REGIMUL SPECIFIC AL TVA PENTRU

AGRICULTORI
2017

_____________________________________________________________________www.anaf.ro

1
 Regimul specific al TVA pentru agricultori

1. ACTE NORMATIVE ____________________________________________

 Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, modificată şi completată prin

O.U.G. nr. 84/2016;

 O.P.A.N.A.F. nr. 3698/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului

formularului 087 "Notificare privind aplicarea/încetarea aplicării regimului
special pentru agricultori", precum și pentru modificarea Ordinului președintelui
Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 631/2016 pentru aprobarea modelului și
conținutului unor formulare de înregistrare/anulare a înregistrării în scopuri de TVA
_____________________________________________________________
Se introduce regimul special pentru agricultori, persoane fizice, persoane fizice autorizate,
întreprinderi individuale sau întreprinderi familiale care efectuează activităţi/servicii agricole.
Regimul special este opţional, aceştia pot opta pentru a aplica regimul normal de TVA.

Agricultorul care aplică regimul special depune la organul fiscal competent formularul 087
"Notificare privind aplicarea/încetarea aplicării regimului special pentru agricultori".
Agricultorul care aplică regimul special poate opta oricând pentru aplicarea regimului
normal de taxă, prin depunerea la organul fiscal competent a formularului 087;organul
fiscal competent operează radierea agricultorului din Registrul agricultorilor care aplică
regimul special până la data de 1 a lunii următoare celei în care a fost depusă
notificarea.
2
 Agricultorul care aplică regimul special:

- nu are obligaţia de a colecta TVA pentru livrările de produse agricole rezultate din activitatea de
producţie agricolă/prestările de servicii agricole;

- nu are dreptul să deducă taxa achitată sau datorată pentru achiziţiile sale în cadrul activităţii
efectuate în regimul special;

- primesc o compensaţie în cotă forfetară, care reprezintă suma rezultată prin aplicarea procentului
de compensare în cotă forfetară asupra preţului/tarifului, exclusiv taxa, aferent livrărilor de produse
agricole şi prestărilor de servicii agricole, efectuate de agricultor. Procentul de compensare în cotă
forfetară este 1% pentru anul 2017, 4% pentru anul 2018 şi 8% începând cu anul 2019.

Agricultorul care aplică regimul special este scutit de următoarele obligaţii:

- ţinerea evidenţelor în scopuri de TVA (Jurnale pentru vânzări şi pentru cumpărari, registre,
evidenţe şi alte documente similare ale activităţii economice);

- depunerea decontului de TVA – Formular 300;

- orice alte obligaţii care revin persoanelor impozabile înregistrate sau care ar trebui să se
înregistreze în scopuri de TVA conform art. 316.

Agricultorul are obligația să emită factură care să conțină informațiile obligatorii prevăzute la
art. 319 alin. (20), o mențiune cu privire la aplicarea regimului special pentru agricultori, precum și
procentul de compensare în cotă forfetară și valoarea compensației în cotă forfetară.
3
 În situația în care agricultorul care aplică regimul special realizează livrări intracomunitare cu
produse agricole, prestări de servicii intracomunitare, achiziții intracomunitare de bunuri, achiziții de
servicii intracomunitare, acesta are următoarele obligații:

a) să se înregistreze în scopuri de TVA conform art. 317, dacă efectuează operațiunile prevăzute
la art. 317 alin. (1) și (2);

b) să depună decontul special de taxă prevăzut la art. 324, pentru achizițiile intracomunitare de
bunuri și achizițiile de servicii intracomunitare prevăzute la art. 324 alin. (1), pe care le efectuează;

c) să depună declarația recapitulativă prevăzută la art. 325 pentru operațiunile pe care le

efectuează prevăzute la art. 325 alin. (1).

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, cărora

agricultorul care aplică regimul special le livrează produsele agricole sau le prestează
serviciile agricole, au dreptul la deducerea compensației în cotă forfetară achitată
agricultorului care aplică regimul special, în aceleași limite și condiții aplicabile pentru
deducerea TVA

Vă invităm să consultaţi rubricile special dedicate pe site-ul ANAF, unde în secţiunea AANF/Asistenţă
Contribuabili/Persoane Juridice/ sunt publicate Ghidurile curente..
Pentru a beneficia de îndrumare şi asistenţă cu caracter general, în domeniul fiscal, vă stă la dispoziţie Call-
center-ul ANAF la numărul de telefon 031.403.91.60.
Material informativ elaborat de
Biroul Asistenţă Contribuabili
Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Iaşi - Ianuarie 2017
4