ACCIZE

SI
ALTE TAXE SPECIALE

2024 1
ACCIZE
Tipuri de accize

 Armonizate
– sunt reglementate prin directive comunitare
– au o sfera de aplicare limitată
– sunt obligatorii pentru toate statele membre

 Nearmonizate
– sunt specifice legislaţiilor naţionale
– nu au o sfera de aplicare limitată
– nu sunt obligatorii pentru alte state membre

2024
23 2
ACCIZE
Baza legală

 Reglementari naţionale
– Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare
– H.G. nr. 1/2016 privind normele metodologice de aplicare a
Codului fiscal, cu modificările şi completările ulterioare

 Prevederi comunitare
– Directiva 2008/118/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008
privind regimul general al accizelor şi de abrogare a Directivei
Consiliului nr. 92/12/CEE
- Directiva (UE) 2020/262 a Consiliului din 19 decembrie 2019
de stabilire a regimului general al accizelor (reformare)

– Directive specifice pentru

2017 fiecare grupă de produse accizabile
2021 3
ACCIZE
Baza legală

 Ultimele reglementari naţionale semnificative

• Legea nr. 296/2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare pentru asigurarea

sustenabilităţii financiare a României pe termen lung

• Ordonanţa de urgenţă nr. 115/2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare ı̂n

domeniul cheltuielilor publice, pentru consolidare fiscală, combaterea evaziunii
fiscale, pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru
prorogarea unor termene

• Hotărârea nr. 1336/2023 pentru modificarea şi completarea Normelor

metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin
Hotărârea Guvernului nr. 1/2016

2017
2024 4
ACCIZE NEARMONIZATE
Sfera de aplicare

 a) produse care conţin tutun, destinate inhalării fără ardere, cu încadrarea

tarifară NC 2404 11 00, inclusiv cele conţinute în rezerve livrate împreună cu
ţigări electronice şi alte dispozitive de vaporizare electrice personale similare de
la codul NC 8543 40 00;

 b) lichide cu sau fără nicotină, destinate inhalării fără ardere, cu încadrarea

tarifară NC 2404 12 00, 2404 19 90, inclusiv cele conţinute în rezerve livrate
împreună cu ţigări electronice şi alte dispozitive de vaporizare electrice
personale similare de la codul NC 8543 40 00;

 c) produse destinate inhalării fără ardere, care conţin înlocuitori de tutun, cu sau
fără nicotină, cu încadrarea tarifară NC 2404 12 00, 2404 19 10, inclusiv cele
conţinute în rezerve livrate împreună cu ţigări electronice şi alte dispozitive de
vaporizare electrice personale similare de la codul NC 8543 40 00;
2024 5
ACCIZE NEARMONIZATE
Sfera de aplicare

 d) băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat pentru care nivelul total de

zahăr este cuprins între 5 g-8 g/100 ml;

 e) băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat pentru care nivelul total de zahăr

este peste 8 g/100 ml.

2024 6
ACCIZE NEARMONIZATE
Sfera de aplicare

 prin zahăr adăugat se înţelege - zahăr din trestie, zahăr brun, zaharoză
cristalină, zahăr invertit, dextroză, melasă, zaharuri din miere, melasă şi
siropuri, cum ar fi sirop de malţ, sirop de fructe, sirop de malţ de orez,
sirop de porumb, sirop de porumb bogat în fructoză, sirop de arţar, sirop
de glucoză, glucoză-fructoză, fructoză, zaharoză, glucoză, lactoză,
lactoză hidrolizată, galactoză, zaharuri în nectaruri, cum ar fi nectarul
de flori de cocos, nectarul de curmale, nectarul de agave, zaharuri din
dulceaţă, adăugate ca ingredient.

2024 7
ACCIZE NEARMONIZATE
Sfera de aplicare

 Prin bauturi nealcoolice se intelege:

 a) băuturile care se încadrează la codul NC 2202;

 b) băuturile cu o concentraţie alcoolică de maximum 1,2%

în volum, care se încadrează la codurile NC 2204, 2205,
2206 şi 2208.

2024 8
ACCIZE NEARMONIZATE
Sfera de aplicare

 Exceptii accizare bauturi nealcoolice:

❖ nu se consideră băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat băuturile pentru

care consumatorul decide cantitatea de zahăr ce se adaugă în conţinutul
acestora, produsele care nu pot fi consumate ca atare ca băuturi, precum
şi băuturile preparate pe loc la care nu poate fi determinată cantitatea de
zahăr la momentul vânzării.

2024 9
ACCIZE NEARMONIZATE
Sfera de aplicare

 Exceptii fapt generator si exigibilitate accize bauturi

nealcoolice:

❖ Nu se considera producţie şi vânzare - servirea

bauturilor nealcoolice în cadrul serviciilor de restaurant şi
catering

❖ pentru produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. d) şi e),

aflate în stoc la data de 1 ianuarie 2024, faptul generator şi
exigibilitatea intervin la data vânzării pe piaţa internă a
produselor.
2024 10
ACCIZE NEARMONIZATE
Nivelul si calculul accizelor

 Accizele sunt exprimate in suma fixa pe

U.M. (ml/kg).

 Nivelul accizelor – prevazut in Anexa nr. 3 la

Codul fiscal

2024 11
ACCIZE NEARMONIZATE
Nivelul si calculul accizelor

 Accizele sunt exprimate in suma fixa pe

U.M. (ml/kg).

 Nivelul accizelor – prevazut in Anexa nr. 3 la

Codul fiscal

2024 12
ACCIZE NEARMONIZATE

 Fapt generator - momentul producerii, achiziţiei intracomunitare sau

importului acestora pe teritoriul Comunităţii

 Exigibilitatea
 a) la data recepţionării produselor provenite din achiziţii
intracomunitare;
 b) la data efectuării formalităţilor de punere în liberă circulaţie a
produselor provenite din operaţiuni de import;
 c) la data vânzării pe piaţa internă a produselor provenite din producţia
internă.

2024 13
ACCIZE NEARMONIZATE

❑ pentru bauturile nealcoolice supuse accizelor - zahărul adăugat,

indiferent în ce cantitate, se determină pe baza listei ingredientelor, iar
nivelul total de zahăr este cel prevăzut în conţinutul de nutrienţi

❑ in cazul în care nivelul total de zahăr este exprimat în grame/unitate de

măsură pentru masă, pentru calcularea accizelor, trebuie să realizeze
transformarea din unitatea de măsură pentru masă în unitatea de măsură
pentru volum.

2024 14
ACCIZE NEARMONIZATE

❑ pentru produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) -c) din
Codul fiscal care sunt prezentate sub forma unei rezerve
care conţine în amestec oricare dintre produsele prevăzute
la art. 439 alin. (2) lit. a) -c) din Codul fiscal, cuantumul
accizelor datorate reprezintă suma dintre accizele datorate
pentru fiecare componentă în parte

2024 15
ACCIZE NEARMONIZATE

❑ Pentru produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a), cuantumul
accizelor se determină prin aplicarea nivelului corespunzător la
cantitatea de tutun destinată inhalării fără ardere, conţinută în
produsele care se încadrează la codul NC 2404 11 00.

❑ Pentru produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. c), cuantumul
accizelor se determină prin aplicarea nivelului corespunzător la
cantitatea de înlocuitor de tutun, cu sau fără nicotină, conţinută în
produsele care se încadrează la codurile NC 2404 12 00 şi 2404
19 10
2024 16
ACCIZE NEARMONIZATE
SCUTIRI

❑ beneficiază de regimul de restituire a accizelor virate

bugetului de stat pentru produsele prevăzute la art. 439
operatorii economici care au achiziţionat direct dintr-un
stat membru sau din import aceste produse şi care ulterior
le livrează în alt stat membru, le exportă ori le returnează
furnizorilor

❑ dacă starea sau vechimea acestora le face improprii

consumului ori nu mai îndeplinesc condiţiile de
comercializare, accizele plătite se restituie la cererea
operatorului economic.
2024 17
ACCIZE NEARMONIZATE
SCUTIRI
❑ Procedura restituire export (pe scurt)

- dovada că acestea au părăsit teritoriul Uniunii Europene

- exportatorul anunţă în scris autoritatea vamală teritorială despre intenţia de a
exporta produsele accizabile, cu cel puţin 7 zile lucrătoare înainte de data în care se
realizează exportul.
- informatii obligatorii: cantităţile de produsele accizabile care fac obiectul
exportului, momentul exigibilităţii accizelor, valoarea accizelor plătite.

- exportatorul transmite la autoritatea vamală teritorială, în ziua lucrătoare imediat

următoare celei în care produsele accizabile au părăsit teritoriul Uniunii Europene,
o copie a declaraţiei vamale de export certificată în acest sens.
- in termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii documentelor, autoritatea vamală
teritorială întocmeşte un punct de vedere cu privire la sumele reprezentând accize
care pot fi restituite în urma depunerii unei cereri de restituire pentru produsele
2024 18
exportate.
ACCIZE NEARMONIZATE
SCUTIRI
❑ Procedura restituire livrare intracomunitara (pe scurt)

- dacă livrarea este însoţită de un document care conţine aceleaşi informaţii cu cele din
cuprinsul e DAS (document administrative electronic simplificat, intocmit de catre
expeditorul certificat);

- se anunţă în scris autoritatea vamală teritorială despre intenţia de a expedia produsele

accizabile într-un alt stat membru, cu cel puţin două zile lucrătoare înainte de expediere,
menţionând cantităţile de produse accizabile care fac obiectul livrării intracomunitare,
momentul exigibilităţii accizelor, valoarea accizelor plătite;
- documentul prin care se certifică faptul că produsele accizabile au fost recepţionate
într-un alt stat membru;
- in termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii documentelor, autoritatea vamală
teritorială întocmeşte un punct de vedere cu privire la sumele reprezentând accize care
pot fi restituite în urma depunerii unei cereri de restituire pentru produsele livrate
intracomunitar.

2024 19
ACCIZE ARMONIZATE
SCUTIRI
❖ Procedura restituire retragere de pe piata (pe scurt)

➢ dacă starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori

nu mai îndeplinesc condiţiile de comercializare

 operatorul economic anunţă în scris autoritatea vamală teritorială despre

intenţia de a retrage de pe piaţă produsele accizabile, în vederea
distrugerii, cu cel puţin 7 zile lucrătoare înainte de data în care se
realizează distrugerea acestora;

 Informaţii obligatorii : cauzele, cantităţile de produse care fac obiectul

retragerii de pe piaţă, momentul exigibilităţii accizelor, valoarea
accizelor plătite;
2024 20
ACCIZE ARMONIZATE
SCUTIRI
 Procedura restituire retragere de pe piata (pe scurt)

 Autoritatea vamală teritorială desemnează un reprezentant care asistă la

distrugerea produselor şi certifică documentul de distrugere;
 Operatorul economic transmite la autoritatea vamală teritorială, în ziua
lucrătoare imediat următoare efectuării distrugerii, o copie a
documentului de distrugere certificat ;

 În termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii documentelor,

autoritatea vamală teritorială, după analizarea acestora, întocmeşte un
punct de vedere cu privire la sumele reprezentând accize care pot fi
restituite în urma depunerii unei cereri de restituire pentru produsele
retrase de pe piaţă.
2024 21
ACCIZE ARMONIZATE
STUDIU DE CAZ

 Studiu de caz 1

 Art. 443 din Codul fiscal – “Beneficiază de regimul de

restituire a accizelor virate bugetului de stat pentru produsele
prevăzute la art. 439 operatorii economici care au achiziţionat
direct dintr-un stat membru sau din import aceste produse şi
care ulterior le livrează în alt stat membru, le exportă ori le
returnează furnizorilor.”

 Regim aplicabil - operatori economici care produc intern

bauturi nealcoolice cu continut de zahar adaugat si livreaza pe
piata in vederea consumului, insa destinatia finala de consum
este un alt stat membru sau tara terta ?!?

2024 22
ACCIZE ARMONIZATE
STUDIU DE CAZ

Studiu de caz 2

Art. 439 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal – lichide cu sau fără
nicotină, destinate inhalării fără ardere

Regim aplicabil - nivel de accize datorat conform

reglementarilor in vigoare vs mecanism real de calcul propus

2024 23
ACCIZE ARMONIZATE
PLATITORI DE ACCIZE
➢ operatorii economici care produc şi comercializează în Romania,
achiziţionează din teritoriul Uniunii Europene ori importă
produsele

Obligatii de autorizare la autoritarea vamala competenta:

Anexa 45 – operatorii economici care realizeaza operatiuni cu produsele la

Art. 439 alin. (2) lit. a) – c)

Anexa 45^1 - operatorii economici care realizeaza operatiuni cu produsele

la Art. 439 alin. (2) lit. d) – e)
- Este in fapt o notificare, pe care vama o va inregistra intr-un registru
special creat in acest sens.
2024 24
ACCIZE ARMONIZATE
OBLIGATII PLATITORI DE ACCIZE
 a) să se înregistreze ca plătitori de accize la autoritatea fiscală competentă;

 b) să calculeze accizele şi să le verse la bugetul de stat la termenele stabilite,

fiind răspunzători pentru exactitatea calculului şi vărsarea integrală a sumelor
datorate;

 c) să ţină evidenţa accizelor şi să depună anual deconturile privind accizele,

conform dispoziţiilor legale privind obligaţiile de plată, la bugetul de stat, până
la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare.

 d) să evidenţieze distinct accizele în factură în situaţia în care au obligaţia

emiterii facturii conform art. 319, în cazul operatoriilor economici care
produc şi comercializează în România produsele prevăzute la art. 439.

2024 25
ACCIZE ARMONIZATE
OBLIGATII PLATITORI DE ACCIZE

 e) obligaţia de a depune (cu excepţia importatorilor) la autoritatea competentă o

declaraţie de accize pentru fiecare lună, indiferent dacă se datorează sau nu
plata accizei pentru luna respectivă, până la data de 25 inclusiv a lunii
următoare celei la care se referă declaraţia

2024 26
ACCIZE ARMONIZATE
STUDIU DE CAZ

Studiu de caz 3

Intrebare din partea cursantilor

Accize nearmonizate - obligatii: Achizitii intracomunitare de bauturi

nealcoolice cu zahar: baza de calcul a accizei. Ce inseamna mai exact,
evidentierea distincta a accizei in facturile de vanzare a produselor
accizabile."

2024 27
 ACCIZE
SI
ALTE TAXE SPECIALE

2024 28
ACCIZE ARMONIZATE
PROSUMATORI

 Prosumatori

 Art. 399 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal – scutire energie
electrica produsa din surse regenerabile de energie

 Pct. 114 - norme de aplicare – HG. 1/2016:

- prin surse regenerabile de energie se înţelege: eoliană, solară,
geotermală, a valurilor, a mareelor, energia hidro-, biomasă, gaz de
fermentare a deşeurilor, gaz de fermentare a nămolurilor din
instalaţiile de epurare a apelor uzate, biogaz şi altele asemenea

2024 29
ACCIZE ARMONIZATE

 Pct. 114 - norme de aplicare – HG. 1/2016:

- scutirea de la plata accizelor se acordă direct pentru energia electrică produsă
din surse regenerabile de energie care este furnizată direct unui consumator
final;

- în baza notificării transmise de producătorul de energie electrică la autoritatea

vamală teritorială (model Anexa nr. 23)

- consumatorii casnici producători de energie electrică nu au obligaţia de a

notifica autoritatea vamală teritorială

2024 30
ACCIZE ARMONIZATE

 Pct. 114 - norme de aplicare – HG. 1/2016:

- În termen de 5 zile lucrătoare de la transmiterea notificării, autoritatea vamală

teritorială comunică solicitantului înregistrarea în registrul special;
- Scutirea de la plata accizelor pentru energia electrică supusă notificării produce
efecte de la data înregistrării în registrul special. Data înregistrării se înscrie pe
notificare.

❑ Termenul de valabilitate a notificării este de un an de la data înregistrării.

- Autorităţile vamale teritoriale asigură si publicarea pe pagina web a autorităţii

vamale a listei cuprinzând aceşti operatori economici, listă care se actualizează
lunar până la data de 15 a fiecărei luni.
- După înregistrarea notificării, o copie a acestei notificări cu numărul de
înregistrare va fi păstrată de producătorul
2024 de energie electrică. 31