Ghid Fiscal 2024

Romania
Informatii generale despre
Romania

Localizare: Romania este localizata in Europa Centrala,

fiind marginita de Ungaria, Serbia, Bulgaria, Ucraina,
Republica Moldova si Marea Neagra

Capitala: Bucuresti

Suprafata: 238,397 km²

Informatii generale despre
Romania
Populatie: 19,659,267 (2022)

Limba oficiala: Romana

Moneda oficiala: Leu (RON)

Conducatorul statului: Presedinte

Apartenenta:

▪ ONU (1955)
▪ CoE (1993)
Informatii generale despre
▪ OMC (1995)
▪
RomaniaNATO (2004)
▪ UE (2007)
▪ CoE (1993)
▪ OMC (1995)
▪ NATO (2004)
▪ UE (2007)

Localizare: Romania este localizata in Europa Centrala,

fiind marginita de Ungaria, Serbia, Bulgaria, Ucraina,
Republica Moldova si Marea Neagra

Capitala: Bucuresti

Suprafata: 238,397 km²

Populatie: 19,659,267 (2022)

Limba oficiala: Romana

Moneda oficiala: Leu (RON)

Pagina 2
Conducatorul statului: Presedinte

Apartenenta:
Continut
Introducere...................................................................................................................................... 4
Forme juridice de organizare a afacerii ...................................................................................... 5
Reguli generale privind achizitia de proprietati imobiliare ............................................................ 5
Forme juridice de organizare a afacerii ........................................................................................ 5
Forme juridice ale societatilor comerciale .................................................................................... 6
Securitate sociala si aspect privind dreptul muncii .................................................................. 7
Securitate generala sociala si de sanatate .................................................................................. 7
Aspecte generale privind dreptul muncii ...................................................................................... 8
Impozit pe profit ............................................................................................................................. 10
Cota de impozitare ....................................................................................................................... 10
Informatii generale ....................................................................................................................... 10
Cercetare si Dezvoltare (R&D) .................................................................................................... 12
Scutiri de impozit pentru profitul reinvestit ................................................................................... 12
Impozit cu retinere la sursa (WHT) .............................................................................................. 12
Norme impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale .......................................................... 13
Aspecte internationale – conventii de evitare a dublei impuneri .................................................. 15
Impozit pe venit .............................................................................................................................. 16
Cota de impozitare ....................................................................................................................... 16
Informatii generale ....................................................................................................................... 16
Deduceri ....................................................................................................................................... 17
Indemnizatii .................................................................................................................................. 17
Aspecte internationale - rezidenta ............................................................................................... 18
Taxa pe valoarea adaugata (TVA) ................................................................................................. 19
Cota de impozitare ....................................................................................................................... 19
Informatii generale ....................................................................................................................... 19
Inregistrarea in scopuri de TVA ................................................................................................... 21
Alte taxe .......................................................................................................................................... 23
Impozitul pe venitul microintreprinderilor ..................................................................................... 23
Taxe de proprietate ...................................................................................................................... 24
Impozit pe mijloacele de transport ............................................................................................... 24
Alte taxe ....................................................................................................................................... 24
Stimulente pentru investitii ........................................................................................................... 26

Pagina 3
Introducere

Avand o piata cu un potential excelent, o locatie strategica (deschidere la Marea Neagra si Asia), forta
de munca bine educata cu peste 50.000 de specialisti in tehnologia informatiei, Romania prezinta
oportunitati semnificative pentru investitorii straini.

Dupa aderarea la Uniunea Europeana in ianuarie 2007, Romania a trecut printr-o serie de reforme
guvernamentale pentru a satisface normele din acest parteneriat. In prezent, cerintele de aderare,
inclusiv directivele UE, sunt unele dintre fortele motrice ale programului de reforma, modernizare si
investitii in infrastructura. Mai mult decat atat, aceste directive sunt insotite de finantari UE sub forma
de fonduri de ajustare structurala si alte programe, care permit noilor membri sa-si alinieze economia
cu restul Europei.

Economia s-a bucurat de o crestere a PIB-ului de 4,9% in 2022 fata de 2021, determinata, in principal,
de consum si investitii.

In timp ce este necesara o evaluare atenta a pietei pentru a identifica oportunitati de afaceri, exportul
sau investitia in Romania devin, treptat, mai putin dificile decat in anii precedenti, in ceea ce priveste
predictibilitatea mediului de afaceri.

Pagina 4
Forme juridice de organizare a
afacerii

Reguli generale privind achizitia de proprietati imobiliare

Cetatenii UE si SEE pot cumpara proprietati imobiliare (terenuri si cladiri) in aceleasi conditii precum
cetatenii romani.

Cetatenii non-UE/SEE pot achizitiona cladiri in Romania, in timp ce terenurile pot fi achizitionate numai
daca exista un acord international in vigoare care permite si cetatenilor romani sa achizitioneze terenuri
in tarile respective.

Forme juridice de organizare a afacerii

Anterior investitiei pe piata din Romania, investitorii trebuie sa decida forma juridica de organizare a
afacerii.

Tipurile de forme de societati comerciale sunt stipulate in Legea nr. 31/1990 republicata si completata
ulterior si sunt incluse in tabelul urmator cu informatiile specifice: capital social minim, raspunderea
asociatilor/actionarilor, numarul minim de asociati/actionari.

Cele mai frecvente forme de organizare a afacerii in Romania sunt Societatea cu Raspundere Limitata
impreuna cu Societatea pe Actiuni si Sucursala.

Pagina 5
Forme juridice ale societatilor comerciale

Tipul societatii comerciale Capital

minim Numarul
Raspunderea asociatilor
(aprox. in asociatilor
Engleza Romana EUR)

General Societate in nume Asociatii au raspundere nelimitata si

N/A Minimum 2
Partnership colectiv (S.N.C.) solidara pentru contributii sociale.

Asociatii comanditari nu au autoritate

Minimum un
de administrare si nu sunt responsabili
asociat
Societate in pentru datoriile parteneriatului.
Limited comanditar si
comandita simpla 0,4 EUR Raspund in limita actiunilor subscrise.
Partnership minimum un
(S.C.S.) Asociatii comanditati au controlul
asociat
managementului si au obligatii
comanditat
comune.

Limited Societate cu
Asociatii raspund in limita contributiei
Liability raspundere limitata 0,2 EUR 1 - 50
la capitalul social.
Company (S.R.L.)

Minimum
Joint Stock Societate pe actiuni Actionarii raspund in limita actiunilor
25.000 Minimum 2
Company (S.A.) subscrise.
EUR

Asociatii comanditari nu au autoritate

de administrare si nu sunt responsabili
Company Societate in Minimum pentru datoriile parteneriatului.
limited by comandita pe actiuni 25.000 Raspund in limita actiunilor subscrise. Minimum 2
shares (S.C.A.) EUR Asociatii comanditati au controlul
managementului si au obligatii
comune.

Compania-mama raspunde pentru

Branch Sucursala N/A N/A
sucursala sa.

Sole Persoana fizica

N/A P.F.A. este singura responsabila. N/A
entrepreneur autorizata (P.F.A.)

Pagina 6
Securitate sociala si aspect privind
dreptul muncii

Securitate generala sociala si de sanatate

Baza de calcul a asigurarilor sociale si asigurarilor sociale de sanatate a unui angajat din Romania o
reprezinta veniturile salariale.

Salarii si Contributii Angajat Angajator

Impozit pe venit
10% N/A

Contributia de asigurari sociale de sanatate

10% N/A

Contributia de asigurari sociale

25% N/A

Contributia asiguratorie pentru munca

N/A 2.25%

*Pentru domeniul constructiilor, agricol, industria Agenda privind ocuparea fortei de munca aduce
alimentara si IT, exista prevederi speciale obligatii complexe, astfel ca te putem sprijini cu:
aplicabile in ceea ce priveste impozitele si
scutirile. ▪ Consultanta privind legislatia muncii
▪ Consultanta legata de GDPR si protectia datelor
Locuitorii UE fac obiectul dispozitiilor cu caracter personal
Regulamentului CE 883/2004 care ▪ Imigrari
reglementeaza normele de securitate sociala si
asigurari de sanatate in cazul unor activitati Descopera serviciile noastre de
transfrontaliere. consultanta corporate

Pagina 7
Aspecte generale privind dreptul muncii

Lege
Principalele caracteristici ale relatiilor de munca
aplicabila

Tipul
Contract individual de munca pe perioada determinata sau
contractului
perioada nedeterminata, munca la domiciliu, telemunca, munca
part-time sau full-time, personal temporar etc.

Partile contractuale, durata contractuala, data incheierii

contractului, conditiile de munca, locul unde se desfasoara
activitatea, criteriile de evaluare ale angajatului, ocupatia, riscurile
jobului, numarul de zile de concediu, numarul zilelor pentru preaviz,
Contractul
trebuie sa
numarul orelor lucratoare pe zi si/sau pe saptamana, perioada de
includa
proba si conditiile acesteia, daca exista, data inceperii activitatii,
salariul de baza, alte elemente constitutive ale veniturilor salariale,
evidentiate separat, periodicitatea platii salariului la care salariatul
are dreptul si metoda de plata, etc. (Contractul trebuie incheiat in
forma scrisa)

Angajati cu norma intreaga: 8 ore/zi si/sau 40 ore/saptamana

Angajati part-time: numarul de ore normale de lucru, calculate
saptamanal sau ca medie lunara, este inferior numarului de ore
normale de lucru al unui salariat cu norma intreaga comparabil.
Timpul de lucru este determinat de norma zilnica, astfel norma
Timpul de lucru saptamanala reprezinta norma zilnica*numar zile lucratoare (5 zile) Legea nr.
53/2003
Timpul de munca reprezinta orice perioada in care salariatul
Codul
presteaza munca, se afla la dispozitia angajatorului si indeplineste Muncii
sarcinile si atributiile sale, conform prevederilor contractului
individual de munca, contractului colectiv de munca aplicabil si/sau
ale legislatiei in vigoare.

Concediu anual Minimum 20 zile lucratoare pe an.

Pentru contracte de munca pe perioada nedeterminata, in functie

de natura pozitiei:
▪ Pozitii de executie: perioada maxima de proba este de 90 zile
calendaristice;
▪ Pozitii de management: perioada maxima de proba este de 120
zile calendaristice.
Perioada de
proba Pentru contracte de munca pe perioada determinata:
In functie de perioada:
▪ < 3 luni: maximum 5 zile lucratoare;
▪ 3-6 luni: maximum 15 zile lucratoare.
In functie de natura pozitiei:
▪ Pozitii de executie > 6 luni: maximum 30 zile lucratoare;

Pagina 8
 ▪ Pozitii de management > 6 luni: maximum 45 zile lucratoare.

Acordul partilor: nu este necesar preaviz.

Concediere: minimum 20 zile lucratoare.
Perioada de
preaviz
Demisie, in functie de natura pozitiei:
▪ Maximum 20 zile lucratoare pentru pozitii de executie;
▪ Maximum 45 zile lucratoare pentru pozitii de management.

Pagina 9
Impozit pe profit

Cota de impozitare

16% este cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil
Contribuabilii care desfasoara activitati de natura jocurilor de noroc si cluburi de noapte sunt fie
subiectul unei cote de 5% din venitul obtinut din aceste activitati, fie unei cote de 16% din profitul
impozabil, in functie de care este mai mare.

Companiile care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro, și care în
anul de calcul determină un impozit pe profit mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri, sunt
obligați la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri. Impozitul minim pe
cifra de afaceri se determină ca 1% din veniturile totale la care sunt effectuate anumite ajustari fiscale.

Informatii generale

Rezidenta

O companie este considerata rezidenta in Romania daca este infiintata conform legislatiei
romanesti, are sediul sau locul managementului in Romania.

Venit impozabil
Companiile rezidente sunt impozitate pe veniturile globale, cu exceptia cazului in care un tratat de
evitare a dublei impuneri stipuleaza altfel.

Profitul impozabil al unei companii este calculat ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate
conform reglementarilor contabile aplicabile, ajustate prin deducerea veniturilor neimpozabile si
deducerilor fiscale si adaugand cheltuielile nedeductibile. De asemenea, elementele similare veniturilor
si cheltuielilor sunt luate in considerare la calculul impozitului pe profit.

Companiile nerezidente care desfasoara activitati in Romania prin intermediul unui sediu permanent
trebuie sa plateasca impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestui sediu.

Pagina 10
Perioada fiscala

Anul calendaristic sau anul fiscal pentru companiile care au ales, conform reglementarilor
contabile aplicabile, sa foloseasca un an fiscal diferit de anul calendaristic.

Declaratii fiscale
Ca regula generala, impozitul pe profit se calculeaza trimestrial. Pentru primele trei trimestre,
depunerea si plata impozitului se realizeaza trimestrial, pana la data de 25 a primei luni dupa incheierea
trimestrelor. Calculul final si plata impozitului pe profit pentru intregul an calendaristic vor fi efectuate
pana pe data de 25 martie a anului urmator.

Exista cateva exceptii de la regula de mai sus aplicabile companiilor:

▪ Companiile care au ales anul fiscal diferit de anul calendaristic trebuie sa declare si sa
plateasca impozit pe profit anual pana pe data de 25 a celei de-a treia luni, dupa incheierea
anului fiscal modificat.
▪ Organizatiile non-profit, companiile care obtin venituri in principal din activitati agricole, unitatile
de invatamant, cultele religioase si alti contribuabili mentionati special de lege trebuie sa
declare si sa plateasca impozit pe profit anual pana pe 25 februarie a anului urmator.
▪ Institutiile de credit si sucursalele institutiilor de credit straine din Romania trebuie sa aplice
sistemul de plati anticipate efectuate trimestrial.

Plati anticipate

Contribuabilii, cu exceptia celor special mentionati de lege, pot opta pentru declararea si plata
impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial. Platile anticipate efectuate trimestrial
sunt calculate ca ¼ din impozitul pe profit anual anterior actualizat cu indicele de consum si sunt
scadente in data de 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului. Prin exceptie, platile anticipate
trimestriale aferente celui de-al patrulea trimestru sunt scadente pana la data de 25 decembrie,
respectiv pana la data de 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat.

Deduceri

Ca regula generala, sunt considerate cheltuieli deductibile acele cheltuieli care sunt efectuate in scopul
desfasurarii activitatii, cu exceptia in care sunt mentionate in mod special de lege ca fiind cheltuieli cu
deductibilitate limitata sau nedeductibile.

Pierderi reportate

Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaraţia de impozit pe profit, începând cu anul 2024/anul fiscal
modificat care începe în anul 2024, după caz, se recuperează din profiturile impozabile realizate, în
limita a 70% inclusiv, în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea
înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.

Pagina 11
Cercetare si Dezvoltare (R&D)
Companiile pot beneficia de o deducere suplimentara de 50% din cheltuielile eligibile pentru activitatile
de cercetare si dezvoltare (R&D). In plus, poate fi aplicata metoda de amortizare accelerata pentru
aparatura si echipamente destinate activitatii de cercetare-dezvoltare.

Deducerea suplimentara de 50% nu se recalculeaza in cazul nerealizarii obiectivelor proiectului de

cercetare-dezvoltare.

Pentru a beneficia de aceste stimulente, activitatile de R&D eligibile ar trebui sa provina din categoriile
de cercetare aplicativa si/sau dezvoltarea tehnologica relevante activitatii companiei, iar activitatile ar
trebui sa fie desfasurate in Romania, precum si in Uniunea Europeana sau in alte state membre ale
Spatiului Economic European.

Stimulentele sunt acordate separat pentru fiecare proiect de cercetare-dezvoltare.

Scutiri de impozit pentru profitul reinvestit

Profitul investit in echipamente tehnologice noi si specifice, fabricate si/sau achizitionate pentru utilizare
sunt scutite de impozit. Pentru a beneficia de acest stimulent, echipamentul tehnologic trebuie sa fie
utilizat de companie in scopul desfasurarii activitatii pentru mai mult de jumatate din durata de viata,
dar sa nu depaseasca 5 ani. Companiile care beneficiaza de acest stimulent nu pot folosi amortizarea
accelerata pentru echipamentul tehnologic respectiv.

Impozit cu retinere la sursa (WHT)

Impozitul pe dividende pentru companii rezidente

8%
Ca regula generala, dividendele platite de o companie din Romania catre o alta companie din
Romania sunt supuse impozitului de 8%. Cu toate acestea, dividendele platite nu sunt
impozabile daca beneficiarul dividendelor a detinut, la momentul distribuirii, un minim de 10%
din compania romaneasca pentru o perioada neintrerupta de cel putin un an.

WHT pentru companiile nerezidente

Ratele WHT aplicabile in raport cu companiile nerezidente sunt:

▪ 8% pentru venituri obtinute din dividende

▪ 50% pentru plati efectuate de companii romanesti catre conturile bancare ale unor companii
nerezidente, deschise in tari care nu au incheiat cu Romania un acord de schimb de informatii
si numai daca astfel de plati rezulta din tranzactii artificiale
▪ 16% in cazul altor venituri obtinute din Romania

Pagina 12
Dividende platite

8%
Ca regula generala, dividendele platite companiilor nerezidente sunt supuse impozitarii cu 8%.

Totusi, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE Parinte-Filiala.
Prin urmare, dividendele platite de companiile romanesti catre companiile rezidente intr-o tara membra
UE sunt scutite de impozitare daca beneficiarul dividendelor a detinut, la momentul distribuirii, minimum
10% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada neintrerupta de cel putin un an.

Dobanzi

16%
Ca regula generala, dobanda platita catre un nerezident este subiectul impozitarii cu cota de
16%.

Cu toate acestea, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE
privind dobanzile si redeventele. Prin urmare, dobanda platita de o companie romaneasca catre o
companie rezidenta intr-un stat membru UE este scutita de impozitare daca beneficiarul dobanzii a
detinut, anterior momentului platii, cel putin 25% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada
neintrerupta de minimum un an.

Redevente

16%
Ca regula generala, redeventele platite catre un nerezident sunt subiectul impozitarii cu cota
de 16%

Cu toate acestea, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE
privind dobanzile si redeventele. Prin urmare, redeventele platite de companiile romanesti catre
companiile rezidente intr-un stat membru UE sunt scutite de impozitare daca beneficiarul redeventei
platite a detinut, anterior momentului platii, cel putin 25% din actiunile companiei romanesti pentru o
perioada neintrerupta de minimum un an.

Norme impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale

Regulile privind deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile bazata pe capitalizarea redusa a companiei
au fost abrogate incepand cu anul 2018. Prin urmare, incepand cu 1 ianuarie 2018, Codul Fiscal
introduce un nou concept – costul excedentar al indatorarii –definit ca diferenta intre cheltuielile cu
dobanzilesi veniturile din dobanzi precum si alte cheltuieli / venituri echivalente.

Costurile totale excedentare ale îndatorării rezultate din tranzacții/operațiuni efectuate atât cu
persoanele afiliate respective, cât și cu persoanele neafiliate, care pot fi deduse într-o perioadă fiscală,
nu pot depăși plafonul deductibil reprezentat de echivalentul în lei al plafonului de 1.000.000 euro.
Totuși, costurile excedentare ale îndatorării rezultate din tranzacţii/operaţiuni care nu finanţează
achiziţia/producţia imobilizărilor în curs de execuţie/activelor stabilite potrivit legii şi care sunt efectuate

Pagina 13
cu persoane afiliate, se deduc, într-o perioadă fiscală, până la plafonul deductibil reprezentat de
echivalentul în lei al sumei de 500.000 euro.

Costul excedentar al indatorarii ce depaseste pragul de 1.000.000 EUR poate beneficia de o deducere
extra, limitata la 30% din profitul contabil ajustat negativ cu veniturile neimpozabile si pozitiv cu
cheltuielile cu impozitul pe profit, costul excedentar si amortizarea fiscala deductibila. Daca baza
rezultata este zero sau negativa, costurile excedentare ale indatorarii sunt nedeductibile in perioada
curenta, dar pot fi recuperate pentru o perioada nelimitata de timp si pot fi deduse in perioadele
urmatoare aplicand acelasi mecanism.

Companie straina controlata

Contribuabilul platitor de impozit pe profit care controleaza o societate straina include in baza
impozabila veniturile nedistribuite ale acesteia care au provenit din: dobanzi, redevente, dividende,
venituri din transferul titlurilor de participare, venituri din leasing financiar, venituri din asigurari, activitati
bancare etc.

O entitate este considerata societate straina controlata daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

▪ Contribuabilul platitor de impozit pe profit detine, singur sau impreuna cu intreprinderile sale
asociate, direct sau indirect, mai mult de 50% din drepturile de vot sau din capitalul entitatii
straine controlate sau are dreptul sa primeasca mai mult de 50% din profiturile acesteia;
▪ Impozitul pe profit platit efectiv de catre entitate este mai mic decat diferenta dintre impozitul
pe profit, care ar fi fost platit daca s-ar fi aplicat regulile Codului Fiscal din Romania si impozitul
pe profit platit efectiv.

Preturi de transfer

Tranzactiile efectuate intre doua persoane afiliate din Romania, precum si intre persoane
afiliate din Romania si persoane nerezidente sunt supuse regulilor preturilor de transfer.

O entitate juridica este afiliata cu o alta entitate juridica daca cel putin una dintre urmatoarele conditii
se aplica:
▪ Prima entitate juridica detine, direct sau
indirect, minimum 25% din titlurile de
participare sau drepturile la vot la cealalta Ai nevoie de consultanta privind preturile de
transfer?
entitate juridica sau in cazul in care
controleaza entitatea juridica.
Echipa noastra de specialisti poate acoperi pregatirea
▪ Cea de-a doua entitate juridica detine,
documentatiei, realiza analize comparative, oferi
direct sau indirect, minimum 25% din titlurile suport in timpul inspectiilor fiscale si multe altele.
de participare sau drepturile la vot la prima
entitate juridica.
▪ O entitate juridica terta detine, direct sau Descopera serviciile noastre de
indirect, minimum 25% din titlurile de consultanta in cadrul tranzactiilor
participare sau drepturi de vot la ambele
entitati juridice.

Pagina 14
Tranzactiile efectuate intre parti afiliate ar trebui sa utilizeze principiul valorii de piata. In cazul in care
preturile de transfer nu sunt convenite conform acestui principiu, autoritatile fiscale au dreptul sa
ajusteze valoarea veniturilor si cheltuielilor, astfel incat sa reflecte valoarea de piata.

Aspecte internationale – conventii de evitare a dublei impuneri

Pentru aplicarea reglementarilor din Conventiile de Evitare a Dublei Impuneri, nerezidentul beneficiar
al venitului ar trebui sa furnizeze platitorului roman un certificat de rezidenta fiscala care atesta
rezidenta fiscala a acestuia in scopul aplicarii conventiei.

In cazul in care cotele de impozitare mentionate in legislatia locala sunt diferite de cele mentionate in
tratat, se va aplica cota cea mai favorabila.

Pagina 15
Impozit pe venit

Cota de impozitare

10%
In prezent, veniturile obtinute de persoane fizice sunt impozitate cu 10%.

Informatii generale

Legislatie

Impozitul pe venit privind veniturile din salarii este reglementat de Codul Fiscal (Legea 227/2015).

Scutiri de la impozitare

Urmatoarele categorii de contribuabili sunt scutiti de impozit pe venit:

Specialistii IT –– in limita a 10,000 Lei brut pe luna, daca anumite conditii sunt indeplinite
conform legii.

Angajatii cu dizabilitati – scutirea de impozit se aplica doar in conditii stricte verificate de

sistemul medical din Romania.

Angajatii care lucreaza in domeniul Cercetare-Dezvoltare sau domeniul Dezvoltarii

Tehnologice – scutirea de impozit se aplica daca anumite conditii sunt indeplinite in
dispozitiile legii.
Angajatii care lucreaza in domeniul constructiilor, agricol si industria alimentara – in
limita a 10,000 Lei brut pe lună, dacă anumite conditii sunt indeplinite potrivit legii.

Pagina 16
Perioada fiscala

Anul fiscal este egal cu anul calendaristic.

Deduceri

Deducere personala
Deducerea personala cuprinde deducerea personala de baza si deducerea personala suplimentara si
se acorda in limita venitului impozabil lunar realizat.

Deducerea personala de baza se acorda pentru persoanele fizice care au venitul lunar brut de pana la
2.000 lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara, in vigoare in luna de realizare a venitului.
Totodata, Codul Fiscal aduce modificari privind metodologia de calcul a deducerii personale

Deducerea personală suplimentară se acordă astfel:

▪ 15% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru persoanele fizice cu varsta
de pana la 26 de ani care realizeaza venituri din salarii al caror nivel este de pana la 2.000 de
lei peste nivelul salariului de baza minim brut;
▪ 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu varsta de pana la 18 ani, daca acesta este înscris într-
o unitate de invatamant.

Alte sume deductibile

De exemplu, primele voluntare de asigurare de sanatate, pensiile private suportate de angajati sunt
deductibile pentru impozitul pe salarii in limita a 400 EUR anual pentru fiecare categorie.

Indemnizatii

Diurna
Pe perioada delegarii, salariatii au dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la o
indemnizatie de delegare.

Delegarea reprezinta exercitarea temporara, din dispozitia angajatorului, de catre salariat, a unor lucrari
sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara locului sau de munca.

Indemnizatia de delegare sau diurna, cum mai este cunoscuta in practica, reprezinta acea suma
zilnica acordata de exemplu in vederea acoperirii cheltuielilor de hrana, a celor marunte uzuale,
precum si a costului transportului in interiorul localitatii în care isi desfasoara activitatea salariatul.

Pagina 17
Limite pentru diurna
Limita maxima deductibila aplicabila pentru diurna, acordata de companie in Romania sau in
strainatate, reprezinta 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaţia de delegare/detasare, prin
hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, fără a depăși limita a 3 salarii
de baza corespunzatoare locului de munca ocupat. Valorile ce depasesc limita maxima mentionata
anterior sunt considerate beneficii si trebuie incluse in categoria veniturilor din salarii si asimilate
salariilor.

Diurna in UE (cu anumite exceptii)

Interval Minimum Limita maxima deductibila

01.12.2012 - prezent 35 EUR 87.50 EUR

Diurna in Romania

Interval Minimum Limita maxima deductibila

01.04.2023 - prezent 23 RON 57,5 RON

Aspecte internationale - rezidenta

Persoanele fizice care indeplinesc cel putin una dintre urmatoarele conditii sunt considerate persoane
fizice rezidente in Romania:

▪ Au domiciliul in Romania
▪ Centrul intereselor vitale este in Romania
▪ Sunt prezente in Romania pentru o perioada ce depaseste 183 de zile, pe parcursul oricarui
interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat.

Toate celelalte persoane fizice sunt considerate a fi nerezidente. Rezidentii din UE fac obiectul
reglementarilor Regulamentului CE 883/2004 privind securitatea sociala si de sanatate in cazul unor
activitati transfrontaliere.

Pagina 18
Taxa pe valoarea adaugata (TVA)

Cota de impozitare

19% este cota standard pentru TVA in Romania

este cota redusa care se aplica pentru apa, industria alimentara si a bauturilor,
9% tratamente medicale si proteze, cazare la hotel, servicii de restaurant si
catering, furnizarea de locuinte sociale in anumite conditii, taxe de intrare la
evenimente sportive, la castele, muzee și cinematografe
este rata care se aplica pentru manuale scolare, ziare, reviste, inclusiv pentru
5% cele înregistrate pe suport electromagnetic sau pe alte tipuri de suporturi.

Informatii generale

Legislatie

Normele TVA se bazeaza pe principiile Directivei Consiliului 2006/112/CE privind Sistemul Comun al
TVA. Directiva este implementata in legislatia romaneasca prin Legea 227/2015 si Normele
Metodologice aferente.

Persoane impozabile

Orice persoana care desfasoara, in mod independent, activitati economice.

Operatiuni impozabile
▪ Achizitia de bunuri si servicii in relatie cu o activitate economica desfasurata pe teritoriul
Romaniei
▪ Achizitia intracomunitara de bunuri/servicii care au locul livrarii in Romania
▪ Importul de bunuri in Romania

Pagina 19
Valoare impozabila

Valoarea totala a achizitiei, excluzand TVA, dar incluzand accizele si orice alte taxe. In unele cazuri,
intre partile afiliate, valoarea impozabila este valoarea de piata.

Perioada fiscala

In general, perioada fiscala este luna calendaristica.

Pentru persoane impozabile care au avut in anul anterior cifra de afaceri sub 100.000 EUR si nu au
efectuat achizitii intracomunitare de bunuri, perioada fiscala este trimestrul calendaristic.

Declaratii

Declaratii periodice de TVA (lunar sau trimestrial, pana in ziua de 25 a lunii urmatoare) si declaratii
privind achizitii si livrari locale (lunar, pana in ziua de 25 a lunii urmatoare).
Obligatia de plata TVA consta in diferenta dintre TVA colectata, datorata la livrarea de bunuri si
prestarea de servicii si TVA deductibila pentru aceeasi perioada (lunar si trimestrial, pana pe 25 a lunii
urmatoare).
TVA de recuperat (cand TVA deductibila este mai mare decat TVA colectata) poate fi solicitata pentru
rambursare sau reportata pana cand termenul de prescriptie expira (5 ani).
In plus, persoanele impozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare de bunuri sau servicii, cu
locul livrarii conform regulii generale pentru servicii B2B, trebuie sa depuna declaratia privind achizitii
si livrari intracomunitare efectuate lunar in functie de situatie. Declaratia contine codurile de identificare
fiscala a partenerilor si totalul valorii tranzactiilor effectuate.
Depunerea electronica este disponibila.
Toate declaratiile mentionate mai sus trebuie sa fie intocmite pe baza informatiilor din Jurnalele de
Vanzari si Cumparari.

Taxare inversa

Taxarea inversa se aplica pentru achizitiile intracomunitare, unde ambii parteneri sunt inregistrati in
scopuri de TVA. Taxarea inversa se aplica, de asemenea, in anumite cazuri, intre doua persoane
impozabile din Romania pentru:
Porumb si culturi industriale, incluzand
Aur de investitii, in anumite conditii
oleaginoase si sfecla de zahar
Anumite deseuri si materiale reciclabile Telefoane mobile
Circuite integrate, cum ar fi microprocesoare
Lemn si materiale similare
si unitati centrale de procesare
Dispozitive portabile de prelucrare automata
Emisii de gaz si certificate verzi
a datelor, cum ar fi laptopuri, tablete etc.
Energie electrica pentru comercianti Console pentru jocuri video

Pagina 20
 Terenuri si cladiri

TVA la incasare
Sistemul este optional pentru platitorii a caror cifra de afaceri in anul anterior a fost sub plafonul de
RON 4.500.000 si pentru companiile nou-infiintate. Dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile de
bunuri/servicii de la companii care aplica sistemul de TVA la incasare este amanat pana la efectuarea
platii.

RO- factura

Incepand cu 1 ianuarie 2024, emiterea facturii electronice in relatie B2B a devenit obligatorie.

Inregistrarea in scopuri de TVA

Inregistrare normala

Inregistrarea in scopuri de TVA este obligatorie pentru persoanele impozabile care au locul activitatii in
Romania si cifra de afaceri anuala mai mare de 88.500 EUR (300.000 RON). Inregistrarea voluntara in
scopuri de TVA este, de asemenea, posibila si inainte de depasirea plafonului.

Nerezidentii stabiliti in Romania prin intermediul unui sediu fix si cei care nu au prezenta efectiva in
Romania se pot inregistra chiar daca nu depasesc pragul de mai sus. Cu toate acestea, codul de TVA
trebuie sa fie detinut inainte de inceperea activitatii economice.

O persoana impozabila straina care face livrari la distanta (pe baza de comenzi online) catre o persoana
neimpozabila sau care nu este inregistrata in scopuri de TVA in Romania trebuie sa se inregistreze in
scopuri de TVA, daca valoarea totala a achizitiilor/livrarilor ajunge la 35.000 EUR (118.000 RON).

Inregistrare speciala

Persoanele impozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania si care nu sunt obligate
sa se inregistreze, trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in urmatoarele situatii:

▪ Achizitii de servicii de la persoane din afara Romaniei, avand locul livrarii in Romania
▪ Prestarea de servicii cu locul prestarii in alta tara membra UE
▪ Achizitii intracomunitare de bunuri din alt stat membru UE care au depasit pragul anual de
10.000 EUR.

Pagina 21
Inregistrare grup fiscal

Companiile independente din punct de vedere juridic, dar care sunt strans legate financiar, economic
si din punct de vedere organizational pot forma un grup fiscal, daca sunt in administratia aceluiasi birou
fiscal si avand aceeasi perioada fiscala. Tranzactiile intre membrii grupului vor intra in continuare in
sfera TVA.

Pagina 22
Alte taxe

Impozitul pe venitul microintreprinderilor

Impozitul este optional. Pentru a opta pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor urmatoarele
conditii trebuie indeplinite la 31decembrie a anului anterior:

• veniturile realizate în anul anterior nu au depășit echivalentul în lei a 500.000 euro (se includ și
veniturile realizate de alte entitati legate, definite potrivit legii);
• capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-
teritoriale;
• nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele
judecătorești, potrivit legii;
• a realizat venituri, altele decât cele din consultanta și/sau management (excepție consultanță
fiscală), în proporție de peste 80% din veniturile totale;
• are cel puțin un salariat;
• are asociați/acționari care dețin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul
titlurilor de participare sau al drepturilor de vot și este singura persoană juridică stabilită de
către asociați/acționari să aplice impozitul micro (un asociat/acționar trebuie să verifice să nu
dețină direct/indirect mai mult de o persoană juridică care aplică micro);
• a depus în termen situațiile financiare anuale, dacă are această obligație potrivit legii.

Perioada fiscala

Perioada fiscala este egala cu anul calendaristic.

Declaratii

Plata impozitului si depunerea declaratiilor se face trimestrial, pana pe data de 25 a lunii urmatoare
fiecarui trimestru pentru care s-a calculat impozitul.

Pagina 23
Taxe de proprietate

Impozit pe cladiri

Pentru cladirile detinute de companii, urmatoarele cote sunt aplicabile

▪ Intre 0.08% si 0.2% din valoarea impozabila a cladirii pentru cladiri rezidentiale
▪ Intre 0.2% si 1.3% din valoarea impozabila a cladirii pentru cladiri nerezidentiale
▪ 5% in cazul in care proprietarul cladirii nu a actualizat valoarea impozabila a cladirii in ultimii 3
ani

Impozitul pe cladiri se plateste anual in doua rate egale, pana la 31 martie si 30 septembrie.

Impozitul pe cladiri se datoreaza pentru intregul an fiscal de persoana care detine cladirea la 31
decembrie a anului fiscal anterior.

Impozit pe teren
Orice persoana care are in proprietate un teren situat in Romania datoreaza pentru acesta
un impozit anual. Consiliul Local stabileste o valoare fixa pe metru patrat, in functie de zona
in care se afla terenul si de categoria acestuia.

Impozitul pe teren se plateste anual in doua rate egale, pana pe 31 martie si 30 septembrie.

Impozitul pe teren se datoreaza pentru intregul an fiscal de persoana care detine terenul la 31
decembrie a anului fiscal anterior.

Impozit pe mijloacele de transport

Impozitul pe mijloacele de transport in Romania este platit de orice persoana care detine un
mijloc de transport.

Cota de impozitare variaza de la 8 RON la 290 RON in functie de capacitatea cilindrica a vehiculului,
pentru fiecare 200 cm3 sau o fractie a acestora.

Taxa pe mijloacele de transport se plateste anual in doua rate egale, pana pe 31 martie si 30
septembrie.

Taxa pe mijloacele de transport se datoreaza pentru intregul an de catre persoana care detine mijlocul
de transport la 31 decembrie a anului fiscal anterior.

Alte taxe

Pagina 24
Impozitul special pe bunuri de mare valoare

Urmatoarele categorii de contribuabili datoarea impozitul special pe bunuri de mare valoare:

• Persoanele fizice care la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior dețin în

proprietate/proprietate comună clădiri rezidențiale în România a căror valoare impozabilă
depășește 2.500.000 lei. Aceștia vor datora impozit special aplicând procentul de 0,3%
asupra diferenței dintre valoarea impozabilă a clădirii comunicată de către organul fiscal local
prin decizia de impunere și plafonul de 2.500.000 lei;
• Persoanele fizice/juridice ce dețin autoturisme înmatriculate în Romania și a căror valoare de
achiziție depășește 375.000 lei. Impozitul special datorat reprezintă 0,3% din diferența dintre
valoarea de achiziție și plafonul de 375.000 lei și se datorează pentru o perioadă de 5 ani de
la data înregistrării autoturismului sau pentru fracția de timp până la împlinirea termenului de
5 ani.

Termene de plata impozitului și depunerea declarației fiscale.

• 30 aprilie inclusiv a anului fiscal curent la organul fiscal central în a cărui rază de competență
se află domiciliul contribuabilului pentru proprietarii de clădiri rezidențiale;
• 31 decembrie inclusiv a anului fiscal curent la organul fiscal central în a cărui rază de
competență se află domiciliul contribuabilului pentru proprietarii de autoturisme.

Accize

Urmatoarele produse sunt supuse accizelor: alcool si bauturi alcoolice, produse din tutun prelucrat,
produse energetice si electricitate.

Taxe vamale

Bunurile importate din tari non-UE sunt supuse taxelor vamale de import.

Pagina 25
Stimulente pentru investitii

Persoanele care lucreaza ca specialisti IT sau in domeniul Cercetare-Dezvoltare pot beneficia de

scutire de la impozitul pe venit, in anumite conditii special mentionate de legislatia din Romania.

Companiile care fac afaceri in Romania ar putea beneficia de urmatoarele stimulente:

▪ Facilitati fiscale privind cheltuieli de cercetare-dezvoltare

Companiile pot beneficia de un procent extra de 50% deducere din cheltuielile de cercetare-
dezvoltare si pot aplica metoda amortizarii accelerate pentru aceste cheltuieli.

▪ Scutirea de impozit a profitului reinvestit

Facilitatea fiscala se refera la scutirea de impozit a profitului reinvestit in anumite tipuri de
active.

Disclaimer

Acest material informativ este furnizat cu titlu orientativ si nu trebuie considerat un serviciu de consultanta. Desi
incercam sa furnizam informatii corecte si de actualitate, nu exista nicio garantie ca acestea vor fi corecte la data la
care sunt primite sau ca vor continua sa ramana corecte in viitor. Este recomandat sa soliciti o analiza a cazului tau si
o opinie personalizata inainte de a intreprinde actiuni bazate pe continutul materialului. Accace nu isi asuma
responsabilitatea
Pagina 26 si nu raspunde pentru potentialele riscuri sau daune cauzate de luarea de masuri pe baza informatiilor
furnizate in prezentul document.
Expertiza fiscala complexa

Redu riscurile si du-ti afacerea la urmatorul nivel cu ajutorul echipei noastre de experti fiscali, care au
o cunoastere aprofundata asupra legislatiei locale si a celor mai potrivite practice pentru piata. Fie ca
iti doresti sa intri pe piata romaneasca sau sa imbunatatesti calitatea operatiunilor actuale ale afacerii
tale, suntem pregatiti sa iti oferim servicii complete si solutiile de care ai nevoie.

Portofoliul nostru de servicii include:

▪ Asistenta in timpul tranzactiilor si due diligence

▪ Asistenta privind fuziuni si achizitii
▪ Asistenta in timpul inspectiilor si litigiilor fiscale
▪ Asistenta in domeniul preturilor de transfer
▪ Planificare fiscala internationala
▪ Servicii de revizuire fiscala
▪ Declaratii fiscale si alte servicii fiscale administrative
▪ Training fiscal-contabil personalizat
▪ Servicii pentru nerezidenti si mobilitate globala

Beneficiaza de expertiza specialistilor nostri

Beneficiaza de expertiza specialistilor nostri

Pagina 27
 Contact
romania.office@accace.com
Solicita oferta personalizata Aboneaza-te la newsletter
+40 314 050 440

Contact Solicita oferta personalizata Aboneaza-te la newsletter

Despre Accace
Accace Romania a fost infiintata in 2007, in Bucuresti. Intelegand nevoia clientilor nostri de a avea toate
procesele interne gestionate sub o singura umbrela, am devenit un partener proactiv de servicii complete de
romania.office@accace.com
consultanta si externalizare, care face conexiunea intre nevoi si solutii, combinand tehnologii inteligente cu
o abordare holistica a business-ului fiecarui client. In prezent, oferim servicii de contabilitate, raportare,
+40 314 050 440
Contact
salarizare, administrare de personal, precum si consultanta fiscala, corporate si juridica, prin intermediul unui
cabinet de avocatura afiliat.

La nivel de grup, dispunem de experienta a peste 800 de specialisti in gestionarea proiectelor globale de
romania.office@accace.com
externalizare a proceselor contabile si de salarizare la scara mica si mare, avand un portofoliu cu peste 2,000
+40clienti
de 314 050 440
din diverse industrii.

Contact
Accace opereaza, pe plan international, ca Accace Circle, o comunitate de business formata din furnizori de
servicii BPO si consultanti, care asigura clientilor sai o experienta unificata, personalizata si de inalta calitate.
Acoperind peste 50 de locatii prin intermediul celor aproape 2,500 de profesionisti, sprijinim peste 15,000 de
clienti, in mare parte companii locale si internationale din topul Fortune 500 si procesam cel putin 200,000
de fluturasi de salariu pe luna la nivel global.

Mai multe despre noi: www.accace.ro | www.circle.accace.com | www.accace.com

Contact
romania.office@accace.com

+40 314 050 440

Despre Accace
romania.office@accace.com
Accace Romania a fost infiintata in 2007, in Bucuresti. Intelegand nevoia clientilor nostri de a avea toate
Contact
procesele interne gestionate sub o singura umbrela, am devenit un partener proactiv de servicii complete de
+40 314 050 440
consultanta si externalizare, care face conexiunea intre nevoi si solutii, combinand tehnologii inteligente cu
o abordare holistica a business-ului fiecarui client. In prezent, oferim servicii de contabilitate, raportare,
salarizare, administrare de personal, precum si consultanta fiscala, corporate si juridica, prin intermediul unui
cabinet de avocatura afiliat.

La nivel de grup, dispunem de experienta a peste 800 de specialisti in gestionarea proiectelor globale de
Contact
externalizare a proceselor contabile si de salarizare la scara mica si mare, avand un portofoliu cu peste 2,000
romania.office@accace.com
de clienti din diverse industrii.

+40 314opereaza,
Accace 050 440 pe plan international, ca Accace Circle, o comunitate de business formata din furnizori de
servicii BPO si consultanti, care asigura clientilor sai o experienta unificata, personalizata si de inalta calitate.
Pagina 28 peste 50 de locatii prin intermediul celor aproape 2,500 de profesionisti, sprijinim peste 15,000 de
Acoperind
clienti, in mare parte companii locale si internationale din topul Fortune 500 si procesam cel putin 200,000
Contact
romania.office@accace.com
de fluturasi de salariu pe luna la nivel global.
+40 314 050 440