E-factura

Raport special

în 2024

TOP 9
Studii de caz
 E-factura în 2024. TOP 9 Studii de caz

Acesta nu este un Raport Special GRATUIT!

Dvs. beneficiați GRATUIT de acest raport
deoarece faceți parte din comunitatea RENTROP & STRATON.

© RENTROP & STRATON

(recunoscut CNCSIS conform Deciziei nr. 284/2007)

Senior Editor: George Straton

Director General: Octavian Breban

Manager produs: Codruța Tomșa

Manager Departament Editorial: Adina Vasile

Puteţi consulta şi celelalte lucrări editate de RENTROP & STRATON la: www.rs.ro

Foto coperta: FREEPIK.COM

Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodusă, arhivată sau transmisă sub nicio formă şi
prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, înregistrare audio sau video, fără permisiunea în scris din partea
editorului. Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere provocată vreunei persoane fizice sau juridice care
acţionează sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii materialelor publicate în această lucrare.

Informaţii Specializate

Bdul Națiunile Unite nr. 4, bloc 107A, etajul 1,

sector 5, București
Telefon Serviciul Clienți: 021.209.45.45
 1. PFA. Sistemul RO e-Factura

Speta:

O PFA cu norma de venit trebuie sa acceseze e-Factura? Nu tine nicio evidenta contabila.

Raspuns:

Romania aplica sistemul RO e-Factura generalizat, de la 1 ianuarie 2024, pentru toate tranzactiile
realizate intre firmele (persoane impozabile) stabilite in tara noastra.

Relatia comerciala dintre doi operatori economici - B2B inseamna tranzactia avand ca obiect
executia de lucrari, livrarea de bunuri/produse si/sau prestarea de servicii dintre doi operatori
economici (stabiliti in Romania).

Obligativitatea transmiterii in RO e-Factura pentru tranzactii B2B se aplica operatorilor

economici, indiferent de inregistrarea lor in scopuri de TVA, pentru toate operatiunile care
implica livrari bunuri sau prestari servicii pe teritoriul national.

Operator economic conform legii, reprezinta orice entitate care desfasoara o activitate economica
constand in executarea de lucrari, livrarea de bunuri/produse si/sau prestarea de servicii.

In concluzie, daca persoana fizica este autorizata ca PFA si emite o factura pentru vanzarile
facute catre o persoana impozabila, este obligata sa transmita factura respectiva in RO e-Factura.

2. Conditionarea platilor de transmiterea facturilor in sistemul RO e-Factura la B2G

Speta:

Incepand cu 01.07.2024 factura primita si descarcata din SPV care are sigiliul ANAF este
document fiscal, plata facturilor se face in momentul in care este inregistrata in SPV sau pot face
plata inainte de a fi urcata e-Factura SPV? Sunt situatii in care factura este trimisa pe email si
conditioneaza livrarea marfurilor de efectuarea platii. Cum procedam?

Raspuns:

Clarificarea procesului si a cerintelor legale pentru relatiile B2G (Business to Government) si

B2B (Business to Business) in contextul sistemului national de facturare electronica, RO e-
Factura, conform legislatiei aplicabile incepand cu 1 iulie 2022:
Relatii B2G

 In relatiile B2G, legislatia prevede obligativitatea emitentului de a transmite facturile

electronice prin sistemul national RO e-Factura.
 Destinatarii (entitatile guvernamentale) sunt obligati sa efectueze plati din bugetul
propriu, numai pentru facturile electronice care au fost transmise si descarcate prin
sistemul RO e-Factura. Aceasta inseamna ca plata unei facturi catre o entitate
guvernamentala se poate face doar dupa ce factura electronica a fost inregistrata in
sistemul RO e-Factura si descarcata de catre destinatar.
 Nerespectarea acestei proceduri constituie contraventie si se sanctioneaza conform
legislatiei.

Relatii B2B

 In relatiile B2B, desi exista o obligativitate generala de a transmite facturile electronice

prin sistemul RO e-Factura, legislatia nu impune o conditie stricta privind momentul
efectuarii platii bazate pe descarcarea facturii din sistem.
 Practic, in relatiile B2B, platile pot fi efectuate chiar si inainte de a descarca factura
electronica din sistemul RO e-Factura. Cu toate acestea, transmiterea facturii in sistemul
RO e-Factura ramane obligatorie, chiar daca plata a fost efectuata anterior.
 Acest lucru permite o flexibilitate mai mare in relatiile comerciale intre entitati private,
permitand, de exemplu, efectuarea platilor in avans sau conform unor conditii
contractuale specifice, fara a astepta neaparat descarcarea facturii din sistemul RO e-
Factura.

In cazul in care factura este trimisa pe email si conditioneaza livrarea marfurilor de efectuarea
platii, intr-o relatie B2B, plata poate fi efectuata inainte de a fi incarcata factura in sistemul RO
e-Factura. Totusi, este esential ca factura sa fie transmisa ulterior in sistem, conform obligatiilor
legale, pentru a asigura trasabilitatea si conformitatea cu cerintele fiscale.

In concluzie, conform Legii nr. 296/2023, incepand cu 11 noiembrie 2023, platile efectuate de
autoritatile contractante pentru achizitiile publice pot fi realizate doar daca facturile au fost
transmise prin sistemul e-Factura. Aceasta inseamna ca orice plata facuta in lipsa unei facturi
transmise corespunzator prin sistem este considerata neconforma. Daca autoritatile contractante
efectueaza plati fara a respecta aceasta cerinta, se pot aplica amenzi cuprinse intre 500 si 1.000
lei. In cazul in care se efectueaza plati neconforme, sumele achitate trebuie recuperate de la
companiile beneficiare, iar pentru aceste sume, se vor percepe dobanzi si penalitati de intarziere
sau majorari de intarziere, aplicabile pentru veniturile bugetare, calculate pentru perioada de
cand s-a produs prejudiciul/s-a efectuat plata si pana s-au recuperat sumele.

Deci, conditia referitoare la obligativitatea efectuarii platilor doar dupa transmiterea prealabila a
facturilor prin sistemul e-Factura se aplica exclusiv in relatiile B2G, adica in relatiile dintre
companii si entitatile statului (autoritati contractante).
In relatiile B2B, unde interactiunea are loc intre companii private, nu exista o cerinta legala
similara care sa conditioneze efectuarea platilor de transmiterea facturilor prin sistemul e-
Factura.

Desi in relatiile B2B nu exista aceasta conditie stricta pentru plati, implementarea si utilizarea
sistemului e-Factura sunt obligatorii ca parte a eforturilor de digitalizare si modernizare fiscala la
nivel national.

Temei legal

Legea nr. 139/2022 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 120/2021
privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura
electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania

Art. II. -

Incepand cu data de 1 iulie 2022, operatorii economici stabiliti in Romania conform art. 266
alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, au obligatia, in relatia B2G, definita conform art. 2 alin. (1) lit. m) din Ordonanta de
urgenta a Guvernului nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea
sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania,
precum si pentru completarea Ordonantei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea,
eliberarea cartii de identitate a vehiculului si certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere in
vederea introducerii pe piata, punerii la dispozitie pe piata, inmatricularii sau inregistrarii in
Romania, precum si supravegherea pietei pentru acestea, sa emita facturi electronice si sa le
transmita prin sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.

Ordonanta de urgenta nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea

sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in
Romania
Art. 13 1. (11/11/2023 - Art. 13 1 . - a fost introdus prin Lege 296/2023).(1) Destinatarul unei
facturi emise de operatori economici stabiliti in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea
nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in relatia B2G,
efectueaza plati din bugetul propriu numai daca sunt respectate prevederile art. II din Legea
nr. 139/2022 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 120/2021 privind
administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO
e-Factura si factura electronica in Romania, precum si pentru completarea Ordonantei
Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de identitate a vehiculului si
certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere in vederea introducerii pe piata, punerii la
dispozitie pe piata, inmatricularii sau inregistrarii in Romania, precum si supravegherea pietei
pentru acestea.
(2) Nerespectarea prevederilor alin. (1) constituie contraventie, daca nu a fost savarsita in astfel
de conditii incat sa fie considerata, potrivit legii, infractiune, si se sanctioneaza cu amenda de la
500 lei la 1.000 lei.
(3) In cazul nerespectarii prevederilor alin. (1), recuperarea sumelor reprezentand
prejudicii/plati nelegale din fonduri publice, stabilite de organele de control competente, se face
cu perceperea de dobanzi si penalitati de intarziere sau majorari de intarziere, dupa caz,
aplicabile pentru veniturile bugetare, calculate pentru perioada de cand s-a produs
prejudiciul/s-a efectuat plata si pana s-au recuperat sumele.
(4) Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor se fac de catre Curtea de Conturi,
Ministerul Finantelor si de alte persoane imputernicite in acest scop, potrivit legii.

3. Corectare factura transmisa in e-Factura cu un pret mai mare

Speta:

Am emis o factura in format de hartie si i-am dat clientului exemplarul lui. Cand am incarcat si
trimis in e-Factura am gresit pretul unui produs din factura si xml-ul care a fost incarcat in
ANAF are o valoare mai mare decat factura data fizic clientului. Am incarcat iar factura, cu
acelasi numar, cu valoarea corecta dar cu cod de factura 384.

Am procedat corect? Daca nu, cum trebuia sa procedez?

Raspuns:

Potrivit prevederilor de la art. 330 din Codul fiscal, corectarea informatiilor inscrise in facturi sau
in alte documente care tin loc de factura se efectueaza astfel:
a) in cazul in care factura nu a fost transmisa catre beneficiar, aceasta se anuleaza si se emite o
noua factura;
b) in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite o noua factura care trebuie
sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din factura initiala, numarul si data facturii corectate,
valorile cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt
negative, iar, pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite o noua factura
continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite o factura cu valorile cu semnul
minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, in
care se inscriu numarul si data facturii corectate.

Prin urmare, avand in vedere ca ati trimis factura corecta clientului, apreciez ca nu aveati cum sa
corectati factura decat prin introducerea unei facturi cu acelasi numar corect completata cu cod
384, intrucat nu este vorba despre o stornare a facturii initiale si emiterea unei noi facturi, fiind o
eroare de introducere date.
Insa, apreciez ca se putea emite o factura de stornare (chiar daca nu era trimisa si
contribuabilului) prin care sa anulati factura cu valori mai mari si emiterea unei facturi corecte,
pentru a respecta dispozitiile legale mai sus precizate.

4. Facturi transmise in format fizic. Aspecte fiscale

Speta:

Mai este obligatorie trimiterea facturii catre client in format fizic? Avem un client caruia i-am
transmis facturile prin SPV, dar si in format fizic. Ne-au returnat facturile fizic cu o adresa de
inaintare prin care ne solicita trimiterea facturilor "fizic" in continuare doar insotite de indexul de
incarcare SPV a facturilor in sistem, altfel vor refuza inregistrarea lor si ni le va restitui.

Exista obligativitate in acest sens?

Raspuns:

Potrivit art. 319 din Codul fiscal:

(1) In intelesul prezentului titlu sunt considerate facturi documentele sau mesajele pe suport
hartie ori in format electronic, daca acestea indeplinesc conditiile stabilite in prezentul articol.
Incepand cu data de 01.07.2024, potrivit Legii nr. 296/2023,se introduce un nou alineat, alin.
(11), cu urmatorul cuprins:

(1_1)Prin exceptie de la prevederile alin. (1), pentru operatiunile realizate intre persoane
impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2), sunt considerate facturi numai
facturile care indeplinesc conditiile prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.
120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind
factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania, precum si pentru
completarea Ordonantei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de
identitate a vehiculului si certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere in vederea introducerii pe
piata, punerii la dispozitie pe piata, inmatricularii sau inregistrarii in Romania, precum si
supravegherea pietei pentru acestea, cu modificarile si completarile ulterioare.

Prin urmare, pana la data de 01.07.2024 sunt considerate facturi si documentele pe suport hartie,
daca contin elementele minimale prevazute la art 319 alin 20 din Codul fiscal.

Dupa data de 01.07.2024, daca nu sunt transmise pe SPV, respectivele documente nu mai pot fi
considerate facturi si astfel nu putem deduce TVA si cheltuielile aferente.

Conform OUG 115/2023, incepand cu 1 iulie 2024 intra in vigoare urmatoarele contraventii:
a) nerespectarea de catre emitentul facturii - persoana impozabila stabilita in Romania
conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare, a prevederilor art. 10 alin. (1);

b) primirea si inregistrarea de catre destinatarul - persoana impozabila stabilita in Romania

conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare, a unei facturi emise de operatori economici stabiliti in Romania, in
relatia B2B, fara respectarea prevederilor art. 10 alin. (1).

Contraventiile prevazute mai sus se sanctioneaza, prin derogare de la prevederile art. 8 alin. (2)
lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu
modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, cu o
amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii.

Pentru perioada 01.01.204-30.06.2024, conform art. LIX din Legea nr. 296/2023, cu modificarile
ulterioare:
(1) Operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin.
(2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr.
227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de
servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275 si art. 278-279 din Legea nr.
227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2B, astfel cum este
definita la art. 2 alin. (1) lit. n) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021 privind
administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO
e-Factura si factura electronica in Romania, precum si pentru completarea Ordonantei
Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de identitate a vehiculului si
certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere in vederea introducerii pe piata, punerii la
dispozitie pe piata, inmatricularii sau inregistrarii in Romania, precum si supravegherea pietei
pentru acestea, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 139/2022, au obligatia in
perioada 1 ianuarie 2024-30 iunie 2024 sa transmita facturile emise in sistemul national privind
factura electronica RO e-Factura, prevazut in Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021,
cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca destinatarii sunt sau nu inregistrati in
Registrul RO e-Factura.

(5) Furnizorii prevazuti la alin. (1) - (3) sunt obligati sa transmita facturile emise catre
destinatari conform prevederilor art. 319 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si
completarile ulterioare, cu exceptia situatiei in care atat furnizorul/prestatorul, cat si
destinatarul sunt inregistrati in Registrul RO e-Factura.

(6) Termenul-limita pentru transmiterea facturilor prevazute la alin. (1) - (3) in sistemul national
privind factura electronica RO e-Factura este de 5 zile lucratoare de la data emiterii facturii,
dar nu mai tarziu de 5 zile lucratoare de la data-limita prevazuta pentru emiterea facturii la art.
319 alin. (16) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(7) Nerespectarea prevederilor alin. (6) constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de

la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor
mari, definiti potrivit legii, cu amenda de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice
incadrate in categoria contribuabililor mijlocii, definiti potrivit legii, si cu amenda de la 1.000
lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice.

(8) Prin exceptie de la prevederile alin. (7), nerespectarea prevederilor alin. (6) in perioada 1
ianuarie-31 martie 2024 nu se sanctioneaza.

Asadar, incepand cu data de 1 ianuarie 2024 furnizorii de bunuri si servicii au obligatia

transmiterii facturilor emise in sistemul e-factura in termen de 5 zile lucratoare de la data emiterii
facturii.

In perioada 01.01-31.03.2024 netransmiterea facturilor in termenul legal, prin sistemul RO e

Factura nu se sanctioneaza.

In perioada 01.04.2024-30.06.2024 pentru netransmiterea in termen, pe SPV, a facturilor emise,

se sanctioneaza doar emitentul facturii, cu amenzile mentionate la alin 7 de mai sus (nu se
sanctioneaza destinatarul).

In perioada 01.01.-30.06.2024 beneficiarii pot utiliza pentru inregistrarea in contabilitate

facturile transmise potrivit prevederilor art. 319 din Codul Fiscal (pe e-mail, in format fizic, nu
este obligatorie descarcarea facturilor din SPV).

Incepand cu data de 1 iulie 2024, daca nu sunt transmise prin SPV, documentele intocmite de
furnizori nu mai pot fi considerate facturi, cu toate consecintele negative care decurg din acest
lucru (nu mai pot fi deduse TVA si cheltuielile).

Totodata, exista sanctiuni care se aplica atat expeditorului cat si destinatarului, reprezentand
amenzi de 15% din valoarea totala a facturii.

In concluzie, pana la data de 01.04.2024 nu se sanctioneaza netransmiterea in termen a facturilor

pe SPV. FURNIZORII SUNT OBLIGATI SA TRANSMITA FACTURILE SI CONFORM ART
319 CF (in format fizic), deci nu se justifica returnarea facturilor fizice de catre destinatar.
 5. Corectare facturi cu informatii eronate

Speta:

Sistemul de unde se transmite e-Factura nu avea adresa actualizata a societatii emitente. Facturile
emise si transmise in lunile ianuarie si februarie au avut adresa veche a emitentului.

In acest caz se poate face retransmiterea facturilor, bifand sectiunea de rectificativa?

Raspuns:

La art. 330 (2) din Codul fiscal, se precizeaza ca corectarea informatiilor inscrise in facturi sau in
alte documente care tin loc de factura se efectueaza astfel:
(…)
b) in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite o noua factura care
trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din factura initiala, numarul si data facturii
corectate, valorile cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile
respective sunt negative, iar, pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite o noua
factura continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite o factura cu
valorile cu semnul minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile
respective sunt negative, in care se inscriu numarul si data facturii corectate.

La pct.108 alin. (3) din NM se precizeaza ca organele de inspectie fiscala vor permite deducerea
taxei pe valoarea adaugata in cazul in care documentele controlate aferente achizitiilor nu contin
toate informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal sau/si acestea sunt
incorecte, daca pe perioada desfasurarii inspectiei fiscale la beneficiar documentele respective
vor fi corectate de furnizor/prestator in conformitate cu art. 330 din Codul fiscal.

Furnizorul/Prestatorul are dreptul sa aplice prevederile art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal
pentru a corecta anumite informatii din factura care sunt obligatorii potrivit art. 319 alin. (20) din
Codul fiscal, care au fost omise sau inscrise eronat, dar care nu sunt de natura sa modifice
baza de impozitare si/sau taxa aferenta operatiunilor ori nu modifica regimul fiscal al
operatiunii facturate initial, chiar daca a fost supus unei inspectii fiscale.

Aceasta factura se ataseaza facturii initiale, fara sa genereze inregistrari in decontul de taxa al
perioadei fiscale in care se opereaza corectia, nici la furnizor/prestator, nici la beneficiar.

Prin urmare, recomandarea este sa stornati factura initiala si sa emiteti o alta factura corect
completata, pe care sa le inregistrati in e-Factura.
 6. Facturi cu valoarea zero anulate. Transmitere in sistemul RO e-Factura

Speta:

Facturile cu valoare zero trebuie trimise prin e-Factura? Au avut un produs cu valoare si un
discount separat de 100% pentru el. Facturile care au fost anulate se trimit prin e-Factura? Cine
incarca in SPV e-Factura facturile intocmite de beneficiar in numele furnizorului?

Raspuns:

Potrivit prevederilor de la art. LIX (1) din Legea 296/2023, operatorii economici - persoane
impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in
scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile
ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in
Romania conform art. 275 si art. 278-279 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile
ulterioare, efectuate in relatia B2B, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n) din Ordonanta
de urgenta a Guvernului nr. 120/2021 au obligatia in perioada 1 ianuarie 2024-30 iunie 2024 sa
transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, prevazut
in Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021, cu modificarile si completarile ulterioare,
indiferent daca destinatarii sunt sau nu inregistrati in Registrul RO e-Factura.

La alin. (4) de la acest articol, modificat prin pct. 13 art. LXVIII din OUG 115/2023 sunt
prevazute exceptii de la aplicarea acestui alineat, iar facturile emise cu valoarea zero nu fac parte
din aceste exceptii, astfel ca apreciez ca si aceste facturi vor fi transmise in sistemul RO e-
Factura.

Facturile anulate nu aveti de ce sa le transmiteti in sistemul RO-Factura, intrucat daca sunt

anulate se presupune ca acestea nu au fost transmise beneficiarului. Doar facturile stornate se vor
inregistra in sistemul RO e-Factura.

In privinta facturii intocmite de catre beneficiar in numele furnizorului din comunicatul de presa
al Ministerului Finantelor se desprinde faptul ca acestea se transmit in SPV de catre beneficiarul
care emite aceste facturi.

Conform comunicatului de presa oferit de Ministerul finantelor, a fost imbunatatit sistemul e-

Factura, prin introducerea functiei de autofacturare, care ofera posibilitatea de a trimite facturi
in numele furnizorului:

In acest sens, au fost efectuate o serie de actualizari la nivelul sistemului, dintre care cea mai
importanta este introducerea functiei de autofacturare, care ofera posibilitatea de a trimite
facturi in numele furnizorului.
 7. Document justificativ deducere TVA

Speta:

Conform Legii nr. 296/2023, facturarea electronica a devenit obligatorie incepand cu 01.01.2024
pentru toate tranzactiile efectuate intre persoanele impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei -
B2B, implicit deducerea TVA de pe facturi este conditionata de aceasta reglementare. In ghidul
ANAF este specificat faptul ca pentru perioada 01.01-31.03.2024, nerespectarea termenului
limita de transmitere a facturilor in spatiul SPV nu se sanctioneaza.

Avand in vedere cele mentionate mai sus, care sunt documentele justificative obligatorii pentru
exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor de la 01.01.2024, in contextul RO
e-Factura?

Raspuns:

La art. III, pct 49 si pct. 50 din Legea 296/2023, se precizeaza ca:

La articolul 319, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alin. (11), cu urmatorul cuprins:
"(11) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), pentru operatiunile realizate intre persoane
impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2), sunt considerate facturi numai
facturile care indeplinesc conditiile prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului
nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind
factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania, precum si pentru completarea
Ordonantei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de identitate a
vehiculului si certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere in vederea introducerii pe piata,
punerii la dispozitie pe piata, inmatricularii sau inregistrarii in Romania, precum si
supravegherea pietei pentru acestea, cu modificarile si completarile ulterioare.

50. La articolul 319, alineatul (24) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

"(24) Utilizarea facturii electronice face obiectul acceptarii de catre destinatar, cu exceptia
facturilor care indeplinesc conditiile prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului
nr. 120/2021, cu modificarile si completarile ulterioare."

La art. VII din aceasta lege se precizeaza ca prevederile art. III intra in vigoare la data de 1
ianuarie 2024, cu urmatoarele exceptii:
(…)
c)prevederile pct. 49 si 50 care intra in vigoare la data de 1 iulie 2024;

De asemenea, trebuie sa aveti in vedere ca precizarile cu privire la deducerea TVA, a fost

eliminata, prin art. LXVIII din OUG 115/2023 pct. 15 potrivit carora:
Legea nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii
financiare a Romaniei pe termen lung, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.
977 din 27 octombrie 2023, cu modificarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum
urmeaza:
(…)

15. La articolul LXV punctul 9, articolul 132 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Art. 132

(1) Constituie contraventii, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate
potrivit legii infractiuni, urmatoarele fapte:
a) nerespectarea de catre emitentul facturii - persoana impozabila stabilita in Romania conform
art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, a prevederilor art. 10 alin. (1);
b) primirea si inregistrarea de catre destinatarul - persoana impozabila stabilita in Romania
conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare, a unei facturi emise de operatori economici stabiliti in Romania, in
relatia B2B, fara respectarea prevederilor art. 10 alin. (1);
c) nerespectarea prevederilor art. 10 alin. (7).

(2) Contraventiile prevazute la alin. (1) lit. a) si b) se sanctioneaza, prin derogare de la

prevederile art. 8 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al
contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si
completarile ulterioare, cu o amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii.

(3) Contraventia prevazuta la alin. (1) lit. c) se sanctioneaza cu amenda de la 5.000 lei la 10.000
lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mari, definiti potrivit legii,
cu amenda de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria
contribuabililor mijlocii, definiti potrivit legii, si cu amenda de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru
celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice.

(4) Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor prevazute la alin. (1)-(3) se fac de catre
organele fiscale competente."
Potrivit prevederilor de la art. LXX, prevederile art. LXVIII intra in vigoare la data de 1 ianuarie
2024, cu exceptia prevederilor pct. 14 si 15, care intra in vigoare la data de 1 iulie 2024.

Prin urmare , pana la data de 30.06.2024, justificarea deducerii TVA se face prin factura
primita care este / sau nu este transmisa prin sistemul Ro e-Factura.

Incepand cu 01.07.2024, justificarea deducerii TVA se face numai prin factura transmisa prin
sistemul RO e-Factura:
- factura electronica - factura emisa, transmisa si primita intr-un format electronic structurat de
tip XML, care permite prelucrarea sa electronica si automata insotit de sigiliul electronic al
Ministerului Finantelor.

8. Sistemul RO e-Factura. Aspecte fiscale privind TVA si regimul amenzilor

Speta:

Incepand cu luna ianuarie 2024 se poate deduce TVA in cazul bonurilor fiscale cu cod fiscal sau
in cazul facturilor simplificate?

In cazul in care o factura nu se transmite in sistemul RO e-Factura, se mai poate deduce TVA si
cheltuiala aferenta?

Amenzile pentru netransmiterea facturilor in sistemul RO e-Factura se acorda incepand cu

01.04.2024 sau 01.07.2024?

Raspuns:

1.
Conform art 299 alin. (1) din Codul fiscal,
1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca
urmatoarele conditii:
a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate
ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana
impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada
platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA
la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii de la
persoane impozabile in perioada in care aplica sistemul TVA la incasare;

Norme metodologice - pct. 69 alin. (6):

(6) Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu
prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor
economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc
conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21)
din Codul fiscal, daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de
marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile
acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 67.
Conform art. 319 alin. 6 CF:
(6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele
situatii:

pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;

(10) Prin exceptie de la prevederile alin. (6) lit. a), persoana impozabila este scutita de obligatia
emiterii facturii pentru urmatoarele operatiuni, cu exceptia cazului in care beneficiarul
solicita factura:

livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre

populatie, pentru care este obligatorie emiterea de bonuri fiscale, conform Ordonantei de
urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de
marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
(11) Persoana impozabila care nu are obligatia de a emite facturi conform prezentului
articol poate opta pentru emiterea facturii.

(12) Persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului
articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) pot
emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situatii:

a) atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb
utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290;

(13) In urma consultarii Comitetului TVA instituit in temeiul prevederilor art. 398 din Directiva
112, prin ordin al ministrului finantelor publice se aproba ca persoana impozabila care are
obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care
opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) sa inscrie in facturi doar informatiile prevazute
la alin. (21), in urmatoarele cazuri, conform procedurii stabilite prin normele metodologice:
a) valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mica de 400 euro. Cursul
de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290;

(21) Facturile emise in sistem simplificat in conditiile prevazute la alin. (12) si (13) trebuie
sa contina cel putin urmatoarele informatii:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
d) suma taxei colectate sau informatiile necesare pentru calcularea acesteia;
e) In cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura in conformitate cu prevederile alin.
(2), o referire specifica si clara la factura initiala si la detaliile specifice care se modifica.
Avand in vedere prevederile legale de mai sus rezulta urmatoarele:
- Deducerea TVA de pe un bon fiscal se poate face daca valoarea bonului inclusiv TVA este mai
mica de 100 euro si pe bonul fiscal se mentioneaza codul de inregistrare in scopuri de TVA al
societatii cumparatoare.

2.
Conditiile de exercitare e dreptului de deducere a TVA sunt reglementate la art. 299 din Codul
fiscal, care prevede in continuare la alin. (1):
(1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa
indeplineasca urmatoarele conditii:
a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate
ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana
impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada
platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la
incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii de la
persoane impozabile in perioada in care aplica sistemul TVA la incasare;

Incepand cu data de 1 iulie 2024 se va modifica art. 319 din Codul fiscal, astfel:

Prevederi actuale
(1) In intelesul prezentului titlu sunt considerate facturi documentele sau mesajele pe suport
hartie ori in format electronic, daca acestea indeplinesc conditiile stabilite in prezentul articol.

Prevederi incepand cu 01.07.2024

(1_1)Prin exceptie de la prevederile alin. (1), pentru operatiunile realizate intre persoane
impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2), sunt considerate facturi numai
facturile care indeplinesc conditiile prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.
120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind
factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania, precum si pentru completarea
Ordonantei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de identitate a
vehiculului si certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere in vederea introducerii pe piata,
punerii la dispozitie pe piata, inmatricularii sau inregistrarii in Romania, precum si
supravegherea pietei pentru acestea, cu modificarile si completarile ulterioare.

Asadar, pana la data de 1 iulie 2024 conditiile de exercitare a dreptului de deducere raman
aceleasi (nu exista prevederi in Codul fiscal care sa impuna restrictii in acest sens), insa incepand
cu aceasta data, pentru a fi indeplinite conditiile de exercitare a dreptului de deducere a TVA
facturile vor trebui transmise prin sistemul RO e Factura.
3.
Cadrul legal: Legea 296/2023, modificata prin OUG 115/2023
Art. LIX. -

(6) Termenul-limita pentru transmiterea facturilor prevazute la alin. (1) - (3) in sistemul national
privind factura electronica RO e-Factura este de 5 zile lucratoare de la data emiterii facturii, dar
nu mai tarziu de 5 zile lucratoare de la data-limita prevazuta pentru emiterea facturii la art.
319 alin. (16) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
(7) Nerespectarea prevederilor alin. (6) constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de
la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mari,
definiti potrivit legii, cu amenda de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate
in categoria contribuabililor mijlocii, definiti potrivit legii, si cu amenda de la 1.000 lei la 2.500
lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice.

(8) Prin exceptie de la prevederile alin. (7), nerespectarea prevederilor alin. (6) in perioada
1 ianuarie-31 martie 2024 nu se sanctioneaza.

In concluzie, sanctiunile pentru netransmiterea in termen a facturilor, prin sistemul e-Factura, se

vor aplica incepand cu 1 aprilie 2024.

Incepand cu 01.07.2024 se aplica urmatoarele contraventii (Legea 296/2023 MODIFICATA

PRIN oug 115/2023)

Art 13_2
(1) Constituie contraventii, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate
potrivit legii infractiuni, urmatoarele fapte:
a) nerespectarea de catre emitentul facturii - persoana impozabila stabilita in Romania conform
art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, a prevederilor art. 10 alin. (1);
b) primirea si inregistrarea de catre destinatarul - persoana impozabila stabilita in Romania
conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare, a unei facturi emise de operatori economici stabiliti in Romania, in
relatia B2B, fara respectarea prevederilor art. 10 alin. (1);
c) nerespectarea prevederilor art. 10 alin. (7).
(2) Contraventiile prevazute la alin. (1) lit. a) si b) se sanctioneaza, prin derogare de la
prevederile art. 8 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al
contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si
completarile ulterioare, cu o amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii.
(3) Contraventia prevazuta la alin. (1) lit. c) se sanctioneaza cu amenda de la 5.000 lei la 10.000
lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mari, definiti potrivit legii,
cu amenda de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria
contribuabililor mijlocii, definiti potrivit legii, si cu amenda de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru
celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice.
(4) Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor prevazute la alin. (1)-(3) se fac de catre
organele fiscale competente.

9. Facturi anulate. Sistemul RO e-Factura

Speta:

Facturile anulate dintr-o zi, intrucat au fost intocmite gresit, fiind intocmite facturi corecte
corespunzatoare in aceeasi zi cu alt numar, se mai transmit prin e-Factura in maxim urmatoarele
5 zile lucratoare?

Raspuns:

Potrivit art. 4 alin. (10) din OUG nr. 120/2020 privind administrarea, functionarea si
implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica
in Romania... corectia facturii electronice comunicata destinatarului in sistemul RO e-Factura se
efectueaza conform art. 330 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare. Factura electronica corectata se transmite in cadrul aceluiasi sistem
national privind factura electronica RO e-Factura.

Conform art. 330 alin. (1) din Codul fiscal:

(1) Corectarea informatiilor inscrise in facturi sau in alte documente care tin loc de factura se
efectueaza astfel:

a) in cazul in care factura nu a fost transmisa catre beneficiar, aceasta se anuleaza si se emite o
noua factura;

b) in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite o noua factura care trebuie
sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din factura initiala, numarul si data facturii corectate,
valorile cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt
negative, iar, pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite o noua factura
continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite o factura cu valorile cu semnul
minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, in
care se inscriu numarul si data facturii corectate.

Prin urmare, daca ati transmis factura intocmita gresit trimiteti si factura anulata si/sau corectata
prin sistemul Ro e-Factura. Numai daca nu ati trimis-o, anulati si arhivati, fara sa mai trimiteti.