Consultant fiscal Cornel Grama

Consultant fiscal Cornel Grama

CUPRINS:

1.E-Factura

– legislatie aplicabila ;

-- cum se transmite e-Factura ?

-- ce se declara in sistemul e-Factura ? ;

-- cine are obligatia transmiterii e-Facturii ?

-- Q&A
 Consultant fiscal Cornel Grama

E-factura – legislatia aplicabilă

1. Ordonanta de urgenta nr.120/2021 – actul de bază

2. Ordinul MFP nr. 1365/2021 - Ordin al ministrului finanțelor pentru aprobarea Procedurii de utilizare și funcționare a sistemului național privind factura electronică RO e-Factura

3. Ordinul presedintelui ANAF nr. 1713/2021 - aprobarea Procedurii privind organizarea și înscrierea în cadrul Registrului RO e-Factura, precum și a modelului, conținutului și instrucțiunilor de completare ale formularului (084) „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura/ renunțarea la cererea privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura”

4. ORDIN Nr. 12/2022 din 6 ianuarie 2022

privind stabilirea produselor cu risc fiscal ridicat, comercializate în relaţia B2B
 Consultant fiscal Cornel Grama

Cum se transmite e-Factura ?

1.Pentru utilizarea sistemului informatic RO e-Factura, operatorii economici trebuie să fie înregistrați în Spațiul privat
virtual (SPV) în nume propriu sau prin reprezentant legal, prin reprezentant desemnat ori prin împuternicit .

2. Emitentul facturii electronice pregătește fișierul corespunzător facturii electronice în format XML, conform documentației tehnice publicate în secțiunea dedicată RO e-Factura disponibilă pe portalul Ministerului Finanțelor, respectiv Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

3. În urma transmiterii facturii electronice, sistemul RO e-Factura atribuie automat un număr de identificare, utilizat ca referință în cadrul proceselor și operațiunilor specifice sistemului.
 Consultant fiscal Cornel Grama

Cum se transmite e-Factura ?

4 Verificarea facturii electronice. 

Este vorba de o verificare a structurii facturii, a autenticității originii și a integrității conținutului, nu și o verificare a realității tranzacției vizate de factură. Practic, sistemul e-Factura face niște verificări automate după transmiterea fișierului și, dacă nu există erori, aplică sigiliul electronic al Ministerului Finanțelor.

Exemplarul original al facturii electronice este fișierul .XML sigilat electronic de Finanțe, pus la dispoziție (emitentului și destinatarului in SPV-ul lor ), pentru descărcare, în cadrul e-Factura (arhivă de tip .zip ce contine 2 fisiere xml – factura si sigiliu electronic al MFP ) .

În situația în care drept urmare a operațiunilor prevăzute mai sus sunt identificate erori, factura electronică nu se consideră transmisă în sistem, respectiv nu este primită de către destinatar, emitentul primind un fișier de tip XML ce conține erorile identificate, însoțit de semnătura electronică a Ministerului Finanțelor, sub forma unui fișier arhivă de tip zip.
 Consultant fiscal Cornel Grama

Cum se transmite e-Factura ?

5 Primirea și descărcarea facturii electronice. 

Aici avem reguli diferite în funcție de relația dintre emitentul facturii și destinatar (adică unele pentru B2G și altele pentru B2B), însă notificările privind primirea facturilor descărcabile vin pe adresa de e-mail asociată contului din SPV.

B2B – in SPV sectiunea Factura electronica- Raspunsuri factura ;

B2G – Sistemul Forexebug secţiunea "Vizualizare rapoarte" - "Facturi electronice

Data comunicării facturii electronice este considerată data la care aceasta este disponibilă pentru descărcare în e-Factura, iar disponibilitatea pentru descărcare este valabilă numai timp de 60 de zile (ulterior, facturile sunt arhivate electronic și pot fi eliberate doar la cerere).
 Consultant fiscal Cornel Grama

Cum se transmite e-Factura ?

6 Corectia facturii electronice . 

Atunci când destinatarul facturii are obiecții (relația B2B sau B2G), acestea sunt transmise pe cale electronică emitentului (o notificare vine pe e-mail-ul contului din SPV) . Asta pe langa sistemul clasic de notificare a clientului ( prin telefon,mail etc ) .

Mai precis, erorile semnalate duc la corectarea facturii electronice, de către emitent, în conformitate cu regulile din Codul fiscal (articolul 330) și la retransmiterea facturii, ca fișier nou, tot prin e-Factura. Așadar, facturile greșite nu se „returnează”.
 Consultant fiscal Cornel Grama

Cum se genereaza e-Factura ?

Simulare emitere factura in format XML cu aplicatia pusa la dispozitie de catre ANAF . 

Aplicatia se poate accesa de la adresa :

https://www.anaf.ro/CompletareFactura/faces/factura/informatiigenerale.xhtml
dar ni se spune ca :” ATENTIE! Nu sunt incluse toate campurile din structura facturii electronice, doar cele mai frecvente. Aplicatia este publicata in scop de testare “

Sau mult mai simplu cu ajutorul programelor informatice care au introdus inclusiv posibilitatea transmiterii in SPV doar cu un certificat digital necesar doar o singura data la autorizarea celui care va transmite facturile in SPV .
Se pot transmite inclusiv mai multe facturi o data – sistem bulk.

In acest sens recomand produsele informatice TigrisCont si e-Tigris , Smartbill sau Nexus sau Saga .
 Consultant fiscal Cornel Grama

Unde se transmite e-Factura ?

In SPV – la sectiunea Factura electronica – Trimitere factura iar mesajele ulterioare se vor gasi la – “Raspunsuri factura ”
 Consultant fiscal Cornel Grama

Ce se declara in sistemul e-Factura?

1 Facturile pentru bunurile cu risc fiscal ridicat in relatia B2B :

a.Legume, fructe,

- COD NC de la 0701 - 0714

- COD NC de la 0801 – 0814

b. Băuturi alcoolice
COD NC de la 2203 - 2208 inclusiv
Băuturi, băuturi spirtoase

c. Construcţii noi
Construcţiile noi sunt cele menţionate la art. 292 alin. (2) lit.f din Legea nr. 227/2015

d. Produse minerale (apă minerală naturală, nisip şi pietriş)

COD NC de la 2201 – 2202 ; 2505 ; 2517

e. Îmbrăcăminte şi încălţăminte
coduri NC: 6401-6405 ; 6101-6117 ; 6201- 6212 ; 6214-6217
 Consultant fiscal Cornel Grama

Ce se declara in sistemul e-Factura ?

2 Facturile emise catre institutii , autoritati publice B2G :

- Dupa precizarile venite de la MFP nu toate facturile se transmit ci doar care indeplinesc anumite conditii :

Tranzactiile sa fie in baza actelor normative reglementate la art. 2 alin. (1) lit. m) din OUG nr. 120/2021 sunt:

· Legea nr. 98/2016 - legea achizițiilor publice,

· Legea nr. 99/2016 - legea achizitiilor sectoriale

· Legea nr. 100/2016 - legea privind concesiunile de lucrări și concesiunile de servicii,

· OUG nr. 114/2011 - privind atribuirea anumitor contracte de achizitii publice in domeniul apararii si securitatii.

Așadar fiecare contract trebuie analizat separat, iar dacă acesta se încadrarează la una dintre exceptările prevăzute atunci furnizorul/prestatorul nu este obligat să emita factura electronică nefiind parte a unei relații B2G în sensul definit de OUG nr. 120/2021.
 Consultant fiscal Cornel Grama

Ce se declara in sistemul e-Factura?

2 Facturile emise catre institutii , autoritati publice B2G :

Unde verific lista cu institutiile publice pentru care am obligatia transmiterii e-Factura ?
Pe linkul acesta :
https://extranet.anaf.mfinante.gov.ro/anaf/extranet/EXECUTIEBUGETARA/alte_rapoarte/alte_rapoarte2
 Consultant fiscal Cornel Grama

Ce se declara in sistemul e-Factura?

3 Facturile emise de catre unitati afiliate ( servicii de cazare , turistice) incasate cu vouchere de vacanta :

Definitie :
unitati afiliate :

- Operatorii economici cu activitate de turism din România, autorizaţi de Autoritatea Naţională pentru Turism, conform Ordonanţei Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea şi desfăşurarea activităţii de turism în România, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 755/2001, cu modificările ulterioare, care deţin structuri de primire turistice clasificate şi/sau agenţii de turism licenţiate şi care acceptă vouchere de vacanţă ca modalitate de plată,

Pentru emiterea facturii se va colecta CNP-ul persoanei fizice platitoare cu voucher de vacanta si numarul inscris pe voucher.
 Consultant fiscal Cornel Grama

Ce se declara in sistemul e-Factura?

4 Facturile de stornare sau facturile de avans se transmit si acestea in e-Factura

Facturile de avans fiind aferente unor livrari de bunuri cu risc ridicat iar cele de stornare la fel – se vor transmite in sistemul e-Factura .
Acest lucru este sustinut inclusiv la nivelul Ministerului finantelor .
 Consultant fiscal Cornel Grama

Cine are obligatia transmiterii e-Facturii ?

1. Operatorii economici definiti in OUG 120/2021 :

orice entitate care desfăşoară o activitate economică constând în executarea de lucrări, livrarea de bunuri/produse şi/sau prestarea de servicii;

- toate persoanele juridice si fizice rezidente care desfasoara activitati economice indiferent de statutul lor cu privire la TVA ( neplatitori de TVA sau platitori de TVA) ;

- persoanele juridice nerezidente daca sunt inregistrate fiscal in Romania in scop de TVA ; ( nu stabilite in Romania )
 Consultant fiscal Cornel Grama

Exista obligatia inregistrarii in sistem cu for mularul 084 ?

e-Factura pentru B2G și B2B:

Nu este necesară înregistrarea, prin formularul 084 ;

• în cazul relației B2G (achiziții publice), e-Factura se folosește direct din contul SPV,fără a fi necesară vreo formalitate prealabilă;

• în cazul relației B2B (produse riscante), e-Factura se folosește direct din contul SPV, fără a fi necesară vreo formalitate prealabilă.

Dacă în relația B2B facturile electronice sunt comunicate prin intermediul SPV, în relația B2G acestea sunt accesibile instituțiilor și autorităților publice prin intermediul aplicației Forexebug.

Înscrierea în registrul e-Factura, pentru folosirea opțională a sistemului în relația generală B2B, se face prin transmiterea online a formularului 084 (se bifează secțiunea III) prin intermediul SPV. Înscrierea în registru este activă începând cu data de 1 a lunii următoare transmiterii formularului 084, moment de la care contribuabilul este considerat atât emitent, cât și destinatar de facturi electronice. Retragerea din registru se face prin depunerea aceluiași formular.
 Consultant fiscal Cornel Grama

Ce obligatii exista daca sunt inregistrat in sistemul Ro-e-Factura prin depunerea formularului 084 ?

De la momentul înscrierii în Registrul RO e-Factura, emitentul dobândește și calitatea de destinatar.

În vederea utilizării sistemului național privind factura electronică RO e-Factura, emitentul și destinatarul trebuie să fie înregistrați în Registrul RO e-Factura. ;

•Inregistrarea se face incepand cu data de 1 a lunii urmatoare.

Stergerea din Registru se face:
- doar daca se depune cererea de iesire in aceeasi luna (practic – nu se consideră inregistrare in Registru)
- la radierea contribuabilului .

Informatiile din registru sunt publice ( aici pot verifica orice client daca e in Registru sau nu )
https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/servicii_online/registre/registrul_eFactura/!ut/p/a1/jZBND0
 Consultant fiscal Cornel Grama

Care e termenul in care trebuie transmisa e-Factura in SPV ?

Momentan nu avem un termen reglementat din partea MFP dar il asteptam in perioada urmatoare ;

• Cu alte cuvinte, dacă emiteți factura astăzi, nu există un termen menționat, momentan, de legislație care să vă impună să o raportați până mâine seară sau până pe data de 15 a lunii următoare. În același timp, nu există o amendă pentru neraportarea facturilor în sistemul e-Factura”

Cu toate acestea, este posibil ca propriii clienți să fie cei care să pună presiune pe furnizor pentru a transmite mai repede factura în sistem. 
Chiar clienții pot să vă solicite XML-ul însoțit de acel sigiliu electronic, menționând, poate, sau condiționând plata facturii de furnizarea acestui document , ceea ce ar fi cam absurd .
 Consultant fiscal Cornel Grama

Dacă un produs riscant e vândut de mai multe ori, cine va trebui să transmită factura electronică în sistem?

Toti operatorii economici care vand aceste produse cu risc ;

In situația în care un produs riscant este vândut de mai multe ori, în relația B2B, până ajunge la clientul final, cine este considerat furnizorul care va avea obligația de a transmite factura electronică prin sistemul e-Factura?

Răspunsul este simplu: toți cei care vând produsul respectiv.

Toți care vând, pe o verigă a lanțului sau alta, produse cu risc fiscal ridicat (trebuie să transmită o factură electronică în e-Factura .
De exemplu, o asemenea situație poate să apară atunci când un produs riscant este vândut de producător către un comerciant, iar acel comerciant vinde ulterior produsul către clientul final (relație B2B). În acest caz, o e-Factura trebuie transmisă atât pentru prima tranzacție (furnizorul este considerat producătorul), cât și pentru a doua tranzacție (furnizorul este considerat comerciantul).

Cu alte cuvinte, obligația intervine la fiecare tranzacție în relația B2B, chiar dacă vorbim de același produs riscant care trece prin mai multe „mâini”.
 Consultant fiscal Cornel Grama

Dacă o tranzacție vizează atât produse riscante, cât și produse obișnuite, trebuie emise două facturi?

Se poate transmite o singura factura in sistemul e-Factura care contine atat bunurile obisnuite cat si bunurile cu risc fiscal ;

In situația în care în cadrul aceleiași tranzacții sunt vândute atât produse riscante, cât și produse obișnuite, se poate emite o singură factură electronică. Cu alte cuvinte, nu este nevoie să se emită două facturi, pentru a avea o factură separată strict cu produsele riscante.
 Consultant fiscal Cornel Grama

Bonurile fiscale considerate facturi simplificate se transmit în sistem la fel ca orice altă factură?

In eventualitatea în care pe acele bonuri figurează produse cu risc fiscal ridicat, firmele trebuie să transmită facturile simplificate în sistemul e-Factura conform Ministerului Finanțelor ,

„Legat de modalitatea de raportare în sistemul național privind factura electronică e-Factura a bonurilor fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate și conțin codul de înregistrare în scopuri de TVA al clientului, precizăm că procedura de raportare este similară celei utilizate în cazul celorlalte facturi”, a transmis , Biroul de relații cu mass-media din cadrul MFP.
 Consultant fiscal Cornel Grama

e-Factura se aplică, în rela ția B2B, doar pentru vânzări de bunuri, nu și pentru prestări de servicii. Restaurantele scapă de obliga ție

e-Factura se aplică doar pentru vânzări de bunuri cu risc , nu pentru prestări de servicii in cadrul relatiei B2B

Un bun exemplu în acest sens este reprezentat de situația restaurantelor, în care uneori se emit facturi pe firmă ce pot include unele dintre produsele riscante (băuturi alcoolice sau apă minerală). Evident, restaurantele prestează un serviciu ce poate include acele produse riscante, astfel că nu vorbim de o simplă livrare de bunuri.

În acest context, restaurantul nu se încadrează pe obligativitatea folosirii e-Factura fiind incadrate ca prestare de servicii .
 Consultant fiscal Cornel Grama

Implementarea facturării electronice obligatorii în rela ția B2B depinde de aprobarea CE

Pentru a implementa obligatoriu sistemul de stat pentru facturarea electronică (e-Factura) în relația business to business (B2B), este nevoie de o derogare de la Comisia Europeană (CE).
În același timp, autoritățile de la noi spun că deja au facut demersurile pentru a obține aprobarea CE.
Se așteaptă la un răspuns în a doua jumătate a anului current .

Compatibilitatea unei astfel de măsuri cu titlu obligatoriu intra in conflict cu Directiva europeană de TVA.
Pentru că, așa cum sunt construite Directiva și Codul fiscal, facturarea pe hârtie și facturarea electronică sunt puse pe picior de egalitate.
Mai mult , factura electronică, pentru a funcționa, trebuie să aibă parte de acceptare din partea beneficiarului .
 Consultant fiscal Cornel Grama

Dacă, de la 1 iulie, vrei să comunici facturile produselor riscante numai prin e-Factura, trebuie să se încheie acorduri cu clien ții în acest sens

Companiile care sunt obligate să folosească, de la 1 iulie 2022, sistemul e-Factura pentru produsele riscante vândute în relația B2B trebuie să comunice, în continuare, facturile către clienți așa cum au făcut-o și până acum .
Dacă vor să comunice facturile clienților exclusiv prin e-Factura, firmele trebuie să încheie acorduri cu aceștia.

Practic, companiile obligate să folosească e-Factura, de la 1 iulie 2022, pentru produsele riscante vândute în relația B2B n-ar trebui să presupună că aceasta devine automat modalitatea oficială de comunicare a facturilor către clienții proprii.

Există două variante. Prima este de a comunica, în continuare, facturile către clienți în modalitatea agreată anterior de părți (de exemplu, prin e-mail), chiar dacă aceștia le vor primi și prin Spațiul Privat Virtual (SPV ).
A doua variantă este să se treacă la modalitatea unică de comunicare a facturilor către clienți prin e-Factura (via SPV), însă numai în baza unor acorduri scrise prealabile.
 Consultant fiscal Cornel Grama

Derogarea primita de Polonia pentru aplicarea e-Factura la toate tranzactiile de pe teritoriul national
Polonia a solicitat si ea ca si Romania derogare de la Directiva 112/2006 ca sa aplice e-Factura la toate operatiunile B2B .

S-a cerut derogare de la art 218 din Directiva si art 232 :

art 218 :Noțiunea de factură

În sensul prezentei directive, statele membre acceptă documentele sau mesajele pe suport de hârtie sau în format electronic ca facturi, în cazul în care îndeplinesc condițiile stabilite în prezentul capitol.

Art 232 : Utilizarea facturii electronice face obiectul acceptării de către destinatar.

Articolul 1
Prin derogare de la articolul 218 din Directiva 2006/112/CE, Polonia este autorizată să accepte facturi emise de persoane impozabile stabilite pe teritoriul polonez sub formă de documente sau mesaje numai dacă respectivele documente sau mesaje sunt transferate în format electronic.
Articolul 2
Prin derogare de la articolul 232 din Directiva 2006/112/CE, Polonia este autorizată să prevadă că utilizarea facturilor electronice emise pe teritoriul său nu face obiectul acceptării de către destinatar.

Prezenta decizie se aplică de la 1 aprilie 2023 până la 31 martie 2026.

 Consultant fiscal Cornel Grama

Dreptul de deducere a TVA-ului ar putea fi condiționat de deținerea facturii originale transmise prin sistem ?

Pentru ca folosirea e-Factura să devină o obligație generală în relația B2B, Guvernul a cerut o derogare de la autoritățile europene care ar urma să vizeze inclusiv dreptul de deducere a TVA-ului .

Cu alte cuvinte, deducerea ar fi posibilă numai dacă firma deține factura electronică originală transmisă prin e-Factura. Totuși, șansele par să fie destul de mici ca România să primească acordul pentru a condiționa dreptul de deducere de deținerea facturii transmise prin e-Factura :

- jurisprudența Curții de Justiție a UE ne-a arătat constant că limitarea dreptului de deducere la cumpărător, din cauza unor acțiuni pe care nu le-a făcut furnizorul, nu e în linie cu prevederile legate de dreptul de deducere.

Așa că, până la momentul în care vom avea un răspuns din partea legiuitorului european, partea asta de e-Factura e, mai degrabă, un sistem de raportare și nu va fi o conditionare în ceea ce privește dreptul de deducere al TVA .
 Consultant fiscal Cornel Grama

Exista sanctiuni contraventionale pentru netransmiterea e-Factura ?

Asa cum a mentionat si ANAF in informarile sale , nu exista sanctiuni .

Acest lucru poate fi in contextul in care desi sistemul este deja obligatoriu incepand cu 01 iulie 2022 , fiind o perioada de acomodare a contribuabililior cu procedura de urmat , cu implementarea e-Facturii in softurile de facturare si contabilitate , legiuitorul nu sanctioneaza in momentul de fata netransmiterea e-Facturii in SPV .
Consultant fiscal Cornel Grama