CAFR - CJ - Codul Fiscal În Anul 2017

Noutățile Codului fiscal în
anul 2017
Ioana Sârbu – Consultant fiscal
Cluj-Napoca, 21 aprilie 2017
Sumar
 Modificări aduse Codului fiscal în anul 2017
 Modificări aduse în anul 2017 Normelor metodologice

pentru aplicarea Codului fiscal
 Prevederi referitoare la dosarul prețurilor de transfer
 Impozitul specific unor activități

Modificări aduse Codului fiscal în
anul 2017
Modificări aduse Codului fiscal în anul 2017
Baza legislativă:
 Legea 227/2015 privind Codul fiscal (i.e. prevederile care specificau

ca dată de intrare în vigoare data de 1 ianuarie 2017)
 OUG 84/2016 pentru modificarea și completarea unor acte normative

din domeniul financiar-fiscal
 OUG 3/2017 pentru modificarea și completarea Legii 227/2015 privind

Codul fiscal
 Legea 2/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015

privind Codul fiscal și pentru modificarea Legii nr. 95/2006 privind
reforma în domeniul sănătății
Titlul I – Dispoziții generale
 Definiția noțiunii de Stock option plan
Stock option plan - un program inițiat în cadrul unei persoane juridice

prin care se acordă angajaților, administratorilor și/sau directorilor
acesteia sau ai persoanelor juridice afiliate ei, prevăzute la pct. 26 lit. c)
și d) din Codul fiscal, dreptul de a achiziționa la un preț preferențial sau
de a primi cu titlu gratuit un număr determinat de titluri de participare
emise de entitatea respectivă.
 Operațiunile desfășurate de inactivi în perioada de inactivitate - cheltuieli

Inactivitatea și reactivarea sunt declarate în același an fiscal: cheltuielile sunt
luate în calcul la determinarea rezultatului fiscal (potrivit Titlului II) începând cu
trimestrul reactivării.
Inactivitatea și reactivarea sunt declarate în ani fiscali diferiți:

➢ cheltuielile aferente anilor precedenți: sunt luate în calcul la determinarea
rezultatului fiscal (potrivit Titlului II) prin ajustarea rezultatului fiscal al
anului la care se referă cheltuielile și depunerea de declarații rectificative;
➢ cheltuielile aferente anului reactivării: sunt luate în calcul la determinarea
rezultatului fiscal (potrivit Titlului II) începând cu trimestrul reactivării.
 Beneficiarii care achiziționează bunuri/servicii de la inactivi - cheltuieli

Inactivitatea și reactivarea furnizorului sunt declarate în același an fiscal:
cheltuielile sunt luate în calcul la determinarea rezultatului fiscal (potrivit
Titlului II) începând cu trimestrul reactivării furnizorului.
Inactivitatea și reactivarea furnizorului sunt declarate în ani fiscali diferiți:

➢ cheltuielile aferente anilor precedenți: sunt luate în calcul la determinarea
rezultatului fiscal (potrivit Titlului II) prin ajustarea rezultatului fiscal al
anului la care se referă cheltuielile și depunerea de declarații rectificative;
➢ cheltuielile aferente anului reactivării: sunt luate în calcul la determinarea
rezultatului fiscal (potrivit Titlului II) începând cu trimestrul declarării
reactivării.
Titlul II – Impozitul pe profit
 Anul fiscal modificat

Anul fiscal modificat redevine anul fiscal calendaristic:
➢ ultimul an fiscal modificat include și perioada cuprinsă între ziua ulterioară
ultimei zile a anului fiscal modificat și 31 decembrie a anului respectiv;
➢ Declarația cod 101 aferentă ultimului an fiscal modificat se depune până la
data de 25 martie inclusiv a anului următor.
Anul fiscal modificat se schimbă:

➢ primul an nou fiscal modificat include și perioada cuprinsă între ziua
ulterioară ultimei zile a anului fiscal modificat și ziua anterioară primei zile a
noului an fiscal modificat.
 Anul fiscal modificat (continuare)
Comunicarea schimbării perioadei anului fiscal modificat la organele

fiscale:
➢ anul fiscal modificat redevine anul calendaristic: cel târziu până la
data de 25 a celei de a treia luni inclusiv, de la data la care s-ar fi
închis anul fiscal modificat;
➢ anul fiscal modificat se schimbă: cel târziu 15 zile de la data începerii
noului an fiscal modificat.
 Anul fiscal modificat (continuare)
Contribuabilii cu an fiscal modificat care îndeplinesc condițiile de

microîntreprindere:
➢ depun declarația cod 101 aferentă anului anterior celui pentru care
urmează să aplice sistemul de impunere pe veniturile
microîntreprinderilor, pentru perioada cuprinsă între data începerii
anului modificat și 31 decembrie, până la data de 25 martie a anului
fiscal următor.
 Profitul reinvestit
➢ extinderea prevederilor referitoare la aplicarea acestei facilități
fiscale și asupra dreptului de utilizare a programelor informatice;
➢ prelungirea termenului pentru aplicarea acestei facilități și după
data de 31 decembrie 2016.
 Activitate de inovare, cercetare-dezvoltare
Contribuabilii care desfășoară exclusiv activitate de inovare, cercetare-

dezvoltare, definită potrivit Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind
cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, cu modificările și
completările ulterioare, precum și activități conexe acesteia sunt scutiți
de impozit pe profit în primii 10 ani de activitate.
Această facilitate fiscală va fi pusă în aplicare în condițiile respectării
reglementărilor în domeniul ajutorului de stat.
 Cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile – art. 25, alin. (4), lit. e)

În situația în care evidența contabilă nu asigură informația necesară
identificării acestor cheltuieli, la determinarea rezultatului fiscal se iau în
calcul cheltuielile de conducere și administrare, precum și alte cheltuieli
comune ale contribuabilului, prin utilizarea unei metode raționale de
alocare a acestora sau proporțional cu ponderea veniturilor neimpozabile
respective în totalul veniturilor înregistrate de contribuabil.
Funcțiile de conducere și administrare sunt cele definite prin lege sau prin
reglementări interne ale angajatorului.
Pentru veniturile prevăzute la art. 23 lit. d), e), f), g), l), m) și o) nu se
alocă cheltuieli de conducere și administrare/cheltuieli comune aferente.
 Cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile – art. 25, alin. (4),

lit. e) (continuare)
Elementul de noutate este reprezentat de:

➢ clarificarea principiului de alocare a cheltuielilor nedeductibile
aferente veniturilor neimpozabile;
➢ stabilirea unor venituri care nu au cheltuieli alocabile;
➢ definirea sferei cheltuielilor de conducere și administrare.
Titlul III – Impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor
 Diminuarea limitei capitalului social
➢ persoana juridică română nou înființată care la data înregistrării

la Registrul Comerțului are un capital social de 45.000 lei poate
opta pentru aplicarea prevederilor Titlului II;
➢ în cazul în care condiția de mai sus nu este respectată, persoana
juridică aplică prevederile Titlului III începând cu anul fiscal
următor celui în care capitalul social este redus sub valoarea de
45.000 lei, dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute la art. 47
din Codul fiscal.
 Diminuarea limitei capitalului social (continuare)
Microîntreprinderile existente care au un capital social de cel puțin

45.000 lei pot opta să aplice prevederile Titlului II începând cu data de 1
ianuarie 2017 sau cu trimestrul în care această condiție este îndeplinită.
 Plafon pentru încadrare ca microîntreprindere
Creșterea plafonului la valoarea de 500.000 Euro.
Pentru anul 2017 persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit care
la data de 31 decembrie 2016 îndeplinesc condițiile prevăzute la art. 47:
➢ sunt obligate la plata impozitului prevăzut de Titlul III începând cu data de 1
februarie 2017;
➢ declarația 010 cu mențiuni se depune până la data de 25 februarie 2017
inclusiv;
➢ prin excepție de la prevederile art. 41 și 42 din Codul fiscal, până la data de
25 februarie 2017 se depune și declarația Cod 101 pentru profitul impozabil
obținut în perioada 1 - 31 ianuarie 2017.
 Cotele de impozitare
1% pentru microîntreprinderile care au unul sau mai mulți

salariați.
Titlul IV – Impozitul pe venit
 Scutirea de la plata impozitului pe venit pentru (prevedere

aplicabilă începând cu veniturile aferente lunii februarie 2017):
Persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii și asimilate

salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) - (3) din Codul fiscal, ca urmare a
desfășurării activității pe bază de contract individual de muncă încheiat
pe o perioadă de 12 luni, cu persoane juridice române care desfășoară
activități sezoniere dintre cele prevăzute la art. 1 al Legii nr. 170/2016
privind impozitul specific unor activități, în cursul unui an.
 Deduceri la calculul bazei de impunere pentru veniturile din salarii

(prevedere aplicabilă începând cu veniturile aferente lunii
februarie 2017):
Primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale

furnizate sub forma de abonament, definite conform Legii nr. 95/2006,
republicată, cu modificările și completările ulterioare, suportate de
angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în
lei al sumei de 400 euro.
 Veniturile din pensii (prevedere aplicabilă începând cu

veniturile aferente lunii februarie 2017):
Creșterea sumei lunare neimpozabile la valoarea de 2.000

lei.
 Veniturile din transferul proprietăților imobiliare din

patrimoniul personal (prevedere aplicabilă începând cu
tranzacțiile încheiate începând cu 1 februarie 2017):
Introducerea sumei neimpozabile de 450.000 lei.

 Eliminarea obligației de a depune declarația informativă cod 205

privind impozitul reținut la sursă de către plătitorii de venituri din:
➢ salarii și asimilate salariilor;

➢ valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate
intelectuală;
➢ pensii;
➢ arendare;
➢ din asocierea unei persoane fizice cu o persoană juridică plătitoare
de impozit pe profit sau de tip microîntreprindere.
Titlul V – Contribuții sociale obligatorii
 Eliminarea de la plata contribuțiilor sociale obligatorii

a:
➢ remunerației brute primite pentru activitatea prestată

de zilieri, potrivit legii.
 Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS):
➢ plafonarea bazei de calcul al CASS individuală

aplicabilă veniturilor din salarii la nivelul a 5 câștiguri
salariale medii brute (această prevedere a fost în
vigoare doar în luna ianuarie 2017 – venituri realizate
începând cu 1 ianuarie 2017).
 CAS și CASS venituri salariale și asimilate salariilor

(prevederi aplicabile începând cu veniturile aferente
lunii februarie 2017):
➢ eliminarea plafonului de 5 câștiguri salariale medii

brute la stabilirea bazei de calcul al CAS
angajat/angajator, respectiv al CASS individuală.
 CASS persoane fizice care realizează venituri din

investiții și venituri din alte surse (prevederi aplicabile
începând cu veniturile aferente lunii februarie 2017):
➢ este reintrodusă prevederea conform căreia

persoanele care obțin simultan și alte categorii de
venituri (e.g. venituri din salarii, pensii, activități
independente), nu datorează CASS pentru veniturile
din investiții/alte surse.
 CASS persoane fizice care realizează venituri din

investiții și venituri din alte surse (prevederi aplicabile
începând cu veniturile aferente lunii februarie 2017):
(continuare)
➢ este eliminată prevederea conform căreia pentru

persoanele care obțin venituri din investiții/alte
surse, baza lunară de calcul a CASS nu poate fi mai
mare decât valoarea a de 5 ori câștigul salarial mediu
brut.
Titlul VII – TVA
 Cota standard de TVA
➢ reducerea cotei standard de TVA la 19% (anterior

aceasta era 20%).
Titlul VII – TVA
 Măsuri aplicabile contribuabililor care își recapătă codul de TVA

după ce acesta a fost anulat, inclusiv celor declarați inactivi care
desfășoară activități economice în perioada de inactivitate
➢ Contribuabilii cu codul de TVA anulat care sunt reînregistrați:

• achiziții efectuate în perioada în care codul de TVA a fost
anulat: dreptul de deducere este exercitat în primul decont de
TVA depus după înregistrare, chiar dacă factura nu cuprinde
codul de TVA;
• după reînregistrare, vor emite facturi cu TVA pentru toate
livrările/prestările efectuate în perioada în care codul de TVA a
fost anulat. Aceste facturi nu se înregistrează în decontul de
TVA.
Titlul VII – TVA
 Măsuri aplicabile contribuabililor care își recapătă codul de TVA

după ce acesta a fost anulat, inclusiv celor declarați inactivi care
desfășoară activități economice (continuare)
➢ Contribuabilii care au achiziționat bunuri/servicii de la

contribuabili cu codul de TVA anulat:
• după reînregistrarea furnizorului, beneficiarii vor deduce TVA
pentru achizițiile efectuate în perioada în care furnizorii au
avut codul de TVA anulat, pe baza facturilor emise de furnizor
conform slide-ului anterior, prin înscrierea în primul decont de
TVA depus după reînregistrarea furnizorului.
Titlul VII – TVA
 Ajustarea TVA în cazul bunurilor de capital
➢ ajustarea se va efectua numai pentru 1/5, respectiv 1/20 în

fiecare an din cadrul perioadei de ajustare. Dacă însă ajustarea
este generată de o situație definitivă (ex. vânzarea unui bun
imobil în regim de scutire), ajustarea se va efectua integral în
anul când intervine evenimentul.
Titlul VII – TVA
 Se elimină obligația de înregistrare în ROI a

contribuabililor care efectuează operațiuni
intracomunitare
Titlul VII – TVA
 Depunerea declarațiilor informative 392A, 392B și 393

se suspendă până la data de 31 decembrie 2018
Titlul VII – TVA
 Regimul special de TVA pentru agricultori
Se aplică pentru:
• activitățile de producție a produselor agricole, inclusiv activitățile de
transformare a produselor agricole prin alte metode decât cele
industriale;
• serviciile prestate de un agricultor care utilizează munca manuală
proprie și/sau echipamentele specifice.
Titlul VII – TVA
 Regimul special de TVA pentru agricultori (continuare)
Agricultorul reprezintă persoana fizică, persoana fizică autorizată,

întreprinderea individuală sau întreprinderea familială, cu sediul
activității economice în România, care realizează activitățile menționate
pe slide-ul anterior și care nu realizează alte activități economice sau
realizează și alte activități economice a căror cifră de afaceri anuală
este inferioară plafonului de scutire prevăzut la art. 310 din Codul fiscal.
Titlul VII – TVA
Caracteristicile regimului special:

• agricultorul nu colectează TVA pentru livrările de produse
agricole/prestările de servicii agricole;
• agricultorul nu deduce TVA pentru achizițiile în cadrul activității
efectuate în regimul special;
• agricultorul nu ține evidențele în scopuri de TVA prevăzute de art. 321
din Codul fiscal;
Titlul VII – TVA
Caracteristicile regimului special (continuare):

• agricultorul nu depune decontul de TVA;
• agricultorul emite facturi în care înscrie cota forfetară la vânzările
către persoane impozabile. Beneficiarii au drept de deducere a
compensației în cotă forfetară achitată în aceleași condiții care sunt
aplicabile pentru deducerea TVA, conform prevederilor art. 297-301
din Codul fiscal;
• nu poate fi facturată cota forfetară către alți agricultori care aplică
regimul special de TVA pentru agricultori;
Titlul VII – TVA

• agricultorul depune o notificare pentru aplicarea regimului special de
TVA;
• cota forfetară este de 1% pentru anul 2017, 4% pentru anul 2018 și 8%
începând cu anul 2019;
• ANAF organizează Registrul agricultorilor care aplică regimul special
de TVA. Acest registru este public;
Titlul VII – TVA

• persoanele care achiziționează bunuri/servicii de la agricultorii care
figurează în Registrul agricultorilor care aplică regimul special de TVA
vor ține o evidență separată pentru respectivele achiziții;
Titlul VII – TVA

• în situația în care agricultorul care aplică regimul special de TVA
pentru agricultori realizează LIC cu produse agricole, prestări de
servicii intracomunitare, AIC de bunuri (mai mari de 10.000 Euro pe
an), achiziții de servicii intracomunitare, nu mai poate aplica regimul
special și are obligația să se înregistreze în scopuri de TVA;
Titlul VII – TVA

• pot opta pentru aplicarea regimului special de TVA pentru agricultori,
inclusiv agricultorii înregistrați în scopuri de TVA. Notificarea se
depune între data de 1 și 10 a fiecărei luni următoare perioadei
fiscale aplicate de persoana impozabilă;
• agricultorul care aplică regimul special de TVA pentru agricultori
poate oricând să opteze pentru aplicarea regimului normal de TVA (se
depune o notificare).
Titlul X – Impozitul pe construcții
 Eliminarea prevederilor referitoare la impozitul

pe construcții
Modificări aduse în anul 2017 Normelor
metodologice pentru aplicarea Codului
fiscal
Modificări aduse în anul 2017 Normelor
metodologice pentru aplicarea Codului fiscal
Baza legislativă:
 până la data prezentului eveniment, modificările HG

1/2016 care trebuiau să intre în vigoare în anul 2017, nu
au fost publicate în MO;
 vom prezenta în cele ce urmează, cu titlu informativ (este
posibil ca versiunea care se va publica în MO să difere),
principalele prevederi din proiectul de modificare al HG
1/2016 publicat pe site-ul mfinante.ro în data de
03.03.2017.
Modificări aduse în anul 2017 Normelor metodologice pentru
aplicarea Codului fiscal – Principalele prevederi ale Proiectului
 Emitere facturi de către persoanele impozabile care au avut codul

de TVA anulat pentru vânzările taxabile efectuate în perioada în
care codul de TVA a fost anulat, după reînregistrarea în scopuri de
TVA
Se disting următoarele situații, în funcție de felul în care au acționat în

perioada respectivă:
➢ persoana impozabilă a colectat TVA pentru operațiunile taxabile,
respectiv a depus declarația privind TVA colectată care trebuie
plătită, dar nu a emis facturi:
după reînregistrarea în scopuri de TVA emite facturi care să
includă TVA aferentă, care nu se includ în decontul de TVA, dacă
nu există diferențe.
 Emitere facturi de către persoanele impozabile care au avut codul de TVA

anulat pentru vânzările taxabile efectuate în perioada în care codul de TVA a
fost anulat, după reînregistrarea în scopuri de TVA (continuare)
Se disting următoarele situații, în funcție de felul în care au acționat în perioada

respectivă: (continuare)
➢ persoana impozabilă a colectat TVA pentru operațiunile taxabile, respectiv a
depus declarația privind TVA colectată care trebuie plătită și a emis facturi:
după reînregistrarea în scopuri de TVA emite facturi de corecție conform
prevederilor art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal și anume: stornează
facturile emise în perioada în care a avut codul de TVA anulat și emite altele.
Aceste facturi nu se includ în decontul de TVA dacă nu există diferențe.
 Emitere facturi de către persoanele impozabile care au avut codul de TVA

anulat pentru vânzările taxabile efectuate în perioada în care codul de TVA a
fost anulat, după reînregistrarea în scopuri de TVA (continuare)
Se disting următoarele situații, în funcție de felul în care au acționat în perioada

respectivă: (continuare)
➢ persoana impozabilă nu a colectat TVA pentru operațiunile taxabile, respectiv
nu a depus declarația privind TVA colectată care trebuie plătită, dar a emis
facturi:
după reînregistrarea în scopuri de TVA emite facturi de corecție conform
prevederilor art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal și anume: stornează
facturile emise în perioada în care a avut codul de TVA anulat și emite altele.
Aceste facturi de corecție nu se includ în decontul de TVA dacă nu există
diferențe, ci în declarația cod 311. Persoana impozabilă datorează și obligații
fiscale accesorii.
 Emitere facturi de către persoanele impozabile care au avut codul de

TVA anulat pentru vânzările taxabile efectuate în perioada în care
codul de TVA a fost anulat, după reînregistrarea în scopuri de TVA
(continuare)
Se disting următoarele situații, în funcție de felul în care au acționat în

perioada respectivă: (continuare)
➢ persoana impozabilă nu a colectat TVA pentru operațiunile taxabile,
respectiv nu a depus declarația privind TVA colectată care trebuie
plătită și nu a emis facturi:
după reînregistrarea în scopuri de TVA emite facturi, care nu se includ
în decontul de TVA dacă nu există diferențe, ci în declarația cod 311.
Persoana impozabilă datorează și obligații fiscale accesorii.

(continuare)
➢ dacă există diferențe între taxa colectată/care ar fi trebuit colectată

în perioada în care persoana impozabilă a avut codul de TVA anulat și
TVA înscrisă în facturile emise după reînregistrare, în decontul de TVA
se vor înscrie aceste diferențe;
➢ pentru operațiunile prevăzute la art. 331 din Codul fiscal (Măsuri de
simplificare) nu se aplică taxarea inversă, deoarece nu este
îndeplinită condiția obligatorie ca atât furnizorul, cât și beneficiarul
să fie înregistrați în scopuri de TVA;

(continuare)
➢ aceste facturi se înscriu totuși la rândul informativ din Decontul de

TVA, de către persoanele impozabile care își redobândesc codul de
TVA;
➢ aceste prevederi se aplică persoanelor impozabile care se
înregistrează (conform prevederilor art. 316, alin. (12) din Codul
fiscal) în scopuri de TVA începând cu 1 ianuarie 2017;
➢ pentru fiecare caz în parte sunt incluse exemple.
 Aplicarea impozitului specific unor activități
Clarificarea aplicării impozitului specific unor activități

(Legea 170/2016) de către persoanele juridice române,
altele decât cele care la data de 1 ianuarie 2017 îndeplinesc
condițiile prevăzute de art. 47 din Codul fiscal (Definiția
microîntreprinderii).
 Profitul reinvestit
Drepturile de utilizare a programelor informatice:

se aplică pentru cele achiziționate și utilizate
începând cu 1 ianuarie 2017.
 Exemplu pentru aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4)

lit. e) din Codul fiscal – cheltuieli aferente veniturilor
neimpozabile
Exemplul clarifică modul de aplicare a principiului de

alocare a cheltuielilor nedeductibile aferente veniturilor
neimpozabile.
 Modalitatea de aplicare a scutirii de la plata impozitului

pe veniturile din salarii și asimilate salariilor a
persoanelor fizice care desfășoară activități, pe bază de
contract individual de muncă încheiat pe o perioadă de
12 luni, inclusiv cu timp parțial, cu un angajator,
persoană juridică română ce desfășoară activități
sezoniere
Este important codul CAEN corespunzător activității cu

caracter sezonier desfășurată de angajator.
Titlul VII – TVA
 Definire bun imobil în ceea ce privește prevederile

legate de serviciile efectuate în legătură cu un bun
imobil – art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal
Titlul VII – TVA
 Contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu poate

fi încasată ca urmare a falimentului sau ca urmare a punerii în
aplicare a unui plan de reorganizare admis și confirmat printr-o
sentință judecătorească prin care creanța creditorului este
modificată sau eliminată
Ajustarea bazei de impozitare a TVA prevăzută de art. 287 lit. d) din

Codul fiscal este permisă în cadrul unei perioade de 5 ani:
➢ începând cu data pronunțării hotărârii judecătorești de confirmare a
planului de reorganizare;
➢ faliment beneficiar: începând cu data pronunțării hotărârii
judecătorești de închidere a procedurii prevăzute de legislația
insolvenței, hotărâre rămasă definitivă și irevocabilă.
Titlul VII – TVA
 Ajustarea bunurilor de capital
Sunt actualizate/modificate exemplele din Normele

metodologice pentru aplicarea Codului fiscal.
Altele
 Sintagma “venituri aferente lunii februarie 2017”
Se definește sintagma “venituri din salarii și asimilate

salariilor aferente lunii februarie 2017” = totalitatea
drepturilor salariale pentru care plătitorul de venit a
constituit în luna februarie obligația de a efectua plata
acestor drepturi.
Noutăți în ceea ce privește dosarul
prețurilor de transfer
Baza legislativă:
 Ordinul Președintelui ANAF 442/2016 privind cuantumul

tranzacțiilor, termenele de întocmire, conținutul și
condițiile de solicitare a dosarului prețurilor de transfer și
procedura de ajustare/estimare a prețurilor de transfer
 Ca și element de noutate, prevederile introduse de
OPANAF 442/2016 au în vedere obligativitatea
întocmirii dosarului prețurilor de transfer în anumite
condiții (i.e. anumite valori ale tranzacțiilor) și în
funcție de tipul de contribuabil
 Reguli pentru contribuabilii mari
Contribuabilii mari care desfășoară tranzacții cu persoane afiliate cu o valoare totală anuală
calculată prin însumare valorii tranzacțiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA,
mai mare sau egală cu oricare dintre pragurile prezentate mai jos, au obligația întocmirii anuale
a dosarului prețurilor de transfer.
Valoare praguri:
• 200.000 Euro în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare;
• 250.000 Euro în cazul tranzacțiilor privind prestările de servicii primite/prestate;
• 350.000 Euro în cazul tranzacțiilor privind achiziții/vânzări de bunuri corporale sau
necorporale.
Solicitarea prezentării dosarului prețurilor de transfer se face în scris pe formatul prevăzut în
Anexa la OPANAF 442/2016. Se menționează perioada pentru care se solicită dosarul prețurilor de
transfer.
 Reguli pentru contribuabilii mari (continuare)
➢ termenul de întocmire a dosarului prețurilor de transfer: termenul

legal stabilit pentru depunerea declarației anuale de impozit pe
profit;
➢ termenul pentru punerea la dispoziție a dosarului prețurilor de
transfer: maxim 10 zile calendaristice de la data solicitării;
 Reguli pentru contribuabilii mari (continuare)
➢ marii contribuabili au obligația să prezinte dosarul prețurilor de

transfer la solicitarea organului de inspecție fiscală pe perioada
derulării unei inspecții fiscale;
➢ dosarul prețurilor de transfer poate fi solicitat și în afara unei
inspecții fiscale, în baza prevederilor din Codul de procedură
fiscală referitoare la obligația de a furniza informații și
prezentarea de înscrisuri.
 Reguli pentru contribuabilii mari care nu se încadrează în criteriile
anterioare, contribuabilii mijlocii și mici
Contribuabilii mari care nu se încadrează în criteriile menționate

anterior, contribuabilii mijlocii și mici care desfășoară tranzacții cu
persoane afiliate cu o valoare totală anuală calculată prin însumare
valorii tranzacțiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA,
mai mare sau egală cu oricare dintre pragurile următoare, au obligația
întocmirii și prezentării dosarului prețurilor de transfer numai la
solicitarea organului fiscal, în cadrul unei acțiuni de inspecție fiscală.
anterioare, contribuabilii mijlocii și mici (continuare)
Valoare praguri:
• 50.000 Euro în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare;
• 50.000 Euro în cazul tranzacțiilor privind prestările de servicii
primite/prestate;
• 100.000 Euro în cazul tranzacțiilor privind achiziții/vânzări de bunuri
corporale sau necorporale.
Solicitarea prezentării dosarului prețurilor de transfer se face în scris pe formatul

prevăzut în Anexa la OPANAF 442/2016. Trebuie precizată perioada pentru care
se solicită pregătirea dosarului prețurilor de transfer, precum și tranzacțiile.
Contribuabilii din această categorie care desfășoară tranzacții cu

persoane afiliate cu o valoare totală anuală calculată prin însumare
valorii tranzacțiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA,
sub oricare din pragurile indicate, vor documenta respectarea
principiului valorii de piață în cadrul unei inspecții fiscale, conform
regulilor generale prevăzute de reglementările financiar-contabile și
fiscale în vigoare.
➢ termenul pentru prezentarea dosarului prețurilor de transfer: între

30 și 60 de zile calendaristice, cu posibilitatea prelungirii o singură
dată, la solicitarea scrisă a contribuabilului, cu o perioadă de cel
mult 30 de zile calendaristice.
 Estimarea cuantumului prețurilor de transfer de către
organele de inspecție fiscală (în situația neprezentării,
prezentării incomplete a dosarului prețurilor de
transfer):
➢ stabilirea valorii estimate a tranzacției: tendința

centrală a pieței.
 Neprezentarea dosarului în termenul stabilit
➢ amendă de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice

încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă
de la 2.000 lei la 3.500 lei pentru celelalte persoane juridice;
➢ estimarea cuantumului prețurilor de transfer.
Impozitul specific unor activități
Baza legislativă:
 Legea 170/2016 privind impozitul specific unor activități
 Ordinul 264/464/2017 pentru aprobarea Normelor

metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind
impozitul specific unor activități
 Cine datorează acest impozit
Prin derogare de la prevederile referitoare la impozitul pe profit, persoanele juridice

române care desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN:
➢ 5510 - "Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare";
➢ 5520 - "Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată";
➢ 5530 - "Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere";
➢ 5590 - "Alte servicii de cazare";
➢ 5610 - "Restaurante";
➢ 5621 - "Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente";
➢ 5629 - "Alte servicii de alimentaţie n.c.a.";
➢ 5630 - "Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor".
 Cine datorează acest impozit (continuare)
Persoanele juridice române care la data de 31 decembrie a anului

precedent au îndeplinit cumulativ următoarele condiții:
➢ aveau înscrisă în actele constitutive, potrivit legii, ca activitate
principală sau secundară, una dintre activitățile corespunzătoare
codurilor CAEN menționate anterior;
➢ nu se află în lichidare, potrivit legii.
 Reguli generale
➢ contribuabilii care se înființează în cursul anului, inclusiv

contribuabilii nou-înfiinţaţi ca efect al unor operaţiuni de
reorganizare efectuate potrivit legii, plătesc impozitul specific
începând cu anul următor înfiinţării;
➢ persoanele juridice române nu mai aplică acest sistem de
impunere începând cu anul următor anului în care nu mai
îndeplinesc una dintre condiţiile prevăzute la art. 3 din Legea
170/2016, cu anumite excepții;
 Reguli generale (continuare)
➢ dacă intervin modificări datorate începerii/încetării unei

activităţi corespunzătoare codurilor CAEN, sau intervine
modificarea suprafeţelor aferente desfăşurării fiecărei activităţi,
recalcularea impozitului specific se realizează începând cu
semestrul următor modificărilor;
➢ dacă se înfiinţează o nouă unitate cu activităţi corespunzătoare
codurilor CAEN, impozitul specific se recalculează începând cu
semestrul următor modificării.
 Reguli pentru calculul impozitului specific anual
➢ formule de calcul – Anexe la Legea 170/2016, pentru

fiecare tip de cod CAEN.
 Reguli pentru perioada de inactivitate, încetarea activității
➢ contribuabilii care încetează să existe în cursul anului: impozitul

specific se recalculează în mod corespunzător;
➢ în cazul retragerii definitive de către autorităţile competente a
autorizaţiei de funcţionare/certificatului de clasificare pentru
toate activităţile prevăzute în anexele corespunzătoare codurilor
CAEN, persoana juridică este obligată la plata impozitului pe
profit începând cu trimestrul următor retragerii autorizaţiei de
funcţionare/certificatului de clasificare;
 Reguli pentru perioada de inactivitate, încetarea activității

(continuare)
➢ în cazul în care, în cursul unui an, un contribuabil intră în

inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului sau în
registrul ţinut de instanţele judecătoreşti competente, după caz,
acesta rămâne în sistemul de impunere specific unor activități şi
nu mai datorează impozitul specific începând cu semestrul
următor. În cazul în care perioada de inactivitate încetează în
cursul anului, contribuabilul datorează impozitul specific
începând cu semestrul următor celui în care încetează perioada
de inactivitate.
 Reguli pentru declararea și plata impozitului
➢ declararea şi plata impozitului se efectuează semestrial, până la

data de 25 inclusiv a lunii următoare. Suma de plată reprezintă o
jumătate din impozitul specific anual;
➢ contribuabilii care încetează să existe în cursul anului declară şi
plătesc impozitul specific până la data încheierii perioadei
impozabile.
 Pierderi fiscale
➢ contribuabilii care au fost plătitori de impozit specific unor

activităţi şi care anterior au realizat pierdere fiscală recuperează
pierderea din profiturile impozabile obţinute în următorii 7 ani
consecutivi, de la data la care au revenit la sistemul de
impozitare reglementat de Titlul II din Codul fiscal;
➢ pierderea fiscală se recuperează în perioada cuprinsă între data
înregistrării pierderii fiscale şi limita celor 7 ani.
 Alte prevederi
➢ contribuabilii care realizează și venituri din alte

activități, care nu intră sub incidența Legii 170/2016
aplică impozitul pe profit pentru aceste alte venituri.
Întrebări și răspunsuri
Vă mulțumesc!
Ioana Sârbu, consultant fiscal

Tel: 0723889484
email: ioanaroxana.sarbu@gmail.com
Prezentul material are scop informativ și nu reprezintă consultanță fiscală.

Nu îmi asum responsabilitatea pentru punerea în aplicare a informațiilor conținute în
acest material fără o analiză detaliată a situației de fapt.

CAFR - CJ - Codul Fiscal În Anul 2017

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CAFR - CJ - Codul Fiscal În Anul 2017

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Noutățile Codului fiscal în

 Modificări aduse Codului fiscal în anul 2017

 Modificări aduse în anul 2017 Normelor metodologice

 Prevederi referitoare la dosarul prețurilor de transfer

 Impozitul specific unor activități

 Legea 227/2015 privind Codul fiscal (i.e. prevederile care specificau

 OUG 84/2016 pentru modificarea și completarea unor acte normative

 OUG 3/2017 pentru modificarea și completarea Legii 227/2015 privind

 Legea 2/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015

 Definiția noțiunii de Stock option plan

Stock option plan - un program inițiat în cadrul unei persoane juridice

 Operațiunile desfășurate de inactivi în perioada de inactivitate - cheltuieli

Inactivitatea și reactivarea sunt declarate în ani fiscali diferiți:

 Beneficiarii care achiziționează bunuri/servicii de la inactivi - cheltuieli

Inactivitatea și reactivarea furnizorului sunt declarate în ani fiscali diferiți:

 Anul fiscal modificat

Anul fiscal modificat se schimbă:

 Anul fiscal modificat (continuare)

Comunicarea schimbării perioadei anului fiscal modificat la organele

 Anul fiscal modificat (continuare)

Contribuabilii cu an fiscal modificat care îndeplinesc condițiile de

 Activitate de inovare, cercetare-dezvoltare

Contribuabilii care desfășoară exclusiv activitate de inovare, cercetare-

 Cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile – art. 25, alin. (4), lit. e)

 Cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile – art. 25, alin. (4),

Elementul de noutate este reprezentat de:

➢ persoana juridică română nou înființată care la data înregistrării

Microîntreprinderile existente care au un capital social de cel puțin

Creșterea plafonului la valoarea de 500.000 Euro.

1% pentru microîntreprinderile care au unul sau mai mulți

 Scutirea de la plata impozitului pe venit pentru (prevedere

Persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii și asimilate

 Deduceri la calculul bazei de impunere pentru veniturile din salarii

Primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale

 Veniturile din pensii (prevedere aplicabilă începând cu

Creșterea sumei lunare neimpozabile la valoarea de 2.000

 Veniturile din transferul proprietăților imobiliare din

Introducerea sumei neimpozabile de 450.000 lei.

 Eliminarea obligației de a depune declarația informativă cod 205

➢ salarii și asimilate salariilor;

 Eliminarea de la plata contribuțiilor sociale obligatorii

➢ remunerației brute primite pentru activitatea prestată

 Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS):

➢ plafonarea bazei de calcul al CASS individuală

 CAS și CASS venituri salariale și asimilate salariilor

➢ eliminarea plafonului de 5 câștiguri salariale medii

 CASS persoane fizice care realizează venituri din

➢ este reintrodusă prevederea conform căreia

 CASS persoane fizice care realizează venituri din

➢ este eliminată prevederea conform căreia pentru

 Cota standard de TVA

➢ reducerea cotei standard de TVA la 19% (anterior

 Măsuri aplicabile contribuabililor care își recapătă codul de TVA

➢ Contribuabilii cu codul de TVA anulat care sunt reînregistrați:

 Măsuri aplicabile contribuabililor care își recapătă codul de TVA

➢ Contribuabilii care au achiziționat bunuri/servicii de la

 Ajustarea TVA în cazul bunurilor de capital

➢ ajustarea se va efectua numai pentru 1/5, respectiv 1/20 în

 Se elimină obligația de înregistrare în ROI a

 Depunerea declarațiilor informative 392A, 392B și 393

 Regimul special de TVA pentru agricultori

 Regimul special de TVA pentru agricultori (continuare)

Agricultorul reprezintă persoana fizică, persoana fizică autorizată,