Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Elev:Moica Flavius-Calin
Clasa:12A
Profesr: Medelean Raluca
CUPRINS
CAPITOLUL 1
Definiri si clasificari privind imobilizarile corporale
1.1 Definitii si structuri privind imobilizarile
1.2 Organizarea contabilitatii sintetice
1.3 Clasificare si recunoastere. Sistemul de documente financiar contabile
utilizat in evidenta imobilizarilor corporale
CAPITOLUL 2
Organizarea documentatiei primare si a evidentei operative a
imobilizarilor corporale
2.1Evidenta tehnico-operativa
2.2 Oganizarea contabilitatii analitice
CAPITOLUL 3
Contabilitatea operatiilor privind imobilizarile corporale
3.1 Contabilitatea operatiilor de intrare a imobilizarilor corporale
3.2 Contabilitatea operatiilor de iesire a imobilizarilor corporale
3.3 Operatiuni privind cedarea de mijloace fixe
3.4 Operatiuni privind inchirierea mijloacelor fixe
3.5 Monografie contabila
-Concluzie
-Bibliografie
CAPITOLUL 1
Definiri si clasificari privind imobilizarile corporale
CAPITOLUL 2
ORGANIZAREA DOCUMENTAŢIEI PRIMARE ŞI A
EVIDENŢEI OPERATIVE A IMOBILIZĂRILOR
CORPORALE
CAPITOLUL 3
OPERATII CONTABILE PRIVIND
IMOBILIZARILE CORPORALE
Imobilizarile corporale pot intra in întreprindere prin:
-aport in natura la capitalul social
-achizitionare de la furnizori interni/externi
-constructie in antrepriza sau regie proprie
-obtinere cu titlu gratuit, subventie, plus de inventar
Imobilizarile corporale sunt contabilizate cu ajutorul conturilor sintetice
prin care se delimiteaza structural.
Sunt conturi de bilant sau de inventar care, din punct de vedere economic
sunt conturi de activ. Se debiteaza cu valoarea imobilizarilor intrate ca aport in
natura, achizitionate, realizate pe cont propriu, primite cu titlu gratuit sau
constatate ca plus de inventar. In credit se inregistreaza vanzari, lipsuri de
inventar, scoateri din functiune. Soldul conturilor este debitor si reprezinta
valoarea imobilizarilor corporale existente in societate la un moment dat.
3.3 Operatii privind cedarea de mijloace fixe fara plata din diminuarea
capitalului social se evidentiaza astfel:
% = 2133,,Mijloace de transport” 1.000lei
281,,Amortizari privind 200lei
imobilizarile corporale”
1012,,Capital subscris varsat” 800lei
3.4 Operatii privind mijloacele fixe care fac obiectul participarii in natura la
capitalul social al unei societati nou infiintate si care se
evidentiaza:
% = 213,,Echipamente tehnologice” 4.000lei
281,,Amortizari privind
1.000lei
imobilizarile corporale”
6641,,Cheltuieli privind 3.000lei
imobilizarile financiare cedate”
261,,Actiuni detinute la entitati = 7641,,Venituri din imobilizari
afiliate” financiare cedate”
4.5 Operatiuni privind inchirierea(intrarea si iesirea temporara) a mijloacelor
fixe:
La chiriasi organizarea contabilitatii mijloacelor fixe luate cu chirie de la
terti se realizeaza cu ajutorul contului in afara bilantului 8031,,Mijloace fixe
luate cu chirie”. In debitul contului se inregistreaza, pe baza contractelor sau
proceselor verbale de inchiriere, valoarea de intrare a mijloacelor fixe luate cu
chirie. In creditul contului se inregistreaza valoarea acelorasi mijloace fixe
restituite in baza proceselor verbale de predare. Soldul contului arata valoarea
mijloacelor fixe luate cu chirie la un moment dat.
Investitiile efectuate de chirias la mijloacele fixe inchiriate sunt supuse
amortizarii,de regula, pe perioada aferenta inchirierii contractului de
inchiriere.In acest caz, atat lucrarile de investitii cat si amortizarea acestora se
vor reflecta in contabilitatea chiriasului.
3.5 Monografie contabila
Se da urmatoarea situatie a patrimoniului prezentata prin bilantul de deschidere la
01.01.1997:
1) Societatea decide majorarea capitalului social prin emisiunea a 15000 de actiuni noi
la valoarea nominala de 1 leu/actiune, valoarea de emisiune fiind de 1.25 lei/actiune.
456 = % 1875
1011 1500
1041 375
2) Intr-o prima etapa actionarii varsa jumatate din valoarea actiunilor subscrisa, aportul
acestora fiind format din:
a) un utilaj evaluat la nivelul sumei de 500
b) un numerar depus in contul de disponibil bancar in suma de 437.5
% =456 937.5
2123 500
5121 437.5
% = 1012 500
106 250
107 150
105 100
% = 502 230
1012 200
6728 30
7) Se inregistreaza amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale aferente
exercitiului in curs dupa cum urmeaza :
a) cheltuieli de constituire 10
b) cladiri 50
c) masini, utilaje, instalatii 400
d) mijloace de transport 100
6811 = % 560
2801 10
2811 50
2813 400
2815 100
% = 401 2275
300 500
301 300
371 750
321 300
4426 407
11) Ssocietatea vinde marfuri la un pret de vanzare fara TVA de 900 TVA=22% costul
de achizitie al marfurilor vandute 650.
(a) vanzarea marfurilor
+ A 411 ‘Clienti’ D
+ P 707 ‘Venituri din vanzarea marfurilor’ C
+ P 4427 ‘TVA colectat’ C
411 = % 1098
707 900
4427 198
(b) scoaterea din evidenta sau descarcarea din gestiune a marfurilor vandute
-A 371 ‘Marfuri’ C
+A 607 ‘Cheltuieli privind marfuri’ D
12) Societatea achita datoriile fata de bugetul de stat si alte institutii publice prin
contul de disponibil bancar.
% = 5121 4800
4311 1250
4312 150
4371 250
4372 50
444 500
441 1900
4423 700
- A 5311 ‘Casa’ C
- P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ D
17) Societatea vinde produse finite la un pret de vanzare de 3000 lei, TVA 22%, costul
de productie aferent fiind de 2450 lei.
(a) vanzarea
+ A 411 ‘Clienti’ D
+ P 701 ‘Venituri din vanzarea produselor finite’ C
+ P 4427 ‘TVA colectat’ C
411 = % 3660
701 3000
4427 66
18) Se incasaza prin contul curent dobanda aferenta exercitiului in curs in valoare de
2500000 lei.
20) Se varsa si restul de capital social provenit din emisiunea anterioara de actiuni noi
(op. 1) sub forma de numerar varsat de disponibil bancar.
% = 404 2074
2123 1700
4426 374
6711 = 5121 50
% = 5121 125
162 100
666 25
25) La sfarsitul exercitiului financiar are loc reevaluarea activelor imobilizate corporal
prin majorarea valorilor contabile dupa cum urmeaza:
- cladiri cu 1000;
- utilaje cu 500;
- mijloace de transport cu 300.
+ A 2121 ‘Cladiri’ D
+ A 2123 ‘Masini, utilaje, instalatii’ D
+ A 2125 ‘Mijloace de transport’ D
+ P 105 ‘Diferente din reevaluare’ C
% = 105 1800
2121 1000
2123 500
2125 300
26) Se inregistreaza avansul salarial aferent exercitiului in curs in valoare de
10000000 lei.
581 = 5121
5311 = 5121 1000
5311= 581
421 = % 1870
4312 90
4372 30
444 600
426 100
427 50
425 1000
30) Din procesul de productie se obtin produse finite la un cost de productie de 5000
lei.
31) Ulterior acestea sunt vandute integral la un pret de vanzare de 7000 lei ,
TVA=22% .
411 = % 8540
701 7000
4427 1540
4426 4427
407 781 2398 198
4427 = % 374 2398 660
RD 781 RC 781781
4426 1540
TSD 4423 1617
781 TSC 781 se
RDplateste
2398 la buget RC 2398
TSD 2398 TSC 2398
33) Se inchid conturile de venituri.
% = 121 11200
701 10000
711 50
707 900
766 250
121 = % 5425
6451 750
6452 150
641 3000
602 210
6711 50
666 20
607 650
6811 560
6728 30
35) Determinarea rezultatului contabil al exercitiului.
40) Calculul si inregistrarea repartizarilor din profitul net dupa cum urmeaza :
- 15% alte rezerve
- 10% alte fonduri
- 30% dividende cuvenite actionarilor
- 15% fond de participare a salariatilor la profit
- 30% din profit se reporteaza.
121 = % 3405.75
106 512225
118 354.75
457 1062.25
112 5122.25
107 1062.25
D 2801 – Amortiz. chelt. de constituire D
D – 1012
C 427231 – Capital
Retineri 371 subscris
din –remuneratii
Marfuri varsat
dat. tertilor C
C
–––Drepturi
D 2811 Imobilizari corporale
– Amortizarea in curs
cladirilor C
DC 426
421 de personal neridicate C
D TSD 1500
401
345 TSC finite
1500
– Furnizori
– Produse D 4311 – Contrib. unit la asig.datorate
Personal-remuneratii sociale C
(SI) 500
RD - RC -
TSD 500 TSC 50 -
10 RD - SFDRC 50500
RD - RC 10 TSD - TSC 50
TSD - TSC 10 D 151
SFC–50Provizioane pt. riscuri si cheltuieli C
SFC 10
(SI) 1000
500
500
1700
(SI) 300 RD250
(SI) 2700 RC -
2500 2450 TSD7503700 650
TSC -
5000 5000 RD 750 RC SFD6503700
300 (SI)
RD 7500 RC 7450 TSD 1000
RD - TSC
RC 650
-
TSD 78000 TSC 7450 TSD - 210
SFD
TSC350300
SFD 350 SFCRD300- RC 210
TSD - TSC 210
SFC 210
500 (SI)
2257
RD - RC 2275 1500 (SI)
D TSD - deTSC
321 – Obiecte 2775
inventar C 100
1500 3000
RD - RC
SFC 2775
(SI) 150 50 1870 1250100
(SI)
300 TSD
1250 TSC
RD 3370 - RC 100
3000
750
RD - RC 50
SFC
TSD 100 TSC
3370
RDTSD300 - RC - 50
TSC RD 1250 RC 4500
750
TSDSFC
450050 TSC - SFC 1130
TSD 1250 TSC 2000
SFD 450 SFC 750
D D proprii 766 – Venituri
502 – Actiuni 602
din
DC 6452
6811
641dobanzi
6711 4426 privind
de –expl.
–––Cheltuieli
Ch.
Ch. TVA
Despagubiri,
privindcu C ob.
contr.
priv.
amenzi,
remun.soc.de
deductibil
amort.
la inventar
penalitati
aj.
imobiliz
somaj
personalului C
D 701
711––Venituri
Venituridin
dinvanzarea
productiaprod.
stocatafin. C
D 581 – Viramente interne DC 441 – Impozitul pe profit C
D 542 – Avansuri de trezorerie C
D 4312 – Contributia pers. la pensia suplim. C
D 4371 – Contr.
250 unitatii
(SI) la fondul de somaj C
150 (SI) 250 150
150 90 RD 250 RC 1900150(SI)
RD 150 RC 90 TSD1900
250 2091.75
TSC 400
TSD 150 TSC 240 D RDSFC1900
150 RC 5311 – Casa in lei C
SFC 90 2091.75
TSD 1900 TSC 3991.75
SFC 2091.75
407 781
374
230 230 RD 781 RC 781
RD D
230 RC
471230
– Cheltuieli inregistrate in avans CTSD 781 TSC 781
TSD 230 TSC 230
(SI) 50
RD - RC -
TSD
(SI) 50 TSC
1500 -
1500
210 SFD
210 50
1000
1500 1500
100
RD 210 RC 210
1000 1000
1000
TSD 210 TSC 210
RD 2500 RC 2500
RD 2600 RC 2500
TSD 2500 TSC 2500
TSD 2650 TSC 2500
(SI) 100 SFD 150
RD - RC -
TSD 100 TSC -
SFD 100
3000 3000
150
RD 3000 150
RC 3000
TSDRD
3000
150
50 TSC
RC 3000
50 150
TSD
RD150
50
560 TSC50
RC
560 150
TSD 500
RD 560 TSC560
RC 50
10000
TSD 560 3000
TSC 560
2450 70000
2500
RD5000
10000 RC 10000
5000
50
TSD 10000 TSC 10000
RD 7500 RC 7500
250 250
TSD 7500 TSC 7500
RD 250 RC 250
TSD 250 TSC 250
Simbolul Denumirea conturilor Slod initial Rulaj Total sume Sold final
conturilor Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1011 Capital subscris nevarsat - - 1500 1500 1500 1500 - -
1012 Capital subscris varsat - 3500 500 2000 500 5500 - 5000
1041 Prime de emisiune / aport - - - 375 - 375 - 375
105 Diferente din reevaluare - 300 100 1800 100 2100 - 2000
106 Rezerve - 1500 250 896.25 250 23060.25 - 20560
107 Rezultat reportat - 550 150 10208.25 150 1578.25 - 1424.25
112 Fond de participare la profit - 800 - 532.15 - 13123.25 - 13123.25
118 Alte fonduri - - - 345.75 - 354.75 - 3405.75
121 Profit si pierderi - - 11200 11200 11200 11200 - -
131 Subventii pentru investitii - 550 - 500 - 1050 - 1050
141 Provizioane reglementate - 150 - - - 150 - 150
151 Provizioane pentru riscuri si cheltuieli - 300 - - - 30 - 300
162 Credite bancare pe termen lung si mediu - 1000 100 - 100 1000 - 900
201 Cheltuieli de constituire 50 - - - 50 - 50 -
208 Alte imobilizari necorporale 100 - - - 100 - 100 -
2111 Terenuri 500 - - - 500 - 500 -
2121 Cladiri 2500 - 1000 - 3500 - 3500 -
2123 Masini, utilaje, instalatii 1000 - 2700 - 3700 - 3700 -
2125 Mijloace de transport 3000 - 800 - 3800 - 3800 -
231 Imobilizari corporale in curs de executie 500 - - - 500 - 500 -
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire - - - 10 - 10 - 10
2811 Amortizarea cladirilor - - - 50 - 50 - 50
2813 Amortizare masini, utilaje, instalatii - - - 400 - 400 - 400
2815 Amortizare mijloace de transport - - - 100 - 100 - 100
300 Materii prime 300 - 500 - 800 - 800 -
301 Materiale consumabile - - 300 - 300 - 300 -
321 Obiecte de inventar 150 - 300 - 450 - 450 -
322 Uzura obiectelor de inventar - - - 210 - 210 - 210
345 Produse finite 300 - 7500 7450 7800 7450 350 -
371 Marfuri 250 - 750 650 1000 650 350 -
401 Furnizori - 500 - 2237 - 2737 - 2737
404 Furnizori de imobilizari - - - 2074 - 2074 - 2074
411 Clienti 1500 - 13298 14798 14798 14798 - -
421 Personal0remuneratii datorate - 1500 3370 3000 3370 4500 - 1130
425 Avansuri acordate personalului - - 1000 1000 1000 1000 - -
426 Drepturi de personal neridicate - - - 100 - 100 - 100
427 Retineri din remuneratii datorate tertilor - - - 50 - 50 - 50
4311 Contributia unitatii la asigurarile sociale - 1250 1250 750 1250 2000 - 750
4312 Contributia personalului la pensia suplimentara - 150 150 90 150 240 - 90
4371 Contributia unitatii la fondul de somaj - 250 250 150 250 400 - 150
4372 Contributia personalului la fondul de somaj - 50 50 30 50 80 - 30
441 Impozit pe profit - 1900 1900 20844.75 1900 3988.75 - 2844.75
4423 TVA de plata - 700 700 1617 700 2317 - 1617
4426 TVA deductibil - - 781 781 781 781 - -
4427 TVA colectat - - 2398 2398 2398 2398 - -
444 Impozit pe salarii - 500 500 600 500 1100 - 600
456 Decontari cu actionarii - - 2175 2175 2175 2175 - -
457 Dividende de plata - - - 10208.25 - 1208.25 - 1208.25
461 Debitori diversi 100 - - 100 100 100 - -
471 Cheltuieli inregistrate in avans 100 - - - 100 - 100 -
472 Venituri inregistrate in avans - 550 - - - 550 - 550
502 Actiuni proprii - - 230 230 230 230 - -
503 Actiuni 500 - - - 500 - 500 -
5121 Conturi la banci in lei 4800 - 16423 8000 21223 8000 13223 -
5311 Casa in lei 50 - 2600 2500 2650 2500 150 -
541 Acreditive 150 - - - 150 - 150 -
542 Avansuri de trezorerie 50 - - - 50 - 50 -
581 Viramente interne - - 2500 2500 2500 2500 - -
602 Cheltuieli privind obiectele de inventar - - 210 210 210 210 - -
607 Cheltuieli privind marfurile - - 650 650 650 650 - -
641 Cheltuieli cu remuneratia personalului - - 3000 3000 3000 3000 - -
6451 Cheltuieli privind contributia CAS - - 750 750 750 750 - -
6452 Cheltuieli privind contributia la fondul de somaj - - 150 150 150 150 - -
666 Cheltuieli privind dobanzi - - 25 25 25 25 - -
6711 Amenzi, penalitati - - 50 50 50 50 - -
6728 Alte cheltuieli ex. privind operatiile de capital - - 30 30 30 30 - -
6811 Cheltuieli de exploatare privind amort. imobiliz. - - 560 560 560 560 - -
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit - - 20847.75 20847.75 20847.75 2847.75 - -
701 Venituri din vanzarea produselor finite - - 10000 10000 10000 10000 - -
707 Venituri din vanzarea marfurilor - - 900 900 900 900 - -
711 Venituri din productia stocata - - 750 750 750 750 - -
766 Venituri din dobanzi - - 250 250 250 250 - -
TOTAL 16000 16000 103391.75 103391.75 119391.75 119391.75 28668 28668
Bilantul contabil
la 01 ianuarie 1998
Imobilizarile sunt bunuri economice, parte a activului patrimonial, care sunt
destinate sa serveasca o perioada indelungata in activitatea intreprinderii (mai
multi ani), ele participand la mai multe cicluri de exploatare, iar valoarea lor se
recupereaza treptat pe calea amortizarii, adica prin includerea unor cote-parti in
costul activitatii la care participa.
Pe parcursul utilizarii lor, imobilizarile consuma parti din valoarea lor ce se
transmit sub forma de cheltuieli in costul noilor bunuri obtinute care, la randul lor,
contin in costul lor beneficii economice viitoare pe care intreprinderea trebuie sa le
recupereze de la clienti sub forma de venituri.
- la inventariere