Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Care
sunt obligatiile declarative?
12-Apr-2016
1530
In analiza de mai jos, avem ca exemplu o persoana fizica romana care vinde catre o persoana
juridica romana bunuri mobile (mobilier vechi) si care nu face parte din patrimoniul lui personal
(au fost cumparate in scopul revanzarii). Vom vedea care sunt obligatiile declarative si cele
fiscale (impozit pe venit, CASS, etc.) ale ambelor parti.
Potrivit art. 67 alin. (1) cu normele de aplicare din Legea 227/2015 privind Codul fiscal,
activitatile de cumparare efectuate de persoanele fizice in scopul revanzarii sunt considerate
venituri din activitati independente.
Din punct de vedere declarativ, persoana juridica nu are obligatii, ea primid facturi pentru
bunurile achizitionate pe care le va inregistra in contabilitate.
Vezi detalii
(1) Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert,
prestari de servicii, veniturile din profesii liberale si veniturile din drepturi de proprietate
intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati
adiacente.
Norme metodologice:
6. (1) In aplicarea prevederilor art. 67 din Codul fiscal, se supun impozitului pe veniturile din
activitati independente persoanele fizice care realizeaza aceste venituri in mod individual si/sau
intr-o forma de asociere constituita potrivit dispozitiilor legale si care nu da nastere unei
persoane juridice, in vederea desfasurarii de activitati in scopul obtinerii de venituri.
(4) Activitatile care genereaza venituri din activitati independente cuprinse in cadrul art. 67 alin.
(1) din Codul fiscal sunt, cu titlu de exemplu:
Persoana fizica autorizata la registrul comertului va depune declaratia 220 "Declaratie privind
venitul estimat/norma de venit" in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii, conform
instructiunilor prezentate mai jos. In baza acestei declaratii va primi decizie de impunere si va
plati impozit pe venit anticipat, contributie sanatate si contributie pensie (va plati si contributie la
pensie daca venitul estimat depaseste 35% din castigul salarial mediu brut).
Anul urmator, pana pe 25 mai, persoana fizica va depune declaratia 200 "Declaratie privind
veniturile realizate din Romania". In baza acestei declaratii se va regulariza impozitul pe anul
precedent si va primi o noua decizie de impunere.
Nota: In cazul in care s-a estimat un venit mai mare decat venitul realizat, impozitul platit in plus
anticipat se returneaza. Contributiile platite in plus nu se returneaza.
In functie de caz, in anul urmator, persoana fizica va depune si formularul 392A sau 392B pana
pe 25 februarie.
"392A Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul
... (OPANAF 522/2016) Formular . Acest formular este inclus in aceasta pagina doar pentru
informare, si nu pentru utilizare, deoarece el se completeaza electronic. Se completeaza de catre
persoanele impozabile care, la data de 31 decembrie a anului de referinta, respectiv a anului
pentru care se depune acest formular, erau inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 316 din
Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si a caror cifra de afaceri, efectiv
realizata la acea data este inferioara sumei de 220.000 lei. Nu se depune daca persoanele
impozabile nu au desfasurat livrari de bunuri si prestari de servicii in anul de referinta, in
interiorul tarii. Se depune la organul fiscal competent, pana la data de 25 februarie, inclusiv, a
anului urmator celui de raportare. Se depune in format electronic si va fi insotit de formularul
editat de persoana impozabila cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat."
"392B Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul
... (OPANAF 522/2016) Formular . Acest formular este inclus in aceasta pagina doar pentru
informare, si nu pentru utilizare, deoarece el se completeaza electronic. Se completeaza de catre
persoanele impozabile care, la data de 31 decembrie a anului de referinta, respectiv a anului
pentru care se depune acest formular, nu erau inregistrate in scopuri de TVA, potrivit
dispozitiilor art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare si a caror cifra de afaceri realizata la acea data, excluzand veniturile obtinute din
vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane, este inferioara sumei de 220.000
lei. Nu se depune in situatia in care persoanele impozabile nu au desfasurat in anul de referinta
livrari de bunuri si prestari de servicii in interiorul tarii si/sau achizitii efectuate din tara. Se
depune la organul fiscal competent, pana la data de 25 februarie, inclusiv, a anului urmator celui
de raportare. Se depune, in format electronic, insotit de formularul editat de persoana impozabila
cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat."
http://www.fiscalitatea.ro/achizitii-de-la-persoane-fizice-care-sunt-obligatiile-declarative-14281/
Carnetul de comercializare a produselor din sectorul agricol este reglementat de Legea nr.
145/2014 pentru stabilirea unor masuri de reglementare a pietei produselor din sectorul agricol.
Pentru achizitia produselor (altele decat produse agricole) de la persoane fizice se intocmeste
Borderou de achizitie si Nota de receptie si constatare de diferente (Cod 14-3-1A).
http://contabilul.manager.ro/a/18515/achizitie-bunuri-de-la-persoane-fizice-din-patrimoniul-
personal-cum-intra-in-gestiunea-societatii.html
Analizam mai jos cazul unei societati care doreste sa achizitioneze bunuri (utilaje) de la o
persoana fizica. Vom vedea care sunt documentele legale care trebuie intocmite pentru
tranzactie (borderou achizitie, contract de vanzare-cumparare etc.), precum si ce obligatii
fiscale au cele doua parti. Mai exact, daca societatea trebuie sa retina impozit si contributii
sanatate, se va stabili daca persoana fizica este obligata sa plateasca vreo taxa aferenta.
Prin urmare, pentru achizitia utilajelor de la persoana fizica este nevoie de borderou de achizitie
(se poate utiliza si contract de vanzare-cumparare, mai ales ca este vorba de utiliaje), precum si
proces-verbal de receptie sau proces-verbal de punere in functiune a utilajelor respective.
In privinta obligatiilor fiscale, conform art. 42 lit. g) din Codul fiscal sunt considerate
venituri neimpozabile veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate
asupra bunurilor mobile din patrimoniul personal. In acest sens este recomandat sa solicitati
persoanei fizice o declaratie pe proprie raspundere din care sa reiasa ca utilajele provin din
patrimoniul personal (nu au fost achizitionate pe persoana fizica autorizata, spre exemplu, ca
utilajele sa faca parte din patrimoniul afacerii si nu din cel personal).
Nefiind venituri impozabile in sensul impozitului pe venit, ele nu sunt supuse nici
contributiei la asigurarile sociale de sanatate cu regim de retinere la sursa conform art. 296
indice 24 din Codul fiscal.
http://infotva.manager.ro/articole/legislatie/achizitie-bunuri-de-la-o-persoana-fizica-ce-
documente-justificative-sunt-necesare-9273.html
Intrebare:
SRL persoana juridica romana doreste sa achizitioneze de la o persoana fizica (d-l. X) din
Romania obiecte artizanale pe care sa le vanda mai apoi. Marfurile vor fi receptionate pe baza de
borderou de achizitie insotit de copia CI . Este necesar sa retin la sursa impozitul pe venit si sa-l
declar in D100? Care sunt implicatiile fiscale in acest caz si ce-ar trebui sa mai detina firma
pentru a putea face aceste operatiuni tinand cont ca obiectul principal de activitate este comert cu
ridicata?
Raspuns:
Da, este corecta inregistrarea in gestiune a bunurilor pe baza borderoului de achizitie; se va
intocmi si Nota de intrare receptie. Acesta este prevazut de Ordinul nr. 3512/2008 (inclusiv
informatiile minime pe care trebuie sa le contina); pentru a evita orice confuzie precizam ca este
interzisa utilizarea acestui document, incepand cu aprilie 2015, doar in cazul achizitiei de
produsele agricole de la producatori agricoli persoane fizice (a se vedea Legea nr.
145/octombrie 2014).
In privinta impozitului, consideram ca va puteti afla in una din urmatoarele situatii:
a. Bunurile provin din patrimoniul personal al persoanei fizice. In acest caz veniturile realizate de
persoana fizica sunt scutite de impozit fiind aplicabile prevederile art. 42 lit. g) din Codul Fiscal,
insa este necesara o declaratie pe proprie raspundere a persoanei fizice in acest sens.
http://www.contafm.com/persoana-fizica/