Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
SRL Lunivas-Ind" este o societate fondat n conformitate cu Legea Republicii Moldova: Cu privire la societile cu rspundere limitat nr. 135-XVI din 14 iunie 2007. Societatea este fondat prin nceperea activitii de la zero. Statutul ntreprinderii SRL Lunivas-Ind este elaborat n conformitate cu prevederile legii nr.1265-XIV din 05 octombrie 2000 Cu privire la nregistrarea de stat a ntreprinderilor i organizaiilor, Regulamentul Societilor economice din Republica Moldova aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr. 500 din 10.09.1991 i contractul de constituire al Societii cu Rspundere Limitat LUNIVAS-IND, numit n continuare SOCIETATE. Societatea este o persoan juridic din momentul nregistrrii la Camera nregistrrii de Stat a RM, cu numarul de identificare de stat-codul fiscal: 1002600041837, conform Certificatului de nregistrare din 24.10.2001. (Anexa 1) Societatea are denumirea sa, bilan independent, conturi n instituiile bancare, tampila cu denumirea i INDO conform prevederilor Legii Republicii Moldova cu privire la societile cu rspundere limitati anume: forma juridic de organizare a ntreprinderii este: Societate cu Rspundere Limitat, prezentat juridic n Extrasul din Registrul de Stat al persoanelor juridice, din 13.11.2008.(Anexa 2) Sediul ntreprinderii Societatea este de tip deschis, este fondat pe un termen nelimitat. Adresa juridic a ntreprinderii este MD-2064, Republica Moldova, mun.Chiinu, str. Doina i Ion Aldea-Teodorovici, 15/1 (bloc locativ), tel. 59-02-96, elucidat printr-o form nelocativ, pentru efectuarea aciunilor economico-juridice necesare, prezentat n Extrasul din Registrul bunurilor imobile (Anexa 3)., i prin actul de primire predare a ntreprinderii, din data 15.11.2006, ce atest ceteanul Lungu Nicanor Ion. Proprietarul imobilului de o suprafa de 50 (Cincizeci m.p, i 90 m.p.), cu valoarea de 100000 (una sut mii ) lei moldoveneti.(Anexa 4) Ea i desfaoar activitatea pe principii de autogestiune. Societatea cu rspundere limitat Lunivas-Ind" deasemenea deine un statut n care sunt incluse dispoziii generale despre ntreprindere, scopul i genul de activitate etc..prezentate i n licena firmei. (Anexa 5) Capitalul social al ntreprinderii constituie 5400 (cinci mii patru sute ) lei moldoveneti. S.R.L.Lunivas-Ind, conform extrasului din Registrul de stat al ntreprinderilor i organizaiilor, deine standardizarea profilului activitii de prestri de servicii comer, i anume comercializarea cu amnuntul a diferitor grupuri de produse (marf) cum ar fi bcnie, cofetarie, buturi n ambalaj original, semifabricate din carne i pete congelate, lactate, ngheat, pine i aricole de panificaie, gastronomie din carne i pete, articole de igien.(Anexa 2)
contabile, mai nti cronologic n documente primare i apoi sistematic n registrele contabile. Trstura esenial a acestei forme de contabilitate este cea a dezvoltrii creditului fiecrui cont n coresponden cu conturile debitoare respective. Acestea se deschid lunar pentru creditul conturilor i oglindesc toate operaiile din cursul lunii n creditul unui sau mai multor conturi, n coresponden cu conturile debitoare respective. Formularele proprii acestei forme de contabilitate sunt documentele justificative: jurnalele order pentru creditul conturilor; cartea mare pentru debitul i creditul conturilor; fie sau situaii pentru evidena analitic ; balana de verificare ; listele de inventariere; bilanul contabil i anexa la bilan. Aceast form de contabilitate permite obinerea fondului de informaii care s caracterizeze n expresia valoric starea i micarea patrimoniului. Dup coninutul economic i modul de reflectare n rapoarte financiare deosebim elemente ale bilanului contabil i raportul privind rezultatele financiare. La S.R.L. Lunivas-Ind evidena contabil se ine conform sistemului complet al partidei duble care prevede:
a) aplicarea Planului de conturi contabile al activitii economico financiare al ntreprinderilor b) ntocmirea rapoartelor financiare n volumul i n baza formularelor tip prevzute de SNC 5 Prezentarea rapoartelor financiare i SNC 7 Raportul privind fluxul mijloacelor bneti. Politica de contabilitate este elaborat n baza: Legii contabilitii nr.426-12 din 04.04.1995; Standartele Naionale de Contabilitate (SNC)aprobate prin ordinul Ministerului Finanelor al Republicii Moldova nr.174 din 25 decembrie 1997; Planul de conturi contabile al activitii economico financiare a ntreprinderilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanelor al Republicii Moldova nr. 25.121997. Politica de contabilitate a ntreprinderii se elaboreaza la constituirea intreprinderii si se precizeaza in fiecere an de gestiune. Responsabilitatea pentru formarea si respectarea politicii de contabilite o poarta conducatorul intreprinderii. Ea conine: 1. Sistemul contabil utilizat 2. Principalele tipuri de activitate ale societii; 3. Metodele de evaluare a activelor nemateriale, a mijloacelor fixe, a stocurilor de mrfuri i materiale, a creanelor i datoriilor; 4. Metodele de calculare a amortizrii activelor nemateriale, i a uzurii mijloacelor fixe; 5. Informaii cu privire la componena capitalului propriu , la utilizarea i repartizarea profitului net; 6. Metode privind constatarea veniturilor i cheltuielilor; 7. Modul de calcul i achitarea a impozitului pe venit i altele. Tot conform Politicii de Contabilitate S.R.L. Lunivas-Ind respect conveniile fundamentale ale contabilitii: continuitatea activitii, permanenei metodelor, specializarea exerciiilor, precum i urmtoarele principii: prudena, prioritatea coninutului asupra formei etc.
include i taxa de stat pltit sau care se cuvine de pltit pentru nregistrarea la Agenie. Dac obiectele proprietii intelectuale se procur n baza contractului de licen, n valoarea de intrare a acestora se include i cheltuielile pentru serviciile de evaluare. Activele nemateriale se reflect n contabilitatea financiar la preul de procurare. Preul de procurare include: valoarea de procurare a activelor nemateriale; impozite i taxe, in conformitate cu legislaia in vigoare; cheltuieli de aducere a acivului nematerial n stare de lucru pentru
utilizarea acestuia dup destinaie. Evidena sintetic a activelor nemateriale, Lunivas-Ind SRL o ine la contul de active 111 Active nemateriale .Activele nemateriale la S.R.L. Lunivas-Ind cuprind: Licena- document, act juridic ce atest unei persoane juridice dreptul de a practica un anumit gen de activitate. 1. explicaii). 2. 3. (Anexa 8) 4. alte active nemateriale privind SNC 13,,Contabilitatea activelor nemateriale Autorizaie sanitar de funcionare Nr. 8552 (Anexa 7) Autorizaie de funcionare a unitilor de comer i alimentaie public Nr. 7524 tampila rotund (Anexa 6- imprimarea desenului i logo-ului de pe tampil, cu
Conform regitrului contului 111.Lunvas-ind SRL a achiziionat licena n sum de 1250 lei, far TVA .(Anexa 9) n contabilitate s-au ntocmit urmtoarele formule contabile: Debitul contului 111Licena Creditul contului 242Cont de decontare 1250 lei 1250 lei
Evidena amortizrii activelor nemateriale se ine la contul de pasiv 113 Amortizarea activelor nemateriale i se efectueaz n conformitate cu S.N.C.13 Contabilitatea activelor nemateriale.Metoda liniar este cea utilizat la Lunivas-Ind SRL i prevede calcularea sumelor de amortizare constatate pe toat durata de exploatare util a activului. Durata de exploatare util a licenei este stabilit n contractual de licen, care este de 5 ani.
Amortizarea calculat n cursul perioadei de gestiune se constat ca consumuri sau cheltuieli n funcie de destinaia utilizrii activelor nemateriale corespunztoare. Calcularea amortizrii activelor nemateriale se face n funcie de destinaia utilizrii acestora de exemplul amortizarea licenelor se include n cheltuelile generale i administrative. Conform registrului de calcul al amortizrii la sfritul fiecrei luni se ntocmete urmtoarea formul contabil: Debitul contului 713.2 Cheltuieli privind amortizarea activelor nemateriale Creditul contului 113.5 Amortizarea licenelor La ntreprinderea Lunivas-Ind SRL, licena nu a expirat, dar n cazul expirrii duratei de exploatare util a licenei se reflect prin decontarea amortizrii acumulate n mrimea valorii perfectate formula contabil: Debitul contului 113.5Amortizarea licenelor Creditul contului 111.5 Licena Evidena analitic a amortizrii licenelor se ine n borderoul respectiv cu total cumulativ. Concomitent suma amortizrii se reflect n borderoul de eviden a cheltuielilor. Dup ieirea din circuit a licenei, ncepnd cu luna ulterioar lunii ieite, va fi exclus din bordeou.
III. Mijloace fixe IV. Resurse naturale Toate AMTL pot fi mprite: 1. Dup forma de proprietate: -AM proprii -AM arendate 2. Dup posibilitatea calculrii uzurii: -Uzurabile (mijloacele fixe, resursele naturale) -Neuzurabiie (terenurile, activele materiale n curs de execuie) Contabilitatea mijloacelor fixe Mijloacele fixe reprezint active materiale, preul unitar al crora depete plafonul stabilit de legislaie, planificate pentru utilizare mai mult de un an n activitatea de produce, comercial i n alte activiti, prestarea serviciilor. Lunivas-Ind SRL contabilizeaz aceste active conform S.N.C. 16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung . Documentele primare privind intrrile de mijloace fixe sunt: Act de primire-predare a mijloacelor fixe, la Lunivas-Ind SRL fiind actul de primirepredare a sediului ntreprinderii, n care se arat Data intrrii Termenul de utilizare Caracteristica tehnic a obiectului.
Acest document se ntocmete de ctre o comisie numit de conductorul ntreprinderii, n momentul predrii n folosin a mijlocului fix. Procesul verbal de primire-predare a mijloacelor fixe i extrasul din procesul-verbal (anexa 4) este semnat de membrii comisiei, aceasta fiind alctuit din preedintele comisieiM.Bondarenco, i ceilali membri: V.Iermicioi, N. Lungu i apoi se pred n contabilitate unde se ine evidena analitic i sintetic a Astfel, la 23.11.2012 S.C. Lunivas-Ind SRL a procurat de la Credopac SRL datecs MP500T n sum de 3400 lei (Anexa 10) Au fost ntocmite urmtoarele formule contabile: 1. Reflectm procurarea mijlocului fix de la Credopac SRL Debitul contului 1213Utilaj i alte obiecte pn la punerea n funciune Creditul contului 521.1 Datorii pe TS privind facturile comerciale Condiionerul urmeaz s fie dat n exploatare: Debitul contului 123 Mijloace Fixe Creditul contului 1213Utilaj i alte obiecte pn la punerea n funciune 3400 lei 3400 lei 3400 lei 3400 lei
Uzura mijloacelor fixe Pentru calcularea uzurii, Lunivas-Ind SRL utilizeaz metoda liniar, n conformitate cu cerinele SNC 16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung. Pentru aceasta, se stabilete durata de funcionare util a mijloacelor fixe, pe parcursul creia entitatea prevede utilizarea activului dat i valoarea probabil rmas (VPR) a mijlocului fix. Datele privind valoarea de intrare a mijlocului fix, durata de funcionare util i modul de calculare a uzurii mijloacelor fixe sunt prezentate n Fia de evident al mijlocului fix. Uz= (Valoarea de Intrare- VPR (Valoarea Probabil Rmas))/ DFU (Durata de Funcionare Util) Pentru generalizarea informaiei privind uzura mijloacelor fixe aflate la ntreprindere se utilizeaz contul de pasiv 124 Uzura mijloacelor fixe.
Debitul contului 713.1Cheltuieli privind uzura, repararea si ntreinerea mijloacelor fixe cu destinaie general Creditul contului 124 Uzura mijloacelor fixe Informaia aferent micrii activelor materiale pe termen lung se generalizeaz n registrul la contul 123 Mijloace fixe. Respectiv, mijloacele fixe se reflect n bilan la valoarea de intrare, la ntreprindere constituind totalul de 185850,9 lei, conform jurnalului-order a MF (Anexa 11)
Arend (chirie) - acord potrivit cruia arendatorul cedeaz arendaului contra unei pli dreptul de utilizare a activului n decursul unei perioade de timp convenite. Arend finanat - arend n care partea preponderent din riscurile i proprietate asupra activelor arendate poate fi transmis sau nu arendaului. Arend operaional - arend n care riscurile i avantajele aferente utilizrii activelor arendate, precum i dreptul de proprietate asupra unor asemenea active snt asumate de arendator. Leasingul este activitate de ntreprinzator, de investire a unor mijloace temporar disponibile sau mprumutate, ce se desfoara pe baz de contract, conform cruia locatorul (creditorul finanator) procur cu titlu de proprietate echipamentul indicat de locatar de la vnzatorul (furnizorul) stabilit de acesta i l acord contra plata locatarului n posesiune i folosin temporar n scopuri de ntreprinzator. SRL Lunivas-Ind nu dispune de arend i nici nu presteaz servicii de arend, aceasta din urm avnd sediul propriu, conform contractului de vnzare-cumprare este notificat juridic. avantajele
Reflectm suma TVA aferent valorii de procurare a benzinei: 1411,67 lei 1411,67 lei
Obiectele de mic valoare i scurt durat (OMVSD) sunt active care au o valoare unitar nu mai mare dect limita stabilit de legislaie , indiferent de durata de exploatare sau cu o durat de serviciu mai mic de un an, indiferent de valoarea unitar. Pentru evidena OMVSD la Lunivas-Ind SRL sunt destinate conturile 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat i 214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat. n anul 2012 intrarea OMVSD n patrimoniul entitii Lunivas-IndSRL a avut loc doar prin procurare. Astfel conform facturii fiscale BV 2684574 din 20.12.2012 Lunivas-Ind SRL a Reflectm valoarea de procurare a cutiilor: 346 lei 346 lei procurat de laCervix S.R.L. cutii n sum de 346 lei (Anexa 13) 1. Debitul contului 213 OMVSD Creditul contului 521 Datorii pe TS privind facturile comerciale 2. Reflectm suma TVA aferent procurrii cutiilor: Debitul contului 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adugat Creditul contului 521.1 Facturi de achitat n ar 6,50 lei 6,50 lei
La SRL Lunivas-Ind uzura calculat aferent OMVSD date n folosin se trece la cheltuieli ntocmindu-se urmtoarea formul contabil: Debitul contului 713.9 Alte cheltuieli generale i administrative Creditul contului 214 Obiecte de mic valoare i scurt durat La SRL Lunivas-Ind inventarierea nu este practicat, din motivul numrului mic de OMVSD, precum i posibilitatea uoar de a ine sub control situaia existent la ntreprindere din partea cantitativ i calitativ a OMVSD.
n caz de plusuri la inventariere: Debitul contului 213.1 OMVSD n stoc Creditul contului 621.9Alte venituri din activitatea de investiii
Debitul contului 714 " Alte cheltuieli operaionale" Creditul contului 213.1 OMVSD n stoc La sfritul anului numaidect se face inventarierea care este un procedeu contabil prin care se verific situaia de facto la locul depozitrii cu datele din contabilitate. Inventarierea poate fi planificat sau operativ cnd se face fr ca magazinerul s tie n prealabil.
Mrfurile cuprind bunurile achiziionate n vederea revnzarii n aceeai stare. Organizarea contabilitii mrfurilor este influenat de mai multi factori. Un prim factor l reprezint forma circulaiei: cu ridicata sau cu amnuntul. In cazul circulaiei mrfurilor cu ridicata, vnzarea se efectueaz n baza de documente, ncasarea urmnd a se realiza, de regula, ulterior, prin virament.
Contul 217 Mrfuri" se utilizeaz pentru evidenta existentei si micrii mrfurilor. Este un cont cu funcie contabila de activ si se debiteaz cu valoarea de intrare a mrfurilor: Achiziionate cu plata de la furnizori, cel mai des la Lunivas-Ind SRL se constat, n corespondenta cu creditul conturilor 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale", 522 Datorii pe termen scurt fata de prile legate", la preul de achiziie fr TVA. Se ntocmete Act de achizitie" Mrfurile se nregistreaz la valoarea de intrare, care include valoarea de cumprare, taxele de import i alte impozite prevzute de legislaia in vigoare, precum i cheltuielile de transport i aprovizionare. Rabaturile comerciale, sumele returnrii mrfurilor i alte ajustari nu se includ in valoarea de intrare. n vederea contabilizrii mrfurilor, in cadrul entittii se nregistreaz urmatoarele formule contabile: Conform facturii fiscale PG 0159088 SRL din 01.02.2013 Lunivas-Ind a procurat de la FCP Pegas SRL crenvuti n sum de 731,6 incl TVA lei. (Anexa 14) 1 Reflectm procurarea crenvustilor: 609,67 lei 609,67 lei Debitul contului 2171 Mrfuri Creditul contului 5212Datorii pe TS privind facturile comerciale 2 Reflectm TVA aferenta covoarelor procurate din Zona economica liber
12
Debitul contului 5342 Datorii privind TVA Creditul contului 5212Datorii pe TS privind facturile comerciale
La sfritul perioadei de gestiune, dup perfectarea Crii mari, datele din Jurnalul-order al contului 211 Materiale, 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat, 214 Uzura OMVSDi 217 Mrfuri se trec n Bilanul Contabil, valoarea Stocurilor de mrfuri i materiale fiind de 8723020 lei.
13
14
2. Reflectm TVA aferent realizrii mrfurilor: Debitul contului 221.1 Facturi de primit din ar Creditu contului 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adugat 3. Reflectm ncasarea creanei: Debitul contului 242 Conturi curente n valut naoinal Creditul contului 221.1 Facturi de primit din ar Transmiterea ctre beneficiar a serviciilor prestate se face n baza Actului de primire predare a lucrrilor (anexa 4 ),ncheiat ntre executant i beneficiar. Astfel ntre SRL Lunivas-Ind i Art Grup - Trans SRL la 2009 a fost ntocmit actul de primire-predare a lucrrilor. n baza cruia au fost ntocmite urmtoarele formule contabile: Debitul contului 221 Creane pe termen scurt privind facturile comerciale Creditul contului 534 Datorii privind decontrile cu bugetul Creditul contului 611 Venituri din vnzri
15
La eliberarea numerarului din casierie se ntocmete dispoziie de plat semnat de ctre contuctor i contabilul ef. 16
Astfel n baza dispoyiiei de plat i facturii fiscale CC 1700038 , nregistrat n registrul de cas al SRL Lunivas-Ind, suma contabilizat ca plat pentru mrfurile procurate de la SRL Coca-Cola mbuteliere Chiinu(Anexa 18). Debitul contului 521.2Datorii pe TS privind facturile comerciale Debitul contului 534 Datorii privind decontarile cu bugetul Creditul contului 241 Casa 427,80 lei 85,56 lei 513,36 lei
Conform Registrului de cas, n perioada 01-13 februarie 2013(Anexa 19), fila 100, are loc ieiri din cas, fiind depui n contul bancar, nregistrndu-se urmtoarea formul contabil: Debitul contului 242Cont de decontare Creditul contului 241 Casa din cas pentru plata salariilor (Anexa 16): Debitul contului 531Datorii fa de personal privind retribuirea muncii Creditul contului 241 Casa 3321,47lei 3321,47 lei 4500 lei 4500 lei.
n acelai timp conform jurnalului-order al trimestrului IV, 2012, au loc ieiri de mijloace bneti
Pentru pstrarea mijloacelor bneti libere, efectuarea plilor i ncasrilor, SRL Lunivas-ind are deschise conturi curente la BCVictoriaBank S.A., filiala nr.11 Chiinu, cont bancar: 222400011100482/MDL. n acest cont se pstreaz mijloace bneti, prin intermediul cruia se efectueaz pli i ncasri. Modul de efectuare a decontrilor n R.M. este reglementat de Regulamentul privind decontrile fr numerar n Republica Moldova nr. 25//1102 din 12.07 1996. Evidena mijloacelor bneti la conturile curente se ine n contul de activ 242 Cont de decontare. Lunivas-Ind SRL primete periodic de la banc Extras de cont cu anexele la el a documentelor, n baza crora au fost ntocmite nregistrrile n el. Astfel n baza ordinului de plat Nr. 79 din 11.01.2013 (Anexa 20 ) n contabilitatea ntreprinderii s-a ntocmit urmtoarea formul contabil: Debitul contului 521.2Datorii pe TS privind facturile comerciale Creditul contului 242 Cont de decontare
36 lei 36 lei.
17
Conform Ordinului de ncasare a numerarului nr.15 (Anexa 21), la data de 7 februarie 2013, s-au virat n contul de decontare din cas, 4500 lei, nregistndu-se operaiunea: Reflectm ncasarea mijloacelor baneti n contul curent din casierie: Debitul contului 242 Cont de decontare Creditul contului 241 Casa 4500 lei 4500 lei
Astfel n baza jurnalului-order al trimestrului IV al anului 2012, la sfritul lunii martie n soldul final al contului 242 constituie 368,55 lei.(Anexa 22) Pentru generalizarea informaiei privind existena i micarea mijloacelor bneti n valut este destinat contul 243 Cont valutar. SRL Lunivas-Ind are deschis cont valutar,ns foarte rar l utilizeaz,n anul 2013,nu a avut loc nici o operaie. 1.nregistreaz n contul valutar a plii anticipate pentru achitare ulterioar Debitul contului 243Cont valutar Creditul contului 523 Avansuri pe termen scurt primite 2.Reflectarea diferenelor de curs valutar favorabile Debitul contului 243 Cont valutar Creditul contului 622.3 Venituri din diferene de curs valutar Lunivas Ind SRL primete periodic de la banc Extras de cont (Anexa 23) cu anexele la el a documentelor, n baza crora au fost ntocmite nregistrrile n el.
18
20
Reflectm nchiderea conturilor clasei a 7 a Cheltuieli: Debitul contului 351 Rezultat financiar total Creditul contuluit 711 Costul vnzrilor Debitul contului 351 Rezultat financiar total Creditul contuluit 713 Cheltuieli generale i administrative Debitul contului 351 Rezultat financiar total Creditul contuluit 714 Alte cheltuieli operaionale Reflectm nchiderea conturilor clasei a 6-a Venituri: Debitul contului 611 Venituri din vnzri Creditul contuluit 351 Rezultat financiar total 697099 lei 697099 lei
La Lunivas-Ind SRL vom reflecta profitul net (pierdere) al perioadei de gestiune, prin formula contabil: (Anexa 24) Debitul contului 351 Rezultat financiar total Creditul contului 333.1 Profit net al perioadei de gestiune (19568) lei (19568) lei
Aa dar, se obser c la Lunivas-Ind SRL s-a nregistrat pierdere n valoare de 19568 lei.
21
Datoriile fa de personal privind retribuirea muncii se concretizeaz n drepturile angajailor aferente muncii prestate care se stabilesc prin negocieri ntre persoane fizice i entitate. Salarizarea lucrtorilor Lunivas-Ind SRL se efectueaz dup sistemul de retribuire n acord, astfel entitatea ine evidena timpului de munca in tabelele de pontaj La data angajrii , lucrtorii depun o cerere de angaj are, ulterior ncheindu-se cu acesta un contract de munca. Angajaii depun la data angajrii i Cerere de acordare a scutirilor, n care se specific tipul scutirii solicitate. Calculul salariului , venitului impozabil, reinerilor i a impozitului pe venit se face n baz cumulativ, de la momentul angajrii sau de la nceputul anului. 22
Lunivas-IndSRL este obligat n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile salariale s prezinte Inspectoratului Fiscal de Stat teritorial darea de seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta pentru luna raportat, iar n termen de o lun de la ncheierea Oficiul Fiscal Nota de informare privind plile salariale i alte pli pe anul fiscal respectiv. Evidena analitica a retribuiilor la entitate se ine pe categorii de salariai, pe feluri de retribuii i concedii. Pentru generalizarea informaiei privind decontrile cu personalul entitii, este destinat contul de pasiv 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii Modul de calculare a salariilor i reinerile aferente acestuia pentru angajatul Lungu Nicanor Ion aferente lunii decembrie 2012 s-au reflectat n felul urmtor: (Anexa 26) 1. Reflectm calculul salariului total pentru luna decembrie 2012: Debitul contului 712.9 Alte cheltuieli generale si administrative Creditul contului 531.1 Datorii privind retribuirea muncii 2. Reflectm achitarea salariului din casierie Debitul contului 531.1 Datorii privind retribuirea muncii Creditul contului 241.1 Casa in valut naional 1923,7 lei 1923,7 lei 2000 lei 2000 lei
La Lunivas-Ind SRL pentru evidena sintetic a defalcrilor aferente contribuiilor la asigurri sociale i datoriilor privind asiguarea medical se utilizeaz contul de pasiv 533 Datorii privind asigurrile. (Anexa 26) 3. Reflectm reinerea contribuiilor individuale de asigurari sociale Debitul contului 531.1 Datorii privind retribuirea muncii sociale Debitul contului 531.1 Datorii privind retribuirea muncii Creditul contului 533.3 Datorii privind asigurarea medical 5. Reflectm reinerea impozitului pe venit din salariu Debitul contului 531.1 Datorii privind retribuirea muncii Creditul contului 534.7 Datorii privind impozitul pe venit din salariu 6. Reflectm achitarea salariului Debitul contului 531.1 Datorii privind retribuirea muncii Creditul contului 242.1 Mijloace bnei nelegate 23 2000 lei 2000 lei 59,58 lei 59,58 lei 76,30 lei Creditul contului 533.2 Datorii fa de organele sindicale privind contribuiile la asigurarile 76,30 lei 18,21 lei 18,21 lei 4. Reflectm reinerea primelor individuale de asigurare obigatorie de asisten medical
La sfritul lunii, soldul creditor al contului 531.1 Datorii privind retribuirea muncii reprezint datoriile entitii fa de personal privind retribuirea muncii. Acest sold se transcrie n cartea mare i apoi n Bilanul Contabil n rndul 870. Fiind un agent conomic ce i desfoar activitatea pe teritoriul Republicii Moldova, Lunivas-Ind SRL conform Codului fiscal i Legii privind taxele locale nr.186-XII din 19.07.1994 este obligat s achite impozite generale de stat (impozit pe venit, TVA).-certifucat de atribuirre a codului TVA (Anexa 27) Pentru gerenalizarea informaiei privind datoriile fa de buget aferente impozitelor i taxelor, este destinat contul de pasiv 534 Datorii privind decontrile cu bugetul. n credit se reflect datoriile caltulate fa de buget privind impozitele i taxele, iar n debit plile virate efectiv. Evidena analitic se ine pe feluri de impozite i taxe. Evidena datoriilor privind TVA se ine n contul 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adudat . n cazul livrrilor, suma TVA se reflect n creditul acestui cont, iar n cazul procurrilor - n debit. Reflectarea datroiilor cu bugetul la cumparare (Anexa 14) 1 Reflectm procurarea crenvustilor: 609,67 lei 609,67 lei Debitul contului 2171 Mrfuri Creditul contului 5212Datorii pe TS privind facturile comerciale 3 Reflectm TVA aferenta covoarelor procurate din Zona economica liber 121,93 lei 121,93 lei Debitul contului 5342 Datorii privind TVA Creditul contului 5212Datorii pe TS privind facturile comerciale
24
SRL Lunivas-Ind nu deine contabilitatea asupra consumuriloe, o dat ce aceasta se ocup cu prestarea serviciilor de comer, neproducnd nimic, neavnd respectiv costuri de producie. Cheltuielile reprezint cheltuielile i pierderile (daunele) care apar n rezultatul activitii economico-financiare i nu sunt legate nemijlocit de procesul de producie. Spre deosebire de consumuri, cheltuielile nu se includ n costul produselor (serviciilor), se reflect n raportul privind rezultatele financiare i se scad din venituri la determinarea profitului (pierderii) al perioadei de gestiune. Contabilitatea cheltuielilor la Lunivas-Ind SRL este efectuat conform prevederilor S.N.C. 3 "Componena consumurilor i cheltuielilor". Cheltuielile au loc la toate tipurile de ntreprinderi. n funcie de direciile efecturii, acestea se subdivizeaz n 3 grupe: 1. Cheltuieli ale activitii operaionale 2. Cheltuieli ale activitii neoperaionale 3. Cheltuieli privind impozitul pe venit. Cheltuielile activitii operaionale cuprind cheltuielile ocazionate de efectuarea activitii de baz a Lunivas-Ind SRL. Aceste cuprind: a) costul vnzrilor b) cheltuieli comerciale c) cheltuieli generale i administrative d) alte cheltuieli operaionale Costul vnzrilor cuprinde costul efectiv al produselor finite vndute i al serviciilor prestate. Pentru evidena costului vnzrilor este destinat contul 711 Costul vnzrilor Astfel conform anexei n cursul perioadei de gestiune (decembrie 2012), la costul efectiv al serviciilor prestate, n contabilitatea Lunivas-Ind SRL s-a ntocmit urmtoarea formul contabil: (anexa 24 ) 25
Trecerea rulajului debitor de la sfritul trimestrului la rezultatul financiar total: Debitul contului 351 "Rezultat financiar total Creditul contului 711 "Costul vnzrilor" In baza datelor Raportului financiar anual. Contul 712 "Cheltuieli comerciale" se folosete pentru evidena cheltuielilor aferente vnzrii produselor, mrfii i prestrii serviciilor, reclam. Lunivas-Ind SRL nu dispune de astfel de cheltuieli. Contul 713 "Cheltuieli generale i administrative" se folosete pentru evidena cheltuielilor legate de conducerea, organizarea i deservirea ntreprinderii n ansamblu. n decursul anului de gestiune cheltuielile generale i administrative la au fost de 108067 lei. Cheltuielile se acumuleaz pe conturi analitice pe obiecte de cheltuieli. Trecerea rulajului debitor de la sfritul trimestrului la rezultatul financiar total: Debitul contului 351 "Rezultat financiar total" Creditul contului 713 "Cheltuieli generale i administrative" 108067 lei 108067 lei 607350 lei 607350 lei
Contul 714 "Alte cheltuieli operaionale" este destinat pentru evidena cheltuielilor privind plii dobnzilor pentru credite i mprumuturi, amenzi, penaliti, arendei curente, etc. n cursul perioadei de gestiune alte cheltuieli operaionale se acumuleaz n debitul contului 714 cu total cumulativ de la nceputul anului i se reflect prin urmtoarele formule contabile: Trecerea altor cheltuieli operaionale la rezultatul financiar total: (anexa 24 ) Debitul contului 351 "Rezultatul financiar total" Creditul contului 714 "Alte cheltuieli operaionale" 1250 lei 1250 lei
26
Rezultatele financiare pe fiecare trimestru se determin prin calcul, fr ntocmirea formulelor contabile.
27
Nota explicativ. Bilanul contabil este un tablou al situaiei patrimoniale care reprezint n unitile monetare mrimea valoric a bunurilor economice n corelaie cu sursele de finanare a acestora. El se ntocmete potrivit unui formular unic aprobat de Ministerul Finanelor al Republicii Moldova i n el se compar rezultatele anului de gestiune precedent i cel curent. Raportul de profit i pierderi generalizeaz operaiunile economice efectuate ntr-un interval de timp concret, numit perioad de gestiune. El se ntocmete trimestrial cu total cumulative de la nceputul anului. Indicatorii prezentai n acest raport se divizeaz n venituri , cheltuieli i rezultate financiare (profit sau pierdere). Raportul de profit i pierderi include 15 indicatori care reflect veniturile, cheltuielile i profiturile (pierderile) realizate n cursul perioadei curente de gestiune i perioadei corespunztoare anului precedent. Astfel, n acest raport contabilul - ef prezint veniturile, cheltuielile i rezultatele din activitatea operaional, care reprezint o activitate curent a entitii. De asemenea n raport sunt prezentate rezultatele financiare aferente activitaii entitii, care nu este pentru ea o activitate de baz. Totodat separate se nregistreaz rezultatul excepional. Raportul privind fluxul capitalului propriu indic sursele de formare ale acelor active care constituie proprietatea entitii. Acest raport conine nu doar informaii referitoare la fluxul elementelor componente ale capitalului propriu n cursul anului. Raportul privind fluxul capitalului propriu cuprinde patru capitole: capitalul statutar i suplimentar, rezerve, profit nerepartizat (pierdere neacoperit), capital secundar. Aceste capitole cuprind datele privind soldurile i modificrile prilor componente ale capitalului propriu. Raportul privind fluxul mijloacelor bnesti const n dezvluirea informaiei suplimentare despre modificrile intervenite n resursele financiare ale ntreprinderii din punct de vedere al ncasrii i plii mijloaceor bneti. Informaia din acest raport permite de a aprecia capacitatea ntreprinderii i utiliza mijloacele bneti i de a determina necesitile acesteia n resurse bneti. Anexa la bilanul contabil se ntocmete n baza datelor privind soldurile i rulajele conturilor sintetice i subconturilor de eviden a activelor i pasivelor precum i datelor conturilor extrabilaniere. n anexa respectiv se reflect urmtoarea informaie: date generale; 29
existena i micarea activelor pe termen lung; existena i micarea activelor curente; starea i modificarea datoriilor pe termen lung; starea datoriilor pe termen scurt; nota informativ privind valorile i datoriile contabilizate n conturile extrabilaniere; nota informativ privind avansurile i investiiile acordate i primite, decontrile, decontrile cu clienii externi; Indicatorii din Anexa la bilanul contabil care reflect soldurile conturilor sintetice la nceputul i finele anului de gestiune curent trebuie s coincid cu datele din Bilanul contabil. Anexa la Raportul de profit i pierderi se ntocmete n baza datelor privind rulajele conturilor sintetice i subconturilor din clasele 6 i 7 ale Planului de conturi contabile. Informaia dezvluit n ea se grupeaz n urmtoarele compartimente: activitatea operaional (vnzri nete, costul vnzrilor, alte venituri operaionale, cheltuieli comerciale, cheltuieli generale i administrative, alte cheltuieli operaionale), activitatea de investiii (venituri din activitatea de investiii, cheltuieli din activitatea de investiii), activitatea financiar (venituri din activitatea financiar, cheltuieli din activitatea financiar), rezultat excepional, cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit. Nota explicativ este un capitol separat al rapoartelor financiare anuale, ntocmit de entitate n baza ordinului conductorului privind pregtirea rapoartelor financiare anuale. Conform prevederilor S.N.C. 5 nota explicativ trebuie s cuprind: dispoziii generale, informaii privind publicitatea politicii de contabilitate, informaii privind corespunderea rapoartelor financiare cu S.N.C., analiza datelor coninute n rapoartele financiare, precum i datele suplimentare necesare prezentrii obiective i perceperii corecte de ctre utilizatori.
30
ncheiere
n urma analizei situaiei economice a Lunivas-Ind SRL am ncercat s reflect cum are loc inerea evidenei contabilitii la aceast entitate. Am relatat toate procesele economice, bazndu-m pe cunotinele teoretice. Analiznd datele din Raportul financiar pe anul 2011- 2012, se observ n anul 2011 un profit de 33604 lei, ns n 2012 o piredere de 19568 lei, ceea ce dezavtajeaza activitatea ntreprinerrii prin apariia unui concurent n apropiere anume centrul comercuial Fidesco. De aici si au scazut semnificativ veniturile din vanzari Profitul entitii Lunivas-Ind SRL este direct proporional cu calitatea, utilitatea i eficacitatea obiectelor pe care le utilizeaz entitatea . De aceea inerea corect a evidenei operaiunilor , folosirea unor metode noi de eviden, nsuirea metodelor reflectate a operaiilor legate de micarea obiectelor din patrimonial entitii, simplific lucrul contabilitii. Analiznd organizarea practic a contabilitii la Lunivas-Ind SRL am constatat c contabilitatea se ine n conformitate cu legislaia n vigoare, sunt respectate cerinele Standardelor Naionale Contabile i a Planului de conturi. Documentele primare privind intrarea , micarea n interiorul entitaii i ieirea elementelor patrimoniale, sunt ntocmite i perfectate sub form tip. La capitolul documentare, la entitatea Lunivas-Ind SRL documentele primare ct i cele centralizate sunt perfectate n corespundere cu toate cerinele Legii contabilitii i altor acte normative. Documentele sunt semnate i tampilate de ctre persoanele responsabile. Totodat aici se respect modul de ntocmire a Listele de inventariere aprobate de Regulamentul privind inventarierea. n general, entitatea Lunivas-Ind SRL naltor profituri , mai ales acum, n situaia de criz . Deci, a putea concluziona c Lunivas-Ind SRL este una din cele mai competente entiti comercial de vnzare a covoarelor, care are o politic ndreptat nu doar spre obinerea avantajelor economice proprii, dar i spre satisfacerea ct mai calitativ a necesitilor persoanelor juridice i a cetenilor Republicii Moldova. respect cerinele legislative i normative aferente contabilitii , desfurndu-i activitatea la cel mai nalt nivel posibil i cu obinerea
31