Sunteți pe pagina 1din 33

UNIVERSITATEA GEORGE BACOVIA BACU

FACULTATEA DE CONTABILITATE I INFORMATIC DE GESTIUNE


SPECIALIZAREA CONTABILITATE I INFORMATIC DE GESTIUNE

PRACTICA DE CONTABILITATE

BACAU -2009-

SCURTA PREZENTARE A S.C.AICBAC S.A. SC AICBAC SA este o firma infiintata in data de 21 mai 1991 prin preluarea patrimoniului (fermele Itesti, Serbesti si Buhusi) fostului IAS Bacau conform Hotararii Judecatoresti nr. 518 din 1991. In anul 2001, in urma fuziunii cu S.C. COM-AGROTAM S.A. din data de 09 august societatea a devenit proprietate privata 100%, avand un numar de sapte actionari persoane fizice si un capital social subscris si varsat in valoare de 3.190.000 lei. Obiectul de activitate principal il constituie Activitati mixte (cultura vegetala si cresterea animalelor, industrializarea laptelui si achizitii de cereale pentru furaje). Patrimoniul societatii este alcatuit din doua ferme vegetale, o ferma de exploatare a vacilor de lapte, fabrica de prelucrat laptele, toate in activitate si o ferma de crestere ovine aflata in conservare. Pentru activitatea vegetala, majoritatea utilajelor sunt noi, fiind achizitionate in cea mai mare parte dupa anul 2000. Societatea S.C. AICBAC S.A. are sediul in Bacau, str. Calea Moldovei, nr. 94 . Numarul si data inregistrarii la Registrul Comertului este J04/925/1991. Inca de la inceput s-a declarat ca societate comerciala platitoare de TVA , avand CODUL UNIC de inregistrare RO945055. Actul constitutiv al societatii S.C. AICBAC S.A. cuprinde:
a) FORMA JURIDICA :

Forma juridica a societatii este de SOCIETATE PE ACTIUNI cu capital integral privat.


b) DENUMIREA SOCIETATII :

Numele dat este : S.C. AICBAC S.A. SEDIUL SOCIAL : Sediul social se stabileste in Bacau, str. Calea Moldovei nr. 94.
c) DURATA SOCIETATII :

Durata de functionare a societatii este nelimitata in timp, cu incepere de la data inmatricularii acesteia la Registrul Comertului.

d) OBIECTUL SOCIETATII :

Activitatea principala a societatii este : 0130 cresterea animalelor, culturi vegetale.


e)

CAPITALUL SOCIAL : Capitalul subscris si varsat integral este de 3.190.000 RON si este divizat in 1.276.000 actiuni nominative.Societatea tine evidenta actiunilor si actionarilor in registre sigilate si parafate pastrate la sediul societatii. ADMINISTRAREA SI PREZENTAREA : Societatea este administrata, de un consiliul de administratie format din trei persoane fizice, cetateni romani, numiti de adunarea generala actionarilor. Presedintele consiliului de administratie indeplinind si functia de director general al societatii.Gestiunea societatii este controlata de actionari si de comisia de cenzori formata din trei membri alesi de AGA, cenzori titulari si tot atata supleanti. BENEFICII SI PIERDERI : Actionarii participa la beneficii in raport cu numarul de actiuni pe care le detin si raspund numai pana la concurenta capitalului social subscris.

f)

g) FORTA DE MUNCA: Societatea va putea angaja personal cu contract de munca, cu repectarea prevederilor Codului Muncii Lg.53/2003 si regimului de asigurari sociale. Are in prezent 55 de salariati cu contract de munca pe perioada nedeterminata cu program de 8 ore si 2 salariati angajati cu contract de munca cu timp partial. h) DIZOLVAREA SI LICHIDAREA : Societatea se dizolva in situatiile prevazute de lege sau in baza hotararii AGA.

STRUCTURI ORGANIZATORICE PRIVIND CONTABILITATEA S.C. AICBAC S.A. La nivelul societii comerciale, funcia de coordonator este deinut de directorul economic. Principalele compartimente organizate la nivelul societii sunt: compartimentul financiar contabilitate, cu atribuii de plan- trezorerie i ntocmirea bugetului de venituri i cheltuieli; decontri cu agenii economici; salarii (negociere, politic de salarizare la nivelul societii, ntovmirea statelor de pli i a salariilor), contabilitatea general i eviden capital social: compartimentul preuri are urmtoarele atribuii: calculul i negocierea preului de livrare al produselor, calculul costurilor programate pe secii productoare, pe baza consumurilor elaborate de ctre compartimentul tehnic de concepie; compartimentul C.F.P. C.F.I., are ca sarcini: controlul financiar preventiv la nivelul societii pentru angajarea patrimonial ca persoane juridice, controlul gestionar de fond pentru patrimoniul societii; compartimentul analize economico-financiare ndeplinete urmtoarele atribuii: analiza economico-financiar asupra activitii la nivelul societii, i formuleaz decizii economice pe linia lichiditii i solvabilitii. Compartimentul financiar contabilitate asigur prin plan financiar i de trezorerie, fondurile necesare societii comerciale. Compartimentul financiar contabilitate: - efectueaz calcule de fundamentare a indicatorilor economici, corelai cu indicatori financiari; ntocmete cnd este cazul, planul de credite i de cas, pe care le depune la banca finanatoare; - rspunde de realizarea integral i la timp a planului financiar, propunnd msuri eficiente de recuperare a pierderilor; - rspunde de eliminarea blocajelor financiare; asigur plata la termen a sumelor care constituie obligaia societii fa de bugetul de stat ,bugetul asigurarilor sociale i alte obligaii fa de teri; ntocmete proiectul planului de finanare creditare a investiiilor i se ocup de celelalte operaiuni financiare n derularea investiiilor; - asigur finanarea valutar pentru operaiile de export import i cooperare; - urmrete primirea n termen a facturilor pentru mrfurile exportate i importate; - rspunde de organizarea i funcionarea n bune condiii a contabilitii valorilor patrimoniale; - asigur efecturea corect i la timp a nregistrrilor contabile privind fondurile fixe i calculul amortizrii acestora, mijloacele circulante, cheltuielile de producie sau circulaie i calculul conturilor, investiiile, rezultatele financiare; - asigur cu strictee prevederile legale, privind integritatea patrimoniului i ia toate

msurile legale pentru rentregirea acestuia, n cazul n care a fost pgubit; organizeaz inventarierea periodic a tuturor valorilor patrimoniale, urmrete definitivarea rezultatelor inventarierii potrivit legii; - ntocmete lunar balana de verificare pentru conturile sintetice i cele analitice i urmrete concordana dintre acestea. Bilanul i raportul explicativ ntocmit la sfritul exerciiului financiar se prezint spre aprobare Consiliului de Administraie. Analiza rezultatelor economice i financiare pe baza datelor din bilan se ntocmesc n cadrul compartimentului financiar contabilitate care urmrete i modul de ducere la ndeplinire a sarcinilor ce-i revin din procesul verbal de analiz. Particip la organizarea, perfecionarea sistemului informaional prin aplicarea unor msuri de raionalizare i simplificare a lucrrilor de eviden contabil, de automatizare a prelucrrii datelor. Controlul financiar preventiv, privind legalitatea, necesitatea, oportunitatea i economicitatea operaiunilor este urmrit n conformitate cu legislaia n vigoare. Concomitent se asigur respectarea strict a nivelului de cheltuieli stabilit prin plan, prin msuri adecvate situaiilor n cauz, urmrind creterea rentabilitii i eliminarea cheltuielilor care aduc pierderi importante societii. n cadrul compartimentului se analizeaz activitatea economico financiar pe baz de bilan stabilind msuri concrete i eficiente pentru mbuntirea continu a activitii economicofinanciare. La sfritul exerciiului financiar se ntocmete bilanul care reflect activitatea proprie a societii. Astfel, n urma analizei rezultatelor economice obinute de societate se fac propuneri pe plan financiar, plan de credite i plan de cas, modificri de preuri i tarife. Se urmrete ndeaproape toate mijloacele necesare perfecionrii personalului propriu, aprecierile i calificativele anuale ale personalului, date privind funcia i starea disciplinar a acestuia. Foarte important pentru societate sunt sursele de finanare, fie bnci, clieni, prin ntocmirea unor planuri financiare urmrindu-se extrasele de cont, precum o modul de utilizare a documentelor din relaiile cu clienii. Se ntocmete situaia produselor declasate, se determin valoarea acestora pentru a decide modalitatea de valorificare sau imputare. Se realizeaz documentaii specifice pentru creditarea i finanarea incvestiiilor necesare bunei desfurri a activitii i meninerea tehnologiei exitente la standardele actuale. Se fac propuneri privind reintroducerea n circuitul economic a stocurilor supranormative sau disponibile, precum i a stocurilor fr desfacere. Primete documente de livrare a produselor, urmrindu-se stocurile fr desfacere i elementele necesare elaborrii planului financiar. Se efcetueaz analiza preurilor i a indicatorilor de eficien. Compartimentul financiar contabil aduce propuneri de mbunire a ritmicitii produciei i creterea eficienei acesteia, de actualizare a metodologiei contabile, a bilanurilor

contabile i a documentaiilor de scoatere din gestiune a bunurilor patrimoniale. Se ntocmesc documente de eviden primar necesare pentru activitatea proprie i primete situaii rezultate din prelucrarea acestora. n cadrul compartimentului financiar contabil se ntocmete i urmrete situaia stocurilor supranormative i consumurilor pe produse i primete documentele primare, privind micarea valorilor materiale. Legtura compartimentului financiar contabil cu celelalte sectoare i ferme se realizeaz astfel: transmite situaiile contabile privind realizrile i primete documentele de livrare a produselor; transmite date contabile privind realizarea produciei (chiar i situaia produciei neterminate) i nivelul stocurilor; transmite date contabile privind nivelul cheltuielilor i valoarea produciei realizate, primete documente primare, privind consumurilor de materiale i manoper, inventarele produciei neterminate i al obiectelor de inventar i echipament de protecie; transmite situaii contabile privind cheltuielile cu mijloacele de transport i primete documente privind consumurile de carburani i prestaiile efectuate; transmite situaiile contabile privind rezultatele activitii de export import i primete documentele justificative privind operaiunile acestei activiti . n cadrul domeniului preuri i tarife, compartimentul contabilitate ndeplinete urmtoarele atribuii: rspunde de modul de stabilire a preurilor i tarifelor; face propuneri pentru extinderea metodelor moderne de determinare a preurilor i tarifelor creterii operativitii i eficacitii n stabilirea acestora; ntocmete documentaiile pentru propuneri de preuri i tarife la produse noi, asigurnd corecta determinare a costurilor, valorificarea maxim a rezervelor interne i sporirea acumulrilor, analizeaz i urmrete evoluia acestora, propune conducerii mbuntirea acestui sistem; efectueaz lucrrile privind stabilirea limitelor maxime de preuri din sectorul propriu, urmrind meninerea nivelului preurilor. n cadrul compartimentului financiar contabilitate se prelucreaz i se fac nregistrrile contabile, n baza documentelor primite de la ferme i sectoare, n sistem informatizat potrivit programelor implementate pe fiecare ferm i sector n parte, care pot determina rezultatul financar al firmei la sfritul exerciiului (profit sau pierdere). Compartimentul contabilitate este organul de lucru al conducerii societii care asigur ducerea la ndeplinere a sarcinilor trasate de organul ierarhic superior i de conducerea societii n domeniul contabilitii Contabilitatea general, denumit i financiar, are la baz norme unitare privind organizarea i conducerea acesteia, prevzute de Legea contabilitii , care are un caracter

obligatoriu pentru toate unitile patrimoniale, avnd ca obiect principal furnizarea informaiilor necesare att pentru necesitile proprii ct i n relaiile acestora cu asociaii sau acionarii, clienii, furnizorii, bncile, organele fiscale i alte persoane fizice i juridice n sensul prevederilor articolului 2 i articolului 10 din lege. Contabilitatea de gestiune se organizeaz de ctre fiecare unitate patrimonial n funcie de specificul activitii i necesitilor proprii .Conducerea ei este obligatorie si pentru entitatile care desfasoara activitati de productie sau prestari de servicii. n cadrul SC AICBAC S.A. Bacu se utilizeaz ca form de contabilitate: contabilitatea pe jurnale. Circulaia documentelor n cadrul societii necesit stabilirea unor relaii bine definite ntre compartimente astfel nct informaiile necesare evidenei contabile precum i informaiile necesare conducerii operative s ajung la destinaia lor, n timp ct mai scurt posibil. Relaiile care exist ntre compartimente sunt determinate de circuitele specifice fiecrui flux de informaii existent n societate. Astfel aprovizionarea materiilor prime i materialelor consumabile, efectuat de serviciul de aprovizionare este n legtur direct cu necesarul determinat de consumurile specifice calculate de serviciul de proiectare i urmrire a consumurilor precum i de procesul de producie, care consum efectiv aceste materiale. n ceea ce privete documentele nsoitoare, acestea ajung la serviciul contabil pentru a intra n evidena contabil a unitii, precum i la serviciul financiar pentru efectuarea plilor ctre teri. Un alt circuit este determinat de ieirea produselor finite din unitate. Acest circuit ncepe de la fluxul de producie, de unde sunt raporatate produsele finite, care au ajuns n starea n care pot fi livrate beneficarilor. n faza n care produsele sunt livrate clienilor, se emite factura pe baza avizului ntocmit de gestionar, pe baza cruia clientul va achita contravaloarea produselor. Urmrirea achitrii facturilor se execut de ctre serviciul financiar, unde facturile sunt urmrite, evideniate i nregistrate. Activitatea financiar contabil este organizat cu respectarea cadrului juridic, normativ i legislativ n vigoare avnd la baz Legea Contabilitii nr. 82/1991, precum i modificrile aduse prin Ordinul Ministerului de Finane nr. 310/2002 privind aprobarea reglementrilor contabile amortizate cu Direcia a IV a a Comunitilor Economice Europene i cu Standardele de Contabilitate Internaionale.

FLUXURI INFORMATIONALE FINANCIAR-CONTABILE Contabilitatea isi aduce o contributie deosebita in stiinta si practica economica, deoarece, prin intregul sau continut, imbina armonios teoria abstracta cu realitatea fenomenelor studiate. Prin mecanismul sistemului de conturi, contabilitatea furnizeaza un sistem de informatii corelat si verificat si, promoveaza rigurozitate si exactitate in reflectarea fenomenelor economicofinanciare. Adoptarea unor decizii corecte, care sa corespunda pe deplin realitatii si sa contribuie la rezolvarea multiplelor si complexelor probleme ce pot aparea in activitatea economicofinanciare, este dependenta de calitatea si cantitatea informatiilor furnizate prin intermediul sistemului informational economic. Toate masurile intreprinse in vederea perfectionarii sistemului informational economic au contribuit in egala masura si la perfectionarea contabilitatii. In cadrul sistemului informational economic, informatiile furnizate de subsistemul informational contabil detin un rol deosebit de important, deoarece, prin continutul sau, informatia contabila este exacta, completa si neintrerupta , ea caracterizand dimensiunea si fluxurile valorice care iau nastere in cadrul procesului reproductiei sociale si prin intermediul carora se exercita functia financiar-contabila a intreprinderii. Desi gama de obiective ale contabilitatii in general si ale contabilitatii financiare in special este foarte diversa, nu se poate neglija faptul ca produsele finale ale oricarui sistem contabil sunt documentele de sinteza, iar oferta de informatii furnizate de aceste documente depinde de utilizatori si, respectiv, de necesitatile lor informationale. Pentru a putea satisface cerintele informationale ale analizei financiare, contabilitatea a fost confruntata cu necesitatea elaborarii unui procedeu propriu de generalizare si sintetizare a datelor si informatiilor, ceea ce a implicat crearea unui instrument corespunzator, si anume bilantul contabil. Registrele de contabilitate. Datele consemnate in documentele justificative sunt inregistrate in ordine cronologica i grupate in registrele contabile. Acestea se prezinta sub forma unor registre legate, fie i situatii ale caror continut i forma corespund scopului pentru care se tin. Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, in contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Carteamare i Registrul-inventar. a) Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu in care se inregistreaza, prin articole contabile, in mod cronologic, operatiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dupa data de intocmire sau intrare a acestora in unitate. In cadrul firmei S.C. AICBAC S.A. acest jurnal este emis de programul de contabilitate, pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii , iar totalurile (rulajul) se inscrie manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si inregistrat la Administratia finantelor publice la data infiintarii firmei. b) Registrul Cartea-mare este un document contabil obligatoriu in care se inscriu lunar,

direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, inregistrarile efectuate in registrul-jurnal, stabilindu-se situatia fiecarui cont, respectiv soldul initial, rulajele debitoare, rulajele creditoare i soldurile finale. Formularele folosite drept registru Cartea-mare pot imbraca diverse forme, cum ar fi: fie de cont pentru operatiuni diverse, fie de cont ah sau pe conturi corespondente, forma Cartea-mare centralizatoare. Forma folosita drept registru Cartea-mare de firma SC AICBAC S.A , este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Aceasta fisa (cartea mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza odata pe an la sfarsitul anului. c) Registrul-inventar este documentul contabil in care se inregistreaza toate elementele de activ i de pasiv, grupate in functie de natura lor, conform posturilor din bilantul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale inscrise in Registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul fiecarui post din bilantul contabil. Registrul-inventar cuprinde doua parti: listele de inventariere i recapitulatia inventarului. In cadrul recapitulatiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ i pasiv. Acest registru in cadrul firmei SC AICBAC S.A. se completeaza odata pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament (mijloacele fixe si obiectele de inventar). d) Registrul general de evidenta a salariatilor REVISAL. Se tine in format electronic angajatorul avand obligatia, sa transmita online fiecare modificare adusa la contractele de munca a salariatilor sau contracte nou incheiate. Societatea avand o persoana desemnata pentru completarea registrului si transmiterea lui online la ITM. Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data incheierii contractului individual de munca , data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea contractului, durata acestuia , durata muncii in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii ocupatiilor din Romania(C.O.R.), data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia. e) Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege SC AICBAC SA are 3 astfel de registre in cele 3 puncte de lucru din judetul Bacau, iar cel de la sediul central se afla in cadrul serviciului Contabilitate. f) Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilorcare au stat la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la sediul fiscal al SC AICBAC S.A. , in cadrul serviciului Contabilitate , unde se fac si inregistrarile in acesta.

Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor. Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala, in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar in ordine cronologica, pe baza documentelor primite. Este intocmit de seviciul Contabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate. a) Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe. Se intocmeste de serviciul Contabilitate , intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix. b) Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca : Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua punctei de lucru( ferme); Document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o sectie sau subunitate la alta. Document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinta si in contabilitate. Circula la : persoana care aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitatii la punctul de lucru care preda , pentru semnarea de predare de catre responsabilul cu mijloace fixe si pentru semnare de primire de catre delegatul punctului de lucru care primeste la serviciul Contabilitate pentru inregistrarea miscarii mijlocului fix . c) Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instalatiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie. d) Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijlocului fix serveste ca Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz . Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe. Document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor )si in contabilitate. 5. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor. a) N.I.R.-ul( bonul de intrare) serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatate la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate. Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate , la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de livrare (factura sau avizul de insotire a marfii).Se arhiveaza la

compartimentul financiar-contabil. b) Bonul de consum Serveste ca: - document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dupa caz; - document justificativ de scadere din gestiune; - document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei si in evidenta contabila; Se intocmeste in doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum. Circula: - la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare); - la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare). Se arhiveaza la compartimentul Contabilitate. c) Aviz de insotire a marfii : Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie , executat pe hartie autocopiativa securizata. Serveste ca : Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; Document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale ; Nota de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta ( folosit in cadrul SC AICBAC pentru insotirea marfurilor transferate de la gestiunea unei ferme in gestiunea altei ferme ; Document de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleasi unitati in cazul transferului ; Circula la : - furnizor ; - la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire (ex. 1) ; - la compartimentul financiar-contabil , atasat la factura(ex. 3) ; - la cumparator ; - la magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptie si dupa consemnarea rezultatelor(ex.1) ; - la compartimentul contabilitate, pentru inregistrarea in contabilitate sintetica si analitica, atasat la factura (ex.1 ) ; d) Fise de magazie Serveste ca: - document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori

materiale; - sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale. Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc. Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau in ordine alfabetica. Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau in custodie se intocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii. Inregistrarile in fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune inregistrata, dar in mod obligatoriu zilnic. f) Fise de magazie a formularelor cu regim special Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat. Serveste ca : Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire ; Document de evidenta a formularelor anulate ; Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare. Se intocmeste intr-un exemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de catre gestionar. Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 6. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijoacelor banesti. a) Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege . Se intocmeste in doua exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa. b) CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie etc).Se completeaza de casiera si cu aprobarea (semnatura directorului economic si stampila unitatii) Directorului Economic se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar. c) Dispozitia de plata .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica banii din casierie . Se intocmeste de contabilul care tine registrul de casa si evidenta avansurilor de trezorerie pe baza unui Referat de necesitate semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de contabilul sef si directorul economic. In baza documentului astfel intocmit casiera elibereaza plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca

documente justificative. d) Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila societatii.Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor) sau se incaseaza de la diferiti clienti . e) Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei sau valuta).Se intocmeste de casiera , zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul Contabilitate unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale. a) lista de avans chenzinal .Se semneaza de persoana care-l intocmeste, directorul economic si directorul general se arhiveaza 50 de ani. b) stat de salarii lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste, directorul economic, directorul general si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM . c) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste, directorul economic, directorul general si se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in registrul de casa. d) Ordin de deplasare(delegatie) Serveste ca : Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea, Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate, Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans, Document justificativ de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului (daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de directorul economic care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre directorul economic si directorul general. Drepturile de personal reprezinta drepturile banesti si in natura cuvenite personalului (salariatilor) pentru munca prestata sau acordate ca urmare a calitatii de salariat. Remuneratia salariala este datorata lunar, ceea ce asigura o stabilitate a veniturilor salariatilor intreprinderii. Formele de salarizare practicate de S.C. AICBAC S.A. sunt : acordul direct si salarizare in regie . Forma de salarizare, care se utilizeaza la fiecare loc de munca , este prevazuta in contractul individual de munca (sau contractul colectiv de munca incheiat la nivelul S.C. AICBAC S.A.). Salariile acordate personalului constitue pentru titularul de patrimoniu, care efectueaza plata, o

cheltuiala de exploatare. Salariul brut impozabil cuprinde salariul brut de baza la care se adauga sporurile , primele si alte adaosuri de acest fel. Salariul brut impozabil diminuat cu retinerile din salariu reprezinta salariul net de plata (restul de plata ). Retinerile din salarii sunt : -impozitul pe salariu 16%; -asigurari sociale individuale -10.5% ; -asigurari de sanatate individuale- 5.5% ; -contributia individuala la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj 0.5% . Documentul justificativ care sta la baza inregistrarilor in contabilitate a salariilor este Statul de plata. In cadrul S.C. AICBAC S.A. evidenta salariilor se tine cu ajutorul unui program achizitionat si gestionat de o firma particulara. Programul de salarii tine evidenta salariatilor pe puncte de lucru (ferme si fabrica). Programul de calcul si evidenta a salariilor genereaza urmatoarele documente: a) lista de avans chenzinal .Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si Directorul General si se arhiveaza 50 de ani. Pe baza lui se platesc avansurile. Acesta ramane ca act justificativ la registrul de casa. b) stat de salarii cu toate datele conform legii . Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste, Directorul Economic si Diectorul General si se arhiveaza 50 de ani. Pe baza lui se platesc salariile. Acesta ramane ca act justificativ la registrul de casa. Iar o copie a statelor de plata dupa efectuarea platilor stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM . c) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste Directorul Economic si Directorul General se trimite la casieria unitatii pentru plata. d) recapitulatii (pentru avans si lichidare ). Recapitulatia pentru plata salariilor (lichidare) contine si calculul tuturor contributiilor si fondurilor datorate de unitate . h) fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile. Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului. i) fisa fiscala . La fiecare sfarsit de an sau in momentul lichidarii salariatului ,se genereaza fisa fiscala . Fisele fiscale se listeaza si se arhiveaza la sfarsitul anului . Tot la sfarsitul anului , mai bine zis cel tarziu la data de 28 februarie al anului urmator pentru anul incheiat, se depun la Administratia Finanrelor Publice Deasemenea programul de salarii genereaza toate raportarile care se fac catre Institutiile statului : a) Declaratia pentru somaj , b) Declaratia pentru sanatate (pe fiecare casa de sanatate in parte), c) Declaratia pentru fondul de concedii si indemnizatii (0.85%) , care cuprinde si certificatele medicale . d) Declaratia pentru asigurarile sociale, e) Declaratia pentru Comisionul datorat ITM-ului.

f) Pentru Declaratia cu obligatiile de plata la bugetul consolidat (DECLARATIILE 100,101) un tabel cu toate obligatiile de plata retinute in stat si cele care se calculeaza in functie de fondul de salarii dupa care se intocmeste Declaratia propriu zisa in programul pus la dispozitie de catre Ministerul de Finante. Programul de salarii tine evidenta analitica (nominala) a avansurilor acordate salariatilor sub forma de avans chenzinal si concedii de odihna. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor i veniturilor. a) Jurnal de vanzari Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca : Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata, Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile emise. Circula la compartimentul Contabilitate pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA. b) Jurnal de cumparari Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca : Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila, Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii). Circula la compartumentul Contabilitate pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA. c) Factura(furnizor / client) Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata. Serveste ca : Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ; Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;

Document de incarcare in gestiunea primitorului ; Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului. In cadrul firmei S.C. AICBAC S.A. facturile sunt intocmite de economistii din ferme si compartimentul Contabilitate in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client, cel verde in contabilitate iar cel rosu ramane la gestiunea care l-a emis). Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite , pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire a marfii , factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data livrarii, fara a depasi finele lunii in care a avut loc livrarea. 9. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale. a) Balanta de verificare In cadrul SC AICBAC S.A. se foloseste balanta de verificare cu patru egalitati , este emisa de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea inregistrarilor directorul economic. Serveste la : Verificarea exactitatii inregistrarilor Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica Intocmirea situatiilor financiare Nu ,circula fiind document de sinteza. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului. Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice , care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza. Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt : a) Decizia de inventariere ; Decizia de inventariere este emisa de directorul economic si directorul general. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului. b) Declaratia de inventar ; Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta c) Lista de inventariere ; Serveste ca : document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii,

document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri, document justificativ de intregistrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte, document pentru intocmirea registrului jurnal, document centralizator al operatiunilor de inventariere d) Decizia de imputare ; Serveste ca : Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca, Titlu executoriu in momentul comunicarii, Document de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ) .Se intocmeste in trei exemplare : exemplarul 1 pentru compartimentul Contabilitate pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului. e) Angajamentul de plata ; Acest document serveste ca : angajament e plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale, titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor , titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului. Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii , care are sarcina de a respecta legile si al semna. f) Registrul-inventar : Acest registru in cadrul firmei SC AICBAC S.A se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar). Gestionarea, folosirea i evidenta formularelor cu regim special. In cadrul SC AICBAC S.A. , evidenta formularelor cu regim special se tine la gestiunea de materiale folosind pentru fiecare tip de formular o Fise de magazie a formularelor cu regim special. De gestionarea si folosirea acestor formulare raspunde o persoana desemnata din cadrul serviciului Contabilitate . Nu se elibereaza din gestiune asemenea formulare pana nu se prezinta cum s-au folosit formularele ridicate anterior. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare. Situatiile financiare in cadrul SC AICBAC S.A. se intocmesc de directorul economic si are la baza balanta de verificare si listele de inventariere. Situatiile financiare anuale se compun din : bilant, cont de profit i pierdere, situatia modificarilor capitalului propriu, situatia fluxurilor de trezorerie, politici contabile, note explicative Se depun la Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului Bacau.

Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani .

Contabilitatea operatiilor economice la S.C,,AICBAC S.A Bacau in luna iulie 2009

Situatia conturilor la inceputul lunii: ACTIVE -TOTAL = 208,,Alte imob.necorporale 212 ,,Constructii 2131,,Echipamente tehnologice 2133,,Mijloace de transport 214,,Mobilier ,aparatura birotica 232,,Avansuri acordate pt imob corporale 2678,,Alte creante imobilizate 301,,Materii prime 3021,,Materiale auxiliare 3023,,Materiale pentru ambalat 331,,Produse in curs de executie 341,,Semifabricate 345,,Produse finite 371,,Marfuri 381,,Ambalaje 411.1,,Clienti 411.8,,Clienti incerti si in litigii 418,,Clienti facturi de intocmit 413,,Efecte de primit de la clienti 409,,Furnizori debitori 461,,Debitori diversi 501,,Actiuni detinute la entitati 5121,,Conturi la banci in lei 5311,,Casa in lei 542,,Avansuri de trezorerie 31.112.818 45.000 12.580.000 154.200 524.500 25.000 16.300 1.230 17.800 5.350 1.258 14.580 85.000 16.980 14.890 1.980 1.808.900 18.300 1.980 1.630 1.700 8.560 19.600 15.600.000 146.580 1.500

PASIVE TOTAL

= 31.112.818 1012,,Capital subscris varsat 1.590.000 1061,,Rezerve legale 397.500 117,,Rezultatul reportat 163.050 1311,,Subventii guvernamentale 15.800 1511,,Provizioane pentru litigii 18.300 1621,,Credite pe termen lung 1.897.000 167,,Alte impr.si datorii asim 14.560 2808,,Amortizarea alto rim.necorp 1.500 2812,,Amortizarea cladirilor 1.589.000 2813,,Amortizarea mijl.de transp 146.890 378,,Diferente de prt la marfuri 3.436 401,,Furnizori 19.165.124 404,,Furnizori de imobilizari 4.500 403,,Efecte de platit 1.900 419,,Clienti creditori 1.458 421,,Personal remun.datorate 19.860 423,,Personal-ajut.materiale datorat 1.450 424,,Particip. salariat. la profit 4.186.000 426,,Drepturi de personal neridic. 1.000 455 Asociati conturi curente 15.000 457,,Dividende de plata 1.800.000 462,,Creditori diversi 4.590 4423,,TVA de plata 16.264 4428,,Tva neexigibila 1.256 441,,Impozit pe profit 7.380 5191,,Credite pe termen scurt 50.000

Inregistrari contabile efectuate in luna iulie 2009 la S.C. ,,AICBAC S.A., conform documentelor justificative: 1. In baza procesului verbal incheiat in data de 04.07.2009 in cadrul sedintei Consiliului de Administratie al S.C.AICBAC S.A se emit 2000 actiuni cu valoare de 500 lei/actiune, contravaloarea acestora s-a depus la banca si un aport in natura sub forma unui depozit pentru materii prime evaluat la suma de 100.000 lei pentru care s-au acordat 200 actiuni. 456 ,,Decontari cu asociatii = 1011,, Capital subscris nevarsat1.100.000 privind capitalul 2.In baza extrasului de cont 1/04.07.2009 ,se inregistreaza aportul adus de catre asociat in suma de 1.000.000 lei 5121Conturi la banci in =456 Decont. cu asociatii priv.capitalul 1.000.000 3.Se inregistreaza trecerea capitalului subscris nevarsat la capital subscris varsat si se intocmeste nota contabila nr. 1/04.07.2009 1011,,Capital subscris =1012,,Capital subscris varsat nevarsat 1.000.000

4. In baza procesului verbal de predare-primire din data de 05.07.2009 se inregistreaza receptia depozitului de materii prime adus aport de asociat : 212,,Constructii =456,,Decont.cu asociatii privind capitalul 100.000 5.Se inregistreaza trecerea capitalului subscris nevarsat la capital subscris varsat si se intocmeste nota contabila nr. 2/05.07.2009 1011,,Capital subscris =1012,,Capital subscris varsat nevarsat 100.000

6 .Se inregistreaza cumpararea unui camion in baza facturii nr. 102/06.07.2009 in valoare de 250.000 lei ,tva 19%: % =404,,Furnizori de imob 297.500 2133,,Mijloace de transport 250.000

4426,,TVA deductibila

47.500

7 .Se inregistreaza achitarea furnizorului cu ordinul de plata nr. 1/06.07.2009 din banca: 404,,Furnizori de imobilizari=5121,,Conturi la banci in lei 297.500 8. Se inregisteaza aprovizionarea cu materii prime in baza facturii nr. 45/06.07.2009 in valoare de 700.000 lei tva 19%: % =401,,Furnizori 833.000 301,,Materii prime 700.000 4426,,TVA deductibila 133.000 9. Se achita furnizorul de materii prime cu cec-ul nr. 00568 in valoare de 833.000 lei, emis in data de 06.07.2009 si scadent in data de 13.07.2009: 401,,Furnizori = 403,,Efecte de platit 833.000

10. Se inregistreaza achizitii de materiale auxiliare in baza facturii nr. 26/08.07.2009 in valoare de 50.000 lei si materiale pentru ambalat 30.000, TVA 19%: % =401,,Furnizori 95.200 3021,,Materiale auxiliare 50. 000 3023,,Mteriale pt ambalat 30.000 4426,,TVA deductibila 15.200 11.Se da in consum in baza bonului de consum 1/08.07.2009 materii prime in valoare de 80.000 lei ,materiale auxiliare in valoare de 50.000 lei si materiale de ambalat in valoare de 25.000 lei ,pentru obtinerea produselor finite: 601,,Cheltuieli pr.mater prime=301,,Materii prime 80.000 6023,,Chelt.privind mater.pt =3023 Materiale pentru ambalat 25.000 ambalat 6021,Cheltuieli privind =3021,,Materiale auxiliare 50.000 mater.auxiliare

12.Se inregistreaza in baza raportului de fabricatie 1/08.07.2009 obtinerea unei cantitati de 14.000 buc produse finite la pretul de decontare de 50 lei/buc : 345,,Produse finite=711,,Variatia stocurilor 700.000

13. Se inregistreaza in baza facturii 25/09.07.2009 vanzarea unei cantitati de 1000 buc.produse la pretul de 70 lei /buc, tva 19%: 411.1,,Clienti = % 701,,Venituri din vanzarea prod finite 4427 ,,TVA colectata 83.300 70.000 13.300

14.Se inregistreaza in baza notei de contabilitate 3/09.07.2009 scoaterea din evidenta a produselor vandute (1000buc*50lei/buc) : 711,,Variatia stocurilor=345,,Produse finite 50.000

15.Se inregistreaza,in baza ext. de cont 50/10.07.2009 incasarea clientilor cu ordin de plata la banca : 5121,,Conturi la banci in lei=411.1 Clienti 83.300

16.Se inregisteaza in baza facturii 152/11.07.2009 achizitionarea unui calculator in valoare de 2.000 lei ,tva 19%: % =404,,Furnizori de imobilizari2.380 214,,Mobilier ,aparatura birotica 2.000 4426,,TVA deductibila 380 17. Se achita furnizorul in baza chitantei nr.25/11.07.2009 cu numerar din casieria societatii ,in valoare totala de 2.380 lei: 401,,Furnizori= 19%: % = 401,,Furnizori 371,,Marfuri 4426,,TVA deductibila 7.009 5.890 1.119 5311,,Casa in lei 2.380

18.Se cumpara marfuri conform facturii nr. 178/12.07.2009 in valoare de 5.890 lei, tva

19.Se recetioneaza marfurile cu un adaos comercial de 30% si TVA aferenta conform notei de intrare receptie: 371,,Marfuri = % 2.103 378,,Diferente de prt la marfuri 1.767

4428,,TVA neexigibila

336

20.Se inregistreaza vanzarea de marfuri catre populatie conform bonurilor fiscale in valoare de 4.250 lei ,tva inclus . 5311,,Casa in lei = % 4.250 707,,Venituri din vanzarea marfurilor 3.571 4427,,TVA colectata 679 21.Se descarca gestiunea de marfuri vandute : Coeficientul de repartizare adaos comercial: k=si 378+rc 378/si 371+rd 371=3436+1767/14890+5890+2103 k=5203/22883=0.23% Marfuri vandute *0.23=4250*0.23=978 % =371,,Marfuri 607,,Cheltuieli privind marfurile 378,,Diferente de prt la marfuri 4428,,Tva neexigibila 4.250 2.593 978 679

22. Se inregistreaza factura nr. 22/12.07.2009 emisa de E-ON Electrica Bacau, reprezentand consum de energie electrica in valoare de 2.000 lei ,tva 19%: % =401,,Furnizori 2.380 605,,Chelt cu energia si apa 2.000 4426,,TVA deductibila 380 23. Se inregistreaza plata avansurilor catre salariati in baza listei de avans chenzinal / 12.07.2009 in suma totala de 5.000 lei din casieria unitatii: 425,,Avansuri acordate personalului=5311,,Casa in lei 5.000

24. Se inregistreaza salariile brute cuvenite angajatilor ,in baza statului de plata salarii pe luna iulie 2009 in suma de 12.500 lei: 641,,Chelt cu personalul priv. =421,,Personal-remun.datorate 12.500 remuneratia 25. Se inregistreaza retinerile din salariile personalului angajat la bugetul de asigurari sociale (asigurari sociale 10.5%, somaj 0.5%, asigurari de sanatate 5.5%,impozit pe venit din

salarii in suma de 1.670): 421,,Personal-remun.datorate=

% 3.734 4312,,Contrib salar.la asig sociale 1.188 4372,,Contrib.salar la somaj 63 4314,,Contrib.salar.la asig.sanatate 813 444,,Impozitul pe venit din salarii 1.670

26.Se inregistreaza retinerea avansului chenzinal in valoare de 5.000 lei 421,,Personal-rem.datorate=425,,Avansuri acordate personalului 5.000 27. Se inregistreaza contributiile societatii la bugetul asigurarilor sociale de stat aferente salariilor pe luna iulie 2009 (asigurari sociale 19.5%,somaj 1%,asigurari de sanatate 6%,comision carnete de munca 0.75%): 6451,,Contrib.unit la asigur.sociale=4311,,Contrib la asig sociale 2.438 6452,,Contrib unit.la fd de somaj =4371,,Contrib unit la somaj 125 6453,,Contrib unit la asig sanatate = 4313,,Ch.unit.la asig de sanatate 750 635,,Chelt cu alte impoz si taxe = 447.1,,Comision camera de munca 94 28. Se inregistreaza decontarea cec-ului 00568 emis in data de 06.07.2009 si scadent in data de 13.07.2009, la banca in valoare de 833.000: 403,,Efecte de platit=5121,,Conturi la banci in lei 833.000 29. Se inregistreaza ridicarea de numerar de la banca in baza cec-ului cu numerar 82/13.07.2009 pentru plata salariilor in suma de 3.766 lei: 581,,Viramente interne=5121,,Conturi la banci in lei 3.766 5311,,Casa in lei =581,,Viramente interne 3.766 30. Se inregistreaza achitarea restului de plata in baza statului de plata salarii pe luna iulie 2009 in suma de 3.766 lei din casieria unitatii: 421,,Pesonal rem .datorate=5311,,Casa in lei 3.766

31. Se inregistreaza plata contributiilor la bugetul de asigurari sociale si bugetul de stat cu ordine de plata in suma total de

% =5121,,Conturi la banci in lei 4311,Contrib.unitatii la asig sociale 4312,,Contrib.sal.la asig.sociale 4371,,Contributia unit.la somaj 4372,,Contrib.sal.la ajut.somaj 444,Impozitul pe venitul din salarii 4313,,Contrib.unit.la asig de sanatate 4314,,Contrib.sal.la asig.de sanatate 447.1,,Comision camera de munca

7.141 2.438 1.188 125 63 1.670 750 813 94

32. Se inregistreaza in baza chitante nr .75/15.07.2009 incasarea unui debitor in valoare de 5.000 lei,la casieria unitatii: 5311,,Casa in lei=461,,Debitori diversi 5.000

33. Se inregistreaza acordarea unui avans de trezorerie unui salariat in baza dispozitiei de plata nr. 1/15.07.2009,care se deplaseaza in alta localitate pentru cumpararea de pliante publicitare in valoare de 7.500 lei: 542,,Avansuri de trezorerie =5311,,Casa in lei 7.500

34. La intoarcerea salariatului din delegatie se inregistreaza justificarea avansului primit, conform decontului de cheltuieli astfel: - diurna,cazare in valoare de 125 lei; - pliante publicitare in valoare de 5.800 lei; - restituire diferenta decont 1.575 lei. % = 542,,Avansuri de trezorerie 7.500 625,,Chelt cu deplasari,detasari 125 623,,Chet .reclama si publicitate 5.800 5311,,Casa in lei 1.575 35. Se inregistreaza acordarea unui credit pe termen scurt in baza extrasului de cont si a contractului de credit in data de 17.07.2009 ,in valoare de 50.000lei : 5121,,Conturi la banci in lei=5191,,Credite bancare pe termen scurt50.000 36.Se inregistreaza plata dobanzii pentru creditul bancar acordat ,in baza notei de contabilitate si extrasului de cont in suma de 500 lei si comisioane pentru acordarea creditului in valoare de

65 lei: % =5121,,Conturi la banci in lei 565 666,,Cheltuieli cu dobanzile 500 627 ,,Cheltuieli cu comisioane bancare 65 37. Se inregistreaza dobanda incasata pentru contul curent in lei pentru luna iulie 2009 calculata si virata in contul bancar in suma de 700 lei: 5121,,Conturi curente la banci=766,,Venituri din dobanzi 700 38.Se inregistreaza restituirea creditului pe termen scurt in valoare de 50.000 lei in baza extrasului de cont in data de 29.07.2009 : 5191,,Credite bancare pe termne scurt=5121,,Conturi la banci in lei 50.000 39.Se inregistreaza emiterea facturii 105/29.07.2009 pentru bunurile livrate in luna trecuta pe baza de aviz: 411.1,,Clienti = 418,,Clienti facturi de intocmit1.980 40. Se inregistreaza vanzarea unui autoturism la pretul de 50.000 lei ,tva 19% , precum si scoaterea lui din evidentele contabile ,stiind ca amortizarea calculata si inregistrata la data vanzarii este 28.554 lei si valoarea contabila (de inventar) este 35.000 lei: 461,,Debitori diversi= % 7583,,Venituri din cedarea activelor 4427,,Tva colectata -scoaterea din evidentele contabile a autoturismului vandut: % =2313,,Mijloace de transport 2813,,Amortizarea mijloacelor de transport 6583,,Chelt .privind activele cedate 59.500 50.000 9.500 35.000 28.554 6.446

41. Se inregistreaza amortizarea lunara a mijloacelor fixe conform planului de amortizare : 6811,,Cheltuieli de exploatare = % 12.140 Privind amortizarea imobilizarilor2812,Amortizarea constructiilor 8522 2813,,Amortizarea mijl.de trasp 3533

2808,,Amortizarea imob necorporale 85 42 .Se regularizeaza TVA: a)se inchide Tva deductibila: 4424,,TVA de recuperat=4426,,TVA deductibila 174.100 -se recupereaza ,,tva de recuperat din tva de plata 4423,,TVA de plata=4424,,TVA de recuperat 16.264 b)se inchide TVA colectata: 4427,,TVA colectata=4426,,TVA deductibila 23.479 43.Se inchid conturile de cheltuieli si venituri: -Se inchid conturile de cheltuieli: 121,,Profit si pierdere= % 200.576 601,,Ch.cu materiile prime 80.000 6021,,Ch.cu mater auxiliare 50.000 6023,,Ch.cu mater. de ambalat 25.000 605,,Ch.cu energia si apa 2.000 607,,Ch cu marfurile 2.593 623,,Ch.protocol,reclama,publi 5.800 627,,Ch.comisioane bancare 65 635,,Ch.cu alte impozite si taxe 94 641,,Ch.cu person.pr.remun 12.500 6451,,Ch.unit.la asig sociale 2.438 6452,,Ch.unit la fd de somaj 125 6453,,Ch unit la asig sanatate 750 625,,Ch privind deplasarile 125 6583,,Chelt privi activele cedate 6.446 666,,Ch. Privind dobanzile 500 6811,,Ch.privind amortizarea 12.140

- se inchid conturile de venituri: % =121,,Profit si pierdere 701,,Venituri din vanzarea prod finite 707,,Venituri din vanzarea de marfuri 711,,Variatia stocurilor 766,,Venituri din dobanzi 7583,,Venituri din cedare activelor

774.271 70.000 3.571 650.000 700 50.000

44. Se inregistreaza impozitul pe profit datorat :Venituri-Cheltuieli=573.695 691,,Cheltuieli privind impoz pe profit=441,,Impozit pe profit 91.792 121,,Profit si pierdere = 691,,Chelt privind impozitul pe profit 91.792 Situatia conturilor la sfarsitul lunii: ACTIVE -TOTAL = 32.858.870 208,,Alte imob.necorporale 45.000 212 ,,Constructii 12.680.000 2131,,Echipamente tehnologice 154.200 2133,,Mijloace de transport 739.500 214,,Mobilier ,aparatura 27.000 232,,Avansuri acor pt imob 16.300 2678,,Alte creante imobilizate 1.230 301,,Materii prime 637.800 3021,,Materiale auxiliare 5.350 3023,,Materiale pt ambalat 6.258 331,,Produse in curs de executie 14.580 341,,Semifabricate 85.000 345,,Produse finite 666.980 371,,Marfuri 18.633 381,,Ambalaje 1.980 409,,Furnzori debitori 1.700 411.1,,Clienti 1.810.880 411.8,,Clienti incerti si in litigii 18.300 418,,Clienti facturi de intocmit 8.500 413,,Efecte de incasat de la clienti 1.630 4424,,TVA de recuperat 157.836 461,,Debitori diversi 63.060 501,,Actiuni detinute la entitati 19.600 5121,,Conturi la banci in lei 15.542.028 5311,,Casa in lei 142.525 542,,Avansuri de trezorerie 1.500

PASIVE TOTAL 1012,,Capital subscris varsat 1061,,Rezerve legale 117,,Rezultatul reportat 121,,Profit si pierdere 131,,Subventii guvernamentale 1511,,Provizioane pentru litigii 1621,,Credite pe termen lung 167,,Alte impr.si datorii asim 2808,,Amortizarea altor imob 2812,,Amortizarea cladirilor 2813,,Amortizarea mijl.de transp. 378,,Diferente de prt la marfuri 401,,Furnizori 404,,Furnizori de imobilizari 403,,Efecte de platit 419,,Clienti-creditori 421,,Personal remun.datorate 423,,Personal-ajutoare mater datorate 424,,Participarea salariatilor la profit 426,,Drepturi de personal neridicate 455 Asociati conturi curente 457,,Dividende de plata 462,,Creditori diversi 4428,,TVA neexigibila 441,,Impozit pe profit 5191,,Credite pe termen scurt

32.858.870 2.690.000 397.500 163.050 481.903 15.800 18.300 1.897.000 14.560 1.585 1.597.522 121.869 4.225 19.267.333 6.880 1.900 1.458 19.860 1.450 4.186.000 1.000 15.000 1.800.000 4.590 913 99.172 50.000

. BIBLIOGRAFIE *** Pantea,I.P.,Bodea Gh.,Contabilitatea financiara romaneasca conforma cu directivele europene,Editura Intelcredo,Deva 2006. *** Legea Contabilittii nr.82/1991, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, nr.48/14 ianuarie.2005. *** O.M.F.P. nr.1752/2005, pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, Monitorul Oficial nr.1080/30 noiembrie 2005, ordin care se aplic ncepand cu data de 1 ianuarie 2006. *** Catalogul formularelor tipizate cu regim special privind activitatea financiar si contabil, Editura Imprimeria National, Bucuresti, 2004. *** Ordinul nr. 1850/2004, privind registrele si formularele financiarcontabile, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, nr. 23/07 ianuarie 2005.