1. DEFINIȚIA CONTROLULUI FISCAL.

Controlul fiscal reprezintă o verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execută obligaţia

fiscală şi alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală, inclusiv verificare a altor persoane sub aspectul
legăturii lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme şi operaţiuni prevăzute de legislatia
fiscală.

2. ACTELE NORMATIVE CARE REGLEMENTEAZĂ MODUL DE EFECTUARE A CONTROLULUI

FISCAL.

3. PROCEDURA DE CONTESTAREA A ACTELOR ŞI ACŢIUNILOR DE CONTROL ALE

ORGANULUI FISCAL
Procedura contestării actiunilor si actelor de control fiscal include:
- Prezentarea dezacordului cu actul de control fiscal;
(Contribuabilul prezintă în scris, în termen de până la 15 zile calendaristice, argumentarea
dezacordului, anexând documentele pe care se fundamentează dezacordul.
Termenul de 15 zile calendaristice începe a curge de la data când contribuabilul a semnat efectiv
actul de control fiscal.
Organul fiscal nu poate până la expirarea acestui termen să emită o decizie de sancţionare pentru
încălcarile fiscale reflectate în actul de control fiscal.
Termenul de examinare poate fi prelungit cu 30 de zile atât la iniţiativa organului fiscal cât şi la
iniţiativa persoanei trase la răspundere.
Persoana trasă la răspundere pentru încălcarea fiscală are dreptul să ia cunoştinţă de dosarul său, să
dea explicaţii, să prezinte probe, să formuleze cereri, să conteste decizia asupra cazului de încălcare
fiscală.
Decizia asupra cazului de încălcare fiscală se pronunţă imediat după încheierea examinării lui, iar în
decursul a 3 zile după emiterea deciziei asupra cazului de încălcare fiscală, un exemplar al deciziei
se înmânează sau se expediază recomandat contribuabilului)
- Contestarea Deciziilor emise în baza actelor de control fiscal.
(Contribuabilul sau reprezentantul acesteia depune contestația în decursul a 30 de zile de la data
recepţionării acesteia.
Contestaţia împotriva deciziei organului fiscal sau acţiunii funcţionarului fiscal se depune la organul
fiscal emitent a deciziei sau al cărei funcţionar a întreprins acţiunea contestată.
Examinarea contestaţiei se efectuează reieşind din prevederile art. 270 din Codul fiscal, de către
organul fiscal competent în termen de 30 de zile din data recepţionării acesteia.
În cazul în care, contribuabilul nu este satisfăcut de decizia adoptată de către organul fiscal, aceasta
poate fi contestată la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau atacată în instanţa de judecată
competentă.
În caz de adresare la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, contestaţia este prezentată de către
contribuabil organului fiscal emitent a deciziei, care este obligat ca, în termen de 3 zile, să o remită
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, anexând la ea materialele de control şi deciziile de rigoare.)

4. FORMELE ŞI METODELE DE EFECTUARE A CONTROLULUI FISCAL

Formă – modalitate (cameral și la fața locului);
Metodă – procedeu.
CONTROLUL CAMERAL
În fond, scopul controlului fiscal cameral poate fi divizat în trei direcţii şi constă în:
1) constatarea erorilor şi omisiunilor admise la întocmirea dărilor de seamă fiscale prezentate, prin verificarea
corectitudinii întocmirii acestora şi compararea datelor incluse în acestea cu datele din alte documente.
2) prevenirea, constatarea încălcărilor fiscale şi aplicarea după caz a răspunderii pentru încălcarea legislaţiei
fiscale
3) selectarea convenţională a contribuabililor în scopul efectuării controlului fiscal la faţa locului.
Caracteristici:
a) este efectuat doar la oficiul organului fiscal şi doar de către organul fiscal de la locul de evidenţă a
contribuabilului.
b) constă în verificarea corectitudinii întocmirii dărilor de seamă fiscale şi a altor documente precum şi
verificarea altor circumstanţece ţin de respectarea legislaţiei fiscale.
c) pentru iniţierea şi efectuarea controlului fiscal cameral nu este necesară adoptarea unei decizii scrise a
conducerii organului care exercită controlul.(Controlul fiscal cameral se efectuează de către funcţionarii
fiscali sau persoanele cu funcţie de răspundere ale altor organe cu atribuţii de administrare fiscală conform
obligaţiilor lor de serviciu. )
Etapele controlului fiscal cameral.
1. Verificarea prezenței tuturor dărilor de seamă
2. Verificarea formală
3. Verificarea aritmetică
4. Verificarea prezentării în termenul legal stabilit a dării de seamă fiscale
5. Verificarea corectitudinii aplicării cotelor de impunere şi a înlesnirilor (facilităţilor) fiscale
6. Verificarea corectitudinii determinării şi calculării bazei de impunere.
Metode:
- verificare documentară;
- verificare parţială;
- verificare tematică;
- verificare prin contrapunere.
În cadrul controlului cameral, Actul de control fiscal se întocmește doar în cazul în care depistarea încălcării
fiscale este posibilă în cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar controlul la faţa locului.
CONTROLUL FISCAL LA FAȚA LOCULUI
Controlul fiscal la faţa locului poate fi efectuat numai în temeiul unei Decizii scrise a conducerii organului
care exercită controlul.
La finalizarea controlului fiscal la faţa locului, se întocmeşte obligatoriu actul de control fiscal.
Contribuabilul este obligat să semneze Actul de control fiscal, chiar şi în cazul dezacordului cu acesta.
Durata controlului fiscal la faţa locului nu trebuie să depăşească două luni calendaristice. Termenul
respectiv se calculează din momentul aducerii la cunoştinţa contribuabilului a deciziei de control. În cazuri
excepţionale, conducerea organului care exercită controlul fiscal poate să decidă prelungirea duratei în cauză
cu cel mult 3 luni calendaristice sau să sisteze controlul.
Controlul fiscal la faţa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde atât unul, cât şi mai multe tipuri de
impozite şi taxe. Totodata, în cursul unui an calendaristic se admite efectuarea doar a unui singur control
fiscal la faţa locului pe unele şi aceleaşi tipuri de impozite şi taxe pentru una şi aceeaşi perioadă fiscală.
Metode
1. Post fiscal
2. Metoda indirectă
3. Ridicarea documentelor şi/sau a maşinilor de casă şi control.
4. Examinarea încăperilor contribuabilului