Impozitul pe profit Declararea si plata impozitului pe profit Declararea i plata impozitului pe profit, se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei

luni urmtoare ncheierii trimestrelor I - III. Definitivarea i plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaz pn la termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit prevzut la art. 35 din Codul Fiscal. Societatea are obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor. Opiunea pentru sistemul anual de declarare i plat a impozitului pe profit se efectueaz la nceputul anului fiscal pentru care se solicit aplicarea prevederilor alin. (2). Opiunea efectuat este obligatorie pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi. Ieirea din sistemul anual de declarare i plat a impozitului se efectueaz la nceputul anului fiscal pentru care se solicit aplicarea prevederilor alin. (1). Contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, contribuabilii, alii dect cei prevzui la alin. (4) i (5), pot opta pentru declararea i plata impozitului pe profit anual, cu pli anticipate, efectuate trimestrial. Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit, prevzut la art. 35. Declararea impozitului pe profit se face cu ajutorul a dou formulare distincte i anume: - Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat n care se completeaz trimestrial i poziiile referitoare la impozitul pe profit; - Declaraia privind impozitul care se completeaz la sfritul anului (Declaraia 101), dup definitivarea impozitului pe profitul anual, pe baza datelor din bilanul contabil. n aceast declaraie se prezint detaliat veniturile, cheltuielile, sumele nedeductibile, deducerile fiscale i celelalte elemente care au stat la baza stabilirii rezultatului fiscal i a impozitului pe profit. Potrivit punctului 2 din Instructiunile de completare a formularului 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" aprobate prin Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 101/2008, cu modificarile si completarile ulterioare, declaratia privind

impozitul pe profit se completeaza cu ajutorul programului de asistenta iar formularul se depune in format hartie, semnat si stampilat conform legii, cu codificarea informatiei prin cod de bare sau prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare. Declaratia privind impozitul pe profit (declaratia 101) este cuprinsa la punctul 5 din Lista serviciilor publice furnizate prin procedura electronica prin intermediul Sistemului Electronic National cuprinsa in anexa nr. 2 a HG 1085/2003 pentru aplicarea unor prevederi din Legea 161/2003 privind unele masuri pentru asigurarea transparentei in exercitarea demnitatilor publice, a functiilor publice si in mediul de afaceri, prevenirea si sanctionarea coruptiei, referitoare la implementarea Sistemului Electronic National, cu modificarile si completarile ulterioare. Astfel, in baza acestor prevederi, contribuabilii au dreptul de a transmite Declaratia privind impozitul pe profit Cod 101 prin Sistemul Electronic National. Din punct de vedere tehnic nu este posibila certificarea de catre un consutant fiscal a declaratiilor transmise prin mijloace electronice de transmitere la distanta. Prin urmare, apare o situatie contradictorie, intrucat, pe de o parte, declaratiile fiscale trebuie sa fie vizate de un consultant fiscal, iar pe de alta parte, acest lucru nu este posibil in cazul in care declaratiile sunt transmise prin mijloace electronice de transmitere la distanta.

Cota de impozit pe profit Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%.

Calculul impozitului pe profit Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs (V) i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri (Ch), dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile (Vn) i la care se adaug cheltuielile nedeductibile (Chn). La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare (Ev/ch). Profitul impozabil = V Ch + Chn Vn Ev/ch

O dovad a faptului c, ntr-o anumit msur, fiscalitatea respect regula contabil este dat de tratamentul cheltuielilor ale cror efecte se vor obine ntr-un exerciiu ulterior. n acest sens, potrivit normei fiscale, cheltuielile efectuate n cursul exerciiului financiar, dar care se refer la exerciii financiare viitoare, se nregistreaz n cheltuielile curente ale perioadelor viitoare. n aceast categorie de cheltuieli se ncadreaz i sumele pltite pentru obinerea unor autorizaii de funcionare (care se elibereaz sau avizeaz periodic, cu un anumit termen de valabilitate) sau pentru achiziionarea unor drepturi de folosin, pentru ncheierea de contracte de concesiune sau pentru obinerea de licene care se repartizeaz pe ntreaga perioad de valabilitate. Astfel, fiscalitatea ntrete regula contabil prin precizarea explicit a faptului c nregistrarea veniturilor i cheltuielilor n evidena contabil se va efectua conform Regulamentului de aplicare a Legii contabilitii.