de organizatorul spectacolului sau evenimentului n scopuri caritabile, conform contractului scris intrat n vigoare naintea vnzrii biletelor de intrare sau a abonamentelor

15. Cum se determin impozitul pe spectacole n cazul videotecilor i discotecilor?


Pentru activitile artistice i distractive de videotec i discotec impozitul pe spectacole se stabilete de ctre consiliul local n lei/mp/zi, n funcie de suprafaa incintei n care se desfoar spectacolul. Sumelor fixe stabilite ca tax le sunt aplicate coeficienii4 de corecie pozitiv n funcie de rangul localitii. Pltitorii de impozit pe spectacole pentru activitile artistice i distractive de videotec i discotec, au obligaia s depun o declaraie care va conine suprafaa incintei, precum i zilele n care se desfoar spectacolele, pn cel trziu la data de 15 inclusiv, pentru luna urmtoare. Impozitul pe spectacole se pltete lunar pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se realizeaz venitul la bugetul local al unitii administrativ- teritoriale n a crei raz se desfoar spectacolul.

16. Cum se determin taxa hotelier i cnd se pltete ea?


Taxa hotelier se poate institui ntr-o unitate de cazare situat ntr-o localitate asupra creia consiliul local i exercit autoritatea. Taxa se determin pe baza cotei stabilite de consiliile locale ntre 0,5% i 5%, aplicate la tarifele de cazare. Pentru ederea n staiunile turistice, declarate conform legii, taxa se determin pe baza cotei stabilite de consiliile locale ntre 0,5% i 5%, n funcie de categoria unitii de cazare, la tarifele practicate de aceasta pentru o noapte de cazare, indiferent de durata sejurului. Unitile de cazare au obligaia virrii taxei bugetului local pn pe data de 10 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care s-a colectat.

rangului localitii aplicabili terenurilor nregistrate la alt categorie dect terenuri cu construcii.

25. O persoan juridic deine n patrimoniu din anul 2003 o cldire care a fost achiziionat cu un pre de 78.000 lei. n anul curent o reevalueaz n luna mai, rezultnd n urma evalurii o valoare de 90.000 lei. n luna septembrie vinde cldirea. n condiiile n care consiliul local practic cotele maxime de impozitare prevzute n Codul fiscal, s se determine impozitul pe cldiri datorat. In perioada ian.-mai a.c. impozitul pe cladire va fi:
Cota de Cazul general - ntre 0,25% i 1,50%; impozita Caz particular - ntre 5% i 10% pentru cldirile asupra crora re nu s-a fcut nici o reevaluare n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal n care se calculeaz impozitul, dac nu sunt amortizate integral.

( 78000:12 x 3)x 10% = 1950 lei In perioada iunie septembrie a.c.impozitul pe cladire va fi: (90000: 12 x 4)x 1,50% = 450 lei Total impozit cladiri datorat in a.c. este: 1950+ 450 = 2400 lei. 26. O persoan juridic deine n patrimoniu o cldire amortizat integral care a fost achiziionat cu un pre de 78.000 lei. n condiiile n care consiliul local practic cotele maxime de impozitare prevzute n Codul fiscal, s se determine impozitul pe cldiri datorat.
n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%. Impozitul pe cladiri datorat este: (78000 x 10% )- 15% = 6630 lei.

27. O persoan fizic deine n proprietate o cldire cu o suprafa construit desfurat de 50 mp, situat ntr-o localitate de rangul IV, zona B. Cldirea este construit n anul 1948. Valoarea impozabil unitar este 182 lei/mp. Care este valoarea impozitului pe cladire i ce sum trebuie s plteasc la scadene.

Zona n cadrul localitii

Rangul localitii

0 I II III IV V 2,60 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05 A 2,50 2,40 2,30 2,20 1,00 B 1,05 2,40 2,30 2,20 2,10 1,00 0,95 C 2,30 2,20 2,10 2,00 0,95 0,90 D Valoarea impozabil se reduce n raport cu perioada n care au fost finalizate, cu 20% pentru cldirile cu o vechime de peste 50 de ani i cu 10% pentru cldirile cu o vechime cuprins ntre 30 i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin. Impozitul anual determinat pe baza declaraiilor de impunere se pltete semestrial5, n dou trane egale, cu urmtoarele scadene: - 31 martie, inclusiv; - 30 septembrie, inclusiv.

Valoarea impozabila se corecteaza cu coeficientii de corectie pozitiva; Impozitul pe cladire datorat este: Valoarea impozabila totala: 50 mp x 182 lei/mp x 1,02 = 9282 Reducerea valorii impozabile:9282 x 20% = 1856,4 Impozit pe cladire de plata: (9282 1856) x 0,1% = 7,42 lei Impozitul se datoreaza la plata: 3,5 lei pina pt.semI si 3,5 lei pina la 30 septembrie pt.semII.
cldiri.

28. S se determine impozitul pe cldiri datorat de o persoan fizic dac se cunosc urmtoarele date despre proprietile deinute: - o cldire situat n zona B ntr-o localitate de rangul I, cu o suprafa construit desfurat de 240 mp. Valoarea impozabil a cldirii este 669 lei / mp. Cldirea este construit n anul 2003 i este locuin de domiciliu; - cumpr pe data de 20 iunie un apartament situat n aceeai localitate, n zona A ntr-un bloc cu 6 etaje i 34 de apartamente. Suprafaa desfurat a apartamentului este de 96 mp. Apartamentul este construit n anul 1972. Valoarea impozabil unitar a apartamentul este 669 lei / mp.
Pentru cldirile structurate n blocuri cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente coeficienii de corecie pozitiv vor fi diminuai cu 0,10 Prin legislaia n vigoare, contribuabilii, persoane fizice, datoreaz statului un impozit majorat pentru cldirile cu destinaie de locuin aflate n proprietate, altele dect cea la care au adresa de domiciliu6, dac nu sunt nchiriate (este necesar existena unui contract de nchiriere nregistrat la administraia financiar). Impozitul crete progresiv, pe msur ce contribuabilii au mai multe cldiri n proprietate.

Majorarea de impozit pentru cldirile cu destinaie de locuin, altele dect cea de domiciliu

- cu 15% pentru prima cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu; - cu 50% pentru cea de-a doua cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu; - cu 75% pentru cea de-a treia cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu; - cu 100% pentru cea de-a patra cldire i urmtoarele, n afara celei de la adresa de domiciliu.

Pt.prima cladire se datoreaza impozit astfel:


cldirile dobndite prin succesiune legal.

(240 mp x 669 lei/mp x 2,40)x 0,1% = 385 lei Pt.apartamemt impozitul se datoreaza astfel: Valoarea impozabila este = 96mp x 669lei/mp x (2,50 -0,10)=154138 lei Reducerea la valoarea impozabila datorata vechimii este de 10% 154138 x 10% = 15414 lei Impozit pe cladiri pt.apartament= (154138 15414)x 0,1% = 139 lei la care se aplica majorare de 15%: 139 + 15% = 160 lei IMPOZIT TOTAL = 385 + 160 = 545 lei