Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Pentru autovehiculele de transport marfa cu masa totala de peste 12 tone taxa este
prevazuta la alin.4, acelasi articol.
Impozitul asupra mijloacelor de transport nu se aplica pentru mijloacele de
transport apartinand institutiilor publice si pentru cele ale persoanelor juridice care
sunt utilizate pentru transportul public de pasageri in regim urban sau suburban,
inclusiv transportul de pasageri in afara unei localitati, daca tariful este stabilit in
regim de transport public.
• 31 Martie
• 30 Septembrie
Orice persoana care dobandeste un mijloc de transport sau care vinde un mijloc de
transport, precum si in cazul in care isi schimba domiciliul din sectorul 6 in alt
sector, in alta localitate are obligatia sa depuna decalratie fiscala la S.P.F.P.L.
Sector 6, in termen de 30 de zile de la data cand a intervenit una dintre aceste
situatii.
Obligatia de a depune declaratie revine si persoanelor scutite de la plata
impozitului.
Nerespectarea acestei prevederi legale se sanctioneaza potrivit art.294, cu amenda.
Instrainarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitatile prevazute de
lege, nu poate fi efectuata daca titularul nu are achitate toate obligatiile fiscale
datorate bugetului local respectiv. Actele prin care se instraineaza mijloace de
transport fara certificatul fiscal, prin care se atesta stingerea obligatiilor fiscale, sunt
nule de drept.
Impozitul pe mijlocul de transport se plateste anual, in doua rate egale, pana la
datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv.
Pentru plata cu anticipatie a impozitului total datorat pe anul 2008 pentru
mijloacele de transport pe care le detine un contribuabil persoana fizica se acorda o
bonificatie de 10%, stabilita prin H.C.G.M.B. nr. 405/2009.
Impozitul anual total, datorat de un contribuabil persoana fizica, pentru mijloacele
de transport pe care le detine, in suma de pana la 50 lei inclusiv se plateste integral
pana la 31 martie.
Pentru autovehiculele de transport marfa cu masa totala autorizata egala sau mai
mare de 12 tone impozitul pe mijloace de transport, impozitul corespunzator se
stabileste la nivelurile prevazute in O.U.G. nr.155/2007. In acest sens,
intreprinderile si operatorii de transport rutier, asa cum sunt definiti in O.U.G.
nr.109/2005, sunt obligati ca pana la 31 martie 2008 sa declare pe propria
raspundere daca vehiculele pe care le detin au efectuat sau urmeaza sa efectueze in
cursul anului cel putin o operatiune de transport rutier international.
Acest impozit se stabileste pe baza declaratiilor fiscale depuse la serviciile de specialitate pe raza
carora se afla domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz, al contribuabililor, in functie de felul
mijlocului de transport, astfel:
• Declaratie fiscala/Decizie de impunere pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de transport
– persoane fizice/juridice“ – model 2006 ITL – 005;
• Declaratie fiscala/Decizie de impunere pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de transport
pe apa – persoane fizice/juridice“ – model 2006 ITL – 006;
• Declaratie fiscala/Decizie de impunere pentru stabilirea impozitului pe mijloacele
de transport marfa cu masa totala autorizata de peste 12 tone – persoane fizice/juridice“ –
model 2006 ITL – 007.
La declaratiile fiscale anexati si urmatoarele documente:
● fotocopie de pe cartea de identitate a vehiculului;
● fotocopie certificata „pentru conformitate cu originalul“ de pe contractul de vanzare-cumparare, sub
semnatura privata sau de pe contractul de leasing financiar, dupa caz;
● fotocopie certificata de pe alte documente care atesta dobandirea, cum sunt: factura, contractul de
schimb, actul notarial (de donatie, certificatul de mostenitor etc.), hotararea judecatoreasca ramasa
definitiva si irevocabila si orice alte documente similare.
Prin punct de lucru se intelege un centru de activitate din structura unui comerciant cu personalitate
juridica, cu mini- mum 5 angajati cu contract individual de munca pe durata nedeterminata, care are
un caracter permanent sau fix, cum ar fi:
un birou, un sediu secundar, o fabrica, un magazin, un atelier, o mina, un put petrolier sau de gaze, o
cariera sau orice alt loc de extractie a resurselor naturale si altele asemenea.
Depuneti declaratiile fiscale in termen de 30 de zile de la data dobandirii sau de la data la care au
intervenit schimbari referitoare la adresa domiciliului/sediului/punctului de lucru, sau alte situatii care
conduc la modificarea cuantumului impozitului (de exemplu, inlocuirea motorului unui mijloc de
transport auto cu un motor nou, cu o capacitate cilindrica diferita de cea declarata initial).
Depuneti declaratia fiscala chiar daca beneficiati de reducere sau scutire de la plata impozitului pe!
mijloacele de transport.
Exemplu
Plata si obligatiile platitorilor
1. Domnul Butuceanu Vasile este o persoana cu handicap locomotor. Pentru a se putea deplasa,
achizitioneaza in luna februarie 2007 un autoturism adaptat special handicapului sau.
Chiar daca nu datoreaza impozit pentru acest autoturism, domnul Butuceanu este obligat sa depuna
declaratia fiscala – model 2006 ITL 005, in termen de 30 de zile de la data dobandirii.
2. Societatea comerciala AGROROM S.A. are sediul in municipiul Buzau si isi desfasoara activitatea
de morarit la moara situata in comuna Tintesti din acelasi judet.
Societatea are opt angajati cu contract de munca pe durata nedeterminata, din care sase lucreaza la
moara si doi sunt functionari care lucreaza la sediul firmei.
In patrimoniul societatii sunt inregistrate trei mijloace de transport auto, din care un autoturism folosit
la sediu de administratorul societatii si doua autocamioane de transport marfa folosite la moara.
Intrucat moara este considerata punct de lucru, S.C. AGROROM S.A. are inregistrate autovehiculele
si plateste impozitul aferent, astfel:
– autoturismul este inregistrat la compartimentul de specialitate din municipiul Buzau unde este situat
sediul societatii;
– autocamioanele de transport marfa la compartimentul de specialitate din comuna Tintesti, unde este
situat punctul de lucru al societatii.
Mijloacele de transport se impun incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de
transport a fost dobandit, pe numele noului proprietar, proportional cu perioada de timp ramasa pana
la sfarsitul anului.
In aceasta ultima situatie, veti depune declaratia pentru scoaterea din evidenta numai
la compartimentul de specialitate de la vechiul domiciliu/sediu/punct de lucru, in care veti mentiona
data mutarii si noua adresa. In baza acestei declaratii, compartimentul de specialitate de la vechiul
domiciliu sau sediu va transmite dosarul impunerii, in termen
de 15 zile, compartimentului de specialitate de la noul domiciliu sau sediu.
Impozitul pe mijloacele de transport este anual si se plateste in doua rate egale, pana la datele de 31
martie si 30 septembrie inclusiv ale fiecarui an fiscal.
Daca datorati catre acelasi buget local, un impozit anual de pana la 50 lei inclusiv, plata impozitului
anual se face integral pana la data de 31 martie. Suma de 50 lei se refera la impozitul anual cumulat,
in cazul in care detineti mai multe mijloace de transport inregistrate in raza aceleiasi unitati
administrativ-teritoriale.
Pentru plata cu anticipatie, pana la data de 31 martie a anului fiscal respectiv, a impozitului/taxei pe
cladiri si a impozitului/taxei pe teren datorate pentru intregul an, consiliile locale pot acorda o
bonificatie de pana la 10%. De regula, bonificatia este acordata persoanelor fizice, dar modificarile
aduse Codului fiscal prin Legea nr. 343/2006 permit consiilor locale sa acorde bonificatie si
persoanelor juridice.
In cazul in care detinatorii, persoane fizice sau juridice straine, solicita inmatricularea temporara a
mijloacelor de transport in Romania, acestia au obligatia sa achite integral, la data solicitarii, impozitul
datorat pentru perioada cuprinsa intre data de intai a lunii urmatoare celei in care se inmatriculeaza si
pana la sfarsitul anului fiscal respectiv.
In situatia in care inmatricularea priveste o perioada care depaseste data de 31 decembrie a anului
fiscal in care s-a solicitat inmatricularea, persoanele straine detinatoare au obligatia sa achite integral
impozitul pe mijloacele de transport pana la data de 31 ianuarie a fiecarui an, astfel:
– in cazul in care inmatricularea priveste un an fiscal, impozitul anual;
– in cazul in care inmatricularea priveste o perioada care se sfarseste inainte de data
de 1 decembrie a aceluiasi an, impozitul aferent perioadei cuprinse intre data de 1 ianuarie si data de
intai a lunii urmatoare celei in care expira inmatricularea.
Exemplu
1 Fundatia CONCORDIA are in proprietate un autoturism RENAULT pentru care taxa anuala este de
56 lei.
In data de 25 mai 2007 isi schimba sediul din sectorul 6 in sectorul 2 al Capitalei. Impozitul pe
mijloacele de transport datorat fiecarui buget local va fi:
– la Directia de Impozite si Taxe Locale a Sectorului 6, pentru perioada ianuarie – mai 2007: 56 lei : 12
luni = 4.67 lei/luna, rotunjit prin adaos 5 lei/luna, 5 lei/luna x 5 luni = 25 lei;
– la Directia de Impozite si Taxe Locale a Sectorului 2, pentru perioada iunie – decembrie 2007: 5
lei/luna x 7 luni = 35 lei.
2. Domnul Matei George a dobandit un mijloc de transport in luna februarie.
Impozitul anual pentru acest mijloc de transport este de 150 lei. In data de 4 aprilie, autoturismul este
furat si este gasit de organele de politie si inapoiat proprietarului
in data de 25 iunie.
In data de 15 noiembrie, autoturismul este vandut unei alte persoane.
Obligatiile declarative ale domnului Matei sunt:
– sa depuna in termen de 30 de zile de la dobandire declaratia fiscala model 2006 ITL – 005, insotita
de fotocopia cartii de identitate a masinii si a facturii de achizitie;
– sa depuna pana la data de 4 mai declaratia de scoatere din evidenta model ITL – 008, insotita de
adeverinta eliberata de organele de politie;
– sa depuna o noua declaratie de impunere model 2006 ITL – 005, pana in data de 25 iulie, insotita de
documentul care atesta restituirea autoturismului de catre organele de politie;
– sa depuna pana la 15 decembrie o noua declaratie de scoatere din evidenta model ITL – 008,
insotita de fotocopia contractului de vanzare-cumparare, sub semnatura privata.
Impozitul pe mijloacele de transport datorat de domnul Matei George pentru acest autoturism se
determina astfel:
– se calculeaza impozitul lunar: 150 lei : 12 luni = 12,50 lei/luna, rotunjit prin adaos 13 lei/luna
– se determina numarul de luni pentru care se datoreaza taxa: martie, aprilie, iulie, august,
septembrie, octombrie si noiembrie ➜ 7 luni.
– se calculeaza taxa aferenta: 13 lei/luna x 7 luni = 91 lei.
Instrainarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, nu poate fi
efectuata pana cand titularul dreptului de proprietate asupra mijocului
de transport respectiv nu are stinse orice creante fiscale locale, cu exceptia obligatiilor
fiscale aflate in litigiu, cuvenite bugetului local al unitatii administrativ-teritoriale unde este inregistrat
mijlocul de transport, cu termene de plata scadente pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care
are loc instrainarea. Atestarea achitarii obligatiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de
compartimentul de specialitate al
autoritatilor administratiei publice locale. Actele prin care se instraineaza mijloace de transport cu
incalcarea acestor prevederi legale sunt nule de drept.
http://www.contabilul.manager.ro/a/2346/impozitul-pe-mijloacele-de-transport.html
Alaturi de impozitul pe cladiri si impozitul pe terenuri,taxa asupra mijloacelor de transport reprezinta o importanta resursa a veniturilor
bugetare locale.
Subiectul taxei
Subiectii taxei sunt contribuabilii care detin in proprietate mijloace de transport cu tractiune mecanica sau pe apa,cu aceleasi exceptii
prevazute la impozitul pe cladiri si impozitul pe teren.
Obiectul taxei
Obiectul taxei este reprezentat atat de mijloacele de transport cu actiune
mecanica(autoturisme,autocamioane,microbuze,autotrenuri,tractoare,motociclete,etc.),cat si mijloacele de transport pe
apa(luntrii,bacuri,salupe,iahturi,vapoare).
Taxa asupra mijloacelor de transport se stabileste anual in sume fixe,diferentiata in functie de natura mijlocului de transport:cu tractiune
mecanica sau pe apa.
Pentru mijloacele de transport cu tractiune mecanica, baza de impozitare o reprezinta capaciatatea cilindrica a motorului, pentru fiecare
500 cm (3) ssu fractiune din 500cm (3).
Aceasta taxa este diferentiata pe feluri de autovehicule dupa cum se observa in Anexa nr.8.
Pentru remorci, semiremorci si rulote, baza de impozitare o constituie capacitatea exprimata in tone.Valorile impozabile valabile pentru
anul in curs sunt cele prezentate in Anexa nr.9.
Pentru atase,taxa anuala se stabileste la nivelul a 50% din taxa datorata pentru motociclete,motorete si scootere.
Valorile impozabile stabilite pentru taxa asupra mijloacelor de transport cu tractiune mecanicaa sunt prevazute in Anexa nr. 8.
Noua legislatie in materie de impozite si taxa locala cu aplicabilitate din anul fiscal 2007 instituie taxa pentru autovehicule de transport
marfa cu masa totala maxima autorizata de peste 12 tone si taxa pentru combinatii de autovehicule de transport marfa cu masa totala
maxima autorizata de peste 12 tone, in sume fixe, diferentiate in functie de numarul axelor si de masa totala maxima autorizata (vezi
anexa nr 10).
Capacitatea cilindrica a motorului si capacitatea remorcilor se dovedesc cu cartea de identitate a autovehicului, respectiv a remorcii, cu
factura de cumparare sau cu alte documente din care sa rezulte aceasta.Detinerea unor piese disparute sau a unor caroseri de
autovehicule nu inseamna ca acel contribuabil are un autovehicul taxabil.In caz de transformare autovehicului prin carosare nu se
stabileste o noua taxa, deoarece capacitatea cilindrica a motorului nu se modifica.Pentru mijloacele de transport pe apa, taxa se
stabileste anual,in suma fixa pentru fiecare mijloc de transport in parte.(vezi anexa nr 11)
Taxa asupra mijloacelor de transport poate fi majorata sau diminuata anual,pana la 50% de catre Consiliile Locale si Judetene.
Asieta fiscala
In vederea stabilirii taxei asupra mijloacelor de transport,care este in sarcina compartimentelor de specialitate a autoritatilor
administratiei publice locale in raza carora contribuabilii isi au domiciliul,contribuabilii sunt obligati sa depunaa declaratii de impunere in
termen de 30 de zile de la data dobandirii mijlocului de transport impozabil.
Daca intre timp au intervenit schimbari care conduc la modificarea taxei datorate,declaratiile de impunere se depun tot in termen de 30
zile.
Taxa asupra mijloacelor de transport se datoreaza cu data de 1 ale lunii in care au fost dobandite,iar in cazul instrainarii sau radierii in
timpul anului din evidenta autoritatilor la care sunt inmatriculate,taxa se da la scadere incepand cu data de 1 a lunii in care a aparut una
dintre aceste situatii.
Pentru mijloacele de transport care fac obiectul contractelor de leasing,taxa se datoreaza de catre proprietar.
Termenul de plata
Taxa asupra mijloacelor de transport se plateste trimestrial,in patru rate egale,astfel:pana la 15 martie,pana la 15 iunie,pana la 15
septembrie si pana la 15 decembrie.
Pentru mijloacele de transport dobandite in cursul anului, taxa datorata se repartizeza in sume egale,la termenele de plata ramase pana
la sfarsitul anului.
Persoanele fizice sau juridice straine,care solicita inmatricularea temporara a mijloacelor de transport,au obligatia de a achita temporar
taxa datorata,la data luarii in evidenta de catre compartimentele de specialitate ale administratiei publice locale.
Pentru neplata la termen a taxei se datoreaza majorari de intarziere. Majorarile de intarziere se aplica din ziua imediat urmatoare expirarii
termenului de plata,pana la data platii inclusiv,cota fiind de 0,1% pe zi.
Facilitati fiscale
Sunt scutiti de la plata taxei asupra mijloacelor de transport :
• -invalizii care detin motociclete cu atas si tricicluri cu motor adaptate invadilitatii acestora;
• -localnicii din Delta Dunarii si Insula Mare a Brailei,pentru barcile si luntrile folosite pentru transportul de uz personal;
• -institutiile publice precum si persoanele juridice care au ca profil de activitate transport de calatori in comun din interiorul localitatilor;
• -persoanele fizice,veterani de razboi si cele prevazute la art.1 din Decretul Lege,nr.118/1990 privind acordarea unor drepturi
persoanelor persecutate din motive politice;
• -fundatiile testamentare constitue potrivit legii,cu scopul de a intemeia,intretine, dezvolta si ajuta institutiile de cultura
nationala,precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar,social si cultural.
Sanctiuni si contraventii
Constitue contraventii urmatoarele fapte,daca,potrivit legii penale,nu constitue infractiuni:
o -depunerea peste termen a declaratiilor de impunere de catre persoanele fizice si se sanctioneaza cu amenda de la 80 lei la 180 lei;
o -nedepunerea declaratiilor de impunere se sanctioneaza cu amenda de la 180 lei la 800 lei.
Stabilirea,constatarea,controlul,incasarea si urmarirea taxei,a majorarilor de intarziere si a
amenzilor,solutionarea,obiectiunilor,contestatiilor si a plangerilor formulate la actele de control sau de impunere,precum si executarea
creantelor bugetare se efectueaza de catre serviciile de specialitate ale Consiliilor Locale.
http://www.referatele.com/referate/noi/finante/taxele-locale193131886.php
http://www.banknews.ro/stire/8534_calculati-va_singuri_impozitul_auto.html
Exemplu http://www.primariatm.ro/uploads/files/formulare2007/Exemplu%20calcul%20auto
%202007.pdf
Calculator taxa
http://www.bestauto.ro/taxa-de-prima-inmatriculare.htm
Calculator taxa
http://masini.ro/taxa-auto.htm?gclid=CLvd-PXBr6YCFYMI3wod7Ub_mg
Prin punct de lucru se intelege un centru de activitate din structura unui comerciant cu
personalitate juridica, cu mini- mum 5 angajati cu contract individual de munca pe durata
nedeterminata, care are un caracter permanent sau fix, cum ar fi:
un birou, un sediu secundar, o fabrica, un magazin, un atelier, o mina, un put petrolier sau de
gaze, o cariera sau orice alt loc de extractie a resurselor naturale si altele asemenea.
Depuneti declaratiile fiscale in termen de 30 de zile de la data dobandirii sau de la data la care
au intervenit schimbari referitoare la adresa domiciliului/sediului/punctului de lucru, sau alte
situatii care conduc la modificarea cuantumului impozitului (de exemplu, inlocuirea motorului
unui mijloc de transport auto cu un motor nou, cu o capacitate cilindrica diferita de cea
declarata initial).
Depuneti declaratia fiscala chiar daca beneficiati de reducere sau scutire de la plata
impozitului pe! mijloacele de transport.
Exemplu
Chiar daca nu datoreaza impozit pentru acest autoturism, domnul Butuceanu este obligat sa
depuna declaratia fiscala – model 2006 ITL 005, in termen de 30 de zile de la data dobandirii.
2. Societatea comerciala AGROROM S.A. are sediul in municipiul Buzau si isi desfasoara
activitatea de morarit la moara situata in comuna Tintesti din acelasi judet.
Societatea are opt angajati cu contract de munca pe durata nedeterminata, din care sase
lucreaza la moara si doi sunt functionari care lucreaza la sediul firmei.
In patrimoniul societatii sunt inregistrate trei mijloace de transport auto, din care un
autoturism folosit la sediu de administratorul societatii si doua autocamioane de transport
marfa folosite la moara.
Intrucat moara este considerata punct de lucru, S.C. AGROROM S.A. are inregistrate
autovehiculele si plateste impozitul aferent, astfel:
– autoturismul este inregistrat la compartimentul de specialitate din municipiul Buzau unde
este situat sediul societatii;
– autocamioanele de transport marfa la compartimentul de specialitate din comuna Tintesti,
unde este situat punctul de lucru al societatii.
Mijloacele de transport se impun incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care
mijlocul de transport a fost dobandit, pe numele noului proprietar, proportional cu perioada de
timp ramasa pana la sfarsitul anului.
? pentru mijloacele de transport dobandite in tara, aceasta data este data inscrisa in
documentele care atesta transferul dreptului de proprietate;
? pentru mijloacele de transport dobandite in strainatate, data dobandirii se considera data
emiterii de catre autoritatile vamale romane a primului document in care se face referire la
mijlocul de transport in cauza (declaratie vamala de import, declaratie vamala de tranzit,
chitanta vamala s.a.).
Pentru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face dovada existentei
fizice, scaderea de la plata impozitului pe mijloacele de
transport se face prin prezentarea unui document din care sa reiasa ca mijlocul de transport a
fost dezmembrat, in conditiile Ordonantei Guvernului nr. 82/2000 privind
autorizarea agentilor economici care desfasoara activitati de reparatii, de reglare, de
modificari constructive, de reconstructie a vehiculelor rutiere, precum si de dezmembrare a
vehiculelor uzate, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 222/2003, cu
modificarile ulterioare.
In lipsa documentului prevazut mai sus, contribuabilul care nu mai poate face dovada
existentei fizice a mijlocului de transport cu care figureaza inregistrat in evidentele
compartimentului de specialitate al autoritatilor administratiei publice locale va prezenta o
declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte elementele de identificare a
contribuabilului si a mijlocului de transport respectiv, documentul prin care a dobandit acel
mijloc de transport, imprejurarile care au condus la pierderea acestuia.
In aceasta ultima situatie, veti depune declaratia pentru scoaterea din evidenta numai
la compartimentul de specialitate de la vechiul domiciliu/sediu/punct de lucru, in care veti
mentiona data mutarii si noua adresa. In baza acestei declaratii, compartimentul de
specialitate de la vechiul domiciliu sau sediu va transmite dosarul impunerii, in termen
de 15 zile, compartimentului de specialitate de la noul domiciliu sau sediu.
Impozitul pe mijloacele de transport este anual si se plateste in doua rate egale, pana la datele
de 31 martie si 30 septembrie inclusiv ale fiecarui an fiscal.
Daca datorati catre acelasi buget local, un impozit anual de pana la 50 lei inclusiv, plata
impozitului anual se face integral pana la data de 31 martie. Suma de 50 lei se refera la
impozitul anual cumulat, in cazul in care detineti mai multe mijloace de transport inregistrate
in raza aceleiasi unitati administrativ-teritoriale.
In cazul in care detinatorii, persoane fizice sau juridice straine, solicita inmatricularea
temporara a mijloacelor de transport in Romania, acestia au obligatia sa achite integral, la data
solicitarii, impozitul datorat pentru perioada cuprinsa intre data de intai a lunii urmatoare celei
in care se inmatriculeaza si pana la sfarsitul anului fiscal respectiv.
Exemplu
1 Fundatia CONCORDIA are in proprietate un autoturism RENAULT pentru care taxa anuala
este de 56 lei.
In data de 25 mai 2007 isi schimba sediul din sectorul 6 in sectorul 2 al Capitalei. Impozitul
pe mijloacele de transport datorat fiecarui buget local va fi:
– la Directia de Impozite si Taxe Locale a Sectorului 6, pentru perioada ianuarie – mai 2007:
56 lei : 12 luni = 4.67 lei/luna, rotunjit prin adaos 5 lei/luna, 5 lei/luna x 5 luni = 25 lei;
– la Directia de Impozite si Taxe Locale a Sectorului 2, pentru perioada iunie – decembrie
2007: 5 lei/luna x 7 luni = 35 lei.
Impozitul anual pentru acest mijloc de transport este de 150 lei. In data de 4 aprilie,
autoturismul este furat si este gasit de organele de politie si inapoiat proprietarului
in data de 25 iunie.
In data de 15 noiembrie, autoturismul este vandut unei alte persoane.
Impozitul pe mijloacele de transport datorat de domnul Matei George pentru acest autoturism
se determina astfel:
– se calculeaza impozitul lunar: 150 lei : 12 luni = 12,50 lei/luna, rotunjit prin adaos 13
lei/luna
– se determina numarul de luni pentru care se datoreaza taxa: martie, aprilie, iulie, august,
septembrie, octombrie si noiembrie ? 7 luni.
– se calculeaza taxa aferenta: 13 lei/luna x 7 luni = 91 lei.
Instrainarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, nu
poate fi efectuata pana cand titularul dreptului de proprietate asupra mijocului
de transport respectiv nu are stinse orice creante fiscale locale, cu exceptia obligatiilor
fiscale aflate in litigiu, cuvenite bugetului local al unitatii administrativ-teritoriale unde este
inregistrat mijlocul de transport, cu termene de plata scadente pana la data de intai a lunii
urmatoare celei in care are loc instrainarea. Atestarea achitarii obligatiilor bugetare se face
prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al
autoritatilor administratiei publice locale. Actele prin care se instraineaza mijloace de
transport cu incalcarea acestor prevederi legale sunt nule de drept.
Scurt istoric
http://hymerion.ro/2010/01/16/istoria-impozitelor-si-taxelor-de-la-tepes-la-vladescu-i-primul-
%E2%80%9Cforfetar%E2%80%9D-romanesc-pe-vremea-otomanilor.html
Impozitele sunt cea mai importantă resursă financiara a statului şi cea mai
veche, în ordinea apariţiei veniturilor publice .
În accepţiune generală, impozitele reprezintă o prelevare 88888 la
dispoziţia statului a unei părţi din veniturile sau averea persoanelor fizice sau
juridice, în vederea acoperirii cheltuielilor publice . Această prelevare se face în
mod obligatoriu cu titlu nerambursabil şi fără contraprestaţie din partea statului .
Autoritate abslitată cu instituirea de impozite este statul, dreptu acestuia de a
introduce impozite exercitându-se, de cele mai multe ori, prin intermediul
organelor centrale, Parlamentul, iar uneori şi prin organele administraţiei
centrale de stat locale .
Parlamentul se pronunţă în legătură cu introducerea impozitelor de
inportanţă generală, iar organele de stat locale pot introduce anumite impozite în
favoarea unităţilor administrativ locale .
Oricare ar fi instituţia care percepe impozitul, aceasta se face în virtutea
autorizării legii . Legea care introduce ipozitul este dată de Parlament, dar este
aplicată de Guvern şi de Administraţia Financiară .
Impozitele sunt plăţi care se fac către stat cu titlu definitiv şi
nerambursabil . Caracterul definitiv al impozitului evidenţiază lipsa obligaţiei de
restituire direct către plătitor a sumei percepute . In schimbul acestora, plătitorii
nu pot solicita statului un contraserviciu de valoare egală sau apropiată .
Pentru toate societăţile, impozitele constituie o necesitate, ele fiind
principalul alimentator cu venituri băneşti a bugetului, dar şi importante
instrumente de politică financiară, economică şi socială .
Iniţial, unicul rol al impozitelor a fost de natură pur financiară . Din punct
de vedere al rolului pe plan financiar, acestea constutuie principalul mijloc de
procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice
.
Fiecărui moment de dezvoltare al societăţii îi carespunde unui anumit
nivel al impozitelor, nivel care se schimbă pe măsura acestei dezvoltări .Specific
evoluţiei impozitelor în perioada postbelică este tendinţa creşterii lor în mărime
absolută şi relativă. Sporirea volumului impozitelor s-a realizat prin creşterea
numărului plăţilor, creşterea volumului materiei impozabile, precum şi prin
majorarea cotelor de impunere . Astfel, în ţările dezvoltate, impozitele şi taxele
procură intre opt şi nouă zecimi din totalul resurselor financiare ale statului . In
ţările în curs de dezvoltare, procurarea impozitelor şi taxelor cunoaşte diferenţe
mai mari în totalul resurselor financiare, variind între cinci si nouă zecimi .
In perioada modernă, impozitele au dobândit un rol, fiind folosite ca
instrument de intervenţie al statului în viaţa economică au devenit o metodă de
conducere prin care se regleză mecanismele pieţei . In funcţie de intenţia
legiuitorului, impozitele se pot manifesta ca instrument de stimulare sau frânare
a unor activităţi de creştere ori reducere a producţiei sau consumului unui
anumit produs . Ele servesc ca metode interventioniste cu caracter conjunctural
sau structural, pentru corectarea evoluţiei, pentru stabilizarea si echilibrarea
creşterii economice .
In cazurile când se urmăreşte o activitate a vieţii economice, prin
intermediul impozitelor, se actionează prin diminuarea mărimii acestora, iar
atunci când se urmăreşte 8888 creşterii se procedează la suprataxare, prin
majorarea nivelului impozitelor şi multiplicare numărului lor.
Interesează în mod deosebit, folosirea impozitelor ca instrument de
încurajare, de stimulare a activităţii . In ultimul timp s-au impus unele modalităţi
specifice cum sunt :
reducerea prosperităţii impozitelor, care are ca urmare sporire profiturilor
ce rămân la dispozitia aagenţilor economici ;
practicarea de bonificaţii fiscale ;
practicarea amortizărilor acclerate a mijloacelor fixe, care lasă agenţilor
economici o parte mai mare din profit .
Toate acestea sunt fie scutiri de impozite, fie reduceri sau anumite
înlesniri cu carecter fiscal .
Pe plan social rolul impozitelor se concretizează în faptul că, prin
intermediul lor, statul redistribuie o parte importantă din produsul intern brut
între clase şi grupuri sociale între persoanele fizice şi cele juridice . In acest
mod are loc o anumită rectificare a discrepanţelor dintre nivelurile veniturilor .
Modalităţile de intervenţie sunt numeroase :
practicarea unui nivel minim de venit neimpozabil ;
acordarea de înlesniri fiscale categoriilor defavorizate ;
reducerea impozitelor pentru anumite bunuri de primă necesitate ;
majorarea impozitelor pentru acele bunuri ale căror consum trebuie ţinut
sub control (alcool, tutun, bunuri de lux) .
In cazul consumului, daca se doreşte stimularea cereriii se acţionează prin
reduceri de impozite şi prin micşorarea numărului impozitelor, iar dacă se
doreşte diminuarea cererii se procedează la o majorare a impozitului pe bunurile
sauserviciile respective şi la o multiplicare a numărului de impozite .
Folosirea impozitelor în plan social urmăreşte asigurarea bunăstării,
securităţii şi justiţiei social .
Prin lege se stabilesc anumite limite ale impozitelor, al căror nivel diferă
de la o ţară la alta, şi de la o perioadă la alta . Astfel, după cel de-al doilea
război mondial se considera ca această limită reprezintă 25% din PNB . In a
doua jumătate a anilor ’80 această pondere reprezenta, în majoritatea ţărilor
dezvoltate din Europa, între 35% şi 45% .
Un nivel prea ridicat al impozitelor aduce neajunsuri, slăbeşte iniţiativa şi
multiplică fenomenele de evaziune şi fraudă fiscală, generează inflaţia . De
aceea, se consideră un nivel raţional al impozitelor dincolo de care s-ar
inregistra descreşteri în randamentul acestora .
Limita impozitelor este influenţată atât de factori externi sistemului de
impozite, cât şi de factori interni acestuia .
Din categoria factorilor externi sitemului de impozite care influenţează
limita impozitelor se pot menţiona :
` nivelul produsului intern brut pe locuitor ;
nivelul mediu al impozitului şi 88888
priorităţile stabilite de stat în ceea ce priveşte destinaţia resurselor
financiare concentrate la dispoziţia sa.
In cadrul factorilor proprii sistemului de impozite, careinfluenţează limita
impozitelor, locul cel mai important îl ocupă progresivitatea cotelor de
impunere . In ţarile în care impozitele au o pondere mai ridicată în produsul
intern brut, intâlnim şi cote de impunere cu o progresivitate mai accentuată .
A. venituri fiscale
A1 impozite directe
1. Impozitul pe profit
2. Impozitul pe salarii
3. Alte impozite directe
a. impozitul pe veniturile realizate de persoane fizice, juridice şi
nerezidente
b. impozitul pe profitul obţinut din activităţi comerciale ilicite sau din
nerespectarea legii privind protecţia consumatorilor
c. impozitul pe dividentele realizate de societăţile comerciale
d. impozitul pe onorariile avocaţiilor şi notarilor publici
e. alte încasări din impozite directe
4. Contribuţii :
a. contribuţia pentru pensia suplimentară
A2. Impozite indirecte :
1. Taxa pe valoare adăugată
2. Accize şi impozite pe circulaţie
3. Taxe vamale :
a. taxe vamale de la persoane juridice
b. taxe vamale şi alte venituri încasate de la persoane fizice prin
unităţile vamale
4. Alte impozite indirecte :
a. majorări şi penalităţi de întârziere pentru venituri nevărsate la
termen
b. taxe şi tarife pentru eliberarea de licenţe şi autorizaţii de funcţionare
c. taxe pentru activitatea de prospecţiune, explorare şi exploatare a
resurselor minerale
d. taxe judiciare de timbru
e. taxe de timbru pentru contestaţii şi plângeri asupra sumelor
constatate şi aplicate prin acte de control sau de impunere ale
Organelor Ministerului Finanţelor
f. taxe de timbru pentru activitatea notarială
g. alte încasări din impozite indirecte
B. Venituri nefiscale
1.Vărsăminte di bugetul net al regiilor autonome
2.Vărsăminte de la instituţiile publice :
a. taxe de metrologie
b. taxe pentru prestaţiile şi eliberarea autorizaţiilor de transport în
trafic internaţional
c. taxe consulare
d. taxe pentru analize efectuate de laboratoare, altele decât cele
sanitare, de pe lângă instituţii
e. taxe şi alte venituri din protecţia mediului
f. vărsăminte din disponibilităţile instituţiilor publice şi activităţilor
autofinanţate
g. vărsăminte din veniturile instituţiilor publice şi activităţile
autofinanţare
h. alte venituri de la instituţiile publice .
3.Diverse venituri
a. venituri din aplicare prescripţiei extinctive ( pentru instituţiile
publice )
b. venituri din amenzi şi alte sancţiuni aplicate, potrivit dispoziţiilor
legale
c. încasării din cota reţinută, conform Codului penal al României
d. restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi
e. venituri din concesiuni
f. încasarea dobânzilor aferente ratelor lunare din ţânzarea
locuinţelor construite din fondurile statului
g. încasării din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate şi alte
sume constatate odată cu confiscarea potrivit legii
h. venituri realizate din încasarea debitelor evidenţiate în bilanţurile
de lichidare a patrimoniului fostelor C.A.P.
i. încasări din alte surse
II.Venituri de capital
instituţiilor administrativ-teritoriale
6. Angajarea de imprumuturi pe termen scurt, mediu şi lung şi urmărirea
achitării la scadenţă a obligaţiilor de plată rezultate din aceste
7. Administrarea resurselor financiare pe parcursul execuţiei bugetare în
condiţii de eficienţă
8. Stabilirea obţiunilor şi a priorităţilor în aprobarea şi în efectuarea
cheltuierlilor publice locale
9. Elaborarea, aprobarea, modificare şi urmărirea realizării programelor de
Cap III
Impozitele locale în practica românească
contemporană
Venituri locale
Venituri fiscale
A. Impozite directe :
1. Impozitul pe profit.
În cadrul amplului proces al reformei fiscale din România, impozitului pe
profit îi revine un loc deosebit , atât prin prisma contribuţiei sale la formarea
veniturilor bugetului public, cât şi prin influenţa sa asupra activităţilor
economico-sociale generatoare de profit şi asupra structurii de ansamblu a
economiei naţionale. Tocmai de aceea , instituirea acestui impozit în practica
fiscală românească s-a realizat încă în faza de început a perioadei de tranziţie. În
acest scop au fost instituite legi speciale vizând reglementarea detaliată a
impozitului pe profit ( Ordonanţa Guvernului nr. 70 / 1994 ), prin care au fost
prevăzute modalităţile de impunere, cu cote progresive, corelate cu mărimea
profitului.
Calitatea de subiect a fost atribuită tuturor persoanelor juridice care obţin
profit din activităţile desfăşurate pe teritoriul României. În acest context,
impozitul pe profit a fost conceput ca o prevalare obligatorie efectuată de
agenţii economici din profiturile impozabile realizate de :
- regiile autonome.
- Societăţile comerciale cu capital de stat , cooperatiste, private şi mixte.
- Instituţiile financiare şi de credit.
- Alţi agenţi economici organizaţi ca persoane juridice, inclusiv cei cu
capital din străinătate.
- Persoanele juridice fără scop lucrativ , dacă se desfăşoară activităţi
lucrative aducătoare de profit.
Potrivit structurii actuale a activităţilor economice desfăşurate în ţara
noastră , economia locală are o sferă de cuprindere în ţara noastră, rezumându-se
la regiile autonome.
- vizând transportul urban în comun de călători, salubritatea, amenajarea
şi întreţinerea parcurilor, alimentarea cu apă, alimentarea cu energie
termică, etc. ca urmare, impozitul pe profit cuvenit bugetelor locale se
mobilizează de la un număr relativ mic de plătitori. În viitor acest
număr de plătitori va deveni şi mai mic, odată cu aplicarea măsurilor
de reorganizare a activităţilor acestor categorii de contribuabili în
societăţi comerciale.
Avându-se în vedere natura activităţilor desfăşurate parţial subvenţionate
de la buget este de menţionat că o parte a regiilor publice locale înregistrează
pierderi, astfel că nu contribuie la formarea veniturilor bugetelor locale prin
impozitul pe profit .
Impozitul pe profit ca sumă de formare a veniturilor bugetelor locale este
redusă.
Pentru schimbarea în favoarea bugetelor locale a acestei situaţii soluţia ar
fi cea de regrupare a subiecţilor plătitori ai impozitelor pe profit . Astfel încât
agenţii economici cu activitate definită ca întreprinzători mici şi mijlocii să
constituie în acest impozit la bugetele locale.
2. Impozite şi taxe de la populaţie
V Concluzii şi propuneri
1. Prevederi legale care, în mod obligatoriu, trebuie respectate în
elaborarea hotărârilor consiliilor locale.
Prin legea nr. 189/14.10.1998 privind finanţele publice locale, publicată în
M. Of. nr. -. 404 din 22 octombrie 1998, în vigoare începând cu data de 1
ianuarie 1999 (a se vedea art. 66), modificată şi completată prin “Ordonanţa de
urgentă a Guvernului nr. 61 (din 28 decembrie 1998 pentru modificarea şi
completarea Legii nr. 189/1998 privind finanţele publice locale”, publicată în M.
Of. nr. 517 din 30 decembrie 1998, se prevede:
Autorităţile administraţiei publice locale au următoarele competente şi
răspunderi în ceea ce priveşte finanţele publice locale:
1. elaborarea şi aprobarea bugetelor locale la termenele stabilite;
2. stabilirea, constatarea, controlul, urmărirea şi încasarea impozitelor
şi taxelor locale, precum şi a altor venituri ale unităţilor administrativ-
teritoriale prin compartimente proprii de specialitate, în condiţiile legii.”
Pentru înţelegerea deplină a neajunsurilor unor prevederi din hotărârile
consiliilor locale, prin care s-au aprobat impozitele şi taxele locale pentru anul
1999, sunt de reţinut şi următoarele prevederi din Legea nr. 27/1994 privind
impozitele şi taxele locale, republicată în M. Of. nr. 273 din 22 iulie 1998,
modificată şi completată prin “Ordonanţa de urgentă a Guvernului nr. 62 din 28
decembrie 1998 pentru modificarea şi completarea legii nr. 27/1994 privind
impozitele şi taxele locale”, publicată în M. 0f 30 decembrie 1998:
Impozitele şi taxele locale constituie venituri proprii ale bugetelor
unităţilor administrativ-teritoriale şi sunt reglementate prin prezenta lege.”
Impozitul pe clădirile proprietatea fizice, se calculează prin aplicarea cotei
de 0,2% din mediul urban şi de 0,1% în mediul rural, asupra valorii clădirii.
Impozitul pe clădiri în cazul persoanelor juridice şi altor contribuabili se
calculează prin aplicarea cotei stabilite de consiliile locale ce poate fi cuprinsă
între 0,5 - 1,0% asupra valorii de inventar a clădirilor actualizată conform
prevederilor legale şi înregistrată în contabilitatea acestora. Aceleaşi cote asupra
valorii clădirilor aparţinând persoanelor fizice autorizate care conduc evidenţe
contabile.
Impozitul pe teren se stabileşte anual în sumă fixă pe metru pătrat,
diferenţiat pe categorii de localităţi, iar în cadrul localităţilor pe zone; în
perimetrul construibil, după cum urmează:
Zona în cadrul
Categoria localităţii
localităţii
0 1 2 3 4 5
Bucureşti Braşov, Cluj Municipii şi Oraşe şi Comune,
Napoca, localităţi localităţi sate-
Constanţa, urbane rurale reşedinţă de
Craiova, atestate ca atestate comună, sate
Galaţi, Iaşi, staţiuni ca componente
Timişoara turistice staţiuni ale
turistice comunelor şi
sate
aparţinând
municipiilor
A 2400 2000 1500 1000 100
B 2000 1500 1000 500 50
C 1500 1000 500 250 X
D 1000 500 250 150 X
http://www.1referat.ro/860_referat_impozitele_si_taxele.html
TEMA Nr. 6
pentru impozitele directe, venitul sau profitul, iar pentru impozitele indirecte,
preţul produsului ce face obiectul vânzării, tarfiul serviciului prestat, preţul
bunului importat sau exportat, după caz.
4. sursa impozitului explică din ce anume se plăteşte impozitul, salariu,
care iau de către organele fiscale în legătură cu fiecare subiect impozabil, pentru
identificarea mărimii materiei impozabile şi determinarea impozitului datorat
statului. După cum se ştie, în materie fiscală statul deţine monopolul impozitării,
astfel încât de la ţară la ţară, de la regim la regim se legiferează modalităţi
specifice de „aşezare a impozitelor şi taxelor naţionale”.
8. termenul de plată - data până la care impozitul trebuie achitat
statului, după care intervin penalităţi, alte sancţiuni, conform legii fiscale.
Raportul juridic obligaţional fiscal concret este format din următoarele
componente şi prezintă trăsături specifice, proprii faţă de celellalte rapoarte
juridice aparţinând altor ramuri/discipline de drept:
1. subiectele: statul prin organele fiscale şi contribuabilul persoană
fizică şi/sau juridică pentru fiecare impozit şi taxă stabilite prin
diferitele acte normative aparţinând dreptului fiscal.
2. conţinutul: titlul de creanţă fiscală apaţinând statului care percepe-
primeşte prin organele sale fiscale, impzitele şi taxele, în contul
bugetului central sau local, al fondurilor speciale, de la persoanele
fizice şi/sau juridice, confrom legii. Titlul de creanţă fiscală ca act
de dispoziţie administrativ constată şi individualizează obligaţia
fiscală, are forţă de titlu excentoriu care poate fi atacat pe cale
administrativă (sau judiciară) conform legii. Titlul de creanţă
fiscală poate fi: explicit (se constată şi individualizează o sumă de
plată, ca impozit sau taxă) în sarcina unui contribuabil
individualizat) sau implicit (fiind întocmai de plătitori sau de
organe fiscale).Ţinând cont de natura sumelor de plată sau de
statutul juridic al contribuabilului se pot folosi diverse documente
în funcţie de situaţie:
- proces verbal de impunere
- act declarativ al contribuabilului
(declaraţii fiscale)
- acte de control ale inspceţiei fiscale
- declaraţie verbală
- factură fiscală
- ordonanţa procurorului
- hotărârea instanţei judecătoreşti
3. Acţiunea, atitudinea subiectelor raportului juridic de drept fiscal
constă de regulă în plata obligatorie de către contribuabil în favoarea statului.
Alte modalităţi de stingere a obligaţiei fiscale care pot fi folosite:
compensarea, prin deducerea sumelor plătite în plus la buget în perioada
anterioare, anularea (urmarea unor decizii ale oraganelor publice) sau prescripţia
(prin scurgerea unei perioade de timp de la naşterea) inregistrarea obligaţiei
fiscale. În practica fiscală apar situaţii când contribuabilul nu îşi achită obligaţia,
caz în care organul fiscal îi transmite inştiinţarea de plată, cu menţiunea ca
acesta să fie achitată în termen de 15 zile. În caz contrar organul de executare
începe executarea silită, conform legii prin trimiterea unei SOMAŢII. De
remarcat că executarea silită începe numai în temeiul unui titlu executoriu şi
poate fi concepută în diverse formule:
a) executarea silită prin POPRIERE pe venituri (din salariu, dividente,
profit, etc.) Se pot folosi popriri inclusiv prin intermediul băncilor
comerciale, unde contribuabilii îţi ţin afacerile, economiile, după caz;
b) executare silită asupra bunurilor mobile, cu excepţia bunurilor
prevăzute de lege (bunuri personale de consum, pentru desfăşurarea
activităţilor profesionale etc.);
c) executarea silită asupra bunurilor imobile, cu excepţia celor
prevăzute de lege.
Executarea silită ca modalitate de stingere a obligaţiilor fiscale reprezintă
o măsură prin extremis care trebuie aplicată ţinând cont de o serie de acţiuni
(inacţiuni), comportamente ale contribuabilului şi numai în conformitate cu
legea şi hotărârilor judecătoreşti.
Între raporturile juridice financiare şi raporturile juridice obligaţional
fiscale există o relaţie ca de la întreg la parte: alte componente ale sistemului de
raporturi financiare sunt: raporturile juridice de credit, bancare, cele de asigurări,
respectiv cele angajate pe piaţa de capital (acţiuni, obligaţiuni munincipale de
stat, bunuri de tezaur, etc.)
Răspunderea subiectelor de drept în domeniul financiar şi fiscul poate lua
una din formele următoare:
a) Răspunderea administrativă: contravenţie, majorări de
întârziere;
b) Răspunderea disciplinară (a funcţionarilor publici
inclusiv a angajaţilor din firmele private)
c) Răspunderea materială, coraborată - complementară şi
răspunderii disciplinare
d) Răspunderea penală pentru infracţiunile săvârşite în domeniul
financiar - fiscal.
Anexa nr. 1
Impozite personale
(venit şi avere)
1. După trăsăturile Impozite pe Impozite pe averea propriu-zisă
de fond şi de formă avere Impozite pe circulaţia averii
Impozite pe sporul de avere
Impozite federale
În statele de tip Impozite ale fiecărui stat
federal Provinciilor sau regiunilor
5. După instituţia membre ale unei federaţii
care le administrează Impozite locale
3. După scopul Impozite financiare (constrângere a consumului)
urmărit
Impozite de ordine, pentru limitarea unei acţiuni (tutun, alcool)
Impozite ale administraţie
În statele de tip centrale de stat
1)
unitar Impozite locale
I. Văcărel –operă citată, pag. 417-418, prelucrare şi adăugare
Anexa nr. 2
MAREA BRITANIE
ROMÂNIA
BELGIA
DANEMARCA
GERMANIA
SPANIA
FRANŢA
IRLANDA
ITALIA
LUXEMBURG
OLANDA
AUSTRIA
PORTUGALIA
FINLANDA
SUEDIA
CEHIA
GRECIA
CIPRU
LETONIA
LITUANIA
UNGARIA
MALTA
POLONIA
SLOVENIA
Produse
alimentare 19 6 25 7 4 5,5 0 4 4 6 10 5 17 12 0 5 18 0 18 4 15 0 3 8,5
de bază
Produse
19, 17,
alimentare 12 16 7 4,4 10 10 12 25 5 5 18
6 5
delux
Furnizare
6 25 7 7 5,5 21 10 3 6 10 5 22 25 0 5 18 5 5 18 15 0 7 8,5
apă
Medicamente 2,1
0
şi produse 6 4 5,5 10 3 6 5 25
9 25 16 0 20 8 17, 5 5 0 5 5 5 0 7 8,5
farmaceutice 21 16 19, 20 15 19 21 0
5
6
5,5/
Cărţi 9 19, 0
0/6/ 4 8 5
Ziare 9 0/25 7 4/16 6 13, 3 6 10 5 6 0 5 5 5 5 5 5 0/7 8,5
21 4/20 0/22 15
Reviste 9 2,1/ 5
5,5
Colectarea
19, 0
gunoiului 18
21 25 16 7 6 21 10 3 19 10 5 22 25 17, 5 5 5 18 15 18 7 8,5
şi curăţirea 5
5,5 5
străzilor
Anexa nr. 3
Obligaţiile fiscale
1 Impozite:
- pe venit
a) salarii, activităţi independente
b) dobânzi, închirieri, arendă, activităţi agricole
- impozit pe venit global
- pe avere
- pe profit
- pe dividende
2 TVA:
→ TVA = 0
→ deducere
3 Taxe vamale
4 Taxe judiciare
5 Accize
6 Impozite şi taxe locale
Anexa nr. 4
Anexa nr. 5
a) Impozite pe clădiri
b) Impozitul pe teren
c) Taxă pe teren (pentru drumuri, C.F.)
d) Taxă asupra mijloacelor de transport
e) Taxă pentru eliberarea certificatelor, avizelor, autorizaţiilor
f) Taxă pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate
g) Impozitul pe spectacole diverse (teatru, operă, operetă, cinematografe,
circ, manifestări sportive, videoteci şi discoteci
h) Taxă hotelieră (inclusiv staţiuni turistice)
i) Alte taxe locale:
- vizitarea muzeelor, a monumentelor istorice
- utilizarea temporară a locurilor publice
- deţinerea şi folosirea utilajelor pentru obţinerea de
venit
- pentru vehicule lente
- pentru staţionarea în staţiuni turistice
Anexa nr. 6
A. Principii generale
1 - principiul legalităţii prelevării fiscale
2 - principiul anualităţii – percepere anuală, obligatorie
3 - principiul soluţionării pe cale administrativă a obligaţiilor fiscale:
M.F.P. – A.N.A.F. – A.E.J. (oraş) / A.E. (comună)
4 - principiul justiţiei – egalitate ăn faţa impozitului
5 - principiul certitudinii – eliminarea arbitrariului/subiectivismului în
fixarea impozitelor şi taxelor
B. Principii sectoriale
1 - principii de practică financiară:
- etici fiscale
- randamentului/eficienţei
- stabilităţii – eliminării fluctuaţiilor
- elasticităţii fiscale
3 - principii administrative
- claritatea/certitudinea/comoditate
4 - principii social-politice
- prin instrumentele fiscale statul influenţează anumite obţiuni ale
cetăţenilor
- educaţia consumului (tutunul, medicamentele indigene)
Anexa nr. 7
2 Taxele:
- se percep pentru un serviciu
- se percep anticipat
Taxe – tipologie
a) După natura lor:
- judecătoreşti
- de notariat
- consulare (pentru servicii)
- administrative (eliberare permise)
d) Taxe parafiscale:
- nu figurează în bugetele publice
- se realizează în folosul unor persoanele fizice şi juridice pentru scopuri speciale:
- cercetare ştiinţifică
- formare profesională
- asistenţă socială
Exemplu: timbrul folcloric, muzical, cultural
Anexa nr. 8
Nr.
Denumire Conţinut – explicaţii sintetice
crt.
1 - stabilit de organul fiscal pe baza declaraţiei
Proces verbal de
impunere de impunere a contribuabilului, cu un
conţinut tipizat, conform legii.
2 Declaraţie de impunere - întocmit de contribuabil sau plătitorul de
(acte de evidenţă a impozite, decontul de TVA întocmit lunar de
contribuabililor) societăţile comerciale.
3 - act de dispoziţie bancară, întocmit de
Dispoziţia de plată
plătitor în favoarea fiscului.
4 Dispoziţia de încasare - act emis de aparatul fiscal din subordinea
M.F.P. împotriva contribuabilului.
5 Declaraţie vamală - înregistrată la organul vamal cu ocazia
actelor de comerţ exterior.
6 - întocmit de aparatul financiar al
Factura
operatorului economic cu ocazia vânzării
mărfurilor.
7 Statele de plată şi alte - întocmit de angajator şi prin care se plătesc
drepturi salariale impozitele aferente ale angajaţilor.
impozabile cuvenite
contribuabililor
8 Actul constatator - act ce constată activitatea de control a
întocmit de organul fiscal fiscului asupra activităţii unui contribuabil.
Anexa nr. 9