Colegiul Economic “Virgil Madgearu”, Galaţi

Contabilitatea
taxei pe valoare adăugată

Prof. coordonator: Elevă:

Luchian Adeline Corciovă Mădalina
Georgiana

Clasa: a XII a B
2012
 Cuprins

• Definiţia TVA
• Formele TVA
• Persoanele impozabile
• Calculul şi termenul de plată al TVA
• Cotele de TVA
• Funcţionarea conturilor de TVA
• Evidenţa contabilă
• Documente privind TVA
 Definiţia TVA
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este un
impozit indirect întemeiat pe criteriul
deductibilităţii, plătit de către persoanele juridice şi
fizice care adaugă valoare nouă bunurilor,
lucrărilor şi serviciilor.

Totodată, este o taxă generală de consum care

cuprinde toate fazele circuitului economic:
aprovizionare, producţie, desfacere.
 Formele taxei pe valoare adăugată

Formele taxei
pe valoare
adăugată

Taxă unică cu
Taxă cumulată Taxă unică
plată fracţionată
 Persoane impozabile
Plătitorii de TVA sunt persoanele
juridice şi fizice înregistrate ca agenţi
economici, sau autorizate să
desfăşoare activităţi economice
independente şi care au o cifră de
afaceri mai mare decât cea stabilită
prin reglementările legale.
 Calculul şi termenul de plată al TVA
Taxa pe valoarea adăugată se calculează prin
aplicarea cotei standard sau a cotei reduse asupra bazei
de impozitare.

Termenul de plată se referă la termenul scadent

când acest impozit trebuie achitat la bugetul statului.

Codul Fiscal prevede: până în 25 ale lunii următoare,

atunci când perioada este lunară şi până în 25 a primei
luni a trimestrului următor, atunci când acestă perioadă
este semestrială.
 Cotele de TVA
Cotele de TVA pentru operaţiunile
impozabile:
• operaţiuni impozabile la cotă standard (24%);
• operaţiuni impozabile la cotă redusă ( 9% );
• operaţiuni scutite de TVA cu drept de deducere;
• operaţiuni scutite de TVA fără drept de deducere;
• import şi achiziţii intracomunitare scutite;
• operaţiuni scutite realizate de micile întreprinderi.
 Conturile de TVA

4427
“TVA colectată”

4428
4426 “TVA
“TVA deductibilă” Taxa nedeductibilă”
pe valoarea
adăugată

4424 4423
“TVA de “TVA de plată”
recuperat”
 Înregistrări contabile
% = 401
Achiziţia de mărfuri conform 371
facturii fiscale 4426
Achiziţia unui teren conform % = 404
facturii fiscale 2111
4426
Se vând mărfuri conform 4111 = %
facturii fiscale 707
4427
Se achiziţioneaza mărfuri % = 408
fără factură fiscală 371
4428
 La sosirea facturii de la 4426 = 4428
furnizor se face transferul de (408 = 401)
TVA
4111= %
Se vând mărfuri fără factură 707
fiscală 4428
La întocmirea facturii se face
transferul de TVA 4428 = 4427

Regularizarea TVA-ului când: 4427 = %

TVAc > TVAd TVAp 4426
4423
 % = 4426
Regularizarea TVA-ului când: 4427
TVAd > TVAc TVAr 4423

Plată TVAp 4423 = 5121

Încasare TVAr 5121 = 4424

Compensarea TVAp cu TVAr 4423 = 4424

 Documente privind TVA
• Cerere de luare în evidenţă ca plătitor de TVA;
• Jurnal pentru cumpărări;
• Jurnal pentru vânzări;
• Borderoul de vânzare (încasare);
• Decontul privind TVA;
• Chitanţa fiscală;
• Factura şi factura fiscală;
• Dispoziţia de livrare;
• Avizul de însoţire a mărfii.
 Bibliografie

• Contabilitatea şi fiscalitatea TVA – Adriana Florina Popa

• Contabilitate financiară – Prof. Univ. Dorel Mateş, Prof. Univ. Dr.
Dumitru Cotleţ, Asist. Univ. Dr. Alin Dumitrescu, Asist. Univ. Dr.
Aura Domil
• Contabilitate Financiară I şi II – Prof. Dr. Elena Ciucur, Lector Dr.
Anca Bratu
• Contabilitatea financiară, Ed. Sedcom Libris, Iaşi, 2003 - Dumitrana
E. şi colab
• Contabilitate financiară a întreprinderii, Ed. Mirton, Timişoara, 2004 -
Mateş D., Cotleţ D. şi colab.
• Contabilitate financiară – o abordare europeană şi internaţională,
Editura Economică, Bucureşti, Ediţia a II-a, 2007 - Feleagă N.,
Malciu L.
• www.scribd
• www.wikipedia