Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Precizare
n domeniul TVA i al accizelor, autoritile fiscale i
alte autoriti naionale trebuie s in cont de
jurisprudena Curii de Justiie a Uniunii Europene.
Consecinta:
Organele fiscale competente au dreptul de a anula TVA
dedus
dedus n legtur cu fiecare tranzacie ori de cte ori se
constat c dreptul de deducere a fost exercitat n mod
abuziv.
fiscal.
fiscal.
de
drept
organisme interna
internaionale de drept public - organizaiile
internaionale interguvernamentale, constituite de ctre
state care sunt pri la acestea, n baza unor tratate sau
a altor instrumente juridice specifice dreptului
internaional public i care funcioneaz conform
actelor lor constitutive, statutelor lor sau altor
documente care eman de la acestea, fiind guvernate de
normele dreptului internaional public i nu de dreptul
intern al vreunui stat.
Agen
geniile
iile agricole sunt persoane impozabile pentru
pentru:
livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu
excepia celor
publicitii;
destinate
exclusiv
sau
principal
Norme metodologice
a) de orice persoan impozabil care livreaz ap potabil.
Ap potabil = apa care ndeplinete condiiile prevzute la
art. 2 pct. 1 din Legea nr. 458/2002 privind calitatea apei
potabile.
b) de orice persoan care livreaz ap de
transportat prin infrastructura principal
de irigaii - inclusiv furnizorii de ap din
interioare, izvoare, lacuri de acumulare sau
care alimenteaz sistemele de irigaii.
Art. 316
316 alin.
alin. (12)
sau prin op
opiune
Exemple:
Cladire veche pt care s-a optat pt taxare se aplica masura de
simplificare
Cladire veche pt care NU s-a optat pt taxare NU se aplica
masura de simplificare
Teren construibil - se aplica masura de simplificare
Teren arabil?
Deschiderea
eschiderea procedurii de insolventa
TVA de plata, pentru care autoritatile au solicitat plata,
nu va fi preluata in decontul lunii urmatoare, cand este
deschisa procedura de insolventa;
TVA deductibila ar trebui solicitata inaintea deschiderii
procedurii insolventei
In cazul deschiderii procedurii insolventei, TVA va putea
fi ajustata si in cazul in care planul de reorganizare a fost
admis si confirmat printr-o hotarare judecatoreasca prin
care creanta a fost modificata sau eliminata;
Livrarea de bunuri
Punerea
la
dispoziia
prestatorului
de
matrie/echipamente n mod gratuit pentru livrarea de
bunuri/prestarea
unor
servicii
n
beneficiul
bunuri/
proprietarului acestora va fi considerat o prestare de
servicii legat de activitatea economica a proprietarului
matrielor/echipamentelor, dar care nu este asimilat
asimilat
unei prest
prestri cu plat
plat.
Locul prest
prestrii
Voucher
Sumele
Voucher
De exemplu:
exemplu:
tichetele de mas i cartele telefonice prepltite care pot fi
utilizate pentru mai multe scopuri, respectiv pentru servicii de
telefonie i pentru alte diverse operaiuni, cum ar fi
achiziionarea unor jocuri, melodii, donaii
Baza de impozitare
Precizare:
La aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea
pentru operaiunile refacturate intervine la data emiterii
facturii de ctre persoana care refactureaz
refactureaz cheltuieli
efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura
operaiunilor refacturate.
Cotele de taxa
Dreptul de deducere
decembrie 2015
Se aplic cota de 24%.
dac
8
ianuarie 2016
Se regularizeaz factura iniial cu
cota de 20%.
dac
la
Exemplu
Exemplu
O societate de construcii ntocmete situaia de lucrri n
cursul lunii decembrie 2015, pentru lucrrile efectuate n
noiembrie i decembrie.
Contractul prevede c situaia de lucrri trebuie acceptat de
beneficiar.
Beneficiarul accept situaia de lucrri n ianuarie 2016.
Regul: Prestrile de servicii care determin decontri sau pli
succesive, cum sunt serviciile de construcii-montaj, consultan,
cercetare, expertiz i alte servicii similare, sunt considerate
efectuate la data la care sunt emise situa
situaii de lucr
lucrri,
ri, rapoarte de
lucru,
lucru alte documente similare pe baza crora se stabilesc serviciile
efectuate sau,
sau dup caz, n func
funcie de prevederile contractuale,
contractuale la
data accept
acceptrii acestora de ctre beneficiari.
beneficiari (art. 281 alin. (7) CF)
Situa
ituaie:
Anterior emiterii situaiei de lucrri au fost emise facturi
de avans cu cota de 24%.
Dup
Regula:
Art. 281 (8)
n cazul livrrilor de bunuri i al prestrilor de servicii care
se efectueaz continuu, altele dect cele prevzute la alin.
(7), cum sunt:
livrrile de gaze naturale, de ap,
serviciile de telefonie,
livrrile de energie electric i altele asemenea
Faptul
Rata
Situaie:
Situa ie:
Societatea de leasing emite factura pentru rata de leasing scadent n
ianuarie 2016.
Se consider o factur emis nainte de faptul generator =>> regularizarea
facturii emise anticipat pentru a aplica cota de TVA de 20% de la data
faptului generator de tax, potrivit:
Situatie:
Factura a fost achitat n luna decembrie.
Nu se modific faptul generator de tax, care rmne data
de 20 ianuarie 2016,
2016 conform contract.
n cazul contractelor care nu au o dat stipulat n contract
pentru plata se aplic prevederile pct. 24 alin. (7)
exemplul anterior cu inchirierea.
Art. 291 (4): Cota aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine
faptul generator,
generator cu excepia cazurilor prevzute la art. 282 alin. (2),
pentru care se aplic cota n vigoare la data exigibilitii taxei (emitere
Art. 319 alin. (16) CF: Pentru alte operaiuni dect cele
prevzute la alin. (15), persoana impozabil are obligaia
de a emite o factur cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a
lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al
taxei, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis.
Situa
ituaie: Serviciile de consultan sunt prestate n baza unui
contract n condiiile prevzute la pct. 24 alin. (5), respectiv se
fac pli forfetare, indiferent de volumul serviciilor prestate, fr
s fie emise rapoarte sau alte situaii de lucru.
O societate nregistrat
nregistrat n scopuri de TVA recep
recepioneaz
ioneaz
bunuri livrate din Ungaria n Romnia n cursul lunii
decembrie 2015.
Faptul generator de tax intervine potrivit art. 281 alin. (8) din
Codul fiscal i a pct. 24 alin. (5).
aferent
lunii
va
rectifica declaraia recapitulativ
decembrie 2015(includerea AIC).
aferent
lunii
finalizat