Aspecte fiscale si contabile – birou

notarial

Care sunt particularitatile pentru fiscalitatea si contabilitatea in ceea ce priveste

un birou notarial?

Din punct de vedere contabil, contabilitatea se va tine in partida simpla cu toate

obligatiile si drepturile specifica acestui mod de organizare a contabilitatii.

Vom analiza partea fiscala din perspectiva:

1. Raspunderii personale a notarului;

2. Raspunderii asocierii, daca exista;
3. Raspunderea care rezida din operatiunile desfasurate;
4. Obligativitatii folosirii casei de marcat;
5. TVA

 1. Raspunderea personala fiscala a notarului

Notarii au obligaţia completării formularului 070 la începerea activităţii (010 pentru

asocieri) şi 050 pentru orice modificare de sediu.

Impozitul pe venit: Notarul, din perspectiva activitatii desfasurate incadrata ca

profesie liberala de Codul fiscal la Art. 67, alin. (2) are responsabilitatea depunerii
Declaratiei unice anuale pana la data de 15 martie a anului urmator celui in care s-a
obtinut venitul, in vederea calcularii, declararii si platii impozitului pe venit datorat.

Calcularea venitul net anual din activități independente (profesie liberala) se

determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

Impozitul pe venit datorat este in procent de 10% aplicat venitului net calculat.

Contributia la asigurarile sociale (CASS): Potrivit Art.150 din Legea nr.227/2015

privind Codul fiscal, persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari
sociale, nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii, in aceasta
categorie intrand si notarii.

Contributia la asigurarile sociale de sanatate: Potrivit Art. 155 din Codul fiscal,

pentru activitatile independente se datoreaza CASS. Cota de contribuție de
asigurări sociale de sănătate este de 10% aplicata la echivalentul a 12 salarii minime
brute in plata pe tara. Contributia se datoreaza daca venitul net anul impozabil este
egal sau mai mare cu echivalentul a 12 salarii minime brute in plata pe tara valabile
la momentul depunerii declaratiei unice.

2. Raspunderea fiscala in cazul asocierii

Din punct de vedere fiscal asocierea dintre notari se face conform Codului fiscal Art.
34, contabilitatea asocierii fiind obligatorie cu determinarea rezultatului financiar in
cadrul asociatiei, precum si distribuirea venitului net/pierderii pe asociati.

In cazul asocierilor, din punct de vedere fiscal se completează formularul 204 –

Declarație anuală de venit pentru asocieri fără personalitate juridică și entități
supuse regimului transparenței şi 223 – Declarație privind veniturile estimate
pentru asocierile fără personalitate juridică și entități supuse regimului
transparenței fiscale.

Formularul 204 declarație anuală de venit pentru asocierile fără personalitate juridică şi
entități supuse regimului transparenței fiscale se completează şi se depune pentru
asocierile fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice, în cadrul cărora se
realizează venituri din activități independente, pentru care venitul net se determină în
sistem real. Declarația se depune de către asociatul desemnat prin contract să răspundă
pentru îndeplinirea obligațiilor asocierii față de autoritățile publice, până la data de 15
februarie a anului următor celui de raportare.

Formularul 223 declaraţie privind veniturile estimate pentru asocierile fără personalitate
juridică şi entităţi supuse regimului transparenţei fiscale se completează în cazul
asocierilor fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice care realizează
venituri din activităţi independente – comerciale şi profesii libere.

Declarația se depune la organul fiscal central competent, astfel:

– In termen de 30 de zile de la data începerii activității, în cazul asocierilor care încep o
activitate în cursul anului fiscal;

– Odată cu declarația privind venitul realizat, în cazul asocierilor care, în anul anterior,
au realizat pierderi și al celor care au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul
fiscal, precum și al celor care, din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care
diferă cu cel puțin 20% față de anul fiscal anterior.

 3. Răspunderea operaţională

Operaţional, notarii au obligaţia depunerii formularelor:

– 100 -“Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat”,

– 300- “Decont de taxă pe valoarea adăugată” şi

– 394- “Declarație informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe

teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA”, ultimele doua in
situatia in care este inregistrat in scop de TVA, în funcţie de perioada fiscala: lunar
sau trimestrial,

– 112, – “Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe

venit și evidența nominală a persoanelor asigurate” fiind depus lunar daca este
cazul – exista angajati.

– 208 – “DECLARAŢIE INFORMATIVĂ privind impozitul pe veniturile din transferul

proprietăților imobiliare din patrimoniul personal (termen de depune semestrial
până la data de 25 inclusiv a lunii următoare semestrului în care a avut loc
autentificarea actelor privind transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul
personal);”

– 209 – “Declarație privind veniturile din transferul proprietăților imobiliare din

patrimoniul personal” (termen de depune la organul fiscal central competent în
termen de 10 zile, inclusiv, de la data transferului, în vederea calculării impozitului,
în condițiile legii).

În baza Art. 111 alin. (7) din Codul fiscal, notarul trebuie să pregătească lunar
borderoul privind distribuirea către unităţile administrativ teritoriale a sumelor
reprezentând impozitul pe venit din transferurile proprietăţilor imobiliare din
patrimoniul personal în condiţiile alin. (1) şi (3) care se distribuie astfel:

a) O cotă de 50% se face venit la bugetul consolidat;

b) O cotă de 50% se face venit la bugetul unităţilor administrativ-teritoriale pe

teritoriul cărora se află bunurile imobile ce au făcut obiectul înstrăinării.

4. Obligativitatea folosirii casei de marcat

Profesiile liberale sunt exceptate de la folosirea casei de marcat conform lit. f), Art.
2 din OUG 28/1999. Daca se decide totusi folosirea acestora, trebuie avut in vedere
ca exista obligativitatea folosirii caselor de marcat cu jurnal electronic.

5. TVA

Un notar, poate deveni platitor de TVA la cerere sau daca depaseste plafonul de
scutire de 300.000 lei cifra de afaceri anuala.

Alte obligatii in sfera fiscala pentru un notar:

– Verificarea persoanei fizice care vinde, daca a mai avut sau nu tranzacţii,
verificând astfel statutul de persoană fizică plătitoare de TVA;

– Verificarea starii clădirilor, care nu mai sunt noi, tranzactionarea acestora fiind
operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata, daca vanzatorul nu opteaza pentru
taxare. Codul fiscal la Art. 292 alin. (2) lit. f) prevede că ”livrarea unei construcţii noi
sau a unei părţi din aceasta înseamnă livrarea efectuată cel târziu până la data de
31 decembrie a anului următor anului primei ocupări ori utilizări a construcţiei sau
a unei părţi a acesteia, după caz, în urma transformării”;

– Verificarea conditiilor pentru aplicarea cotei de TVA redusa de 5% la

tranzactionarea de locuite, conform Art. 291, alin. (3), lit. c), pct. 3 din Codul fiscal;

– Verificarea statutului terenului tranzactionat: construibil sau neconstruibil, in

functie de acest aspect tranzactionarea intrand in sfera de TVA (pentru cele
construibile) sau fiind scutita conform Art. 292, alin. (2), lit, f) din Codul fiscal;

– Verificarea aspectelor de bună credinţă, făcând minime diligenţe care să elimine

atragerea răspunderii solidare conform Art. 25 si 26 din Codul de procedura fiscala.
Reglementare:

– Legea 227/2015  – Cod fiscal

– Legea 207/2015 – Cod de procedura fiscala