Alexandru

Comănescu
Camera Consultanților Fiscali
Director,
Impozite Indirecte
Raportările: KPMG Tax

e-Factura și e-Transport

20 aprilie 2023
E-factura
E-factura
E-factura

▪ PNRR

▪ Deficitul de încasare a TVA este redus cu 5 puncte procentuale față de nivelul 2019 – termen T2.2026
▪ Ponderea numărului de desk-audituri raportată la numărul total de audituri efectuate de administrația fiscală – 30 % -
termen T4.2022
▪ Ponderea numărului de desk-audituri raportată la numărul total de audituri efectuate de administrația fiscală – 60 % -
termen T4.2025
▪ Sporirea numărului de audituri cu 10 % - termen T4.2025
Digitalizarea raportărilor fiscale

Deficit VAT și PNRR

OUG 130
Ordin 1365
+ 1366
Ordin 1713
OUG 120
OUG 106
OUG 132
Ordin
Legea 802
OUG 41 139
Ordinul 2545/6316/2022
Ordin 12
E-factura

▪ OUG 130/2021 - Art. XXXVII

▪ De la 1.07.2022 – tranzacții locale B2B, produse cu risc fiscal ridicat: utilizarea facturii electronice este obligatorie
indiferent de statusul clientului persoană impozabilă (înregistrat sau nu în Registru)

▪ OUG 131/2021 - Art. I pct 2

▪ 01.04.2022 - obligație emitere e-factura pentru facturile emise titularilor voucherelor de vacanță

▪ Legea 139/2022
▪ 01.07.2022 - obligatorie pentru B2G (Registrul Național al entităților publice)
▪ 30 de zile de la data derogării: ordin ANAF pentru restul categoriilor și data de la care vor aplica
▪ Derogare în baza Art. 178, 218 și 232 din Directiva TVA
E-factura

▪ Amenda neîncărcare

▪ Termen încărcare

▪ Obligația de a încheia acte adiționale

E-factura

Relația B2G

▪ tranzacția dintre un operator economic care are calitatea de contractant sau subcontractant
/ subantreprenor în temeiul:
▪ Legii nr. 98/2016, cu modificările și completările ulterioare,
▪ Legii nr. 99/2016, cu modificările și completările ulterioare,
▪ Legii nr. 100/2016, cu modificările și completările ulterioare,
▪ Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 114/2011 privind atribuirea anumitor contracte
de achiziții publice în domeniile apărării și securității, aprobată cu modificări și
completări prin Legea nr. 195/2012, cu modificările și completările ulterioare,
▪ și autorități contractante sau entități contractante care primesc și prelucrează facturi
electronice;
E-factura

În acest registru se înscriu:

▪ instituțiile publice,
▪ instituțiile publice locale și
▪ entitățile clasificate în administrația publică
prin depunerea formularului “Fișa Entității Publice”.

Registrul entităților publice

Entitățile care nu se regăsesc în lista entităților publice, dar

care au calitate de entități contractante sunt identificate în
baza contractelor încheiate.
E-factura

Aplicabilă indiferent dacă beneficiarii sunt

Obligație raportare prin sistemul
sau nu înregistrați în Registrul RO e-Factura
RO e-Factura pentru:

▪ Tranzacții B2B cu produse cu risc fiscal ridicat

▪ Tranzacții B2G

▪ Tranzacții efectuate de societăți care

activează în domeniul turistic și pentru care
Nu necesită înregistrarea furnizorului /
se acceptă vouchere de vacanță
prestatorului în Registrul RO e-Factura
E-factura

Registrul RO e-Factura

Registrul contribuabililor care au optat pentru utilizarea sistemului național

privind factura electronică Ro e-Factura.
E-factura

Înscrierea în Registrul RO e-Factura se face prin

transmiterea formularului (084)

„Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-

Factura/renunțarea la cererea privind înregistrarea în
Registrul RO e-Factura”.
E-factura

OUG 120/2021

▪ Art. 4 (6) - “exemplarul original Exemplarul original al facturii electronice se consideră fişierul de tip XML însoţit de sigiliul electronic al
Ministerului Finanţelor.”
▪ Art. 4 (7) - “Data comunicării facturii electronice către destinatar se consideră data la care factura electronică este disponibilă acestuia
pentru descărcare din sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura. […] Data comunicării este accesibilă în sistem şi
emitentului facturii electronice”
▪ Art. 10 (4) - “În vederea utilizării sistemului naţional privind factura electronică RO e-Factura, emitentul şi destinatarul trebuie să fie
înregistraţi în Registrul RO e-Factura”
▪ Art. 11 În cazul în care emitentul şi destinatarul facturii electronice sunt înregistraţi în Registrul RO e-Factura prevăzut la art. 10,
utilizarea facturii electronice este considerată acceptată la data comunicării în sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura.
▪ Art. 12 - Pentru facturile emise de către operatorii economici înscrişi în Registrul RO e-Factura către destinatari care nu sunt înscrişi în
Registrul RO e-Factura se aplică prevederile art. 319 din Legea nr. 227/2015.
E-factura

Ordin 1713/2021 Ordin 1365

▪ Înregistrarea în sistemul RO e-Factura ▪ Trimitere / API/Aplicații MF;

declarația 084 ▪ Erori: arhiva cu erorile identificate.

▪ Registrul RO e-Factura va fi public pe site ▪ B2G: autoritățile au obligația să primească facturi

ANAF; electronice

▪ Înregistrarea ca și furnizor presupune automat ▪ Facturi nedescărcate – notificare sistem;

și calitatea de destinatar. ▪ 60 zile disponibilitate – ulterior eliberare la cerere.
E-factura

Legume (NC 0701 – 0714) Fructe (NC 0801 – 0814)

Construcții noi
Băuturi (NC 2201 - 2208)

Sare, sulf, pamânturi, pietre, Ipsos, var, Îmbrăcăminte (NC6101 – 6117 și 6201-
ciment doar pozițiile 2505 și 2517 6217) și încălțăminte (NC6401 - 6405)
E-factura

Dacă un produs
▪ nu se încadrează la niciunul dintre codurile NC prevăzute,
dar
▪ la realizarea acestuia sunt utilizate produse considerate cu
risc fiscal ridicat,
▪ pentru livrarea respectivului produs nu este obligatorie
transmiterea facturii în sistemul Ro e-Factura.
E-factura

Facturile emise ce conțin atat produse cu risc fiscal ridicat cât și produse fără risc fiscal
ridicat TREBUIE transmise integral în sistemul RO e-Factura.

Facturile simplificate și centralizatoare TREBUIE transmise în sistemul RO e-Factura.

Transferul unui bun dintr-o intre două gestiuni ale aceluiași operator (șantier propriu - sediu social/secundar etc),
NU TREBUIE declarată în sistemul Ro e-Factura.
E-factura

▪ Factura în SPV;
▪ Data comunicării = data la care clientul
Client în primește notificarea;
sistem

RO e-factura
▪ Factura în SPV;
▪ Data comunicării NU este data la care
Client care clientul primește notificarea;
NU este în ▪ Presupune trimiterea pe altă cale pentru
sistem a avea certitudine pentru data
comunicării;
E-factura

Corecția unei e–Facturi

▪ Corecţia facturii electronice comunicată destinatarului în sistemul RO

e-Factura se efectuează conform art. 330 din Codul Fiscal (storno +
re-emitere).

▪ Factura electronică corectată se transmite în cadrul aceluiaşi sistem

naţional privind factura electronică RO e-Factura.
E-factura

România a solicitat CE o derogare de la articolul 178 (dreptul de deducere a TVA), articolul 218
(conceptul de factură) și articolul 232 (acceptarea facturii electronice) din Directiva 2006/112/CE care
reglementează sistemul TVA.

În termen de 30 de zile de la primirea derogării de mai sus, organele fiscale vor veni cu categorii
suplimentare de tranzacții / contribuabili care vor utiliza facturarea electronică obligatorie, precum
și calendarul de implementare (extindere pentru alte bunuri / servicii).

Mai mult, dacă derogarea de la articolul 178 este acordată de Comisia UE, beneficiarul va putea
deduce TVA aferentă doar dacă deține factura electronică pe care Ministerul Finanțelor și-a
aplicat sigiliul.
E-factura

Aplicație web e-factura (ANAF):

https://www.anaf.ro/CompletareFactura/faces/factura/informatiigenerale.xhtml
E-factura

▪ Se declară și livrările intracomunitare și exporturile de bunuri cu risc fiscal

▪ Nu se raporteaza prestările de servicii în relatie B2B (nici lucrări asupra bunurilor mobile corporale cu produse cu risc fiscal)

▪ Nerezidenți - obligație de raportare ca și pentru persoanele impozabile române

▪ Autofacturi pentru produse cu risc fiscal

▪ Servicii de restaurant și catering vs. livrare de băuturi

▪ Facturi în baza bonurilor fiscale care conțin și BRFR

▪ Facturi centralizatoare (prag valoric)

▪ Procedura de renunțare
E-Transport
E-transport

Deficit VAT și PNRR

OUG 130
Ordin 1365
+ 1366
Ordin 1713
OUG 120
OUG 106
OUG 132
Ordin
Legea 802
OUG 41 139
Ordinul 2545/6316/2022
Ordin 12
E-transport

Transporturile care fac obiectul

Vehicule cu masă maximă
raportării în RO e-Transport
autorizată de minim 2,5 tone

Încărcate cu bunuri cu risc fiscal ridicat cu o masă

brută totală mai mare de 500 kg sau o valoare mai mare
de 10.000 lei
aferente cel puţin unei partide de bunuri care face
obiectul transportului
E-transport

Fișier XML Sistemul RO e-Transport

Verificări
Fișier ERORI Validări

Răspuns
E-transport

Legume (NC 0701 – 0714) Fructe (NC 0801 – 0814)

Băuturi (NC 2201 - 2208) Fontă, fier şi oţel (NC 7213 şi 7214)

Sare, sulf, pamânturi, pietre, Ipsos, var, Îmbrăcăminte (NC6101 – 6117 și 6201-
ciment doar pozițiile 2505 și 2517 6217) și încălțăminte (NC6401 - 6405)
E-transport

Partida de bunuri

▪ ansamblu indivizibil de bunuri, care are același loc de încărcare și de descărcare, un singur utilizator și un singur
destinatar final și este transportat cu un mijloc de transport ce poate fi schimbat pe parcursul deplasării de la locul de încărcare
la locul de descărcare.
E-transport

Sistemul RO e-Transport este obligatoriu începând cu 1 iulie 2022, iar persoanele obligate să raporteze sunt următoarele:

▪ Importuri -> de la punctul de import pana la locul descarcarii - Destinatarul înscris în DVI

▪ Exporturi -> de la punctul de incarcare pana la biroul vamal de export situat pe teritoriul naţional sau până la punctul rutier de trecere a
frontierei - Expeditorul înscris în DVE

▪ AIC-uri -> de la punctul de intrare in Romania pana la locul descarcarii - Beneficiarul din România

▪ Livrări locale / LIC-uri -> de la punctul de incarcare pana la punctul rutier de trecere a frontierei - Furnizorul din România

▪ Tranzacții în tranzit -> Depozitarul:

❑ de la punctul rutier de trecere a frontierei la intrarea în România până la locul de descărcare spre depozitare sau pentru formarea
unui nou transport pe teritoriul naţional;

❑ de la locul de încărcare pe teritoriul naţional, după depozitare sau formarea unui nou transport, până la punctul rutier de trecere a
frontierei la ieşirea din România
E-transport

▪ transportul pe teritoriul naţional al bunurilor în cadrul unor operaţiuni comerciale reprezentând un nontransfer şi transportul bunurilor
reprezentând stocuri la dispoziţia clientului:

▪ prestatorului de servicii din România în cazul unor operaţiuni comerciale reprezentând un nontransfer atât pentru bunurile
descărcate pe teritoriul României pentru prestarea de servicii, cât şi pentru bunurile rezultate reexpediate în statul partenerului
comercial;

▪ beneficiarului din România în cazul unor operaţiuni comerciale reprezentând un nontransfer atât pentru bunurile expediate din
România pentru prestarea de servicii într-un stat membru al Uniunii Europene, cât şi pentru bunurile rezultate reexpediate în
România;

▪ clientului din România în cazul unor operaţiuni comerciale ce se subscriu regimului de stocuri la dispoziţia clientului în situaţia în
care România este statul membru către care au fost expediate sau transportate bunurile, atât pentru bunurile descărcate pe
teritoriul României, cât şi pentru bunurile livrate într-un stadiu ulterior după sosire, către altă persoană impozabilă din România sau
în cazul în care bunurile respective sunt returnate în statul membru din care au fost expediate sau transportate iniţial;

▪ furnizorului din România în cazul unor operaţiuni comerciale ce se subscriu regimului de stocuri la dispoziţia clientului în situaţia în
care România este statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile, atât pentru bunurile expediate din
România, cât şi în cazul în care bunurile respective sunt returnate în România
E-transport

Sistemul RO e-Transport este obligatoriu începând cu 1 iulie 2022, iar persoanele obligate să raporteze
sunt următoarele:

▪ Transport între locul de încărcare şi locul de descărcare (în România) - Operatorul economic

▪ Operațiuni comerciale ce se subscriu regimului de stocuri la dispozitia clientului (bunuri expediate către
România) - Clientul din România

▪ Operațiuni comerciale ce se subscriu regimului de stocuri la dispozitia clientului (bunuri expediate din
România) - Furnizorul
E-transport

Transferul unui bun cu risc fiscal ridicat dintr-o intre două gestiuni ale aceluiași operator (e.g. transfer
între depozite și magazine) TREBUIE declarată în sistemul RO e-Transport.
E-transport

În situaţia în care bunurile cu risc fiscal ridicat nu au fost recepţionate sau au fost recepţionate parţial de
beneficiarul/destinatarul menţionat în Sistemul RO e-Transport la momentul obţinerii codului UIT, bunurile
nerecepţionate vor reveni la expeditor în baza codului UIT iniţial.

Returul ulterior al bunurilor care au fost recepţionate formează o nouă partidă de bunuri pentru care este necesară
obţinerea unui cod UIT nou de către partea care returnează bunurile cu risc fiscal ridicat.
E-transport

▪ Cod UIT:
989887
▪ Cod unic pentru identificarea unei partide de bunuri
876543
095565 ▪ Identificare prin cod UIT:
▪ deţinerea şi prezentarea codului UIT pe timpul transportului
▪ Generare:

SPV ▪ cu maximum 3 zile calendaristice înainte de data declarată pentru

începerea transportului, DAR
▪ până la prezentarea în punctul rutier de trecere a frontierei la
intrarea în România sau la locul de import;
▪ punerea efectivă în mişcare a vehiculului.
E-transport
E-transport
E-transport
E-transport

989887 Codul UIT

876543
095565
▪ Termen de valabilitate:
o 5 zile calendaristice /

SPV
o 15 zile calendaristice pentru AIC de bunuri
▪ Cod UIT – trebuie comunicat transportatorului
E-transport
Conducătorul vehiculului de transport este
obligat să prezinte, la solicitarea organelor
competente din cadrul ANAF/AVR/MAI,
documentele care însoțesc transportul de
bunuri cu risc fiscal ridicat
Organizatorul transportului sau operatorul de
transport, după caz, are obligaţia să actualizeze,
în perioada de valabilitate a codului UIT,
informaţiile privind identificarea vehiculului de
transport rutier ori de câte ori acestea se modifică,
ÎNAINTE DE REPUNEREA ÎN MIŞCARE
E-transport

Este interzisă modificarea datelor înregistrate în Sistemul RO e-Transport referitoare la

transporturile de bunuri:

▪ după prezentarea în punctul rutier de trecere a frontierei la intrarea în România sau

la locul de import, respectiv
▪ după punerea în mișcare a bunurilor pe drumurile publice

Este interzisă descărcarea pe teritoriul României a bunurilor care fac obiectul

tranzacţiilor intracomunitare aflate în tranzit
▪ *cu excepţia celor care fac obiectul depozitării sau formării unui nou transport din una sau
mai multe partide de bunuri.
E-transport

În cazul în care în cadrul unei partide de bunuri sunt transportate atât bunuri cu risc fiscal ridicat, cât şi alte bunuri care nu fac
parte din categoria celor cu risc fiscal ridicat, utilizatorii au obligaţia să declare în Sistemul RO e-Transport datele aferente
transporturilor pentru toate bunurile transportate în cadrul unei partide de bunuri.
E-transport

RO e-Transport

PROCEDURĂ
404 ERROR

• Obligația de declarare / actualizare se

suspendă până la repunerea în funcțiune
a sistemului

• Obligațiile de declarare / actualizare se

îndeplinesc până la sfârșitul următoarei
zile lucrătoare repunerii în functiune a
sistemului (inclusiv pentru transporturile
încheiate)

• Perioadele de nefuncționare vor fi

publicate pe paginile de internet ale ANAF
și Ministerului Finantelor
E-transport

Categ 1 de amenzi ▪ Nedeclarare in e-Transport sau declararea de cantitati diferite

▪ Folosirea unui cod UIT expirat

De la 10.000 de lei la 50.000 de lei în cazul persoanelor
fizice
sau ▪ Descarcarea in tranzit (cu exceptia celor pt depozitare/formare
nou transport)
de la 20.000 de lei la 100.000 de lei în cazul persoanelor
juridice
precum şi confiscarea contravalorii bunurilor nedeclarate
E-transport

Categ 2 de amenzi ▪ Neactualizarea pe perioada de valabilitate a codului UIT,

informaţiile privind identificarea vehiculului de transport rutier
ori de câte ori acestea se modifică, înainte de repunerea în
De la 10.000 de lei la 50.000 de lei în cazul persoanelor mişcare
fizice ▪ Nedeclararea transporturilor dupa restabilirea site ANAF
sau
de la 20.000 de lei la 100.000 de lei în cazul persoanelor ▪ nepunerea la dispozitia operatorului de transport pana la
juridice intrarea in tara

▪ Modificarea datelor dupa inceperea transportului

E-transport

Categ 3 de amenzi ▪ nerespectarea de către conducătorul vehiculului de transport

de a prezenta ANAF/AVR/MAI documentele care insotesc
transportul de BRFR
De la 5.000 de lei la 10.000 de lei
Multumesc

Alexandru Comanescu