Seminar conta consolidată

Exemplu de cumpărare de titluri

și
recunoașere a fondului comercial ca imobilizare necorporală

Societatea ALFA a achizitionat 70% din acțiunile ordinare ale societății BETA pentru suma
de 3.000.000 lei  în data de 01 ianuarie N.
Bilantul în mii lei, forma prescurtată, a celor doua companii la data achizitiei se prezenta
astfel:              
                                          mii lei
Elemente ALFA BETA
Active identificabile 10.000 4.500
Participatia la BETA   3.000  
Capital propriu 7.000 2.000
Datorii identificabile 6.000   2.500
 
Valoarea justă a activelor identificabile ale societății BETA se ridica la 5.200 mii lei iar
valoarea justă a datoriilor este de 2.500 mii lei.

Activul net la valoare justă= 4.500+700-2.500=2.700 mii lei

mii lei
  Contravaloarea prestației transferate ( titluri Beta) 3.000
+ Interesul care nu controlează evaluate proporțional  810 (2.700x30%)
+ Acțiuni deținute anterior în entitatea dobandită         0
- Activul net identificabil al entitatii achizitionate la 2.700
valoarea justă
= Fond comercial pozitiv recunoscut în situațiile 3000+810-2.700=1.110
financiare consolidate ca imobilizare corporală

Sau
Contravaloarea prestației transferate ( valoarea Titlurilor preluate)= 3.000

Cotă parte din activul net la valoare justă al entității achiziționate = 2.700x70%= 1.890

Fond comercial= 3.000 - 2.700x70%= 3.000 – 1890 = 1.110

Partaj capitaluri și retratare plus valori activ net Beta si ajustare capitaluri consolidate cu
plusvaloarea fondului comercial:

Explicații Beta 70 % Alfa 30% ICNC

Capitaluri proprii 2.000 1.400 600
Plusvalori activ net la valoare +700 +490 +210
justă care ajusează val CP la Alfa
și ICNC
Ajustare cap proprii consolidate +1.110
cu c/val fond comercial
Total 2.700 +3.000 +810
                                                                                                                     

Tabel de consoliare  MIG la data achiziției

Elemente Alfa Beta Cumuli Retratări Valori finale

Active 10.000 4.500 14.500 +700* 15.200
identificabile 3.000 - 3.000 -3.000** 0
Acțiuni Beta
Fond comercial +1.110*** 1.110
Total active 13.000 4.500 17.500 -1.190 16.310
Datorii 6.000 2.500 8.500 8.500
Capitaluri proprii 7.000 2.000 9.000 -2000* 7.000
Capitaluri proprii +1400+490+1.110
grup -3.000=0*
0
ICNC 600+ 210=810* 810
Total capitaluri 7.000 2.000 9.000 7.810
Total CP+Datorii 13.000 4.500 17.500 -1.190 16.310

Retratări
- la active:
*Plusvaloare pentru activele identificabile la Beta la momentul achiziției de +700 ,
conform IFRS 3
**Eliminarea titlurilor Beta din consolidare conform MIG de 3.000
*** Recunoașterea fondului comercial conform IFRS 3
-la capitaluri proprii:
* partajul capitalurilor proprii ale lui Beta și stabilirea capitalurilor proprii consolidate și a
ICNC.

Bilantul consolidat în formă prescurtată la data achizitiei:

 
Active identificabilie 15.200
Fond comercial 1.110
Total active 16.310
Datorii 8.500
Capital proprii cuvenite lui ALFA 7.000
Interese care nu exercita controlul 810
Total capitaluri proprii 7810
Total capitaluri proprii + datorii 16.310
 Temă:
La 31.12.N
Bilanțul celor două companii arată astfel:

Elemente ALFA BETA

Active identificabile 14.000 6.000
Participatia la BETA   3.000  
Capital propriu 10.200 2.500
Datorii identificabile 6.800   3.500

Prezentați bilanțul consolidat la 31.12 N știind că nu au existat tranzacții reciproce între

Alfa și Beta în cursul exercițiului N.
Rezolvați utilizînd:
a. tabel de consolidare;
b. Inregistrări contabile.
 
Exemplu de  cumparare de titluri in conditii avantajoase și recunoașterea fondul
comercial ca venit și afectează rezultatul exercițiului
 
Societatea ALFA a achizitionat 70% din acțiunile ordinare ale societății BETA pentru suma
de 700.000 lei  în data de 01 ianuarie N.
Bilantul în mii lei, forma prescurtata a celor doua companii la data achizitiei se prezenta
astfel:                                                         mii lei
Elemente ALFA BETA
Active identificabile 8.000 2.000
Participatia la BETA    700  
Capital propriu 6.000 1.200
Datorii identificabile 2.700    800
 
Valoarea justă a activelor identificabile ale societății BETA se ridica la 2.800 mii lei iar
valoarea justă a datoriilor este de 800 mii lei.
  BETA
Contraprestația transferată 700
( costul de achiziție al titlurilor Beta)
Valoarea justă a activelor minus datorii (2.800 -800) 2.000
Interese care nu exercita controlul ( 2000x30%)   600
Valoarea justă a achizitiei nete (2000x70%) 1.400
Castig (700-1400)=-700 700+600-2000=  -700
                                                                                                                    
Explicații Beta 70 % Alfa 30% ICNC
Capitaluri proprii 1.200 840 360
Plusvalori activ net la valoare justă +800 560 240
care ajusează val CP la Alfa și ICNC
Ajustare cap proprii consolidate cu (840+560) -700=
căștig c/val fond comercial 1400-700=700
Total 2.000 +600
Tabel de consoliare  MIG
Elemente Alfa Beta Cumuli Retratări Valori
 finale
Active identificabile 8.000 2.000 10.000 +800 10.800
Acțiuni Beta 700 - 700 -700 0

Datorii 2.700 800 3.500 3.500

Capitaluri proprii 6.000 1.200 7.200 -1.200 6.000
Capitaluri proprii 840+ 560-700
grup +700
ICNC 360+240 600

Bilantul consolidat în forma prescurtata la data achizitiei:

 
Active 10.800 (8.000+2.800)
Datorii   3.500 (2.700+800)
Capital propriu grup   6.700 (6.000+700)
Interese care nu exercita controlul      600
Capitaluri proprii consolidate 7.300 (6.700+600)
 
 Suma de 700 reprezinta castigul inclus in contul de profit si pierdere.

Temă :
Rezolvați problema pe bază de înregistrări contabile.