A elaborat:

Studenta grupei 201

Vasilachi Corina
Conducător științific:
Dr, conf univ.,
Catan Carolina

TEMA 10.
CONTROLUL FISCAL
 1. NOȚIUNEA DE CONTROL FISCAL
Noţiunea „control” semnifică, în general, una dintre formele activităţii de conducere exercitate de către
stat, iar controlul fiscal, fiind o parte componentă a acesteia, este o formă a controlului de stat exercitat în
domeniul impozitării, alături de controlul de stat exercitat în alte domenii, cum ar fi cel bugetar, valutar,
concurenţial, ecologic, bancar, vamal etc.
Scopul primordial şi general al controlului fiscal constă în protejarea interesului fiscal al statului, precum şi
în asigurarea securităţii economice a acestuia.
Interesul deosebit al statului pentru reglementarea detaliată a controlului fiscal este determinat, pe de o
parte, de o importanţa publică a plăţilor fiscale ca surse de bază a veniturilor bugetare, iar, pe de altă parte - de
tendinţa firească a contribuabilului de a reduce şi minimiza mărimea obligaţiei sale fiscale.
Controlul fiscal poate fi considerat ca fiind mecanismul juridic care stabileşte modul şi regulile de
interacţiune dintre stat şi contribuabil, având concomitent şi scopul asigurării echilibrului dintre interesele
private şi cele publice.
Conform prevederilor alin.(l) art.132 din Codul fiscal, sarcina de bază a activităţii organului fiscal constă
în exercitarea controlului asupra respectării legislaţieifiscale, precum şi asupra calculării corecte, vărsării
depline şi la timp la buget a sumelor obligaţiilor fiscale
Modalitatea de bază care asigură
verificarea nemijlocită şi o profunzime a
respectării de către contribuabil a
prevedeiilor legislaţiei fiscale şi, implicit,
a calculării corecte, vărsării depline la
timp la buget a sumelor obligaţiilor
fiscale, este controlul fiscal.
 2. FORMELE ȘI METODELE DE
EFECTUARE A CONTROLULUI FISCAL.
Prin formă de efectuare a controlului fiscal înţelegem modalitatea concretă de exprimare
şi organizare a activităţii de control.
Prin metodă de efectuare a controlului fiscal înţelegem procedeele, modalităţile tehnice,
operaţiunile şi mijloacele aplicate şi exercitate in procesul efectuării controlului fiscal de către
funcţionarul organului fiscal care efectuează controlul.
Conform prevederilor alin.(2) art. 214 din Codul fiscal, controlul fiscal este exercitat în
urmatoarele forme:
1) Ia oficiul organului fiscal (control fiscal cameral);
2) la faţa locului
 Metodele de efectuare a controlului fiscal
Controlul fiscal la faţa locului şi/sau la oficiul organului fiscal (sau la alt organ cu atribuţii de administrare fiscală)
poate fi efectuat prin urmatoarele metode;
a) verificarea faptică;
b) verificarea documentară;
c) verificarea totală;
d) verificarea parţială;
e) verificarea tematică;
f) verificarea operativă; ,
g) verificarea prin contrapunere (art.214 alin.(3) din Codul fiscal).
Unele dintre metodele de control expuse supra sunt aplicate de către organul fiscal atât în cazul efectuării
controlului fiscal cameral, cât şi al celui exercitat la faţa locului.

Actul de control
Actul de control fiscal este un
document întocmit la finalizarea
controlului fiscal la faţa locului de către
funcţionarul fiscal sau altă persoană cu
funcţie de răspundere a organului care
exercită controlul, în care se
consemnează rezultatele controlului
fiscal efectuat. In act se va descrie
obiectiv, clar şi exact încălcarea
legislaţiei fiscale şi/sau a modului de
evidenţă a obiectelor inpunerii, cu
referire la documentele de evidenţă
respective şi la alte materiale,
indicându-se actele normative încălcate.
3. DOCUMENTELE AFERENTE
CONTROLULUI FISCAL
Citația la organul fiscal
Citaţia Ia organul fiscal este un
înscris în care persoana este invitată la
organul fiscal ca să depună documente
sau să prezinte alt gen de informaţie,
relevante pentru determinarea obligaţiei
fiscale.
Organul fiscal este în drept să
citeze orice persoană pentru a depune
mărturii sau a prezenta documente.
Citația bancară
Citaţia bancară reprezintă o cerere
specifică, adresată în scris instituţiei
financiare (sucursalei sau filialei
acesteia) prin intermediul sistemului
informaţional automatizat de creare şi
circulaţie a documentelor electronice
(SIA CODE) între Serviciul Fiscal de
Stat şi instituţiile financiare, în care
acesteia i se solicită să prezinte
informaţii despre persoana supusă
controlului fiscal ori pasibilă de el şi
documentele referitoare la operaţiunile
din conturile bancare ale persoanei
Înștiințarea privind instituirea postului fiscal

Înştiinţarea privind instituirea postului fiscal este

un document înmânat contra semnătură de către
organul fiscal, prin care ultimul aduce la cunoştinţa
administraţiei agentului economic şi/sau subdiviziuni
la care este instituit postul fiscal, amplasate în altă
localitate decât sediul agentului economic, despre
instituirea postului fiscal sau despre prelungirea
termenului de funcţionare a acestuia. Înştiinţarea
respectivă se înmânează contribuabilului la instuirea
tuturor tipurilor de posturi fiscale sau, după caz, la
prelungirea termenului de funcţionare a acestora.
 4. CONTESTAREA ACȚIUNILOR ȘI
ACTELOR DE CONTRO FISCAL

Conform prevederilor art.8 alin.(l) lit g) din Codul fiscal, contribuabilul este în drept să conteste, în
modul stabilit de legislaţie, deciziile, acţiunile sau inacţiunea organelor cu atribuţii de administrare fiscală
şi ale persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora.
Procedura contestării acţiunilor şi actelor de control fiscal include:

• Prezentarea dezacordului cu actul de control fiscal;

• Contestarea deciziilor emise în baza actelor de control fiscal.

 Contestarea deciziilor emise în baza actelor de
Prezentarea dezacordului cu actul de control fiscal control fiscal.

Prezentarea dezacordului cu actul de control fiscal Decizja organului fiscal sau acţiunea
reprezintă o contestare a acţiunilor de control funcţionarului fiscal poate fi contestată numai de
efectuate de către funcţionarul fiscal, în caz de persoana vizată în decizie sau împotriva căreia a
dezacord cu faptele indicate şi constatate în actul de fost întreprinsă acțiunea sau de către
conrtrol fiscal, contribuabilul este obligat să prezinte reprezentantul acesteia.
în scris, m termen de până la 15 zile calendaristice,
argumentarea dezacordului, anexând documentele pe
care se fundamentează dezacordul. Termenul de 15
zile calendaristice începe a curge de la data când
contribuabilul a semnat efectiv actul de control fiscal.
MULȚUMESC PENTRU ATENȚIE!!!