Elemente de drept fiscal

1. Conform prevederilor OG nr. 15/2002 privind aplicarea tarifului de utilizare și a tarifului de

trecere pe rețeaua de drumuri naționale din România, cu modificările și completările ulterioare, în
ce condiții rovigneta își menține valabilitatea în cazul schimbării numărului de înmatriculare al
vehiculului? În cazul schimbării numărului de înmatriculare, rovinieta își menține
valabilitatea numai în condițiile în care utilizatorul solicită efectuarea modificării în baza de
date, în scris. Pentru efectuarea modificării, utilizatorul se va prezenta la unul dintre
punctele de lucru ce aparțin de Compania Națională de Autostrăzi și Drumuri Naționale
din România – S.A. (CNADNR) cu cerere scrisă, conform formularului tip și cartea de
identitate a autovehiculului în copie și originalul acesteia pentru verificarea conformității.
2. În ce situații se consideră îndeplinită condiția de a nu înregistra obligații fiscale restante la
bugetul general consolidat de către operatorilor economici eligibili pentru restituirea de accize?
Pentru un răspuns corect precizați două situații în care se consideră îndeplinită condiția de a nu
înregistra obligații fiscale restante la bugetul general consolidat. Se consideră îndeplinită
condiția de a nu înregistra obligații fiscale restante la bugetul de stat dacă sunt îndeplinite
următoarele condiții: la momentul înregistrării în Registrul vehiculelor și al operatorilor
economici eligibili pentru restituirea de accize nu au obligații de plată restante, la momentul
efectuării restituirii de accize nu au obligații de plată restante la bugetul general consolidat,
în certificatul de atestare fiscală operatorul economic are înscrise obligații de plată care
sunt mai mici sau egale cu sumele pe care acesta le are de încasat.
3. În ce condiții, în conformitate cu prevederile din Codul fiscal valabil în anul 2016, transportul
rutier de mărfuri este supus unui nivel al accizelor diferențiat prin diminuarea nivelului standard
prevăzut pentru motorină utilizată drept carburant pentru motor? Este supusă unui nivel al
accizelor diferențiat motorina utilizată drept carburant pentru motor în scopul unui
transport rutier de mărfuri în cont propriu sau pentru alte persoane, cu autovehicule ori
ansambluri de vehicule articulate destinate exclusiv transportului rutier de mărfuri și cu o
greutate brută maximă autorizată de cel puțin 7,5 tone.
4. Ce reprezintă TVA (taxa pe valoare adăugată) în conformitate cu prevederile din Codul fiscal al
României, valabil în anul 2016? Taxa pe valoare adăugată este un impozit indirect, pe
consum, datorat la bugetul statului și care este suportat de consumatorul final de bunuri și
servicii.
5. Care sunt elementele specifice ale TVA (taxa pe valoare adăugată) în conformitate cu prevederile
din Codul fiscal al României, valabil în anul 2016? denumirea impozitului – TVA se aplică
asupra valorii adăugate creată de firmă, persoanele impozabile, materia impozabilă, sfera
de cuprindere, suportatorul impozitului este consumatorul de bunuri și servicii – persoane
fizice care sunt consumatori finali, persoanele juridice și persoanele fizice autorizate care
nu sunt plătitori de TVA.
6. Care sunt elementele care nu sunt cuprinse în baza de calcul a TVA (taxa pe valoare adăugată) în
conformitate cu prevederile din Codul fiscal al României, valabil în anul 2016? Baza de calcul
pentru impozitare nu cuprinde următoarele: rabaturile, remizele, risturnele, sconturile și
alte reduceri de preț, acordate de furnizori direct clienților la data exigibilității taxei;
sumele reprezentând daune-interese, stabilite prin hotărâre judecătorească
definitivă/definitivă și irevocabilă, după caz, penalizările și orice alte sume solicitate pentru
neîndeplinirea totală sau parțială a obligațiilor contractuale, dacă sunt percepute peste
peste prețurile și/sau tarifele negociate; dobânzile, percepute după data livrării sau
prestării, pentru plăți cu întârziere; valoarea ambalajelor care circulă între furnizorii de
marfă și clienți, prin schimb, fără facturare; sumele achitate de o persoană impozabilă în
numele și în contul altei persoane și care apoi se decontează acesteia, inclusiv atunci când
locatorul asigură el însuși bunul care face obiectul unui contract de leasing financiar sau
 operațional și refacturează locatarului costul exact al asigurării, precum și sumele încasate
de o persoană impozabilă în numele și în contul unei alte persoane.
7. Când se calculează TVA(taxa pe valoare adăugată) în conformitate cu prevederile din Codul
fiscal al României, valabil în anul 2016? Taxa pe valoare adăugată (TVA) se calculează: în
momentul livrării bunurilor și a prestării serviciilor prestate, atunci când taxa se stabilește
de furnizor; în momentul achiziției bunurilor atunci când se aplică taxa inversă, când taxa
se stabilește de cumpărător, în momentul vămuirii bunurilor, iar calculul taxei cade în
sarcina organelor vamale.
8. Care este termenul scadent de plată al TVA(taxa pe valoare adăugată), respectiv când acesta
trebuie achitat la bugetul statului, în conformitate cu prevederile din Codul fiscal al României,
valabil în anul 2016? Termenul scadent de plată al TVA (taxa pe valoare adăugată) este până
în 25 ale lunii următoare, atunci când perioada fiscală este luna calendaristică și până în 25
a primei luni a trimestrului următor, atunci când această perioadă fiscală este trimestrială;
în momentul când se generează dreptul de import pentru bunurile respective, conform
legislației vamale.
9. Precizați două tehnici utilizate pentru stabilirea bazei de impozitare a TVA (taxa pe valoare
adăugată) în conformitate cu prevederile din Codul fiscal al României, valabil în anul
2016? Printre tehnicile utilizate pentru stabilirea bazei de impozitare a TVA (taxa pe
valoare adăugată) se numără și: tehnica directă (calculul valoare TVA când se cunoaște
valoarea produsului); tehnica indirectă (calcul TVA și baza de impozitare când se cunoaște
prețul final de vânzare).
10. Impozitarea vehiculelor este un instrument economico-financiar prin care se promovează vehicule
cu grad redus de poluare, în măsura în care se creează avantaje pentru înscrierea și menținerea în
circulați a acestor vehicule. Dați cel puțin două exemple de categorii de vehicule cărora li se
poate aplica impozit anual diferențiat? Următoarelor două categorii de vehicule li se aplică
impozit anual diferențiat: nu se datorează impozit pe autovehicule acționate electric; iar la
mijloacele de transport hibride, impozitul se reduce cu minimum 50%.
11. Statele membre ale Uniunii Europene pot stabili taxe de utilizarea infrastructurii rutiere în diverse
forme. Care sunt cele două tipuri de taxe pentru utilizarea infrastructurii rutiere din
România? Tarif de utilizare, se achită în funcție de tipul vehiculului și se aplică în mod
nediscriminatoriu utilizatorilor români și străini pentru toate vehiculele înmatriculate
temporar sau definitiv care utilizează rețeaua de drumuri naționale din România pe
parcursul unei perioade date; Tarif de trecere, se achită în funcție de tipul vehiculului și se
aplică în mod nediscriminatoriu utilizatorilor români și străini pentru toate vehiculele
înmatriculate temporar sau definitiv care utilizează o anumită distanță de pe un sector de
drum, pod, tunel, sau trecătoare de munte care fac parte din rețeaua de drumuri a
României.
12. Pentru care venituri au obligativitatea plății impozitului, persoane fizice rezidente care au
domiciliul în România? Impozitul pe venit se aplică veniturilor obținute din orice sursă (de
exemplu: venituri din salarii, din drept de proprietate intelectuală, din cedarea folosinței
bunurilor, din activități independente), atât din România, cât și din afara României.
13. Pentru care venituri au obligativitatea plății impozitului, persoane fizice rezidente care nu au
domiciliul în România? În cazul persoanelor fizice rezidente care nu au domiciliu în
România, impozitul pe venit se aplică veniturilor obținute din orice sursă (de ex. salarii,
drept de proprietate intelectuală, cedarea folosinței bunurilor, activități independente, etc)
obținute în România.
14. Pentru ce activități desfășurate de către persoanele fizice nerezidente trebuie plătit impozitul pe
veniturile realizate? În cazul persoanelor fizice nerezidente care desfășoară activitate
independentă prin intermediul unui sediu permanent în România, impozitul pe veniturile
realizate se aplică venitului net atribuibil sediului permanent sau venitului salarial net din
activitatea dependentă, dacă persoana fizică nerezidentă desfășoară o astfel de activitate.
 15. Enumerați patru categorii de venituri supuse impozitării din categoria veniturilor în bani, cât și
din echivalentul în lei al veniturilor în natură? venituri din activități independente, venituri din
salarii și asimilate salariilor, venituri din cedarea folosinței bunurilor, venituri din investiții,
venituri din pensii, venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură, venituri din
premii și din jocuri de noroc, venituri din transferul proprietăților imobiliare, venituri din
alte surse.
16. Cine contribuie în România la bugetul asigurărilor sociale, la fondul de sănătate, la fondul pentru
șomaj și la bugetul de stat? Cei care contribuie la bugetele/fondurile enumerate mai sus sunt:
cetățenii români sau străini, pe perioada în care au domiciliul ori reședința în România;
persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori; ANOFM, pentru persoanele
care beneficiază de indemnizație de șomaj; Casa Națională de Pensii, pentru persoanele
care realizează venituri din pensii.
17. Dați două exemple de modalități de plata taxelor de utilizare a infrastructurii rutiere, din afara
României, pentru vehicule cu masa totală maximă autorizată mai mare de 3,5 tone și explicați
cum se face verificarea plății taxelor? Taxele de utilizare a infrastructurii rutiere, din afara
României, pentru vehiculele cu masa totală maximă autorizată mai mare de 3,5 tone se pot
achita online, cu numerar la punctele de vânzare sau la intrarea/ieșirea de pe autostrăzi, la
automate speciale. Verificarea se face automat pe baza unor camere video care recunosc
numărul de înmatriculare al vehiculului, căutând apoi în baza de date dacă există vigneta
valabilă. Prin prezentarea la control a vignetei sau a unui document de plată.

E. Gestiunea comercială și financiară a întreprinderii

18. Care este prețul minim/km pe care trebuie să-l solicitați pentru efectuarea unei curse dus – întors,
dacă luați în calcul costurile din enunț, distanța dintre localitățile între care se efectuează cursa
este de 650 km, viteza medie de deplasare este de 50 km/oră și transportul trebuie să se realizeze
cu un de profit de 21%? Cost motorină 1,2 E/litru; consum carburant 25 L/100 km; cost ulei,
service, anvelope 0,15 Euro/km; salariu conducător auto 2,5 Euro/ora de conducere; costuri fixe
alocate pentru o cursă dus 50 euro. 650 km x 2 = 1300 km x 25 L / 100 km = 325 L motorină;
Cost motorină: 325 L x 1,2 E/litru = 390 E; Cost service 1300 km x 0,15 E/km = 195 E; 1300
km x 50 km/h = 26 h de conducere; Cost salariu conducător auto 26 ore x 2,5 E/oră = 65 E;
Costuri fixe 50 E x 2 = 100 E, Total costuri 390 + 195 + 65 + 100 = 750 E; Profit 750 x 21/100
= 157,5 E; Total cursă 750 + 157 = 907,5 E; Preț per km 907,5/1300=0,698 E/km
19. întreprindere trebuie să îndeplinească și cerința privind capacitatea financiară în vederea
accesului la ocupația de operator de transport rutier. Menționați toate documente în baza cărora
operatorul de transport poate demonstra îndeplinirea cerinței privind capacitatea financiară și
calculați nivelul financiar care ar asigura îndeplinirea acestei cerințe, dacă efectuați transporturi
rutiere cu parcul auto din enunț? Condiția de capacitate financiară se consideră îndeplinită
dacă întreprinderea demonstrează că dispune anual de capital și rezerve în valoare de 9000
de euro pentru primul autovehicul utilizat; că dispune anual de capital și rezerve în valoare
de 5000 de euro pentru fiecare autovehicul suplimentar.
Capacitatea financiară se poate demonstra prin bilanț contabil certificat de un expert
contabil autorizat sau scrisoare de garanție bancară sau asigurare profesională (asigurare
de risc financiar).
20. Ce reprezintă bilanțul contabil al unei societăți? Bilanțul contabil este o situație financiară care
prezintă situația activelor, pasivelor și capitalurile proprii ale unei companii/instituții la un
anumit moment.
21. În conformitate cu prevederile referitoare la condițiile de livrare a mărfurilor (INCOTERMS
2010) în situația în care expeditorul menționează pe scrisoarea de transport CMR, condiția de
livrare DDP (Delivered Duty Paid) în ce moment își îndeplinește vânzătorul obligația de livrare a
mărfurilor și cine răspunde de riscurile de pierdere sau de deteriorare a mărfii, precum și orice
alte cheltuieli suplimentare cauzate de evenimente care au avut loc după ce marfa a fost predată
operatorului de transport rutier ? DDP (Delivered Duty Paid) Descriere: Vânzătorul își
îndeplinește obligația de livrare în momentul în care marfa a fost pusă la dispoziția
cumpărătorului, la locul convenit din țara importatoare. Vânzătorul trebuie să suporte
toate cheltuielile și riscurile legate de aducerea mărfii în acest loc inclusiv al taxelor vamale,
a altor taxe și speze oficiale care se plătesc la import, precum și a costurilor și riscurilor de
îndeplinire a formalităților vamale
22. În conformitate cu prevederile referitoare la condițiile de livrare a mărfurilor (INCOTERMS
2010) în situația în care expeditorul menționează pe scrisoarea de transport CMR, condiția de
livrare EXW (EX WORS) în ce moment își îndeplinește vânzătorul obligația de livrare a
mărfurilor și cine răspunde de riscurile de pierdere sau de deteriorare a mărfii la încărcarea în
vehiculul de transport, inclusiv plata transportului și costul asigurării, precum și orice alte
cheltuieli suplimentare cauzate de evenimente care au avut loc după ce marfa a fost predată
operatorului de transport rutier? EXW Ex Works Franco fabrică: Presupune obligații minime
pentru vânzător care trebuie să pună marfa la dispoziția cumpărătorului la sediul său fără
a răspunde de încărcarea mărfii în mijlocul de transport al cumpărătorului. Cumpărătorul
suportă toate riscurile pe care le comportă preluarea mărfii și transportarea acestora la
destinație. Cumpărătorul asigură plata transportului și costul asigurării și toate cheltuielile
suplimentare.
23. Sistemele de tranzit al mărfurilor care se pot folosi în cadrul Uniuni Vamale Europene sunt în
mod obligatoriu acoperite de o garanție. Pentru un răspuns corect precizați două tipuri de garanții
și menționați ce trebuie să acopere aceasta? Există două tipuri de garanții în sistemul T:
garanții individuale și garanții globale. Garanția individuală asigură acoperire numai
pentru o singură deplasare în sistem T. Ea trebuie să acopere valoarea totală a datoriei
vamale care poate apărea, calculată pe baza celor mai mari tarife aplicabile mărfurilor de
același tip în Statul Membru de plecare. Garanția globală poate oferi acoperire pentru mai
multe curse în sistem T pentru o anumită perioadă de timp. Garanția este fixată pentru a
acoperi suma maximă a datoriilor și a altor taxe care sunt exigibile într-o perioadă de cel
puțin o săptămână, pe baza tranzacțiilor anterioare și tendințelor anticipate în operațiunile
comerciale. Această valoare maximă se numește ”suma de referință”.
24. Condiția de capacitate financiară are rolul de a arăta că în momentul actual, cu toate rezultatele
înregistrate de societate în urma desfășurării activității (inclusiv rezultatul reportat și rezultatul
exercițiului financiar), societatea dispune de resurse financiare pentru a își desfășura activitatea în
condiții de continuitate, și nu există riscul de a intra în insolvabilitate. Ce elemente din Bilanț
sunt incluse la calculul capacității financiare ? (Se vor enumera cel puțin cinci elemente pentru un
răspuns corect). Următoarele elemente din Bilanț se regăsesc printre cele incluse la calculul
capacității financiare: capitalul propriu, aporturi de capital, rezerve, rezerve de reevaluare,
prime de capital, rezultatul reportat (profitul anilor anteriori, rămas nedistribuit),
rezultatul exercițiului financiar (profitul anului curent).
25. Prețul de cost sau costul de producție reprezintă totalitatea cheltuielilor, pe care agenții economici
le efectuează pentru producerea și vânzarea de bunuri materiale sau prestarea de servicii. Ce
reprezintă cheltuielile de exploatare în cadrul prețului de cost și ce elemente pot fi cuprinse în
acestea? (Pentru un răspuns corect precizați minim cinci elemente)? Cheltuielile de exploatare
în cadrul prețului de cost sunt cheltuielile directe generate de realizarea obiectului de
 activitate. Cheltuielile de exploatare în cadrul prețului de cost sunt: combustibil, ulei, piese
de schimb, anvelope, costul de achiziție al autovehiculelor, și uzura acestora, salariile
șoferilor, asigurările autovehiculelor, taxe de drum
26. Ce elemente obligatorii trebuie să conțină o cambie, știind că acest titlu de credit este un înscris
sub semnătură privată? Cambia trebuie să cuprindă obligatoriu următoarele elemente:
denumirea de cambie, ordinul pur și simplu de a plăti o sumă bine determinată exprimată
într-o valută și înscrisă în cifre și litere (dacă suma în cifre nu este aceeași cu suma în litere
(dacă suma în cifre nu este aceeași cu suma în litere, rămâne valabilă aceasta din urmă, iar
în cazul când în cambie suma în cifre și litere este trecută de mai multe ori, rămâne valabilă
cea mai mică), numele, prenumele, și adresa trasului (persoanei care trebuie să plătească),
scadența care poate fi la o zi fixă calendaristică, la vedere, la un anumit termen de la
vedere, adică la prezentare, la un anumit termen termen de la data emiterii, iar dacă nu este
indicată scadența se consideră ca se plătește la vedere. locul unde urmează să se efectueze
plata, numele, prenumele și adresa beneficiarului (o cambie nu poate fi emisă la purtător),
data anul, luna și ziua și locul emiterii, semnătura trăgătorului care în ultimă instanță
atestă valabilitatea cambiei. Lipsa unuia dintre aceste elemente poate duce la pierderea
valabilității cambiei.
27. În conformitate cu prevederile referitoare la condițiile de livrare a mărfurilor (INCOTERMS
2010) în situația în care expeditorul menționează pe scrisoarea de transport CMR, condiția de
livrare CPT (Carriage Paid To) în ce moment riscurile de pierdere sau de deteriorare a mărfii,
precum și orice alte cheltuieli suplimentare cauzate de evenimente care au avut loc după ce marfa
a fost predată operatorului de transport rutier trec de la vânzător la cumpărător? CPT (Carriage
Paid To) Descriere: Vânzătorul plătește pentru transportul mărfii la destinația convenită.
Riscurile de pierdere sau de deteriorare a mărfii, precum și orice alte cheltuieli
suplimentare cauzate de evenimente care au avut loc după ce marfa a fost predată
cărăușului trec de la vânzător la cumpărător în momentul în care marfa a fost predată
cărăușului. În cazul în care pentru transportul mărfii se folosesc cărăuși succesivi, riscurile
trec de la vânzător la cumpărător în momentul în care marfa a fost predată primului
cărăuș. Termenul CPT implică obligația vânzătorului de vămuire a mărfii pentru export.
Acest termen poate fi folosit pentru toate modurile de transport, inclusiv pentru transportul
multimodal.
28. În conformitate cu prevederile referitoare la condițiile de livrare a mărfurilor (INCOTERMS
2010) în situația în care expeditorul menționează pe scrisoarea de transport CMR, condiția de
livrare CIP (Carriage and Insurance Paid to) în ce moment riscurile de pierdere sau de deteriorare
a mărfii, precum și orice alte cheltuieli suplimentare cauzate de evenimente care au avut loc după
ce marfa a fost predată operatorului de transport rutier trec de la vânzător la cumpărător și ce
obligație are suplimentar vânzătorul? CIP (Carriage and Insurance Paid to) Descriere:
Vânzătorul are aceleași obligații ca la termenul CPT dar suplimentar el trebuie să efectueze
și asigurarea pentru acoperirea riscului de pierdere sau deteriorare a mărfii pe timpul
transportului. Vânzătorul încheie contractul și plătește prima de asigurare. Cumpărătorul
trebuie să ia notă că în cazul CIP vânzătorul este obligat să obțină prima de asigurare
pentru acoperire minimă. Termenul CIP implică obligația vânzătorului de vămuire a mărfii
pentru export. Acest termen poate fi folosit pentru toate modurile de transport, inclusiv
pentru transportul multimodal.
29. Ce reprezintă contul de profit și pierderi al unui operator de transport rutier? Contul de profit și
pierdere este o situație financiară întocmită pentru o anumită perioadă de timp și care
reflectă veniturile și cheltuielile, inclusiv dobânzile și amortismentul, respectivei societăți.
30. Prețul de cost sau costul de producție reprezintă totalitatea cheltuielilor, pe care agenții economici
le efectuează pentru producerea și vânzarea de bunuri materiale sau prestarea de servicii. Ce
reprezintă cheltuielile financiare în cadrul prețului de cost și ce elemente pot fi cuprinse în
acestea? (Pentru un răspuns corect precizați minim cinci elemente). Cheltuielile financiare în
 cadrul prețului de cost reprezintă costuri indirecte. Cheltuielile financiare reprezintă
dividendele, dobânzile, comisioanele și dobânzile la credite, cheltuieli din diferențe de curs
valutar, sconturile acordate clienților, cheltuieli cu amortizările și provizioanele.
31. Ce transporturi de mărfuri sunt stabilite a se efectua în sistemul de tranzit comunitar intern al
mărfurilor, conform procedurii T1? Regimul de tranzit comun T1 se aplică pentru bunurile
necomunitare ce se transportă între două birouri vamale ale Uniunii Europene. Există două
tipuri de proceduri de tranzit comunitar: T1 (tranzit extern) si T2 (tranzit intern) care în
general reflectă statutul mărfurilor aflate în circulație. Regimul de tranzit comunitar extern T1
se aplică în principal pentru circulația mărfurilor necomunitare. El suspendă drepturile și alte
taxe aplicabile până în momentul în care mărfurile ajung la destinația lor din Comunitate.
32. Ce transporturi de mărfuri sunt stabilite a se efectua în sistemul de tranzit comunitar intern al
mărfurilor, conform procedurii T2 ?Regimul de tranzit comun T2 se aplică bunurilor
comunitare ce se transportă între două birouri vamale ale Uniunii Europene, fiind extins
ulterior și țărilor AELS și grupului Visegrad.