Alpha Bank Romania SA

http://www.contabilitateabucuresti.ro/cum-se-verifica-contabilul

Cum se citeste o Balanta

In esenta, contabilitatea consta in tinerea evidentei a tuturor elementelor patrimoniale ce apartin unei firme. Altfel
spus - de a tine evidenta a tot ce misca in firma din punct de vedere economico-financiar : venituri, cheltuieli,
incasari, plati, marfuri, materiale, obiecte de inventar, clienti, furnizori, etc.

Pentru a tine evidenta acestor elemente patrimoniale, contabilitatea foloseste un instrument simplu si eficient, si
anume - Contul contabil. Fiecarui element patrimonial i se asociaza un cont contabil care poate fi schitat ca un tabel
cu doua coloane ("debit" si "credit") in care se inregistreaza "intrarile" si "iesirile".

Daca facem diferenta dintre totalul coloanelor de debit si credit vom cunoaste ceea ce se numeste "sold final"
(tinand cont si de un eventual sold initial). Fiecare cont se identifica printr-un simbol numeric si o denumire. De
exemplu : 371 - "Marfuri" sau 5311 - "Casa in lei" cu ajutorul carora se tine evidenta intrarilor si iesirilor de marfuri,
respectiv de numerar in lei (pentru numerarul in valuta avem alt cont).

Un alt exemplu - contul de "Clienti" (simbol numeric - 4111) in care, pe debit, se inregistreaza vanzarile catre clienti
iar pe credit - incasarile de la clienti. Soldul acestui cont arata suma ce a ramas de incasat de la clienti.

Pentru fiecare operatiune economica, reflectata intr-un document (factura, chitanta, extras de cont bancar, bon
consum, etc), contabilul realizeaza "contarea" adica stabilirea si inregistrarea formulei contabile pe baza a cel putin
doua conturi contabile. Aceasta reprezinta o munca de mare migala si atentie. La un moment dat este chiar
firesc sa apara erori si, de aceea, s-a impus gasirea unui instrument de verificare periodica. Acest instrument
se numeste Balanta de Verificare.

Balanta de verificare este un tabel care se listeaza, in general, lunar. Poate fi listat, insa, si pentru o zi sau pentru
un an. Perioada pentru care se listeaza se numeste "perioada curenta".

Coloanele balantei de verificare sunt urmatoarele :

- Conturi contabile (cu simbol numeric si denumire) ;
- Rulaje Precedente (divizata in "debit" si "credit" in care sunt inscrise sumele cumulate de la inceputul anului pana
la inceputul perioadei curente) ;
- Rulaje Curente (divizata in "debit" si "credit" in care sunt inscrise sumele aferente perioadei curente) ;
- Total Rulaje (divizata in "debit" si "credit" in care sunt insumate Rulajele precedente si Rulajele curente );
- Solduri finale (divizata in "debit" si "credit" in care este inscrisa diferenta dintre Total Rulaj pe Debit si Total
Rulaj pe Credit).

Fiecare coloana a balantei de verificare se totalizeaza. Daca nu sunt erori de calcul sau de preluare a sumelor din
fisele de cont, balanta de verificare va avea totalurile coloanelor egale doua cate doua. Adica, Totalul Rulajelor
Precedente Debitoare va fi egal cu Totalul Rulajelor Precedente Creditoare, Totalul Soldurilor Debitoare va fi egal
cu Totalul Soldurilor Creditoare, s.a.m.d.

Daca ne intereseaza contul de "Produse finite" (simbol - 345) :

- rulajul curent debitor ne indica valoarea produselor finite obtinute printr-un proces tehnologic ;
- rulajul curent creditor ne indica valoarea produselor finite vandute (inregistrate la cost de productie) ;
- soldul final debitor ne indica valoarea produselor finite ramase in stoc.

1
Alpha Bank Romania SA

Daca ne intereseaza contul de "Furnizori" (simbol - 401) :

- rulajul curent debitor ne indica platile pe care le-am efectuat catre furnizori ;
- rulajul curent creditor ne indica valoarea achizitiilor de la funizori ;
- soldul final creditor ne indica datoria firmei fata de funizori.

Daca ne intereseaza contul de "Disponibil in banci in lei" (simbol - 5121) :

- rulajul curent debitor ne indica valoarea incasarilor prin banca inregistrate in perioada curenta ;
- rulajul curent creditor ne indica valoarea platilor prin banca inregistrate in perioada curenta ;
- soldul final debitor ne indica suma de bani aflata in banca la finalul perioadei curente.

Daca ne intereseaza contul de "Cheltuieli cu energia si apa" (simbol - 605) :

- rulajul curent debitor ne indica valoarea acestor cheltuieli inregistrate in perioada curenta ;
- rulajul curent creditor este egal cu rulajul curent debitor (deoarece se tranfera in contul de rezultat 121 - "Profit sau
pierdere") ;
- soldul final debitor/creditor este zero.

Daca ne intereseaza contul de "Venituri din lucrari si prestari servcii" (simbol - 704) :
- rulajul curent debitor ne indica valoarea acestor venituri inregistrate in perioada curenta ;
- rulajul curent creditor este egal cu rulajul curent debitor (deoarece se tranfera in contul de rezultat 121 - "Profit sau
pierdere") ;
- soldul final debitor/creditor este zero.

Daca ne intereseaza contul de "Profit sau Pierdere" (simbol - 121) :

- rulajul curent debitor ne indica totalul cheltuielilor curente ;
- rulajul curent creditor ne indica totalul veniturilot curente ;
- soldul final debitor indica pierderea la finalul perioadei curente;
- soldul final creditor indica profitul la finalul perioadei curente.

Veniturile si Cheltuielile nu au sold sau rulaj intial la inceputul anului, se cumuleaza de la inceputul anului pana
la final de an fara a se reporta in urmatorul an.
Totalul Soldurilor Debitoare trebuie sa fie egal cu Totalul Soldurilor Creditoare pentru a se confirma Regula de Aur
a contabilitatii : Totalul Pasivelor este egal cu Totalul Activelor. Unde Pasivele sunt reprezentate de sursele de
finantare proprii sau imprumutate iar Activele reprezinta mijloacele materiale, banesti sau de creanta in care au fost
alocate sursele de finantare.

2
Alpha Bank Romania SA

Cum se verifica contabilul

Orice Director/Administrator de firma are 5 atributii majore: previzionarea situatiei la nivel de firma/economie,
organizarea activitatii, sincronizarea oamenilor, instruirea/motivarea subalternilor si CONTROLUL (evaluarea)
acestora.

"Eu nu-mi controlez angajatii/colaboratorii pentru ca am incredere in ei" - indica o atitudine care poate fi utila pe
termen scurt. Pe termen lung, insa, genereaza riscuri si surprize neplacute deoarece Omul este un complex de
Variabile.

Inclusiv contabilii se pot controla si voi arata cum se face asta in cele ce urmeaza.

Precizez, mai intai, ca activitatea de contabilitate se divide in contabilitate Primara si contabilitate Finala. Cea
Primara se efectueaza de catre casier si gestionari, are scop operativ, de a cunoaste in orice moment situatia si se
refera la evidenta numerarului, a marfurilor / ambalajelor / materiilor prime / produselor finite si a clientilor si
furnizorilor.

Contabilitatea Finala se tine de catre contabil, presupune inregistrarea in conturile contabile a tuturor operatiunilor
economico-financiare si prezinta situatia firmei in mod cronologic si sistematic. Practica, a aratat ca aceasta
contabilitate finala se poate face si la sfarsitul lunii, daca volumul de acte este mic.

Verificarea unui contabil, care se ocupa de contabilitatea finala, se face urmarind :

- daca isi respecta obligatiile conform contractului incheiat;
- daca pana pe data de 25 ale lunii a terminat contabilitatea lunii precedente (deoarece pana la aceasta data trebuie
depuse majoritatea declaratiilor fiscale si platite impozitele/taxele si contributiile sociale);
- daca soldul din registrul de casa este egal cu cel al contului 5311 "Casa in lei" din balanta de verificare;
- daca soldul din banca este egal cu cel al contului 5121 "Disponibil in banci" din balanta de verificare;
- daca soldul de marfa (din evidenta primara) este egal cu cel al contului 371 "Marfuri" din balanta de verificare;
- daca soldul de produse finite este egal cu cel al contului 345 "Produse finie" din balanta de verificare;
- daca soldul unui furnizor este egal cu cel al analiticului corespunzator din cadrul contului 401 "Furnizori" din
balanta de verificare;
- daca soldul unui client este egal cu cel al analiticului corespunzator din cadrul contului 4111 "Clienti" din balanta
de verificare;
- daca soldul unui debitor este egal cu cel al analiticului corespunzator din cadrul contului 461 "Debitori diversi" din
balanta de verificare;
- daca soldul unui creditor este egal cu cel al analiticului corespunzator din cadrul contului 462 "Creditori diversi"
din balanta de verificare;
- daca anumite cheltuieli (conturile din balanta care au simbolul incepand cu "6") sunt prea mari sau prea mici fata
de realitate;
- daca anumite venituri (conturile din balanta care au simbolul incepand cu "7") sunt prea mari sau prea mici fata de
realitate;

3
Alpha Bank Romania SA

TVA fara Cofuzii

Ca fapt divers, TVA (Taxa pe Valoare Adaugata) a aparut prima oara in Franta in 1954.
In Romania, TVA s-a introdus din 1993 (pentru a inlocui impozitul pe circulatia marfurilor).

PE SCURT :
Daca firma dvs. este inregistrata ca platitor de TVA, cand vindeti catre clienti, colectati TVA (conform facturilor pe
care le emiteti) pe care ar trebui sa-l virati, in principiu, catre bugetul de stat. Dar, daca aveti si facturi emise de
furnizorii dvs , care contin TVA, o parte din TVA-ul colectat de la clienti va acoperi TVA-ul din facturile
furnizorilor si numai diferenta se va vira catre buget.

In cazul in care TVA-ul colectat este mai mic decat TVA-ul deductibil (din facturile furnizorilor), rezulta ca o parte
din acest TVA deductibil nu va putea fi acoperit imediat si puteti opta pentru a-l Recupera de la buget, in conditiile
legii.

Calculul TVA-ului de Plata sau de Recuperat se face periodic, lunar sau trimestrial (in functie de cifra de afaceri din
anul precedent).

TVA-ul colectat si cel deductibil (din facturile furnizorillor) nu reprezinta venit sau cheltuiala. Valoarea fara TVA
din facturile pe care le emiteti catre clienti reprezinta Venit iar Valoarea fara TVA din facturile emise de furnizori
catre firma dvs. reprezinta, in principiu, Cheltuiala. Deci, o factura pe care o emiteti, contine Venit si TVA de
colectat de la client. Incasarea respectivei facturi se va inregistra la momentul cand firma dvs. primeste efectiv banii.

PE LARG :
Vindeti, de exemplu, un produs sau un serviciu cu suma de 1000 lei (valoare fara TVA) si sunteti inregistrat ca
platitor de TVA. Veti aplica si o cota de TVA de 24% (240 lei) clientului astfel ca suma totala incasata va fi 1240
lei. Cei 240 lei pe care ii "colectati" ca TVA de la client, NU va apartin si vor trebui virati, in principiu, bugetului de
stat.

TVA-ul este un impozit Indirect datorat de ultimul consumator/client.

Firma dvs., inregistrata ca platitoare de TVA, actioneaza ca un intermediar care colecteaza acest impozit de la client,
pentru stat. Veniturile obtinute in urma vanzarii sunt de 1000 lei. Numai aceasta suma se ia (ca venit) in calculul
impozitului pe profit (sau impozitului pe veniturile microintreprinderilor).

Sa presupunem ca, pentru vanzarea de mai sus, ati avut, anterior, plati catre un furnizor (pentru achizitia marfii) in
suma totala de 868 lei, din care TVA platit furnizorului in suma de 168 lei. Numai diferenta de 700 lei, dintre 868 lei
si 168 lei, reprezinta cheltuiala firmei dvs. De unde se vede ca Platile nu intotdeauna reprezinta Cheltuieli.

TVA-ul platit furnizorului, in suma de 168 lei, nu este o cheltuiala pentru dvs. (este doar o iesire de flux numerar
cand platiti) si se numeste "deductibil" pentru ca se deduce, se scade, din TVA-ul colectat de la client, urmand sa
virati catre bugetul statului doar diferenta dintre 240 lei si 168 lei, adica 72 lei. Acesta suma se cheama TVA "de
plata".

Dupa achizitie si vanzare, obtinem o valoare adaugata de 300 lei (adica venituri de 1000 lei minus cheltuieli de 700
lei). In comert, valoarea adaugata se numeste adaos comercial. Daca la valoarea adaugata de 300 lei se aplica cota de
24%, obtinem suma de 72 lei, adica suma de platit catre stat. Cei 72 lei reprezinta taxa de plata pe "VALOAREA
ADAUGATA obtinuta".

4
Alpha Bank Romania SA