UNIVERSITATEA CRETIN DIMITRIE CANTEMIR BUCURETI

FACULTATEA DE FINANE, BNCI I CONTABILITATE

CODUL ETIC AL PROFESIONISTILOR

CONTABILI

Coordonator tiinific :
CONF. UNIV. DR. CAPUSNEANU SORINEL

STUDENT:
OANE (HOTARANU) ALEXANDRA-MIHAELA

2015

CUPRINS

CAPITOLUL 1 : SECTIUNEA 100 INTRODUCERE SI PRINCIPII

FUNDAMENTALE..............................................................................................3
CAPITOLUL 2 : SECTIUNEA 130 COMPETENTA PROFESIONALA SI
PRUDENTA...........................................................................................................5
CAPITOLUL 3 : SECTIUNEA 140 CONFIDENTIALITATE....................6
CAPITOLUL 4 : SECTIUNEA 220 - CONFLICTE DE INTERESE............6

PREFATA
2

Misiunea Federatiei Internationale a Contabililor (IFAC), asa cum este stabilita prin statutul
sau, este dezvoltarea si mbunatatirea la nivel mondial a profesiei contabile pe baza de standarde
armonizate, capabila sa ofere servicii uniforme de o calitate ridicata n interesul public. Pentru
realizarea misiunii sale, Consiliul IFAC a nfiintat Comitetul pentru Etica al IFAC, pentru a elabora
si publica, sub autoritatea sa, standarde etice de o nalta calitate si alte materiale n sprijinul
profesionistilor contabili din ntreaga lume.

CAPITOLUL I :SECTIUNEA 100 INTRODUCERE SI PRINCIPII

FUNDAMENTALE

100.1 Codul etic naional al profesionitilor contabili din Romnia stabilete norme de
conduit pentru profesionitii contabili i deasemenea formuleaz principiile fundamentale care
trebuie respectate de ctre profesionitii contabili n vederea realizrii obiectivelor commune.
Profesionitii contabili acioneaz n diferite entiti i ramuri ale economiei naionale ca liber
profesioniti sau ca angajai , ns scopul de baz al Codului etic trebuie ntotdeauna respectat.
Obiectivele profesiei de contabil sunt s ndeplineasc nalte standarde de profesionalism, s
rspund cerinelor interesului public. Realizarea obiectivelor presupune patru cerine:
-Credibilitatea nevoia de ncredere n informaii.
-Profesionalism - clienii, patronii i alte prti interesate solicit persoane profesioniste n domeniul
contabil.
-Calitatea serviciilor - executarea serviciilor la standarde ct mai ridicate.
-Incredere existena unui cadru etic care sa acorde incredere utilizatorilor serviciilor ,

profesionitii contabili.
Un semn distinctiv al profesiei contabile l constituie asumarea responsabilitii de a aciona
n interes public. Deci respnsabilitatea unui profesionist contabil nu const doar n a satisface
nevoile unui client sau a unui angajator, acesta trebuie s respecte i s se conformeze prevederilor
etice ale acestui Cod.
Standardele profesiei contabile sunt determinate de interesul public , astfel:
3

-auditorii financiari independenti ajut la meninerea integritii i eficienei situaiilor financiare

prezentate bncilor ca suport financiar pentru imprumuturi i acionarilor pentru obtinerea de
capital;
-directorii financiari contribuie la utilizarea eficient i efectiv a resurselor entitii economice sau
publice;
-auditorii interni asigur un sistem de control intern corect;
-expertii n impozite ajut la aplicarea corect a sistemului de impozitare;
-consultanii manageriali susin luarea unor decizii corecte.
Profesionistii contabili au un rol important n societate, deoarece investitorii, creditorii,
guvernul i alte sectoare ale comunitii financiare conteaz pe profesionitii contabili pentru
raportri corecte, management financiar eficient, i sfaturi competente referitoare la aspecte legate
de afaceri i impozite.
100.2 Acest cod este structurat n trei pri. Partea A stabilete principiile

fundamentale

ale eticii profesionale pentru profesionitii contabili i ofer un cadru conceptual pentru aplicarea
acestor principii.
100.3 Prile B i C arat modul in care Cadrul conceptual trebuie aplicat n situaii specifice.
Partea B se adreseaz profesionitilor contabili independeni. Partea C se adreseaz
profesionitilor contabili angajai.
Obiectivele i principiile fundamentale prevazute in cod sunt valabile in mod egal pentru toi
profesionitii contabili, indiferent dac ei practic in calitate de liber-profesioniti sau ca angajai in
inductrie, comer, invmnt, sector public.
100.4 Un profesionist contabil trebuie s respecte urmtoarele principii fundamentale:
-Integritate. Un profesionist contabil totdeauna trebuie sa fie drept i onest.
-Obiectivitate. Un profesionist contabil trebuie s fie

imparial i nu trebuie s permit

prejudecilor , conflictelor de interese s intervin n deciziile profesionale.

-Competena profesional i prudena. Un profesionist contabil trebuie sa fie pregtit sa cunoasc
ultimele evoluii din practic, legislaie , s acioneze cu pruden, pentru a furniza servicii
profesionale competente.
-Confidenialitate. Un profesionist contabil trbuie sa respecte confidenialitatea informaiilor
dobndite in relatia profesional, i nu trebuie s divulge informaiile unei tere pri,cu excepia
cazului in care exist o obligaie legal sau profesional de a dezvlui aceste informaii.Informaiile
confideniale nu trebuie utilizate n avantajul personal al profesionistului contabil.
4

-Comportament professional. Un profesionist contabil trebuie s respecte legile i normele n

vigoare, sa evite discreditarea acestei profesii.
-Respectul fat de normele tehnice i profesionale. Un profesionist contabil trebuie sa-i
ndeplineasc sarcinile profesionale n conformitate cu norleme tehnice i profesionale relevante, n
acelasi timp ei trebuie sa se conformeze normelor profesionale emise de : IFAC, IASB, CECCAR,
CAFR i legislaia relevant.
100.5 Uneori circumstantele n care acioneaz profesionitii contabili pot permite apariia
unor ameninri la adresa conformitii si principiilor fundamentale.Codul ofer un cadru general
care l ajut pe profesionistul contabil sa indentifice, evalueze sis a depaeasc aceste ameninri, n
conformitate cu principiile fundamentale.
100.6 Unprofesionist contabil are obligaia de a evalua orice ameninri la adresa
conformitii cu principiile fundamentale.
100.7 Profesionistul contabil trebuie sa ia n calcul atunci cnd apreciaz impoartana unei
ameninri, att factori calitativi ct i cantitativi. Daca nu se pot pune n practica masuri de
protecie adecvate, atunci trebuie sa refuse sa mai furnizeze serviciu professional respectiv.

CAPITOLUL 2 : SECTIUNEA 130 COMPETENTA PROFESIONALA SI

PRUDENTA
Competena profesional are dou componente de baz:
-

obinerea

meninerea

Competena profesional presupune c profesionistul contabil trebuie s furnizeze servicii

profesionale cu competen, grij i srguin i este obligat s menin n permanen un nivel de
cunotine i de competen profesional care s justifice ateptrile unui client sau ale
angajatorului; aceasta presupune ca el s fie la curent cu ultimele evoluii i nouti din practiuca
profesional, din legislaie i tehnicile de lucru.
Dobndirea cere:
-

nalt standard de pregtire general, rumat de una specific;

practic i examinare n subiecte profesionale semnificative;

period de practic n domeniu.

5

Meninerea cere:
-

cunoaterea continu a evoluiilor n profesia contabil (la nivel naional i internaional

n contabilitate, audit i alte reglementri statuare i cerine relevante);

adoptarea unui program care s garanteze un control de calitate n ndeplinirea sarcinilor

profesionale, n conformitate cu normele naionale i internaionale.

Un profesionist contabil salariat care lucreaz n industrie, comer, sectorul public sau n
sistemul educaional poate fi solicitat pentru rezolvarea unor atribuii importante pentru care nu are
formaia sau experine necesar.
n asemenea situaii nu trebuie s-i induc n eroare angajatorului cu privire la nivelul real al
competenelor sale, cernd consultan sau asisten unui specialist.

CAPITOLUL 3 : SECTIUNEA 140 - CONFIDENTIALITATE

Expertul contabil trebuie s respecte secretul i caracterul confidenial al informaiilor la care
a avut acces i de care a luat la cunotin cu ocazia efecturii expertizelor contabile, trebuind s se
abin de la divulgarea lor ctre teri, cu excepia cazurilor n care a fost autorizat expres n acest
scop sau dac are obligaia legal sau profesional s fac o astfel de divulgare
Expertul contabil nu trebuie s refere mai mult dect se cere. n Raportul su trebuie s
invoce numai evenimentele i tranzaciile care au legtur cauzal cu obiectivul fixat de cel n drept
care a dispus expertiza contabil i care sunt probate cu documente justificative i evidenieri
contabile.
Expertul contabil trebuie s se abin de la divulgarea coninutului Raportului de expertiz
contabil judiciar i a concluziilor, direct prilor implicate n actul justiiar.
El trebuie s se abin de la contactarea prilor implicate, n afara procedurilor prevzute de
lege.

CAPITOLUL 4 : SECTIUNEA 220 - CONFLICTE DE INTERESE

Un profesionist contabil independent trebuie s ia msuri corespunztoare pentru
a identifica circumstanele n care ar putea aprea un conflict de interese. Acest tip de circumstane
ar putea genera ameninri la adresa respectrii principiilor fundamentale. De exemplu, o ameninare
6

la adresa obiectivitii poate aprea atunci cnd un profesionist contabil independent concureaz
direct cu un client sau are o asociere n participaie sau un acord similar cu un competitor important
al clientului. O ameninare la adresa obiectivitii sau confidenialitii poate fi generat i atunci
cnd un profesionist contabil independent presteaz servicii pentru clieni ale cror interese sunt n
conflict sau pentru clieni care au o disput cu privire la aspectul sau tranzacia n cauz. Un
profesionist contabil independent trebuie s evalueze importana oricror ameninri. Evaluarea
includeaprecierea, nainte de acceptarea sau continuarea relaiei sau misiunii specifice cu un client,
dac profesionistulcontabil independent are interese de afaceri sau relaii cu acel client sau cu o ter
parte care ar putea generaameninri. Dac exist i alte ameninri, cu excepia celor
nesemnificative, trebuie luate n considerare i aplicatemsurile de protecie necesare pentru a
elimina ameninrile sau pentru a le reduce la un nivel acceptabil.
Cum se rezolv conflictele de etic potrivit Codului etic naional al profesionitilor contabili?
Nu este posibil sa se incerce intocmirea unei liste detaliate cu potentialele cazuri in care ar
putea apareaconflicte de interese. Trebuie notat faptul c, o diferenta onesta de opinie intre un
profesionist contabil si o alta partenu constituie o problema de etica in sine. Oricum, faptele si
imprejurarile fiecarui caz necesita o investigare din partea celor interesati.Totusi, pot exista factori
specifici care intervin cnd responsabilitatile unui profesionist contabil pot intra inconflict de
interese cu cerintele inteme sau exteme de un tip sau altul. Prin urmare:- Poate exista pericolul
presiunii din partea unei autoritati superioare, director sau partener; sau atunci cndexist relatii
personale sau de familie care pot da nastere posibilitatii exercitrii unei presiuni asupra lor. Intradevr,trebuie descurajate relatiile sau interesele care ar putea influenta sau ameninta integritatea
profesionistului contabil.- Unui profesionist contabil i se poate cere sa actioneze contrar normelor
profesionale si/sau tehnice.- Poate aparea o problema legata de loialitate care trebuie sa se imparta
intre superiorul profesionistului contabilsi normele profesionale de comportament care i sunt
impuse.- Poate aparea un conflict cnd este publicat o informaie inseltoare, care poate fi in
avantajul angajatoruluisau al clientului si de care poate beneficia sau nu profesionistul contabil, ca
rezultat al acelei publicari. La aplicarea normelor generale de comportament etic, profesionistii
contabili angajati pot intlni situatii legatede identificarea unui comportarnent care nu este etic sau
de rezolvarea unui conflict etic.
Cnd se confrunt cu probleme etice importante, pentru a rezolva acest conflict,
profesionistii contabili trebuie sa respecte politicilestabilite de catre organizatia (Intreprinderea) la
care este angajat. Dac asemenea politici nu rezolv conflictul etic,trebuie sa se tina cont de
7

urmatoarele:- Sa se analizeze problema conflictuala cu superiorul ierarhic imediat. Daca problema

nu este rezolvata cusuperiorul ierarhic imediat si profesionistul contabil se decide sa mearg la
nivelul superior urmator de conducere,superiorul ierarhic imediat trebuie sa fie instiintat despre
aceasta decizie. Daca se descopera ca seful ierarhicsuperior este implicat in problema conflictuala,
profesionistul contabil trebuie sa prezinte problema la nivelulimediat superior din conducere. Cnd
seful ierarhic superior este seful Biroului Executiv (sau ceva asemanator)urmatorul nivel superior
care poate controla activitatea poate sa fie Comitetul Executiv, Consiliul Director,Consiliul de
Administraie, Comitetul Actionarilor sau al Partenerilor la Conducere (dupa caz).- Sa se solicite
consultan sau consiliere, pe baza confidentiala, de la un consilier independent sau de laorganismul
profesional contabil, pentru a obtine o intelegere a posibilelor evolutii ale situatiei.- Daca conflictul
de etica mai exista inca dupa epuizarea complet a tuturor posibilitatilor de control intern, inultima
instanta profesionistul contabil nu poate avea alt solutie la unele probleme semnificative (de ex.
frauda)dect sa-si dea demisia si sa prezinte un memorandum informativ unui reprezentant
corespunzator al aceleiorganizatii (Intreprinderi).Orice profesionist contabil intr-un post superior de
conducere trebuie sa incerce sa se asigure ca, in cadrulorganizatiei (Intreprinderii) pentru care
lucreaza, sunt stabitite anumite politici in vederea rezolvarii conflictelor.Organismelor membre ale
IFAC li se recomanda cu insistenta sa se asigure ca membrii lor care se confrunta cuconflicte de
etica

au

acces

la

activitati

confidentiale

de

consiliere.

In

acest

sens,

in

cadrul

C.E.C.C.A.R.functioneaza Comisia de etica profesionala, Comisiile de apel, Tribunalul arbitral si

Comisiile de disciplina.