Denumire RED: Contul de profit și pierdere (clasa a XII-a)

FIŞĂ DE LUCRU
Se cunosc următoarele elemente:
Cheltuieli cu materiile prime 100.000.000
Cheltuieli privind materialele consumabile 50.500.000
Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar 35.000.000
Cheltuieli privind energia şi apa 8.000.000
Cheltuieli privind mărfurile 78.000.000
Cheltuieli privind ambalajele 7.800.000
Reduceri comerciale primite 5.000.000
Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile 5.000.000
Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate 3.500.000
Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 1.300.000
Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate 1.500.000
Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 6.000.000
Cheltuieli cu salariile personalului 35.000.000
Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială 9.800.000
Despăgubiri, amenzi, penalităţi 2.500.000
Donaţii acordate 3.400.000
Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital 36.000.000
Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate 17.000.000
Cheltuieli privind dobânzile 6.000.000
Venituri din vânzarea produselor finite 210.400.000
Venituri din servicii prestate 27.800.000
Venituri din vânzarea mărfurilor 107.000.000
Venituri din activităţi diverse 3.700.000
Venituri din donaţii primite 5.000.000
Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţiuni de capital 56.000.000
Venituri din subvenţii pentru investiţii 5.800.000
Venituri din imobilizări financiare 8.600.000
Venituri din investiţii financiare cedate 5.700.000
Venituri din diferenţe de curs valutar 5.000.000
Venituri din dobânzi 9.000.000

Se cere:
1). Identificaţi cheltuielile de exploatare şi cheltuielile financiare;
2). Identificaţi veniturile din exploatare şi veniturile financiare;
3). Determinaţi rezultatul din exploatare şi rezultatul financiar;
4). Determinaţi rezultatul brut;
5). Determinaţi profitul impozabil;
6). Determinaţi impozitul pe profit;
7). Determinaţi rezultatul net.
Rezolvare:

1). Identificaţi cheltuielile de exploatare şi financiare

Cheltuieli de exploatare 388.300.000
Cheltuieli cu materiile prime 100.000.000
Cheltuieli privind materialele consumabile 50.500.000
Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar 35.000.000
Cheltuieli privind energia şi apa 8.000.000
Cheltuieli privind mărfurile 78.000.000
Cheltuieli privind ambalajele 7.800.000
Reduceri comerciale primite 5.000.000
Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile 5.000.000
Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate 3.500.000
Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 1.300.000
Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate 1.500.000
Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 6.000.000
Cheltuieli cu salariile personalului 35.000.000
Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială 9.800.000
Despăgubiri, amenzi, penalităţi 2.5000.000
Donaţii acordate 3.400.000
Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital 36.000.000

Venituri din exploatare 415.700.000

Venituri din vânzarea produselor finite 210.400.000
Venituri din servicii prestate 27.800.000
Venituri din vânzarea mărfurilor 107.000.000
Venituri din activităţi diverse 3.700.000
Venituri din donaţii primite 5.000.000
Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţiuni de capital 56.000.000
Venituri din subvenţii pentru investiţii 5.800.000

2). Identificaţi veniturile din exploatare şi veniturile financiare

Cheltuieli financiare 23.000.000
Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate 17.000.000
Cheltuieli privind dobânzile 6.000.000

Venituri financiare 28.300.000

Venituri din imobilizări financiare 8.600.000
Venituri din investiţii financiare cedate 5.700.000
Venituri din diferenţe de curs valutar 5.000.000
Venituri din dobânzi 9.000.000
3). Determinaţi rezultatul din exploatare şi rezultatul financiar
±Rezultatul din exploatare (RE) = Venituri din exploatare (VE) - Cheltuieli de exploatare (CE)
= 415.700.000 - 388.300.000 = 27.400.000 RON

±Rezultatul financiar (RF) = Venituri financiare (VF) - Cheltuieli financiare (CF)

= 28.300.000 -23.000.000 = 5.300.000 RON

4). Determinaţi rezultatul brut

±Rezultatul brut (RB) = Venituri totale (VT) - Cheltuieli totale (CT)
= (VE + VF) - (CE + CF)
= (415.700.000 +28.300.000) - (388.300.000 + 23.000.000) =
= 444.000.000 - 411.300.000 = 32.700.000 RON
sau
±Rezultatul brut (RB) = ±Rezultatul din exploatare (RE) ±Rezultatul financiar (RF)
= +27.400.000 +5.300.000 = 32.700.000 RON

5). Determinaţi profitul impozabil

Profit impozabil = Profit brut + Cheltuieli nedeductibile fiscal - Deduceri fiscale

Cheltuieli nedeductibile fiscal

 Despăbigiri, amenzi, penalităţi = 2.500.000 RON

Deduceri fiscale
 Venituri din imobilizări financiare = 8.600.000 RON

Profit impozabil = 32.700.000 + 2.500.000 - 8.600.000 =26.600.000 RON

6). Determinaţi impozitul pe profit

Impozit pe profit = Profit impozabil x 16% =
= 26.600.000 x 16% = 4.256.000 RON

7). Determinaţi rezultatul net

Profit net = Profit brut - Impozit pe profit =
= 32.700.000 - 4.256.000 = 28.444.000 RON
 FIŞĂ DE LUCRU

SC Omega SRL prezintă la sfârşitul exerciţiului N următoarele venituri şi cheltuieli:

VENITURI DIN EXPLOATARE

1 Venituri din vânzarea produselor finite 7.300.000 Se
cere: 2 Venituri din vânzarea semifabricatelor 2.140.000
3 Venituri din chirii 11.000
4 Venituri din vânzarea mărfurilor 7.540.000
5 Venituri din activităţi diverse 23.000
6 Venituri aferente costului de producţie în curs de execuţie (sold debitor) 97.000
7 Venituri din subvenţii de exploatare 27.000
8 Alte venituri din exploatare (venituri din subvenţii pentru investiţii) 45.000
CHELTUIELI DE EXPLOATARE
1 Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile 6.700.000
2 Alte cheltuieli externe (cu energia şi apa) 45.000
3 Cheltuieli privind mărfurile 6.900.000
4 Alte cheltuieli materiale (cheltuieli privind ambalajele) 7.800
5 Salarii şi indemnizaţii 587.000
6 Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială 84.000
7 Cheltuieli privind ajustările de valoare imobilizări corporale 77.000
8 Cheltuieli privind ajustările de valoare imobilizări necorporale 25.000
9 Cheltuieli privind ajustările de valoare active circulante 14.000
10 Alte cheltuieli de exploatare (cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate) 5.400
11 Alte cheltuieli de exploatare (cheltuieli cu detaşări, detaşări şi transferări) 4.600
12 Alte cheltuieli de exploatare (cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii) 11.000
13 Alte cheltuieli de exploatare (cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate) 5.100
14 Alte cheltuieli de exploatare (cheltuieli cu alte impozite şi taxe) 16.000
15 Alte cheltuieli de exploatare (cheltuieli cu protecţia mediului înconjurător ) 8.300
16 Alte cheltuieli de exploatare (cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare) 14.200
17 Cheltuieli privind ajustările la provizioane 6.800
VENITURI FINANCIARE
1 Venituri din interese de participare 7.600
2 Venituri din dobânzi 17.000
CHELTUIELI FINANCIARE
1 Cheltuieli privind dobânzile 18.500
2 Alte cheltuieli financiare 8.900
IMPOZIT PE PROFIT 189.000
a).Completaţi formularul Cont de profit şi pierdere "forma lungă", la coloana 2 Exerciţiul N;
b).Completaţi Situaţia anexă privind centralizarea calculaţiei şi stabilirea indicatorilor de bază:

Venituri Cheltuieli Profit/pierdere

(±)
Activitatea de exploatare
 Activitatea financiară
Activitatea globală (totală)

a).Completaţi formularul Cont de profit şi pierdere "forma lungă", la coloana 2 Exerciţiul N

CONT DE PROFIT ŞI PIERDERE - forma lungă

La data de 31.12.N

Formular 20
-lei-
Denumirea indicatorului Nr. Realizări aferente perioadei de raportare
rd. 31.12.N-1 31.12.N
A B 1 2
1.Cifra de afaceri netă 01 17.014.000
(rd.02+03+04+05+06)
Producţia vândută 02 9.474.000
(ct.701+702+703+704+705+706+708)
Venituri din vânzarea mărfurilor 03 7.540.000
(ct.707***)
Reduceri comerciale acordate 04 -
(ct.709)
Venituri din dobânzi înregistrate de entităţile radiate din Registrul general 05 -
şi care mai au în derulare contracte de leasing
(ct.766)
Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete 06 -
(ct.7411)
2.Venituri aferente costului de producţie în curs de execuţie
(ct.711+712)
-sold creditor 07 -
-sold debitor 08 97.000
3.Venituri din producţia de imobilizări necorporale şi corporale 09 -
(ct.721+722)
4.Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale 10 -
(ct.755)
5.Venituri din producţia de investiţii imobiliare 11 -
(ct.725)
6.Venituri din subvenţii de exploatare 12 27.000
(ct.7412+7413+7414+7415+7416+7417+7419)
7.Alte venituri din exploatare 13 45.000
(ct.751+758+7815)
-din care, venituri din fond comercial negativ 14 -
(ct.7815)
-din care, venituri din subvenţii pentru investiţii 15 45.000
(ct.7584)
VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL 16 16.989.000
(rd.01+07-08+09+10+11+12+13)
8. a).Cheltuieli cu materiile prime şi materialele 17 6.700.000
(ct.601+602)
Alte cheltuieli materiale 18 7.800
(ct.603+604+606+608)
b).Alte cheltuieli externe (cu energia şi apa) 19 45.000
(ct.605)
c).Cheltuieli privind mărfurile 20 6.900.000
(ct.607)
Reduceri comerciale primite 21 -
(ct.609)
9.Cheltuieli cu personalul (rd. 23+24), din care: 22 671.000
a).Salarii şi indemnizaţii 23 587.000
(ct.641+642+643+644)
b).Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială 24 84.000
(ct.645+646)
10. a).Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi necorporale 25 102.000
(rd. 26-27)
a.1).Cheltuieli (ct.6811+6813+6817) 26 102.000
a.2).Venituri (ct.7813) 27 -
b).Ajustări de valoare privind activele circulante (rd. 29-30) 28 14.000
b.1).Cheltuieli (ct.654+6814) 29 14.000
b.2).Venituri (ct.754+7814) 30 -
11. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 32 la 38) 31 64.600
11.1.Cheltuieli privind prestaţiile externe 32 26.100
(ct.611+612+613+614+615+621+622+623+624+625+626+627+628)
11.2.Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate; 33 16.000
cheltuieli reprezentând transferuri şi contribuţii în baza unor
acte normative specifice
(ct.635+6586*)
11.3.Cheltuieli cu protecţia mediului înconjurător 34 8.300
(ct.652)
11.4.Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale 35 -
(ct.655)
11.5.Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similiare 36 14.200
(ct.6587)
11.6.Alte cheltuieli 37 -
(ct.651+6581+6582+6583+6584+6588)
11.7.Cheltuieli privind dobânzile de refinanţare înregistrate de 38 -
entităţile radiate din Registrul general şi care mai au în derulare
contracte de leasing
(ct.666*)
Ajustări privind provizioanele (rd. 40-41) 39 6.800
-cheltuieli (ct.6812) 40 6.800
-venituri (ct.7812) 41 -
CHELTUIELI DE EXPLOATARE – TOTAL 42 14.511.200
(rd. 17 la 20-21+22+25+28+31+39)
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE
-profit (rd. 16-42) 43 2.477.800
-pierdere (rd. 42-16) 44 7.600
12.Venituri din interese de participare 45 -
(ct.7611+7612+7613)
-din care, venituri obţinute de la entităţile afiliate 46 -
13.Venituri din dobânzi 47 17.000
(ct.766)
-din care, venituri obţinute de la entităţile afiliate 48 -
14.Venituri din subvenţii de exploatare pentru dobânda datorată 49 -
(ct.7418)
15.Alte venituri financiare 50 -
(ct.762+764+765+767+768+7615)
-din care, venituri din alte imobilizări financiare 51 -
(ct.7615)
VENITURI FINANCIARE – TOTAL 52 24.600
(rd. 45+47+49+50)
16.Ajustări de valoare privind imobilizările financiare şi investiţiile 53 -
financiare deţinute ca active circulante
(rd. 54-55)
-cheltuieli (ct.686) 54 -
-venituri (ct.786) 55 -
17.Cheltuieli privind dobânzile 56 18.500
(ct.666***)
-din care, cheltuieli în relaţia cu entităţile afiliate 57 -
Alte cheltuieli financiare 58 8.900
(ct.663+664+665+667+668)
CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL 59 27.400
(rd. 53+56+58)
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă)
-profit (rd. 52-59) 60 -
 -pierdere (rd. 59-52) 61 2.800
Venituri totale 62 17.013.600
(rd. 16+52)
Cheltuieli totale 63 14.538.600
(rd. 42+59)
18.PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTĂ
-profit (rd. 62-63) 64 2.475.000
-pierdere (rd. 63-62) 65 -
19.IMPOZITUL PE PROFIT 66 189.000
(ct 691)
20.Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 67 -
(ct.698)
21.PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A EXERCIŢIULUI
FINANCIAR
-profit (rd. 64-65-66-67) 68 2.286.000
-pierdere (rd. 65+66+67-64) 69 -

*)Conturile de repartizat după natura elementnlor respective

Administrator, Întocmit,
Numele şi prenumele Numele şi prenumele
………………………….. …………………………

Semnătura,

Semnătura şi ştampila unităţii

b).Completaţi Situaţia anexă privind centralizarea calculaţiei şi stabilirea indicatorilor de bază

Venituri Cheltuieli Profit/pierdere

(±)
Activitatea de exploatare 16.989.000 14.511.200 +2.477.800 (profit)
Activitatea financiară 24.600 27.400 -2.800 (pierdere)
Activitatea globală (totală) 17.013.600 14.538.600 +2.475.000 (profit)

FIŞĂ DE LUCRU

SC Alfa SRL, înregistrează la sfârşitul exerciţiului financiar N, următoarele venituri şi cheltuieli:

 1 Cifra de afaceri netă 1.780.000.000 RON
2 Alte venituri 123.000.000 RON
3 Costul materiilor prime şi al consumabilelor 735.000.000 RON
4 Cheltuieli cu personalul 380.000.000 RON
5 Ajustări de valoare 11.000.000 RON
6 Alte cheltuieli 89.000.000 RON
7 Impozit pe profit 73.000.000 RON

Se cere:
Completaţi formularul Cont de profit şi pierdere prescurtat, la coloana 2 Exerciţiul N.

CONT DE PROFIT ŞI PIERDERE prescurtat

La data de 31.12.N
Formular 20
-lei-
Denumirea indicatorului Nr. Realizări aferente perioadei de raportare
rd. 31.12.N-1 31.12.N
A B 1 2
1.Cifra de afaceri netă 01 1.780.000.000
(ct.701+702+703+704+705+706+707+708-709+741**+766***)
2.Alte venituri 02 123.000.000
(ct.711+712+721+722+725+741****+751+755+758+761+762+764+765
+766+767+768+7815)
3.Costul materiilor prime şi al consumabilelor 03 735.000.000
(ct.601+602-609*)
4.Cheltuieli cu personalul 04 380.000.000
(ct.641+642+643+644+645+646)
5.Ajustări de valoare 05 11.000.000
(ct.654+681+686-754-7812-7813-7814-786)
6.Alte cheltuieli 06 89.000.000
(ct.603+604+605+606+607+608-609*+611+612+613+614+615+621+622
+623+624+625+626+627+628+635+651+652+655+658+663+664+665
+666+667+668)
7.Impozit pe profit/venit 07 73.000.000
(ct.691+698)
8.PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A EXERCIŢIULUI
FINANCIAR
-profit (rd. 01+02-03-04-05-06-07) 08 -
-pierdere (rd. 03+04-05-06-07-01-02) 09 961.000.000

*)Conturile de repartizat după natura elementelor respective

**)rd.01 - Se înscriu veniturile din subvenţiile de exploatare aferente cifrei de afaceri
***)rd.01 - Venituri din dobânzi înregistrate de entităţile radiate din Registrul general şi care mai au în derulare contracte
de leasing (ct.766)
****)rd.02 - Se înscriu veniturile din subvenţii de exploatare altele decât cele aferente cifrei de afaceri
*****)rd.06 - Se înscriu cheltuielile cu dobânzile de refinanţare înregistrate de entităţile radiate din Registrul general şi
care mai au în derulare contracte de leasing (ct.666)
Administrator, Întocmit,
Numele şi prenumele Numele şi prenumele
………………………….. …………………………

Semnătura,
Semnătura şi ştampila unităţii

Autor: Arsenie Adela Mădălina, Colegiul Economic Virgil Madgearu Tg-Jiu