Rolul taxei pe valoare adugat

la formarea veniturilor bugetare

Obiective:
Abordarea conceptului de tax pe valoare adugat;
Prezentarea cotelor de impozitare aferete taxei pe valoare adugat;
Compararea cotei taxei pe valoare adaugata din Republica Moldova cu
cele la nivel european;
Investigarea ponderii mrimii taxei pe valoare adugat n totalul
veniturilor bugetare;

Abordri conceptuale
Taxa pe valoare adugat este un impozit de stat care reprezint
o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor
livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul
Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea
mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova.
T.V.A. a fost instituit n RM la 01.01.1992, nlocuind impozitul pe
circulaia mrfurilor.

Dimensiuni financiare ale TVA

Cota
standard
20%

Cote
reduse
8%

Cota zero
0%

Cote reduse
8% la pinea i produsele de panificaie la laptele i produsele lactate livrate pe
teritoriul Republicii Moldova, cu excepia produselor alimentare pentru copii care sunt
scutite de T.V.A.;
8% la medicamente;
8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova;
8% la gazele naturale i gazele lichefiate;
8% la producia din zootehnie n form natural, mas vie, fitotehnie i horticultur
n form natural, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova,
sfecl de zahr proaspt sau refrigerat;
8% la zahrul din sfecl de zahr, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul
Republicii Moldova;

Cota zero
mrfurile i serviciile exportate;
toate tipurile de transport internaional de mrfuri i pasageri;
energia electric destinat populaiei livrat de ctre ntreprinderile productoare reelelor de distribuie, precum i energia
electric livrat populaiei de ctre reelele de distribuie; energia termic i apa cald destinate populaiei livrate de ctre
ntreprinderile productoare reelelor de distribuie, precum i energia termic i apa cald destinate populaiei livrate de ctre
ntreprinderile productoare i reelele de distribuie, ntreprinderile de termoficare locale, cazangerii, staii termice i staii-grup;
mrfurile i serviciile destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice i a altor misiuni asimilate lor n RM, precum i a
uzului sau consumului personal al membrilor personalului diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i a membrilor
familiei care locuiesc mpreun cu ei, pe baz de reciprocitate, n modul stabilit de Guvern;
mrfurile i serviciile organizaiilor internaionale n limitele acordurilor la care RM este parte. Lista organizaiilor internaionale
se stabilete n iegaa bugetului pe anul fiscal respectiv;
lucrrile de construcie a locuinelor efectuate prin metoda ipotecar;
mrfurile (serviciile) livrate n zona economic liber din afara leriionului vamal al Republicii Moldova, livrate din zona
economic libera in ai ara teritoriului vamal al RM, livrate n interiorul zonei economice libere, precum i cele livrate ntre
rezidenii diferitelor zone economice libere ale RM. Mrfurile livrate din zona economic liber pe restul teritoriului vamal al
RM se impun cu TVA conform legislaiei fiscal.

Fig.nr. 1. Nivelul cotei standard n Uniunea European

Cota standard (%)
30

25

20

15

10

Sursa: Prelucrare proprie dup Raportul CE prinvind cotele TVA aplicabile n UE

http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/rates/vat_rates_en.pdf

Sursa: www.agora.md

Rolul TVA
Tabel nr.1. Situaia taxei pe valoarea adugat n cadrul veniturilor bugetare
mil.lei
Explicaii

2010

2011

2012

2013

2014

7614,3

19067,9

18207,3

22545,1

28196,7

TVA

42,4

10695,4

10921,1

12124,2

12815,0

% TVA n
total Venituri
bugetare

0,55

56,09

59,98

53,77

45,44

Venituri
bugetare

Sursa:Prelucrare proprie dup rapoartele anuale ale Ministerului de Finane cu privire la execuia bugetar pentru anii 2010-2014

Rolul
TVA
Fig. nr.2. Mutaii ale ponderii taxei pe valoarea adugat n cadrul veniturilor bugetare
30000

28196.7

25000

22545.1

20000

19067.9

18207.3

15000
10000
5000
0

10695.4

10921.1

2011

2012

12124.2

12815

2013

2014

7614.3

42.4
2010

Venituri Bugetare

TVA

Sursa: Prelucrare proprie dup rapoartele anuale ale Ministerului de Finane cu privire la execuia bugetar pentru anii 2010-2014

Concluzii
TVA- liderul impozitelor indirecte.
Teoria economic ne nva c scderea TVA duce la creterea
consumului, i deci la cretere economic. Acest efect depinde de
msura n care scaderea TVA se transmite consumatorului final precum
i de preferinele de consum ale acestuia.