Sunteți pe pagina 1din 35

11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL

LEGISLAIE COD FISCAL


1
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
DIRECIA GENERAL LEGISLAIE COD FISCAL
PREZENTAREA PRINCIPALELOR
MODIFICRI ALE CODULUI FISCAL
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
2
DOMENII DE REGLEMENTARE
A. Impozitul pe profit
B. Impozitul pe venit
C. Impozitul pe veniturile nerezidenilor
D. Contribuii sociale obligatorii
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
3
A. Impozitul pe profit
Modificri privind regimul fiscal al asocierilor

Completarea prevederilor art.13 - contribuabili


c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente
care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr
personalitate juridic;

Completarea prevederilor art. 14 - sfera de cuprindere a


impozitului
n cazul persoanelor juridice strine i persoanelor fizice
nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere
cu sau fr personalitate juridic, impozitul se aplic asupra prii
din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiecrei
persoane;
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
4
A. Impozitul pe profit
Modificri privind regimul fiscal al asocierilor

Introducere articol art. 28


2
- Asocieri cu personalitate juridic
nfiinate potrivit legislaiei unui alt stat
(1) n cazul unei asocieri cu personalitate juridic nregistrate ntr-
un alt stat, dintre persoane juridice strine i/sau persoane fizice
nerezidente i/sau persoane fizice rezidente i/sau persoane
juridice romne, care desfoar activitate n Romnia, sunt
aplicabile prevederile art. 28.
(2) n cazul n care o persoan juridic romn este participant
ntr-o asociere cu personalitate juridic nregistrat ntr-un alt stat,
aceasta determin profitul impozabil lund n calcul veniturile i
cheltuielile atribuite corespunztor cotei de participare n
asociere.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
5
A. Impozitul pe profit
Contracte de fiducie
(1) n cazul contractelor de fiducie, ncheiate conform dispoziiilor Codului civil,
n care constituitorul are i calitatea de beneficiar, se aplic urmtoarele reguli:
a) transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor ctre fiduciar nu
este transfer impozabil n nelesul prezentului titlu;
b) fiduciarul va conduce o eviden contabil separat pentru masa
patrimonial fiduciar i va transmite trimestrial ctre constituitor, pe baz de decont,
veniturile i cheltuielile rezultate din administrarea patrimoniului conform contractului;
c) valoarea fiscal a activelor cuprinse n masa patrimonial fiduciar, preluat
de fiduciar, este egal cu valoarea fiscal pe care acestea au avut-o la constituitor;
d) amortizarea fiscal pentru orice activ amortizabil prevzut n masa
patrimonial fiduciar se determin n continuare n conformitate cu regulile
prevzute la art. 24, care s-ar fi aplicat la persoana care a transferat activul, dac
transferul nu ar fi avut loc.
(2) n cazul contractelor de fiducie, ncheiate conform dispoziiilor Codului civil,
n care calitatea de beneficiar o are fiduciarul sau o ter persoan, cheltuielile
nregistrate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor ctre fiduciar
sunt considerate cheltuieli nedeductibile.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
6
A. Impozitul pe profit
Declararea i plata impozitului pe profit (art. 34)
Modificrile vizeaz perfecionarea sistemului de plat a
impozitului pe profit, astfel:
ncepnd cu anul 2012, declararea i plata impozitului pe profit,
cu excepiile prevzute de articolul 34, se efectueaz trimestrial,
pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii
trimestrelor I - III.
Definitivarea i plata impozitului pe profit aferent anului fiscal
respectiv se efectueaz pn la termenul de depunere a declaraiei
privind impozitul pe profit prevzut la art. 35, respectiv 25 martie
inclusiv a anului urmtor.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
7
A. Impozitul pe profit
Declararea i plata impozitului pe profit (art. 34)
Excepii:

contribuabilii societi comerciale bancare - persoane juridice


romne i sucursalele din Romnia ale bncilor - persoane juridice
strine au obligaia de a declara i plti impozit pe profit anual, cu
pli anticipate efectuate trimestrial. Termenul pn la care se
efectueaz plata impozitului anual este termenul de depunere a
declaraiei privind impozitul pe profit, prevzut la art. 35.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
8
A. Impozitul pe profit
Declararea i plata impozitului pe profit (art. 34)
Excepii:

organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe


profit, anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor
celui pentru care se calculeaz impozitul;

contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i a


plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia de a declara
i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25 februarie
inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul;
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
9
A. Impozitul pe profit
Declararea i plata impozitului pe profit (art. 34)
ncepnd cu 1 ianuarie 2013, s-a introdus posibilitatea de opiune ntre
sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit trimestrial i sistemul
anual cu efectuarea de pli pli anticipate.
Opiunea pentru sistemul anual de declarare i plat a impozitului pe
profit se efectueaz la nceputul anului fiscal i este obligatorie pentru cel
puin 2 ani fiscali consecutivi.
Ieirea din sistemul anual de declarare i plat a impozitului se
efectueaz la nceputul anului fiscal pentru care se solicit aplicarea
sistemului trimestrial.
Contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale modificarea
sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit,
potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal, pn la data de 31
ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv.
Contribuabilii prevzui la art. 34 alin.(4) i (5) nu pot opta pentru
sistemul de declarare i plat anual a impozitului pe profit cu efectuarea de
pli anticipate.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
10
A. Impozitul pe profit
Declararea i plata impozitului pe profit (art. 34)
Contribuabilii, alii dect cei prevzui la alin.(4) i (5), care n
anul precedent se aflau n una din urmtoarele situaii:
a) nou-nfiinai;
b) nregistreaz pierdere fiscal la sfritul anului fiscal precedent;
c) s-au aflat n inactivitate temporar sau au declarat pe propria
rspundere c nu desfoar activiti la sediul social/sediile
secundare, situaii nscrise, potrivit prevederilor legale, n registrul
comerului sau n registrul inut de instanele judectoreti competente,
dup caz;
d) au fost pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor;
aplic sistemul de declarare i plat trimestrial a impozitului pe profit.
Nu sunt considerai contribuabili nou-nfiinai cei care se nregistreaz
ca efect al unor operaiuni de reorganizare efectuate potrivit legii.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
11
A. Impozitul pe profit
Declararea i plata impozitului pe profit (art. 34)
Sistemul anual cu efectuarea de pli anticipate
calcul
plile anticipate trimestriale sunt n sum de o ptrime din impozitul pe
profit datorat pentru anul precedent;

sunt actualizate cu indicele preurilor de consum, estimat cu ocazia


elaborrii bugetului iniial al anului pentru care se efectueaz plile
anticipate;

data plii - pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru


care se efectueaz plata;
impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin
plile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit datorat conform
declaraiei privind impozitul pe profit, fr a lua n calcul plile anticipate
efectuate n acel an.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
12
A. Impozitul pe profit
Declararea i plata impozitului pe profit (art. 34)
Au fost introduse reguli de determinare a plilor anticipate n
cazul reorganizrilor (fuziuni, divizri), precum i reglementri
privind depunerea declaraiei de impozit pe profit pentru societile
care i nchid perioada impozabil ca urmare a lichidrii activitii.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
13
A. Impozitul pe profit
Depunerea declaraiei anuale privind impozitul pe profit
Art. 35
Depunerea declaraiei anuale privind impozitul pe profit
(1) Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de
impozit pe profit pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor,
cu excepia contribuabililor prevzui la art. 34 alin. (5) lit. a) i b),
alin. (14) i (15), care depun declaraia anual de impozit pe profit
pn la termenele prevzute n cadrul acestor alineate.
(2) Contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) au obligaia de a
depune i declaraia privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i
cheltuielilor.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
14
A. Impozitul pe profit
Anul fiscal 2011
Impozitul pe profit datorat pentru 2011 se declar i se pltete
potrivit prevederilor aplicabile pn la 31 decembrie 2011, respectiv:
Contribuabilii din domeniul bancar efectueaz regularizarea impozitului pe
profit pn la 25 aprilie 2011.

Contribuabilii, alii dect societile bancare, pltesc pentru ultimul trimestru


o sum egal cu impozitul calculat i evideniat pentru trimestrul III al
aceluiai an fiscal, urmnd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul
fiscal s se fac pn la termenul de depunere a declaraiei privind
impozitul pe profit prevzut la art. 35 alin. (1), respectiv 25 aprilie 2011.
Contribuabilii care definitiveaz pn la 25 februarie 2011 nchiderea
exerciiului financiar anterior, depun declaraia anual de impozit pe profit i
pltesc impozitul pe profit aferent anului fiscal ncheiat, pn la data de 25
februarie inclusiv a anului urmtor.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
15
B. Impozitul pe venit

Eliminarea perioadei de 3 ani dup care persoana fizic


nerezident devenit rezident n Romnia este supus
impozitrii pentru veniturile obinute din orice surs, att din
Romnia ct i din afara Romniei. Aceste venituri urmeaz a fi
supuse impunerii ncepnd cu anul calendaristic urmtor celui n
care persoana fizic a obinut rezidena n Romnia, concomitent
cu acordarea acelorai drepturi de deducere de care beneficiaz
o persoan fizic romn (01.01.2012);

Meninerea obligaiei de plat a impozitului pe veniturile obinute


din orice surs de ctre o persoan fizic rezident romn, cu
domiciliul n Romnia, pentru nc 3 ani urmtori celui n care are
loc schimbarea rezidenei acesteia ntr-un stat cu care Romnia
nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri
(01.01.2012);
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
16
B. Impozitul pe venit

Clarificarea neimpozitrii sprijinului primit de persoana fizic din


fonduri externe nerambursabile (la data intrrii n vigoare a OG
nr.30/2011).

Precizri privind neimpozitarea veniturilor realizate din transferul


bunurilor mobile din patrimoniul personal, valorificate prin centrele
de colectare, n vederea dezmembrrii, care fac obiectul
Programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte
fonduri publice (la data intrrii n vigoare a OG nr.30/2011).
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
17
B. Impozitul pe venit
2. Stabilirea tratamentului fiscal aplicabil venitului realizat din operaiunea
de fiducie n cazul n care prile implicate sunt persoane fizice, astfel:
- neimpozitarea venitului realizat la momentul transferului masei
patrimoniale fiduciare de la constituitor la fiduciar;
- impozitarea veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de
ctre fiduciar n funcie de natura venitului i stabilirea veniturilor
impozabile fr deducerea pierderilor fiscale ale constituitorului cu
ndeplinirea obligaiilor fiscale ale constituitorului de ctre fiduciar;
- impozitarea veniturilor realizate de beneficiar ca venituri din alte surse
cu excepia situaiei n care beneficiarul este constituitorul, caz n care
veniturile respective nu sunt impozabile;
- pierderile fiscale din administrarea masei patrimoniale de ctre fiduciar
reprezint pierderi definitive i nu se deduc, ulterior transferului masei
patrimoniale, la determinarea venitului impozabil pentru persoana fizic
beneficiar.
La intrarea n vigoare a Legii nr. 287/2009 privind Codul Civil.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
18
B. Impozitul pe venit

Unificarea tratamentului fiscal aplicabil contribuabililor persoane


fizice (V.A.I. art. 48 alin. (4)) i juridice n ceea ce privete
deducerea cheltuielilor reprezentnd investiii n mijloace fixe,
n cazul cabinetelor medicale, prin amortizare sau deducere
integral a acestora cf. art. 24 alin. (16) (01.01.2012).
Prevederile art. 48 alin. (4) lit. c
1
) se aplic numai pentru
mijloacele fixe achiziionate ncepnd cu 1 ianuarie 2012.
ART. VI - ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012 se abrog:
.
Art. 9 alin. (1
1
) din Ordonana Guvernului nr. 124/1998 privind
organizarea i funcionarea cabinetelor medicale, cu modificrile
i completrile ulterioare.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
19
B. Impozitul pe venit

Eliminarea cererii de optiuni pentru stabilirea venitului net anual


(V.A.I., V.C.F.B. si V.A.A.) n sistem real i exprimarea opiunii
numai prin depunerea declaraiei de venit estimat. (01.01.2012);

Stabilirea plilor anticipate pentru unele venituri din activiti


independente (art. 52 alin. (1) lit a) e)) prin aplicarea cotei de
10% la diferena dintre venitul brut i contribuiile sociale obligatorii
reinute la sursa de pltitorii de venituri conform Titlului XI
2
.
(01.01.2012)
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
20
B. Impozitul pe venit

Pentru anumite categorii de pltitori de venituri din salarii i asimilate


salariilor, n condiiile prevzute de actul normativ, impozitul aferent
veniturilor fiecrei luni, se calculeaz i se reine la data efecturii plii
acestor venituri, virarea impozitului efectundu-se pn la data de 25
inclusiv, a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz
(ncepand cu veniturile aferente lunii octombrie 2011).

Eliminarea obligaiilor de completare i de depunere a fielor fiscale


de ctre pltitorii de venituri din salarii i nscrierea informaiilor privind
calculul i reinerea impozitului n declaraia privind calcularea i reinerea
impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, pn n ultima zi a lunii
februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat.(01.01.2012)
Pltitorul de venituri din salarii este obligat s elibereze contribuabilului, la
cererea acestuia, un document care s cuprind i informaii luate n
calcul la stabilirea impozitului.
Prevederile se aplic ncepnd cu drepturile aferente lunii ianuarie 2012.
Pentru veniturile din salarii aferente anului 2011 fisele fiscale vor fi
depuse pn n ultima zi a lunii februarie a anului 2012.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
21
B. Impozitul pe venit

Stabilirea unui termen unitar de depunere a declaraiei privind


calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de
venit n cazul tuturor pltitorilor de venituri cu regim de reinere la
surs a impozitului, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a
anului curent, pentru anul expirat, inclusiv pentru pltitorii care
aveau obligaia depunerii declaraiei respective pn la data de
30 iunie a anului curent pentru anul expirat (01.01.2012).

Reglementarea posibilitii impunerii pe baz de norm de


venit a venitului realizat din activitatea de transport de
persoane i bunuri n regim de taxi pentru contribuabilii care au
fost obligai n anul 2011, prin efectul legii, s determine venitul
net n sistem real (31 ianuarie 2012) (01.01.2012).
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
22
B. Impozitul pe venit
1. Modificarea termenului de depunere a declaraiilor anuale de
venit, respectiv declaraia privind venitul realizat din Romnia i
declaraia privind veniturile realizate din strintate, la 25 mai
inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
23
C. Impozitul pe veniturile nerezidenilor
Art. 8 alin. (7*1) - completare:
- sediile permanente din Romnia aparinnd persoanelor juridice strine
- persoanele fizice rezidente
au obligaia de a nregistra contractele de prestari servicii de natura activitilor
de lucrri de construcii, montaj, supraveghere, consultan, asisten tehni
c i orice alte activiti executate de persoane juridice strine sau fizice
nerezidente.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
24
C. Impozitul pe veniturile nerezidenilor
Art. 40 alin. (2) se modific:
- Eliminarea perioadei de 3 ani dup care persoana fizic nerezident
devenit rezident n Romnia este supus impozitrii pentru veniturile
obinute din orice surs, att din Romnia ct i din afara Romniei.
Aceste venituri urmeaz a fi supuse impunerii ncepnd cu anul
calendaristic urmtor celui n care persoana fizic a obinut rezidena n
Romnia, concomitent cu acordarea acelorai drepturi de deducere de
care beneficiaz o persoan fizic romn;
-
Calitatatea de rezident/nerezident a unei persoane fizice este stabilit
pentru 1 an calendaristic ntreg.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
25
C. Impozitul pe veniturile nerezidenilor
Art. 40 alin. (2) se modific: (cont.)
- Meninerea obligaiei de plat a impozitului pe veniturile obinute din orice
surs de ctre o persoan fizic rezident romn, cu domiciliul n
Romnia, pentru nc 3 ani urmtori celui n care are loc schimbarea
rezidenei acesteia ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat
convenie de evitare a dublei impuneri;
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
26
C. Impozitul pe veniturile nerezidenilor
Perioada tranzitorie pentru prevederile art. 40 alin. (2) - Art. IV:
- Persoanele fizice nerezidente care au ndeplinit condiiile de reziden timp
de 3 ani consecutivi, pna la 31 decembrie 2011, vor fi supuse impozitului
pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i
din afara Romniei, ncepnd cu anul 2012.
- Persoanele fizice nerezidente care au ndeplinit condiiile de reziden n
perioada 2010-2011, respectiv n anul 2011 vor fi supuse impozitului pe
venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din
afara Romniei, ncepnd cu anul 2012.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
27
C. Impozitul pe veniturile nerezidenilor
Art. 40 alin. (2) se modific: (cont.)
-
In cursul anului calendaristic pentru care se ndeplinesc condiiile de
reziden, sunt impunse numai veniturile obinute din Romnia;
- Excepie: persoanele fizice care care dovedesc c sunt rezideni ai unor
state cu care Romnia are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri.
n aceasta situaie sunt aplicabile prevederile conveniilor de evitare a dublei
impuneri.
Rezidena fiscal trebuie dovedit prin certificat de reziden fiscal emis de
ctre autoritatea fiscal competent a statului strin sau prin alt document
eliberat de ctre o alta autoritate dect cea fisca care are atribuii n
domeniul certificrii rezidenei.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
28
C. Impozitul pe veniturile nerezidenilor
Art. 115 alin. (1) se completeaz:
- Categoria de venit impozabil rezultat din transferul masei patrimoniale
fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident n cadrul operaiunii de
fiducie.
Art. 115 alin. (2) se completeaz cu doua alin. referitoare la tratamentul
fiscal acordat veniturilor din fiducie:
- Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale
de ctre fiduciar, este stabilit n funcie de natura venitului respectiv i supus
impunerii conform titlului V, sau titlului II i III, dup caz. Obligaiile fiscale
ale constituitorului nerezident vor fi ndeplinite de fiduciar.
- Este venit neimpozabil venitul obinut de la un fiduciar rezident de ctre un
beneficiar nerezident atunci cnd acesta este constituitor nerezident, din
transferul masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
29
C. Impozitul pe veniturile nerezidenilor
Art. 117 se completeaz cu o nou liter, lit. m)
prin care se introduc prevederi care vizeaz clarificarea acordrii scutirii
veniturilor obinute de persoanele fizice nerezidente ca urmare a
participarii n alt stat la un joc de noroc ale crui fonduri de ctiguri
provin i din Romnia, avnd n vedere problemele de ordin procedural i
costurile legate de aplicarea unui impozit cu reinere la surs asupra unor
ctiguri pltite din fonduri constituite n comun (ex. momentul perceperii
impozitului cu reinere la surs, pltitorul ctigului care ar trebui s fac
reinerea, prezentarea certificatului de reziden fiscal de ctre
ctigtorul jocului de noroc, prezentarea documentelor care atest
ctigtorul jocului de noroc). Propunerea este bazat pe prevederile din
domeniul organizrii i exploatrii jocurilor de noroc.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
30
C. Impozitul pe veniturile nerezidenilor
Art. 119 alin. (1) se modific n ceea ce privete termenul de depunere la
declaraiei ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul expirat.
Stabilirea unui termen unitar de depunere a declaraiei privind calcularea
i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit nerezident n
cazul tuturor pltitorilor de venituri cu regim de reinere la surs a
impozitului, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent,
pentru anul expirat.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
31
D. Contribuii sociale obligatorii
Declararea trimestrial i posibiliti de opiune pentru
declararea lunar:
ncepnd cu trim. IV 2011, pltitorii de venituri din salarii i venituri
asimilate salariilor prevzui la art. 58 alin. (2) lit. a) c) din Codul fiscal care
au nregistrat n anul anterior un numr mediu mai mic de 3 salariai, precum i
venituri totale de pn la 100.000 euro n cazul celor de la lit. b), sunt obligai
s depun trimestrial declaraia 112.
n cazul n care nu se dorete sistemul de declarare i plat
trimestrial, se poate opta pentru sistemul lunar, pn la data de 25
septembrie 2011 inclusiv, sau n cursul lunii ianuarie a anului viitor, pentru anul
2012 i urmtorii, dup caz.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
32
D. Contribuii sociale obligatorii

Reguli n cazul angajatorilor sau persoanelor asimilate
angajatorului, care i ncep activitatea n cursul anului:
declararea i plata impozitului i contribuiilor se efectueaz lunar;
cei care estimeaz c vor ndeplini n cursul anului fiscal, condiiile privind
numrul mediu de salariai i nivelul de venit total stabilit de lege, dup caz,
aplic de la nfiinare, perioada fiscal trimestrial, inclusiv cei care i-au
nceput/i ncep activitatea n cursul anului 2011.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
33
D. Contribuii sociale obligatorii

Stabilirea numrului mediu de salariai:
se iau n calcul numai persoanele cu contracte individuale de munc, att
cu norm ntreag, ct i cu timp parial;

persoanele care au realizat venituri de natur profesional potrivit art. III


din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010, precum i cele care au
realizat venituri asimilate salariilor, nu se iau n calcul la stabilirea numrului
mediu de salariai.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
34
D. Contribuii sociale obligatorii

Reguli n cazul angajatorilor fr personalitate juridic
(P.F.A., profesii libere, ntreprinderi individuale, etc.):
declararea i plata impozitului i a contribuiilor sociale, se efectueaz
trimestrial, indiferent de numrul de salariai i de veniturile realizate n anul
anterior, sau de data nfiinrii acestora;
cei care nu doresc declararea i plata trimestrial pot opta pentru sistemul
lunar, n condiiile menionate la anterior.
11 octombrie 2011 DIRECIA GENERAL
LEGISLAIE COD FISCAL
35
D. Contribuii sociale obligatorii

Reguli n cazul ncetrii calitii de asigurat n cursul
trimestrului:
la ncetarea calitii de asigurat n prima lun a trimestrului, declaraia 112
se va depune pn la data de 25 a lunii urmtoare;

la ncetarea calitii de asigurat n luna a doua din trimestru, se va depune


cte o declaraie separat pentru fiecare lun, pn la data de 25 a lunii a 3-a;

pentru ambele situaii, virarea impozitului i a contribuiilor se efectueaz


trimestrial.