Sunteți pe pagina 1din 21

Specialitate CONTABILITATE Catedra CONTABILITATE

privind practica tehnologic


(pe baza materialului practic al C.P. Oxentea-Service)

Efectuat de:

Chiinu 2012

Cuprins
...............................................................................................................1 Cuprins............................................................................................................................................2 1.Caracteristica general a structurii si organizrii activitii ntreprinderii...................................2 2.Organizarea contabilitii la ntreprindere....................................................................................3 Automatizarea sistemului de informaii ........................................................................................5 3. Contabilitatea activelor nemateriale............................................................................................5 4. Contabilitatea activelor materiale pe termen lung...............................................................7 8. Documentarea, calculul i contabilitatea salariului...................................................................12 9. Contabilitatea produciei n curs de execuie...............................................................13 i a produselor fabricate.................................................................................................................13 12. Contabilitatea capitalului propriu.............................................................17 13. Contabilitatea datoriilor......................................................................................18

Anexe.....................................................................................................................

1.

Caracteristica general a structurii si organizrii activitii ntreprinderii

Cooperativa de producie (C.P.) ,,Oxentea Service, este renumit prin principalul su gen de activitate care este agricultura. Producia care este obinut de ctre aceast unitate economic este realizat tuturor persoanelor fizice i juridice pentru satisfacerea i realizarea necesitilor, scopurilor propuse de ctre persoanele remarcate anterior prin consumul diverselor produse agricole (cereale,legume,fructe,plante tehnice (tutunul), cresterea animalelor) . C.P. ,,Oxentea Service a fost nregistrat la 29.06.2006 de ctre Camera nregistrrii de Stat de pe lng Miniserul justiiei al Republicii Moldova cu nr.0078179. Adresa juridic r-nul Dubasari, s.Oxentea.
2

Principalele genuri de activitate ale CP ,,Oxentea Service sunt: - cultivarea produselor cerialiere (griu,porumb,floarea soarelui,orz,hrisca); - cresterea plantelor tehnice (tutun,lucerna); - elaborarea, producerea, comercializarea i depozitarea produselor ; - cresterea fructelor (cirese,mere,prune); - cresterea animalelor (ovine,porcine,cabaline); - cresterea legumelor (rosii,ardei,castraveti, varza, ceapa); - utilizarea spaiilor pentru producerea, depozitarea i pastrarea produciei agricol i a mrfurilor de larg consum; - alte genuri de activitate ce nu contrazic legislaia i nu au nevoie de licen. C.P. ,,Oxentea dispune i ea de o anumit structur organizatoric: Adunarea General, Consiliul asociailor cu Directorul general la care se subordoneaz : contabilul-ef, directorul seciei de transport, a seciei de cretere a fructelor i a legumelor i eful de depozite. Directorul general coordoneaz cu toat ntreprindrea prin intermediul tuturor persoanelor care se subordoneaza lui, fiind remarcate anterior, contabilul-ef coordoneaz cu contabilitatea, directorul seciei de transport coordoneaz cu personalul din aceasta secie care se ocup cu transportarea produciei la locul destinaiei i utilizarea eficient a transportului la transportarea produselor , directorul seciei de cretere a fructelor i a legumelor i eful de depozite au in sarcina lor procesul de producie i depozitarea produselor.

2.

Organizarea contabilitii la ntreprindere


La orice ntreprindere ca i la C.P ,,Oxentea-Service un loc extrem de

important este inerea corect a evidenei contabile. Contabilitatea la C.P. ,,Oxentea-Service se ine conform: - Legii contabilitii nr. 426-XIII din 04.04.95; - Standardelor Naionale de Contabilitate aprobate prin ordinul Ministerului Finanelor al RM nr. 174 din 25.12.97 i nr. 16 din 29.01.1999;

- Planului de conturi contabile al activitii economico-financiare a ntreprinderilor aprobat prin ordinul Ministerului Finanelor al RM nr. 174 din 25.12.97 - Altor acte legislative i normative, inndu-se cont de modificrile ulterioare. Organizarea raional a contabilitii la C.P.,,Oxentea-Service ca i la toate celelalte entiti economice reprezint fenomenul de totalizare a proceselor de utilizare a obiectelor i metodelor cele mai performante i favorabile n activitatea contabil. Organizarea raional a contabilitii reflect efectuarea unei activiti cu eficacitate maxim (calitate, oportunitate i alte principii ale contabilitii). Aadar, aceasta nseamn maximum de efect cu minimum de cheltuieli. La C.P.,,Oxentea-Serviceresponsabilitatea pentru organizarea i inerea contabilitii o poart conductorul Cooperativei de Producie i contabilul-ef care creeaz metodele necesare pentru desfurarea i inerea corect a contabilitii, modul de ntocmire i prezentarea a rapoartelor, drilor de seam necesare n termenii prevzui i stabilii de catre legislaie; ntocmirea corect, coerent i ngrijit a tuturor documentelor primare i centralizatoare; respectarea legilor i normativului fiscal, prin organizarea contabilitii, a conveniilor fundamentale i a principiilor de baz ale contabilitii i reflectarea lor n rapoartele financiare. La C.P,,Oxentea-Service lucrul din contabilitate este repartizat pe mai multe sectoare : - sectorul privind contabilitatea intrrii materialelor, contabilitatea arendei, TVA; - sectorul privind contabilitatea stocurilor i micarea de mrfuri i materiale, depozitul, cheltuielile. - sectorul privind contabilitatea mijloacelor fixe, activelor nemateriale, relaiile cu bncile; - sectorul privind contabilitatea remunerrii muncii, indemnizaiilor, cotelor de asigurri de stat; - sectorul de eviden a produciei realizate, lucrul cu cumprtorii;
4

n sectorul privind contabilitatea intrrii materialelor se ntocmesc documentele cu privire la materiale eliberarea procurilor i a actelor de achiziie, proceseverbale de primire predare, de inventariere; contracte privind arenda; n sectorul privind contabilitatea stocurilor i micarea de mrfuri i materiale se ntocmesc procese verbale de primire-predare, de inventariere, bon de consum, fie de magazie. n sectorul privind contabilitatea mijloacelor fixe, activelor nemateriale, relaiile cu bncile se ntocmesc acte de achiziii, procese verbale de inventariere,ordin de plat. n sectorul de calcul a salariului se ntocmesc documente ce ajut la calcularea salariului ex : fia de pontaj , datorii fa de personal privind retribuirea muncii i datoriile privind asigurrile medicale i sociale, conturi de decontare. n sectorul privind evidena produciei realizate se specific creanele cumprtorilor fa de C.P,,Oxentea-Service;

Automatizarea sistemului de informaii La Cooperativa de ProducieOxentea-Service contabilitatea nu este


automatizat, dar nectnd la aceasta, , contabilitatea se ine manual destul de bine. Sectorul de contabilitate este nzestrat cu un computer pentium IV unde se efectueaz diferite operaiuni legate de contabilitate . Computerul funcioneaz n reea cu alte computere din alte secii, avnd acces la internet. La C.P,Oxentea-Service,, deasemenea se utilizeaz i alte programe informatice cum ar fi Microsoft Word/Excel care ajut nespus de mult la culegerea, prelucrarea informaiei din contabilitate .

3. Contabilitatea activelor nemateriale


La C.P. Oxentea-Service exist mai multe tipuri de active nemateriale: - programe informatice cu temenul de 36luni i 24 luni (Anexa 4), - alte documente referitor agriculturii cu termenul de 120 luni;
5

Activele nemateriale se reflect n contabilitatea financiar la valoarea de intrare, care cuprinde: a) valoarea de procurare a activelor nemateriale, b) impozitele i taxele nerecuperabile n conformitate cu Legislaia n vigoare. La intrarea activelor nemateriale se ntocmete factur fiscal prin care se achit direct din contul de decontare plata, n cazul nemateriale i se nregistreaz urmtoarea formul contabil: Debit contul 111 Active nemateriale 3 000lei Credit contul 242 Contul de decontare 3 000 lei La procurarea de la furnizori a activelor nemateriale se ntocmete formula c ontabil: Debit contul 111,,Active nematerialeCredit contul 521.1,,Facturi de achitat n ar Amortizarea activelor nemateriale la C.P. Oxentea-Service se calculeaz prin metoda liniar. Calculul amortizrii activelor nemateriale a C.P. ,,Oxentea-Service se efectueaz n Registrul calculrii amortizrii activelor nemateriale. Suma amortizrii se ntocmete prin urmtoarea formul contabil: Debit contul 713.2,,Cheltuieli privind amortizarea activelor nemateriale Credit contul 113 Amortizarea activelor nemateriale . La amortizarea programelor informatice se ntocmete formula contabil: Debit contul 713.2,,Cheltuieli privind amortizarea activelor nematerialeCredit contul 113,,Amortizarea activelor nemateriale La ieirea activelor nemateriale la C.P. Oxentea-Service din cauza expirrii duratei de exploatare util se reflect decontarea amortizrii acumulate n mrimea valorii de intrare i se ntocmete formula contabil: Debit contul 1135 Amortizarea licenelor Credit contul 111 Active nemateriale . procurrii activelor

La sfritul fiecrei luni toate operaiunile economice sunt nregistrate n Registrul soldurilor i rotaiilor la contul 111 Active nemateriale i la contul 113 Amortizarea activelor nemateriale .

4. Contabilitatea activelor materiale pe termen lung Contabilitatea activelor materiale n curs de execuie
n componena activelor materiale n curs de execuie la C.P,,Oxentea-Service se includ: utilajele (de presat, de tiat), instalaiile tehnologice de producie i energetice care sunt utilizate n procesul de producie i care necesit montaj precum i cheltuielile privind procurarea acstora (cheltuieli de transport, de ncrcare-descrcare, diverse taxe). La contabilizarea activelor materiale n curs de execuie la C.P,,OxenteaService drept baz informativ servesc documentele primare i centralizatoare: -factura fiscal privind obiectele achiziionate de la furnizori n cazul cnd aceste obiecte i servicii se impoziteaz cu TVA. -fia de pontaj. La C.P ,,Oxentea-Service, n baza registrului soldurilor i rotaiilor 121,,Active materiale n curs de execuie se evideniaz principalele formule contabile, i anume contul 121,,Active materiale n curs de execuie se va debita cu suma total a cheltuielilor n contrapartid cu conturile: Debit contul 121,,Materiale n curs de excuie Credit contul 211.1,,Materie prim i materiale de baz Credit contul 211.3,,Combustibil Credit contul 211.5,,Piese de schimb Credit contul 521.1,,Facturi de achitat n ar Credit contul 539.1,,Datorii pe termen scurt privind arenda. La reflectarea cheltuielilor privind ieirea activelor materiale pe tremen lung se ntocmete urmtoarea formul contabil Debit contul 721.2,,Cheltuieli privind ieirea activelor materiale pe termen lung
7

Credit contul 121,,Active materiale n curs de excuie Dup finisarea procesului , din active materiale n curs de execuie bunul este transferat la mijloace fixe prin fomula contabil : Debit contul 1233Maini, utilaje i instalaii de transmisie Credit contul 121 Active materiale n curs de execuie

Contabilitatea mijloacelor fixe


La C.P.,,Oxentea-Service, mijloacele fixe sunt procurate de la persoane fizice i juridice. Pentru aceasta se ntocmete i actul de primire-predare a mijloacelor fixe n baza Facturii fiscale primite de la furnizor i se ntocmete formula contabil : Debit contul 1233 Maini, utilaje i instalaii de transmisie Debit contul 5342 Datorii privind taxa pe valoare adugat Credit contul 5211 Facturi de achitat n ar Pentru examinarea strii mijloacelor fixe se ntocmete Procesul-verbal (bon) de primire-predare (micare) a mijloacelor fixe i aceste mijloace fixe se transfer la active materiale n curs de execuie : Debit contul 121 Active materiale n curs de execuie Credit contul 123 Mijloace fixe . Conform hotrrii comisiei din acest proces-verbal mijlocul fix examinat poate fi dat n exploatare i se ntocmete formula contabil : Debit contul 123 Mijloace fixe Credit contul 121 Active materiale n curs de execuie . Pentru controlul mai riguros al mijloacelor fixe C.P. Oxentea-Service nfptuiete inventarierea mijloacelor fixe, n acest scop, n primul rnd, se ntocmete Decizia de inventariere unde este menionat depozitul (secia) supus inventarierii, persoana gestionar i sunt indicai membrii comisiei de inventariere. naintea efecturii inventarierii persoana gestionar scrie o Declaraie de inventar n care ea declar despre plusurile sau lipsurile cunoscute de aceasta, sau dac au fost eliberate mijloace fixe din depozit fr eliberarea documentelor primare. Dup efectuarea inventarierii se ntocmete Procesul-verbal al edinei comisiei de inventarierii cu Lista de inventariere anexat. Conform acestui
8

proces-verbal la depozitul C.P. Oxentea-Service plusuri sau lipsuri nu s-au depistat. La casarea mijloacelor fixe se ntocmete Procesul-verbal de casare a mijloacelor fixe unde se nscrie mijlocul fix casat, valoarea lui i cauza casrii i se ntocmete formula contabil: Debit contul 713.1 Cheltuieli privind uzura,repararea i ntreinerea mijloacelor fixe cu destinaie general Credit contul 123.3 Maini, utilaje i instalaii de transmisie La C.P. Oxentea-Service uzura mijloacelor fixe se calculeaz prin metoda liniar i se ia ca baz durata de exploatare util. La ntreprindere pentru calculul uzurii unui anumit tip de mijloc fix i se ntocmete formula contabil: Debit contul 713.1 Uzura i cheltuielile privind repararea i ntreinerea mijloacelor fixe destinaie general Credit contul 124.3 Uzura mainilor, utilajelor i instalaiilor de transmisie Pentru fiecare mijloc fix la C.P. ,,Oxentea-Service, este deschis Fia de eviden a Mijloacelor Fixe, care se ntocmete n baza procesului verbal de primirepredare.

5 Contabilitatea Arendei
Forma de locaiune utilizat la C.P. ,,Oxentea-Service, este locaiunea operaional,unde riscurile i avantajele rmn pe seama locatarului.ntreprinderea a predat n arend o suprafaa de 16 m2 i alta de 14 m2, care sunt ncperi din cadrul edificiilor pe care le deine,deasemenea o suprafa arabila de 10 ha , n baza Cererii , apoi a fost ntocmit contractul de arend, pentru calculul arendei s-a nregistrat formula contabil: Debit contul 228 Creane pe termen scurt privind veniturile calculate Credit contul 534.2 Datorii privind taxa pe valoarea adugat Credit contul 612.1 Venituri din realizarea altor active curente

6.Contabilitatea investiiilor financiare pe termen lung


9

La compartimentul contabilitatea investiiilor financiare pe termen lung, investiiile la ntreprinderea C.P ,,Oxentea- Service,, este un activ deinut n scopul ameliorrii situaiei sale financiare prin majorarea capitalului propriu, obinerea veniturilor i altor profituri.Lacontabilizarea i reflectarea investiiilor n rapoartele financiare, acestea se clasifica dup coninutul economic, care la rndul su se grupeaz n titluri de valoare, care cuprind obligaiuni, cote de participaie, aciuni ce reprezint titluri de valoare sub form de certificate sau nregistrate n conturi ce confirm dreptul deintorilor si de a participa la conducerea ntreprinderii. n scopul de procurare a tehnicii agricole, ntreprinderea C.P. ,, Oxentea- Service,, primete investiii de la agenia de intervenie i pli pentru agricultur. Evaluarea iniial a investiiilor La achiziionare investiiile se evalueaz la valoarea de intrare care este egal cu: a) suma mijloacelor bneti achitate sau a echivalentelor acestora - pentru investiiile achiziionate contra mijloace bneti sau echivalentele acestora; b) valoarea venal a titlurilor de valoare emise - pentru investiiile achiziionate integral sau parial n contul emisiunii de ctre investitor a aciunilor sau a altor titluri de valoare; c) valoarea venal a activului predat pe calea schimbului - pentru investiiile achiziionate pe calea schimbului sau schimbului parial cu alt activ; d) valoarea venal a activului obinut pe calea schimbului pentru investiiile obinute n schimbul altui activ, n cazurile n care valoarea ultimului difer esenial de valoarea venal a investiiei obinute.

7. Contabilitatea materialelor i obiectelor de mic valoare i scurt durat


Contabilitatea materialelor
Documentul principal la procurarea materialelor reprezint Factura fiscal primit de la furnizor n baza creia se ntocmesc formulele contabile: a) la procurarea materiilor prime i materialelor de baz: Debit contul 2111 Materii prime i materiale de baz Debit contul 5342 Datorii privind taxa pe valoare adugat Credit contul 5211 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale b) la procurarea combustibilului: Debit contul 2113 Combustibil Credit contul 5211 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale

10

La consumul materialelor se ntocmete fia limit de consum a materialelor pentru producere i la eliberarea materialelor pentru consum de la depozit se ntocmete Fia de magazie se nregistreaz formula contabil: Debit contul 812 Activiti auxiliare Credit contul 2115 Piese de schimb n urma inventarierei se ntocmete declaraia de inventariere unde persoana gestionar declar dac sunt plusuri sau lipsuri la depozit cunoscute de ea. Dup efectuarea inventarierii se ntocmete Procesul-verbal al edinei comisiei de inventariere . Conform acestui proces-verbal lipsuri sau plusuri de materiale i OMVSD nu sau depistat. La eliberarea materialelor de la depozit se ntocmete i cererea unde se indic cui i s-a eliberat, cantitatea eliberat, ce fel de materiale au fost eliberate, contu, subcontul, suma. Operaiunile efectuate pe parcursul lunii sunt nregistrate n Registrul soldurilor i rotaiilor pe contul 211 Materiale

Contabilitatea obiectelor de mic valoare i scurt durat


La C.P. ,,Oxentea-Service, OMVSD sunt procurate de la furnizori n baza facturei fiscale i se ntocmete formula contabil: Debit contul 2132 Obiecte de mic valoare i scurt durat n exploatare Credit contul 521.1 Datorii pe termen scurt fa de ali creditori n cazul eliberrii OMVSD de la depozit se ntocmete Bonul de comand i se nregistreaz formula contabil: Debit contul 2132 Obiecte de mic valoare i scurt durat n exploatare Credit contul 2132 Obiecte de mic valoare i scurt durat n exploatare Pentru a afla starea acestor obiecte s-a format o comisie care a apreciat procentul valorii uzurabile a obiectelor date i a ntocmit un Act . La scoaterea din uz a OMVSD dup expirarea termenului de exploatare la C.P. ,,Oxentea-Service, se ntocmete formula contabil:
11

Debit contul 714 Alte cheltuieli operaionale Credit contul 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat La C.P. ,,Oxentea-Service, pentru OMVSD cu o valoare unitar mai mare de 3000 lei se calculeaz uzura i se ntocmete urmtoarea formul contabil: Debit contul 7139 Alte cheltuieli generale i administrative Debit contul 8134 Protecia muncii i tehnica securitii Debit contul 8138 Alte consumuri indirecte de producie Credit contul 2141 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat Toate operaiunile legate de evidena contabil a OMVSD efectuate pe parcursul lunii sunt nregistrate n Registrul soldurilor i rotaiilor pentru contul 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat ,iar la contul 214 Uzura mijloacelor fixe

8. Documentarea, calculul i contabilitatea salariului


Primul document al salariatului, n cazul angajrii, este Cererea de angajare depus la ntreprindere, n baza creia este emis un Ordin de angajare la serviciu Cu angajatul se ncheie un Contract de munc i dup caz, un Contract de rspundere material pentru valorile primite n gestiune. La fel la C.P. ,,OxenteaService, se ntocmete i fia personal a salariatului . Pentru acordarea scutirilor salariatul prezint Cererea lucrtorului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu. Concediile de baz i suplimentare se acord conform Graficului concediilor i se elibereaz Permis de acordare a concediului. Lista lucrtorilor pe sectoare aparte, funcia, categoria lor i salariul calculat mpreun cu compensaiile pentru condiiile nocive de munc i alte compensaii sunt n Schemele de ncadrare a muncitorilor a C.P. ,,Oxentea-Service, pe sectoare. Pentru evidena timpului de munc normat i suplimentar prestat se ndeplinete Tabela de pontaj .
12

Sumele spre plat angajailor ntreprinderii C.P. ,,Oxentea-Service, se calculeaz n funcie de salariul de baz, diferite premii, avansurile acordate anterior, scutirile acordate acestora i reinerile din salariu. 1) La calcularea salariului se ntocmete formula contabil: Debit contul 811 Activiti de baz Credit contul 531.1 Datorii privind retribuirea muncii . 2) Reinerile din salariu se reflect n felul urmtor: Debit contul 531.1 Datorii privind retribuirea muncii Credit contul 5347 Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor fizice Credit contul 5331 Datorii fa de Fondul Social Credit contul 5333 Datorii privind asigurarea medical Credit contul 5334 Datorii privind asigurarea persoanelor 3) La suma salariului spre plat se nregistreaz formula contabil: Debit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii Credit contul 241 Casa La sfritul fiecrei luni se ntocmete Registrul soldurilor i rotaiilor pe contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii .

9. Contabilitatea produciei n curs de execuie i a produselor fabricate


Contabilitatea produciei n curs de execuie Producia n curs de execuie reprezint produsele care nu au parcurs toate etapele de prelucrare. La sfritul perioadei de gestiune se stabilete costul efectiv al produciei n curs de execuie care se nregistreaz n evidena financiar prin formula contabil: Debit contul 215 Producia n curs de execuie Credit contul 811 Activiti de baz
13

La nceputul perioadei urmtoare se scoate din evidena financiar producia n curs de execuie, nregistrat la sfritul perioadei i se ntocmete formula contabil: Debit contul 812 Activiti auxiliare Credit contul 215 Producia n curs de execuie La sfritul fiecrei luni se ntocmete Registrul soldurilor i rotaiilor la contul 215 Producia n curs de execuie. Contabilitatea produselor fabricate La eliberarea produselor finite din secia de producie i anume a produselor agricole, n depozitul produselor finite se ntocmete Actul de primire-predare i se nregistreaz: Debit contul 216 Produse Credit contul 811 Activiti de baz La eliberarea produselor pentru consumul intern se ntocmete Fia de magazie. nainte de a ncepe inventarierea persoana gestionar semneaz Declaraia de inventar unde indic dac n depozit exist plusuri sau lipsuri de produse. Dup efectuarea inventarierii se ntocmete Procesul verbal al edinei comisiei de inventariere privind rezultatele inventarierii . La sfritul lunii se ntocmete Registrul soldurilor i rotaiilor pentru producia finit la contul 216 Produse .

10. Contabilitatea creanelor


C.P. ,,Oxentea-Service, ca i multe alte ntreprinderi, are vnzri de produse i prestri de servicii unde momentul livrrii sau prestrii nu coincide cu momentul achitrii. La livrarea produciei se ntocmete Factura fiscal i s-a ntocmit formula contabil: Debit contul 221.1 Facturi de primit din ar
14

Credit contul 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adugat Credit contul 611.1 Venituri din vnzarea produselor Vnzarea i livrarea produciei are loc n baza Contractului ncheiat ntre C.P. ,,Oxentea-Service, i client/cumprtor .La C.P. ,,Oxentea-Service, se ntocmete pentru fiecare lun registrul cumprrilor. n cazul deplasrii personalului se ntocmete Ordinul de deplasare, unde se nregistreaz datele cu privire la sosirea i plecarea din punctele de destinaie. n baza ordinului de deplasare a fost eliberat un avans justificat prin Decontul de avans i s-a nregistrat formula contabil: Debit contul 2272 Creane pe termen scurt ale titularilor de avans Credit contul 2411 Casa n valut naional La ntoarcerea delegatului prezint documentele justificative a cheltuielilor efectuate i se ntocmete formula contabil: Debit contul 7138 Cheltuieli de deplasare Credit contul 2272 Creane pe termen scurt ale titularilor de avans .

11.Contabilitatea mijloacelor bneti


Evidena mijloacelor bneti n caserie
La C.P. Oxentea-Service ncasarea i pstrarea numerarului, precum i decontrile n numerar se efectueaz prin casierie. Operaiunile n casierie sunt efectuate de ctre contabil care poart toat responsabilitatea material pentru integritatea disponibilului bnesc . ntre C.P. Oxentea-Service i contabilul ntreprinderii a fost ncheiat Contractul despre rspunderea material complet care poart un caracter juridic. La intrarea mijloacelor bneti n casierie se ntocmete Dispoziia de ncasare semnat de contabilul-ef sau alt persoan mputernicit. Chitana la dispoziia de
15

ncasare

semnat de contabilul-ef i contabil i certificat prin tampila

contabilului servete drept confirmare a primirii numerarului. La aceast dispoziie de ncasare se ntocmete urmtoarea formul contabil: Debit contul 241.1 Casa n valut naional Credit contul 228.1 Creane pe termen scurt privind arenda La eliberarea numerarului din casierie se ntocmete Dispoziia de plat semnat de ctre conductorul i contabilul-ef al ntreprinderii sau de alte persoane mputernicite i se nregistreaz formula contabil: Debit contul 532.1 Datorii fa de titularii de avans Credit contul 2411 Casa n valut naional La primirea numerarului n casierie pentru plata salariului muncitorilor se ntocmete Lista de plat i se nregistreaz urmtoarea formul contabil: Debit contul 241.1 Datorii privind retribuirea muncii Credit contul 531.1 Casa n valut naional Dispoziiile de ncasare i plat pn la transmiterea n casierie se nregistreaz de contabilitate n Registrul de eviden a dispoziiilor de ncasri i pli , iar mai apoi aceste operaiuni se nregistreaz n Registrul soldurilor i rotaiilor pentru contul 241 Casa pentru ntreaga lun . n scopul exercitrii controlului asupra integritii i fluxului mijloacelor bneti la ntreprindere, n termenele stabilite, se efectueaz inventarierea casieriei. Pentru efectuarea inventarierii se ntocmete o Decizie de inventariere unde se desemneaz o comisie special , n componena creia intr cel puin trei persoane, inclusiv contabilul-ef. Dup inventarierea mijloacelor bneti se ntocmete Procesul-verbal de inventariere a numerarului n care este indicat numerarul conform datelor din eviden i cel efectiv, lipsurile sau plusurile de mijloace bneti i semnturile membrilor comisiei. Toate operaiunile economice efectuate pe parcursul lunii sunt nregistrate n Registrul soldurilor i rotaiilor pe contul 241 Casa

16

Contabilitatea mijloacelor bneti n conturile curente n valut naional.


Pentru pstrarea mijloacelor bneti libere, efectuarea plilor i ncasrilor ntreprinderile deschid conturi curente la bncile comerciale, prin care sunt efectuate operaiuni de decontare. La deschiderea contului curent ntre titularul de cont i instituia bancar se ncheie un contract privind deservirea de cas i decontrile. Tranzaciile privind ncasrile i plile n conturile curente se efectueaz de ctre banc conform documentelor bancare tipizate: - Ordine de plat pentru procurarea materialelor, produselor, mrfurilor n baza creia se nregistreaz formula contabil: Debit contul 521,, Datorii privind facturile comerciale Credit contul 2421 Mijloace bneti nelegate Tranzaciile efectuate cu mijloace bneti din contul curent al ntreprinderii sunt indicate n Registrul de eviden a contului 242 Cont de decontare pentru fiecare zi n care au fost efectuate operaiunile date .Operaiunile economice efectuate pe parcursul lunii sunt nregistrate n Registrul soldurilor i rotaiilor pentru contul 242 Cont de decontare.

12. Contabilitatea capitalului propriu


Capitalul statutar reprezint valoarea aporturilor proprietarilor ntreprinderii, adic a acionarilor i asociailor la patrimoniul ntreprinderii depuse n contul achitrii aciunilor pentru asigurarea activitii statutare a ntreprinderii. Capitalul statutar al ntreprinderii C.P. Oxentea-Service este de 11400 lei, valoarea cruia nu a fost schimbat pe parcursul a mai multor ani. Evidena analitic a capitalului statutar se ine pe fiecare proprietar al ntreprinderii, iar evidena sintetic la contul 311 Capital statutar. Evidena analitic a rezervelor se ine pe fiecare tip de rezerve, iar evidena sintetic n conturile 321 Rezerve stabilite de legislaie, 322 Rezerve prevzute

17

de statut, 323 Alte rezerve, valoarea acestor rezerve nu a fost modificat pe parcursul a mai multor ani. La obtinerea profitului ntreprinderea nregistreaz urmtoarea formul contabil: Debit contul 333 Profit net (pierderea net) a perioadei de gestiune Credit contul 332 Profit nerepartizat (pierderea neacoperit) a anilor precedeni i respectiv nregistrarea profitului net: Debit contul 351 Rezultatul financiar total Credit contul 333 Profit net (pierderea net) a perioadei de gestiune

13. Contabilitatea datoriilor


1)La procurarea materialelor, OMVSD, serviciilor la C.P. Oxentea-Service se ntocmete: Debit contul 2111 Materii prime i materiale de baz Debit contul 213 OMVSD Credit contul 521 Datorii privind facturile comerciale 2)La procurarea activelor nemateriale la C.P. Oxentea-Service se ntocmete formula contabila Debit 111,,Active namateriale Credit 521.1,,facturi de achitat n ar 3)La procurarea utilajului de la furnizori Debit 121,,Active materiale n curs de execuie Credit,,521.1,,Facturi de achitat n ar La luarea n arend a ncperiei nefinisate se ntocmete nregistarea 4)Debit 121.1,,Construcii n curs de execuie Credit 539.1,,Datorii pe termen scurt privind arenda curent La C.P. Oxentea-Service, apar i datorii privind retribuirea muncii. 5)La achitarea datoriilor fa de personal se nregistreaz formula contabil Debit 531.1,,Datorii privind retribuirea muncii Credit 227.1,,Creane pe termen scurt privind retribuirea muncii
18

6)La achitarea datoriilor privind retribuirea muncii direct din cas Debit 531,,Datorii privind retribuirea muncii Credit 241.1,,Casa n valut naional Angajaii de la C.P. Oxentea-Service defalc contribuii n bugetul asigurrilor sociale de stat din suma salariului i altor recompense calculate care se reine din salariul acestora, reflectndu-se prin formula contabil Debit 531,1,,Datorii privind retribuirea muncii Credit 533,,Datorii privind asigurrile

La sfritul fiecrei perioade se ntocmete Registrul soldurilor i rotaiilor pe fiecare cont de datorii n parte

19

20

21