CURS 5-Contabilitatea decontărilor cu terţii

1. Contabilitatea impozitului pe venit/profit

(cont 441)
DECONTĂRI 2. Contabilitatea taxei pe valoarea adăugată
CU (cont 442)
BUGETUL 3. Contabilitatea impozitului pe veniturile
STATULUI de natura salariilor (cont 444)
ŞI 4. Contabilitatea subvenţiilor (cont 445)
FONDURI
SPECIALE 5. Contabilitatea altor impozite, taxe şi
Vărsăminte asimilate (cont 446)
conturi
441, 442, 444
445, 446
 CURS 5-Contabilitatea decontărilor cu terţii

Descrierea contului 441 “Impozitul pe profit/venit”

Este cont de pasiv.

În creditul său se înregistrează datoriile de această natură, iar în debit,
datoriile achitate.
Soldul creditor al contului reflect datorii neachitate.
Se dezvoltă pe două conturi sintetice de gradul II, respectiv:
4411 “Impozitul pe profit”;
4418 “Impozitul pe venit”.

Cotele de impozit sunt de 16% pentru entitățile economice şi de 1%-3% în

situaţia entităţilor cu statut de microîntreprinderi, în raport de numărul
salariaților acestora.
 CURS 5-Contabilitatea decontărilor cu terţii
Principalele operaţiuni privind funcţiunea contului
441 “Impozitul pe profit/venit”
1. sumele datorate de entitate către bugetul statului/bugetele locale,
reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe venit:
691 = 4411
698 = 4418

2. impozitul pe profit/venit aferent exerciţiilor financiare anterioare,

în cazul corectării erorilor contabile reflectate pe seama rezultatului reportat:
1171 = 4411, 4418

3. sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentând

impozitul pe profit/venit și sume de acest gen prescrise sau anulate:
4411, 4418 = 5121
4411, 4418 = 7588
 CURS 5-Contabilitatea decontărilor cu terţii
Descrierea contului 442 “Taxa pe valoarea adăugată”
Este cont bifuncţional.
Se dezvoltă pe următoarele sintetive de gradul II:
4426 “Taxa pe valoarea adăugată deductibilă”, cont de activ.
4427 “Taxa pe valoarea adăugată colectată”, cont de pasiv.

4428 “Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă”, cont bifuncţional, asigură evidenţa

taxei pe valoarea adăugată aferentă cumpărărilor şi vânzările neînsoţite de facturi,
cumpărărilor şi vânzărilor cu plata în rate, precum şi a taxei inclusă în preţul de vânzare
cu amănuntul la unităţile comerciale care ţin evidenţa mărfurilor la această categorie de
preţ;

4423 “Taxa pe valoarea adăugată de plată”, cont de pasiv, reflectă obligaţiile unităţii
faţă de bugetul statului.

4424 “Taxa pe valoarea adăugată de recuperat”, cont de activ, reflectă creanţele

unităţii faţă de bugetul statului.
 CURS 5-Contabilitatea decontărilor cu terţii
Principalele operaţiuni privind funcţiunea contului
4423 “Taxa pe valoarea adăugată de plată”
1. diferenţele rezultate la finele perioadei între TVA colectată mai mare
şi TVA deductibilă
4427 = 4423

2. plăţile efectuate către bugetul statului, reprezentând TVA

4423 = 5121

3. sumele compensate cu TVA de recuperat din perioada fiscală

precedentă
4423 = 4424

4. sumele reprezentând TVA de plată, scutite sau anulate, potrivit legii

4423 = 7588
 CURS 5-Contabilitatea decontărilor cu terţii
Principalele operaţiuni privind funcţiunea contului
4424 “Taxa pe valoarea adăugată de recuperat”

1. diferenţele rezultate la sfârşitul perioadei între TVA deductibilă

mai mare (4426) şi taxa pe valoarea adăugată colectată (4427)
4424 = 4426

2. taxa pe valoarea adăugată încasată de la bugetul statului

5121 = 4424

3. taxa pe valoarea adăugată de recuperat compensată în perioadele

următoare cu taxa pe valoarea adăugată de plată (4423), potrivit legii
4423 = 4424
 CURS 5-Contabilitatea decontărilor cu terţii
Principalele operaţiuni privind funcţiunea contului
4426 “Taxa pe valoarea adăugată deductibilă”
1. sumele reprezentând TVA deductibilă potrivit legii
4426 = 401, 404, 451, 453, 5121

2. sumele compensate la sfârşitul perioadei din TVA colectată

4427 = 4426

3. diferenţele rezultate la sfârşitul perioadei între TVA deductibilă

mai mare şi taxa pe valoarea adăugată colectată, mai mica:
4424 = 4426

4. taxa pe valoarea adăugată devenită nedeductibilă prin aplicarea

pro-ratei TVA
635 = 4426
 CURS 5-Contabilitatea decontărilor cu terţii
Principalele operaţiuni privind funcţiunea contului
4427 “Taxa pe valoarea adăugată colectată”
1. taxa pe valoarea adăugată colectată aferentă livrărilor de bunuri
şi prestărilor de servicii taxabile, imputațiilor, avansurilor pentru livrări de
bunuri sau prestări de servicii taxabile
4111 = %
7xx, 4427
4282 = %
7581, 4427
461 = %
7583, 4427
4111 = %
419, 4427

2. taxa pe valoarea adăugată neexigibilă devenită exigibilă (facturare

către client)
4428 = 4427
 CURS 5-Contabilitatea decontărilor cu terţii
Principalele operaţiuni privind funcţiunea contului
4427 “Taxa pe valoarea adăugată colectată”

3. taxa pe valoarea adăugată deductibilă, compensată la sfârşitul perioadei,

potrivit legii
4427 = 4426

4. taxa pe valoarea adăugată de plată, datorată bugetului statului, stabilită

potrivit legii
4427 = 4423
 CURS 5-Contabilitatea decontărilor cu terţii

Descrierea contului 444 “Impozitul pe veniturile de natura

salariilor”

Este cont de pasiv.

În creditul său se înregistrează impozitul reţinut personalului propriu şi
colaboratorilor din veniturile realizate în cursul lunii, iar în debit sumele virate
la bugetul statului sau cele anulate potrivit legii.
Soldul creditor al contului reflectă impozitul pe salarii reţinut şi încă nevirat.
 CURS 5-Contabilitatea decontărilor cu terţii

Principalele operaţiuni privind funcţiunea contului

444 “Impozitul pe veniturile de natura salariilor”

1. sumele reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor

reţinut din drepturile băneşti cuvenite personalului sau colaboratorilor unităţii,
conform legii:
421, 423, 424, 401 = 444

2. sumele virate la bugetul de stat reprezentând impozitul pe veniturile de

natura salariilor şi a altor drepturi similare:
444 = 5121

3. datoriile de această natură anulate

444 = 7588
 CURS 5-Contabilitatea decontărilor cu terţii

Descrierea contului 445 “Subvenţii”

Este cont de activ.

În debitul său se înregistrează subvenţiile ce urmează a fi primite, iar în credit
valoarea subvenţiilor încasate .
Soldul debitor al contului reflectă subvenţiile ce urmează a fi încasate.
Contul se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II:
4451 “Subvenţii guvernamentale”
4452 “Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii”
4458 “ Alte sume primite cu caracter de subvenţii ”
 CURS 5-Contabilitatea decontărilor cu terţii
Principalele operaţiuni privind funcţiunea contului
445 “Subvenţii”

1. subvenţiile pentru investiţii, împrumuturile nerambursabile cu caracter de

subvenţii pentru investiţii şi alte sume de primit
445 = 4751, 4752, 4758

2. valoarea subvenţiilor pentru venituri de primit, aferente perioadei curente

445 = 7411 - 7419

3. valoarea subvenţiilor pentru venituri, aferente perioadelor viitoare dar

încasate în perioada curentă
445 = 472
5121 = 445
472 = 741x
 CURS 5-Contabilitatea decontărilor cu terţii
Principalele operaţiuni privind funcţiunea contului
445 “Subvenţii”
4. evidenţierea lunară a dreptului de a primi certificate verzi de către producătorii
de energie din surse regenerabile care beneficiază de certificate verzi emise
de operatorul de transport şi sistem
445 = 7411
507 = 445

5. valoarea subvenţiilor încasate prin virament

5121 = 445