Testul 16,4

1.1 Enumerați tipurile de sancțiuni aplicate pentru încălcarea legislației fiscale.

Sancțiunea în domeniul fiscal este amenda, care reprezintă o plată obligatorie, în
formă pecuniară care se achită de persoanele fizice sau juridice care au încălcat legislația
fiscală. În cazul neachitării complete și în termen a obligației fiscale, contribuabilul delicvent
va achita pe lângă obligația fiscală, penalitatea şi amenda. Amenda, , din Cod fiscal rezultă
posibilitatea acesteia de a fi colectată prin executare silită, în caz de necesitate.
În dependenţă de încălcarea legislaţiei fiscale, se mai pot aplica şi sancţiuni
contravenţionale sau penale. Categoria sancţiunilor contravenţionale aplicabile persoanei
fizice pentru încălcarea legislaţiei fiscale sunt prevăzute în art.32 al Codului Contravenţional
şi constau în amendă; privarea de dreptul de a desfăşura o anumită activitate; privarea de
dreptul de a deţine anumite funcţii şi munca neremunerată în folosul comunităţii. Acelaşi
articol conţine şi sancţiunile contravenţionale aplicabile persoanei juridice pentru încălcarea
legislaţiei fiscale şi anume amenda şi privarea de dreptul de a desfăşura o anumită activitate.
Categoria pedepselor penale aplicate persoanelor fizice pentru încălcarea legislaţiei fiscale
sunt expres prevăzute în art.62 al Codului penal şi anume amenda; privare de dreptul de a
ocupa anumite funcţii sau de a exercita o anumită activitate; munca neremunerată în folosul
comunităţii şi închisoarea . De asemenea şi categoria pedepselor aplicate persoanelor juridice
pentru încălcarea legislaţiei fiscale sunt prevăzute în Codul Penal şi anume în art. 63, acestea
constând în amendă; privare de dreptul de a exercita o anumită activitate şi lichidarea
întreprinderii.
Sancţiunile penale aplicabile pentru încălcarea legislaţiei fiscale mai pot fi deduse şi
din conţinutul a Codului Penal, norme ce conţin infracţiuni din domeniul fiscal şi
răspunderea pentru săvârşirea acestora.

1.2 Explicați procedura de examinare a cazurilor de încălcare a legislației fiscale

1) Etapa preliminară, presupune clarificarea circumstanțelor cazului de încălcare
fiscală. Așadar, odată depistată încălcarea fiscală de către persoana abilitată cu drept de
examinare a încălcării fiscale aceasta este obligată să clarifice existența încălcării,
circumstanțele în care s-a produs și dacă aceasta poartă elementele unei încălcări prevăzute
de legislația fiscală (art. 247 Cod fiscal).
2) Etapa de examinare, presupune declanșarea procesului de examinare a faptei cu
semne culpabile prevăzută de legislația fiscală. Această etapă, întrunește informarea părților
implicate în realizarea faptei ilicite și examinarea cauzei de încălcare fiscală. Cauza de
încălcare fiscală se va examina în termen de 15 zile din data prezentării dezacordului din
partea persoanei atrase la răspundere sau din data expirării termenului de prezentare a
dezacordului. Totuși acest termen poate fi prelungit cu 30 zile , la decizia organului abilitat
de examinare a cauzei date, dacă persoana trasă la răspundere înaintează demers cu
argumente întemeiate.
3) Etapa de soluționare, presupune formularea concluziei asupra încălcării fiscale ca
rezultat a examinării cauzei de încălcare fiscală. Astfel, autoritățile abilitate de examinare a
cauzei de încălcare fiscală, vor emite una din următoarele decizii, prevăzute de art. 249 codul
fiscal: - cu privire la aplicarea sancțiunii fiscale; - cu privire la clasarea cauzei; - cu privire la
suspendarea cauzei și efectuarea unui control fiscal repetat. Pronunțarea deciziei asupra
cauzei examinate este efectuată imediat după încheierea examinării cauzei și conținutul
 căreia va întruni normele art. 248 codul fiscal. În decursul a 3 zile după emiterea deciziei
asupra cauzei de încălcare fiscală, un exemplar al deciziei se înmînează sau se expediază
recomandat persoanei atrase la răspundere
4) Etapa de contestare, presupune dreptul legal de atac a deciziei autorității care a
soluționat cauza de încălcare fiscală.
Serviciul Fiscal de stat poate emite următoarele decizii : Respingerea contestației și
menținerea deciziei contestate; - Satisfacerea parțială și modificarea deciziei contestate; -
Satisfacerea contestației și anularea deciziei contestate; - Suspendarea executării deciziei
contestate și efectuarea unui control repetat.
1.3 La data de 15 aprilie 2021 DGAF Nord a întocmit un act de aplicare a
sechestrului pe bunurile SRL ACVIA în scopul asigurării executării obligației fiscale în
sumă de 56 000 lei. Nefiind de acord cu aplicarea sechestrului compania prin
intermediul reprezentantului său a depus la data de 29 aprilie 2021 o contestație,
calificând actul de aplicare a sechestrului ca ilegal. DGAF Nord a refuzat examinarea
contestației depuse de companie, înștiințând despre aceasta în scris SRL ACVIA.
Argumentați dacă este sau nu legal refuzul de examinare a contastației depuse de
companie
Refuzul a fost unul ilegal întrucât a fost respectat termenul de contestare de 30
zile. Nu există nici un temei de refuz a examinării contestației. Art. 199
2.1 Identificați taxele rutiere aplicabile în Republica Moldova.
(2) Sistemul taxelor rutiere include:
a) taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica
Moldova;
b) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele
neînmatriculate în Republica Moldova (vinieta);
c) taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehicule a căror masă totală, sarcină masică
pe axă sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise;
d) taxa pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara
perimetrului localităţilor pentru efectuarea lucrărilor de construcţie şi montaj;
e) taxa pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara
perimetrului localităţilor pentru amplasarea publicităţii exterioare;
f) taxa pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara
perimetrului localităţilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.
2.2 Determinaţi modul de calculare şi achitarea a taxelor rutiere.
Taxa se calculează de către subiectul impunerii de sine stătător, în funcţie de obiectul
impunerii şi de cota impunerii. În cazul apariţiei divergenţelor le prezintă organul abilitat al
administraţiei publice centrale.
Taxa se achită de către subiectul impunerii, cu întocmirea documentului de plată, în
care se indică obligatoriu numărul de identificare (codul VIN), tipul şi marca autovehiculului.
Taxa se calculează ținându-se cont de caracteristicile tehnice ale autovehiculului,
specificate în certificatul de înmatriculare al acestuia, şi se indică în documentul de plată.
Taxa se achită pentru autovehiculele care se află în posesia subiectului impunerii la
data apariţiei obligaţiei de achitare a taxei. Taxa nu se achită pentru:
– autovehiculele rebutate, precum şi pentru cele neexploatate provizoriu, scoase din
circulaţie sau cele radiate din evidenţa organelor abilitate cu ţinerea evidenţei
autovehiculelor;
– autovehiculele nefolosite de către persoanele fizice cetăţeni.
 În cazul înstrăinării autovehiculului pentru care taxa pe perioada fiscală curentă a fost
achitată, noul posesor nu achită taxa, iar fostului posesor nu i se restituie taxa achitată.

Pentru autovehiculele care, în baza legii sau a unui act juridic, se află în posesia unei
alte persoane decât proprietarul (uzufruct, uz, locaţiune, leasing, procură, gaj etc.), taxa se
calculează şi se achită de către posesor, în condiţiile în care pentru perioada fiscală curentă
nu a fost calculată şi achitată de către proprietar sau posesorul anterior.
Pentru autovehiculele care, conform legislaţiei, sînt supuse testării tehnice obligatorii
de două ori pe an, subiecţii impunerii achită taxa, în rate egale, la data cînd autovehiculele
sînt supuse testării tehnice obligatorii.
Taxa se achită indiferent de rezultatele testării tehnice obligatorie. Dacă, în urma
testării tehnice obligatorie, autovehiculul a fost interzis în exploatare, taxa nu se restituie. În
cazul în care taxa a fost achitată şi autovehiculul nu a trecut testarea tehnică obligatorie din
cauza necorespunderii lui normelor stabilite, la supunerea repetată a autovehiculului testării
tehnice obligatorie în aceeaşi perioadă fiscală de gestiune, taxa nu se achită.
Suma taxei plătită în plus se trece în contul taxei pasibile de achitare în perioada
fiscală următoare sau se restituie subiectului impunerii în modul stabilit.
2.3 Compania ”Autoservice S.R.L.”, cu sediul în municipiul Chișinău dispune de
autorizare pentru transportarea pasagerilor pe 4 rute de microbus – ruta 191,
Mercedes de 14 locuri; 7 pct. ruta 116 - Iveco de 18 locuri; ruta 127 - Renault de 20
locuri şi ruta 178 - Sprinter de 26 locuri. Calculaţi taxa pentru folosirea drumurilor de
către autovehicolele înmatriculate în R.Moldova și taxa pentru transportarea
pasagerilor ?

Testul 17
1.1 Descrieţi succint măsurile de asigurare a stingerii obligaţiilor fiscale.
Acestea sunt următoarele:
- Majorarea de întârziere(penalitatea) la impozite și taxe
- Suspendarea operațiunilor de pe conturile bancare și conturile de plăți cu
excepția conturilor de credit și provizorii
- Sechestrarea bunurilor
1.2 Caracterizaţi procedura legală de aplicare de către organul fiscal a măsurii
de suspendare a operaţiunilor pe conturile bancare ale contribuabililor şi
cazurile în care aceasta se aplică.
Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercită prin refuzul
organului fiscal de a confirma primirea în evidenţa sa a noului cont bancar.
Suspendarea operaţiunilor la conturile bancare se efectuează de către organul fiscal prin
emiterea Ordinului (Dispoziţiei) privind suspendarea operaţiunilor la conturile bancare ale
contribuabilului care are valoare de document executoriu.
Ordinul (Dispoziţia)respectivă se emite în formă electronică şi se remite de către organul
fiscal atât instituţiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) în care contribuabilul are conturi
bancare, cât şi acestuia.
În cazul în care pe conturile bancare ale contribuabilului există sume băneşti, dar
concomitent la acelaşi cont(uri) sunt înregistrate şi alte documente executorii, emiterea acesteia
(dispoziţiei de suspendare), nu va împiedica executarea ordinelor incaso sau a documentelor
executorii emise de către executorul judecătoresc.
 După eliberarea sumelor realizate în faza de executare, executorul judecătoresc va
prezenta, în termen de 3 zile, informația organului fiscal cu privire la sumele distribuite
creditorilor în modul stabilit de Codul de executare.66 Instituţia financiară (sucursala sau filiala
acesteia) execută necondiţionat ordinul (dispoziţia) privind suspendarea operaţiunilor la conturile
bancare ale contribuabilului imediat după ce o primeşte.
Instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) care suspendă operaţiunile la conturile
bancare ale contribuabilului nu poartă răspundere pentru aceste acţiuni.

1.3 D.G.A.F. Nord la data de 02.09.2021 a e emis Decizia cu privire la executarea

silită a obligaţiei fiscale în privinţa S.R.L. „Bomba” asupra restanţelor la bugetul de stat în sumă
de 8,2 mln. lei. La 13.09.2021 D.G.A.F. Nord prezentându-se pe adresa or.Edineţ, str.Ştefan cel
Mare 8, la sediul S.R.L. „Bomba”, în urma multitudinilor de încercări de a găsi administraţia
societăţii date nu a avut succes. D.G.A.F. Nord a apelat la specialişti care au deschis
contabilitatea, acesta ridicând din safeul întreprinderii suma de 8,2 mln. lei. În aceiaşi zi
D.G.A.F. Nord a depus-o la bancă, astfel stingând prin executare silită obligaţia fiscală a S.R.L.
„Bomba”. La data de 25.09.2021 S.R.L. „Bomba” a contestat în instanţa de judecată acţiunile
D.G.A.F. Nord calificându-le ca ilegale. În instanţa de judecată D.G.A.F. Nord a prezentat
Decizia cu privire la declanșarea executării silite a obligaţiei fiscale în privinţa S.R.L. „Bomba”,
Actul de ridicare a banilor în numerar din 13.09.2021 și chitanțele bancare de achitare a acestei
sume pe contul bugetului de stat din 13.09.2021. Soluţionaţi cazul.
Pentru a fi admisibilă contestația a SRL Bomba trebuia întâi să se adreseze la
organul ierarhic superior adică la SFS. Întrucât sa adresat deodată la instanța de
judecată aceste contestații sunt inadmisibile.
2.1 Identificaţi subiecţii impozitului pe venit.
(1) Subiecţi ai impunerii sânt:
a) persoanele juridice şi fizice rezidente ale Republicii Moldova, care desfăşoară activitate
de întreprinzător, persoanele care desfăşoară servicii profesionale
b) persoanele fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate
de întreprinzător şi pe parcursul perioadei fiscale obţin venituri impozabile din orice surse aflate
în Republica Moldova
b1) persoanele fizice rezidente care desfăşoară activităţi independente
c) persoanele fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate
de întreprinzător
d) persoanele fizice rezidente cetăţeni străini şi apatrizi care desfăşoară activitate pe
teritoriul Republicii Moldova
e) persoanele fizice nerezidente care nu desfăşoară activitate de întreprinzător pe teritoriul
Republicii Moldova şi pe parcursul perioadei fiscale obţin venituri

2.2 Clasificaţi sursele de venit în impozabile şi neimpozabile

Impozabile:
a) venitul provenit din activitatea de întreprinzător, din activitatea profesională
b) venitul de la activitatea societăţilor obţinut de către membrii societăţilor
c) plăţile pentru munca efectuată şi serviciile prestate facilităţile acordate de angajator,
onorariile, comisioanele, primele;
d) venitul din chirie (arendă);
e) creşterea de capital;
g) venitul obţinut sub formă de dobândă;
h) royalty (redevenţe);
 i) anuităţile, inclusiv primite în baza tratatelor internaţionale la care Republica Moldova
este parte; sumele şi despăgubirile de asigurare primite în baza contractelor de asigurare şi
coasigurare
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic, cu excepţia cazurilor
cînd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului;
k) dotaţiile de stat, primele şi premiile
n) veniturile obţinute, în formă de despăgubire pentru venitul ratat, precum şi ca urmare a
reţinerii arvunei sau restituirii arvunei;

2.3 Identificați elementele obligatorii ale impozitului, inclusive face calculele în

situația cînd Bobu Corneliu a obţinut un venit anual de 82000 lei în anul bugetar
2021, soţia este invalid de gr.II şi nu este angajată la serviciu, copilul în vîrstă de 21
de ani este student la secţia de zi a Universităţii de Stat din Moldova.
Art. 33 scutirea personală = 82,000- 27,000= 55,000
Art. 35 scutirea pentru student = 55,000-9000= 46,000 impozabil
46,000* 12%= 5520 anual 5520/12% = 460 lei lunar

Testul 18,6
1.1 Definiţi noţiunea de control fiscal prevazută de legislaţia fiscală a R.Moldova
Controlul fiscal– verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execută obligaţia fiscală şi
alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală şi alte acte normative, inclusiv verificare a altor
persoane sub aspectul legăturii lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme şi
operaţiuni prevăzute de prezentul cod.

1.2Caracterizați metodele de efectuare a controlului fiscal.

Controlul fiscal la faţa locului şi/sau la oficiul organului fiscal (sau altui organ cu atributii
de administrare fiscală), poate fi efectuat prin urmatoarele metode:
a) verificarea faptică - se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului şi constă în
observarea directă a obiectelor, proceselor şi fenomenelor, în cercetarea şi analiza
activităţii contribuabilului. Verificarea faptică are sarcina de a constata situaţiile care nu
sunt reflectate sau care nu rezultă din documente.
b) verificarea documentară - se aplică atât în cazul controlului fiscal cameral, cât şi al
celui la faţa locului şi constă în confruntarea dărilor de seamă fiscale, documentelor de
evidenţă şi altei informaţii prezentate de contribuabil cu documentele şi cu informaţiile
referitoare la acesta de care dispune organul care exercită controlul fiscal.
c) verificarea totală - se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului asupra tuturor
actelor şi operaţiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile şi de stingere a
obligaţiilor fiscale în perioada de după ultimul control fiscal. Verificarea totală este una
documentară şi, în acelaşi timp, faptică a modului în care contribuabilul execută legislaţia
fiscală.
d) cerificarea parţială - se aplică atât în cazul controlului fiscal cameral, cât şi al celui la
faţa locului şi constă în controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaţii fiscale,
asupra executării unor alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală dintr-o anumită
perioadă, verificându-se, în tot sau în parte, documentele sau activitatea contribuabilului.
e) verificarea tematică - se aplică atât în cazul controlului fiscal cameral, cât şi al celui
la faţa locului şi constă în controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaţie fiscală
 sau asupra executării unei alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală, verificîndu-se
documentele sau activitatea contribuabilului.
f) verificarea operativă - Verificarea operativă se face inopinat, prin verificare faptică
şi/sau documentară. Dacă se constată vreo încălcare a legislaţiei fiscale, iar verificarea
circumstanţelor necesită mai mult timp, materialele se transmit subdiviziunilor respective
ale organului cu atribuţii de control fiscal pentru efectuarea unui control fiscal prin alte
metode tehnice.
g) verificarea prin contrapunere - se aplică atât în cazul controlului fiscal cameral, cât
şi al celui la faţa locului şi constă în controlul concomitent al contribuabilului şi al
persoanelor cu care acesta are sau a avut raporturi economice, financiare şi de altă natură,
pentru a se constata autenticitatea acestor raporturi şi a operaţiunilor efectuate

1.3 Începând cu 02 aprilie 2013, în evidenţa organului D.G.A.F. Chișinău este

reflectată o restanţă la impozitul pe venit a cetăţeanului «B» în sumă totală de 5000
lei. La data de 15 martie 2017, cetăţeanului «B» a plecat peste hotarele R. Moldova,
unde s-a aflat până la data de 20 aprilie 2020, când a revenit în ţară. În privinţa
cetăţeanului „B” a fost pornită executarea silită. Deoarece ultimul a refuzat accesul
în domiciliu său în vederea sechestrării bunurilor, la 10 mai 2020. D.G.A.F.
Chișinău a emis Hotărârea privind executarea silită a obligației fiscale, care a fost
contestată de către cetățeanul B în instanța de judecată. Soluționați cazul.

2.1 Identificaţi subiecţii taxelor rutiere.

Subiecţi ai impunerii sânt persoanele fizice şi persoanele juridice posesoare de
autovehicule înmatriculate în Republica Moldova.
Subiecţi ai impunerii sânt persoanele fizice şi persoanele juridice posesoare de
autovehicule neînmatriculate în Republica Moldova, care intră pe teritoriul Republicii Moldova
sau care îl tranzitează.
Subiecţi ai impunerii sînt persoanele fizice şi persoanele juridice posesoare de
autovehicule a căror masă totală, sarcină masică pe axă sau ale căror dimensiuni depăşesc
limitele admise.
2.2 Argumentaţi importanţa taxelor rutiere şi a taxei de la posesorii unităţilor de
transport.
Prezintă importanța deoarece din banii acumulați se amenajează drumurile, se
reconstruiesc, cu alte cuvinte cheltuielile suportate de stat pentru drumurile publice sunt puse pe
umerii șoferilor.
2.3 Compania ”România Service S.R.L.” dispune de licenţă pentu transportarea
pasagerilor pe rutele 7 pct. Bucureşti-Chişinău, Bucureşti-Moscova, București-Odesa și
Antalia-Kiev care se deservesc cu autocarele Mercedes de 39 locuri; Iveco de 48 locuri;
Renault de 70 locuri şi Sprinter de 24 locuri. Calculaţi taxa pentru folosirea drumurilor
publice ale Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în R.M..

Testul 19,7
1.1 Enumeraţi categoriile de posturi fiscale care pot fi instituite de către organul
fiscal.
Codul fiscal prevede 3 tipuri de posturi fiscale: 1) staţionare; 2) mobile; 3) electronice.
 1.2 Caracterizaţi procedura de instituire şi funcţionare a postului fiscal staţionar
inclusiv condiţiile instituirii acestuia în scopul estimării veniturilor din vânzări ale
contribuabililor.
Postul fiscal staţionar este amplasat într-un loc stabil şi special amenajat, unde îşi exercită
atribuţiile. Acesta este constituit din cel puţin un funcţionar fiscal şi, în funcţie de caz şi
de modul de efectuare a controlului, din angajaţi ai organelor afacerilor interne sau ai altor
organe.
La instituirea postului fiscal, funcţionarul fiscal urmează să examineze unitatea
comercială, de producere, de prestări servicii, alte spaţii pasibile sigilării, inclusiv cu examinarea
schemelor încăperilor/teritoriilor respective, astfel încât să fie identificate toate căile de acces, ce
urmează a fi sigilat . Funcționarea postului fiscal se va desfășura astfel încât să asigure
monitorizarea tuturor căilor de acces.
Pentru a nu admite introducerea şi/sau retragerea mărfurilor/producţiei şi altor valori
materiale în/din încăperi în afara orelor de lucru, acestea urmează a fi sigilate, folosind
mijloacele disponibile de sigilare, astfel încât deschiderea căii de acces să determine deteriorarea
sigiliului.
La finele zilei, după închiderea încăperilor contribuabilului, funcţionarul fiscal va sigila
spațiile respective, după care va întocmi actul de sigilare
Actul de sigilare se va întocmi în două exemplare și se va semna de ambele persoane
vizate în acesta, primul este inclus în dosarul contribuabilului, iar al doilea se înmânează
contribuabilului. Desigilarea se va efectua doar în prezența funcționarului SFS.
La verificarea livrării sau procurării, funcţionarul fiscal urmează să verifice
corectitudinea completării a documentelor primare și corespunderea informației înregistrate în
acestea cu situația de fapt.

1.3 La data de 19 aprilie 2021, la ora 16.50, Filiala Botanica a Băncii X a

recepţionat Decizia organului fiscal Botanica privind suspendarea operaţiunilor pe
conturile bancare ale S.R.L. «Viitorul» deschise în cadrul filialei menţionate. Deoarece
programul de activitate zilnică a Filialei se încheie la ora 17.00, operaţiunile pe conturile
bancare ale SRL «Viitorul» au fost suspendate începând cu data de 20 aprilie 2021.
Argumentaţi dacă sub aspectul respectării procedurii, sunt sau nu legale acţiunile Filialei.

2.1 Definiţi control fiscal cameral şi controlul fiscal la faţa locului.

Controlul fiscal la faţa locului are drept scop verificarea respectării legislaţiei fiscale de
contribuabil sau de o altă persoană supusă controlului, care se efectuează la locurile aflării
acestora de către funcţionarii fiscali sau de persoane cu funcţie de răspundere ale altor organe cu
atribuţii de administrare fiscală. În cazul în care contribuabilul sau o altă persoană supusă
controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se află la domiciliu, în alte cazuri când
nu există condiţii adecvate de lucru, controlul fiscal menţionat se efectuează la oficiul organului
care exercită controlul fiscal
Controlul fiscal cameral constă în verificarea corectitudinii întocmirii dărilor de seamă
fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil, care servesc drept temei pentru calcularea
şi achitarea impozitelor şi taxelor, a altor documente de care dispune Serviciul Fiscal de Stat sau
alt organ cu atribuţii de administrare fiscală, precum şi în verificarea altor circumstanţe ce ţin de
respectarea legislaţiei fiscale.
2.2 Caracterizați procedura de efectuare a controlului fiscal la fața locului.
 Controlul fiscal la faţa locului poate fi efectuat numai în temeiul unei decizii scrise a
conducerii organului care exercită controlul. Controlul fiscal la fata locului se efectueaza in orele
de program ale organelor care exercita controlul fiscal si/sau cele a contribuabilului. La
finalizarea controlului fiscal la faţa locului, se întocmeşte un act de control fiscal. În act se va
descrie obiectiv, clar şi exact încălcarea legislaţiei fiscale şi/sau a modului de evidenţă a
obiectelor impunerii, cu referire la documentele de evidenţă respective şi la alte materiale,
indicîndu-se actele normative încălcate. În act va fi reflectată fiecare perioadă fiscală în parte,
specificându-se încălcările fiscale depistate în ea. Contribuabilul este obligat sa semnează actul
de control fiscal chiar si in cazul dezacordului cu acesta. Totodată in caz de dezacord el este
obligat sa prezinte in scris in termen de pana la 15 zile calendaristice argumentarea dezacordului
anexând si documentele.
2.3 Compania "Cricova S.R.L." construieşte spaţii subterane cu mărimea de 4000
m2, costul 7 pct. lucrărilor de construcţie fiind de 234 mln. lei, iar valoarea de bilanţ
conform Agenției Servicii Publice va fi de 380 mln. lei. Identificați ce impozite urmează să
achite "Cricova S.R.L.", faceți calculele și explicați procedura de achitare a acestora.

Testul 20,8
1.1 Enumerați subiecții și obiectele estimării prin metodele și sursele indirecte de
estimare a obligațiilor fiscale.
Subiecţi ai estimării prin metode indirecte sînt persoanele fizice rezidente cetăţeni ai
Republicii Moldova care depăşesc riscul minim acceptat.
Persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare a căror construcţie a început pînă la 1
ianuarie 2012, iar înregistrarea la organul cadastral teritorial s-a efectuat după această dată nu vor
fi consideraţi subiecţi ai estimării numai referitor la bunurile imobiliare menţionate.
Obiecte ale estimării prin metode indirecte sînt orice venituri obţinute de subiecţii estimării
începând cu 1 ianuarie 2012.
1.2 Explicați metodele indirecte de estimare a obligațiilor fiscale..
(1) Serviciul Fiscal de Stat este în drept să utilizeze următoarele metode indirecte de
estimare a venitului impozabil:
a) metoda cheltuielilor; Metoda cheltuielilor constă în compararea cheltuielilor
individuale efectuate de către subiectul estimării cu veniturile declarate în perioada supusă
verificării. Diferenţa pozitivă dintre cheltuielile individuale şi valorile elementelor expuse la
constituie venit impozabil estimat.
b) metoda fluxului de mijloace băneşti;  Metoda fluxului mijloacelor băneşti constă în
compararea intrărilor/ ieşirilor de sume în/din conturile bancare şi/sau conturile de plăţi, precum
şi a intrărilor/ieşirilor de sume în numerar, cu sursele de venit şi utilizarea acestora.
c) metoda proprietăţii; Metoda proprietăţii permite stabilirea venitului impozabil estimat,
analizând creşterea şi, respectiv, descreşterea proprietăţii subiectului estimării.
d) alte metode utilizate în practica internaţională.
1.3 Începând cu 01 aprilie 2018, în evidenţa DGAF Chișinău, a fost reflectată o restanţă la
impozitulpe venit a cetăţeanului «C» în sumă totală de 12 000 lei. La data de 20 martie 2019,
JudecătoriaChișinău a pronunţat o Hotărâre prin care cetăţeanul «C» a fost declarat dispărut fără
veste.Tutorele numit să administreze bunurile cetăţeanului «C» a achitat la data de 20 mai 2019,
dincontul bunurilor celui dispărut, suma de 7000 lei. Organul fiscal a constatat că alte bunuri
aparţinând cetăţeanului «C» pentru acoperirea datoriei nu există. Pentru partea nestinsă a
obligaţiei fiscale în sumă de 5000 lei, organul fiscal a dispus printr-o Decizie stingerea obligaţiei
fiscale prin scădere în privinţa cetăţeanului «C». La data de 22 aprilie 2021, Judecătoria
Chișinău a anulat declararea dispariţiei fără veste a cetăţeanului «C». La 02 mai 2021, DGAF
Chișinău a procedat la restabilirea obligaţiei fiscale a acestuia, stinsă anterior prin scădere, iar la
suma de 5000 lei, a calculat majorări de întârziere pentru perioada cuprinsă între data de
dispariției acestuia. Cetățeanul «C» nefiind deacord cu deciziile organului fiscal, calificândule la
ilegale și neântemeiate, după contestarea refuzată la organul fiscal a depus cerere în instanța de
judecată. Soluționați cazul.

2.1 Descrieţi modalitățile de plată a impozitului pe venit.

Pot fi : reținerea impozitul de la sursa de plată (reținerea de la salariu), Reţinerea impozitului din
dobînzi,
2.2 . Determinaţi modul de calcul al impozitului pe venit.
Calcularea impozitului pe venit se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra obiectului
impunerii.
Suma totală a impozitului pe venit se determină:
a) pentru persoane fizice, întreprinzători individuali şi persoanele care desfăşoară activitate
profesională în sectorul justiţiei şi în domeniul sănătăţii – în mărime de 12% din venitul anual
impozabil;
a1) pentru persoanele care exercită activităţi necalificate cu caracter ocazional (zilieri) – în
mărime de 12% din venitul impozabil, fără aplicarea scutirilor prevăzute la capitolul 4 din titlul
II;
b) pentru persoanele juridice – în mărime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodăriile ţărăneşti (de fermier) – în mărime de 7% din venitul impozabil;
d) pentru agenţii economici al căror venit a fost estimat în conformitate cu art.225 şi 225 1 –
în mărime de 15% din depăşirea venitului estimat faţă de venitul brut înregistrat în contabilitate
de agentul economic.

2.3 Calculaţi impozitul pe venit lunar şi anual reţinut la sursa de plată reieşind din următoarele
condiţii: angajatul X a obţinut un venit anual de 62 mii lei; a participat la războiul din
Transnistria; suferă de o boală provocată de consecinţele avariei şi are la întreţinere un copil
înfiat minor.

Testul 21
1.1 Enumerați atribuțiile Serviciului Fiscal de Stat.
1) contribuie la implementarea, a programului de guvernare şi a altor politici publice prin
elaborarea şi aplicarea de strategii de dezvoltare pe termen mediu şi lung, generale sau
sectoriale;
3) îndrumează activitatea serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale;
5) asigură managementul resurselor umane al instituţiei;
6) întocmeşte avize cu privire la proiectele de acte normative elaborate de către alte autorităţi
publice,
7) participă la elaborarea modificărilor şi completărilor legislaţiei fiscale
8) elaborează proiecte de acte cu caracter normativ şi procedurile de aplicare a prevederilor
referitoare la administrarea veniturilor bugetului public naţional date în competenţa sa,
9) iniţiază măsuri pentru dezvoltarea şi desfăşurarea în condiţii bune a relaţiilor internaţionale
în domeniul său de activitate;
10) colaborează cu autorităţile şi instituţiile publice
11) gestionează informaţiile cu privire la colectarea veniturilor administrate;
 12) examinează contestaţiile formulate împotriva actelor emise în exercitarea atribuţiilor;
14) elaborează studii, analize şi sondaje privind organizarea activităţii proprii;
15) culege, verifică, prelucrează şi arhivează date şi informaţii fiscale necesare pentru
desfăşurarea activităţii sale,
16) emite şi implementează politici şi planuri de acţiuni privind asigurarea securităţii
informaţiei;

17) administrează şi dezvoltă sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat;

18) reprezintă statul în instanţele de judecată şi în organele de urmărire penală ca subiect de
drepturi şi obligaţii privind raporturile juridice fiscale
19) organizează programe de perfecţionare profesională a personalului din cadrul Serviciului
Fiscal de Stat la nivel central şi la nivelul structurilor subordonate;
20) organizează şi asigură gestionarea patrimoniului,
21) emite şi prezintă, în modul stabilit, propuneri de buget fundamentate pe programe;
24) asigură aplicarea prevederilor cu caracter fiscal ale tratatelor internaţionale la care
Republica Moldova este parte;
25) încheie acorduri la nivel departamental şi convenţii cu administraţii fiscale din alte state,
28) participă la elaborarea cadrului bugetar pe termen mediu şi a proiectelor legilor bugetare
anuale prin prezentarea propunerilor la obiectivele politicii de administrare fiscală şi a
estimărilor pe termen mediu privind veniturile administrate.

1.2 Explicați drepturile și obligațiile organului fiscal în cazul controlului fiscal.

Examinarea încăperii contribuabilului: Organul fiscal având dreptul să deschidă, să
intre şi examineze, precum şi după caz să sigileze încăperile indicate. Efectuarea acestor
acţiuni se permite doar în timpul orelor de lucru ale contribuabilului.
În cadrul controlului fiscal la faţa locului, în funcţie de obiectivele acestuia precum şi de
necesitatea apărută în procesul controlului, organul fiscal este în drept să procedeze la efectuarea
inventarierii, expertizelor şi/sau să antreneze specialişti şi interpreţi care posedă anumite
cunoştinţe speciale, calificaţi în domeniul solicitat, pentru a acorda asistenţa respectivă şi a
contribui la cerificarea şi clarificarea unor constatări sau a unor situaţii apărute în cadrul
controlului fiscal

Testul 1 ,13, 25 2.2 trebuie de făcut

Testul 2, 14, 26
Testul 3, 15, 27
Testul 4, 16, 28
Testul 5, 17, 29
Testul 6, 18, 30
Testul 7, 19, 31
Testul 8, 20, 32
Testul 9, 21, 33
Testul 10, 22, 34
Testul 11, 23, 35
Testul 12, 24, 36