Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CAPITOLUL 1
Definiri si clasificari privind imobilizarile corporale
1.1 Definitii si structuri privind imobilizarile
1.2 Organizarea contabilitatii sintetice
1.3 Clasificare si recunoastere. Sistemul de documente financiar contabile
utilizat in evidenta imobilizarilor corporale
CAPITOLUL 2
Organizarea documentatiei primare si a evidentei operative a
imobilizarilor corporale
2.1Evidenta tehnico-operativa
2.2 Oganizarea contabilitatii analitice
CAPITOLUL 3
Contabilitatea operatiilor privind imobilizarile corporale
3.1 Contabilitatea operatiilor de intrare a imobilizarilor corporale
3.2 Contabilitatea operatiilor de iesire a imobilizarilor corporale
3.3 Operatiuni privind cedarea de mijloace fixe
3.4 Operatiuni privind inchirierea mijloacelor fixe
CAPITOLUL 3
Monografie contabila
-Concluzie
-Bibliografie
CAPITOLUL 1
Definiri si clasificari privind imobilizarile corporale
1.1
Mijloacele fixe se pot clasifica dup mai multe criterii, fiecare avndu-i
raiunile sale:
Din punct de vedere al domeniului n care se utilizeaz, mijloacele fixe se
clasific n :mijloace fixe de producie, care particip direct sau indirect la
procesul de producie sau exploatare, mijloace fixe de comercializare utilizate
pentru scopuri sociale.
a) Dup apartenena lor, mijloacele fixe se mpart n mijloace fixe
proprietate a unit 636g615g 9;ii patrimoniale i mijloace fixe n
folosin temporar: nchiriere, locaie de gestiune, concesiune pentru
care evidena se organizeaz separat de cele proprii;
b) Dup structur, respectiv natura i particularitile tehnico
constructive, mijloacele fixe amortizabile se grupeaz n trei grupe
principale
1. Constructii;
2. Instalaii tehnice,mijloace de transport,animale si plantatii;
3. Mobilier,aparatur birotica,echipamente de protecie a valorilor umane
si materiale si alte active corporale.
-2Aceast clasificare st la baza delimitrii mijloacelor fixe ca obiecte de
eviden, la elaborarea catalogului duratelor de serviciu normale i a normelor
de amortizare. Mijloacele fixe sunt clasificate n general n grupe, subgrupe,
clase i subclase, iar pentru unele i n familii. Fa de clasificarea anterioar,
aprobat prin H.G. nr. 266 / 1994, noua clasificare aprobat prin H.G. nr.
520/1998, urmnd tendina manifestat pe plan mondial, a concentrat activele
corporale amortizabile ntr un numr ct mai redus de grupe i clase, scopul
codul de clasificare;
denumirea grupei, a subgrupei, clasei, subclasei i a familiei
mijloacelor fixe amortizabile;
- limita minim i limita maxim a duratei normale de funcionare, n
ani.
1.2 ORGANIZAREA CONTABILITII SINTETICE A
IMOBILIZRILOR CORPORALE
Contabilitatea sintetic a existenei i micrii mijloacelor fixe se
organizeaz cu ajutorul contului 21,,Imobilizri corporale desfurat pe conturi
de gradul II pe cele patru categorii de mijloace fixe.
-
= %
105 Rezerve din reevaluare
- valoarea cresterii rezultate din reevaluarea terenurilor
133
Donaii
pentru
investiii
= 211
= %
105 Rezerve din reevaluare
- valoarea cresterii rezultate din reevaluarea construciilor
133 Donaii pentru investiii
- valoarea construciilor primite cu titlu gratuit
167 Alte mprumuturi i datorii asimilate
-valoarea
construciilor
primite
primite
in
regim
de
leasing
231Imobilizri
corporale
execuie
producie construciilor realizate pe cont propriu
n
curs
de
- valoarea la cost de
= 212
= %
105 Rezerve din reevaluare
- valoarea cresterii rezultate din reevaluare
= 213
= %
= 214
CAPITOLUL 2
ORGANIZAREA DOCUMENTAIEI PRIMARE I A
EVIDENEI OPERATIVE A IMOBILIZRILOR
CORPORALE
2.1 Evidena tehnico operativ- se organizeaz pe compartimente
de activitate ale unitii.
Obiectul evidenei operative l constituie nregistrarea i reflectarea
fenomenelor primare care au loc n unitate, adic intrarea i ieirea de valori
materiale i bneti, introducerea n comun sau n folosin, precum i existena
lor ntr-un anumit loc al uniti sau la o anumit dat.
Documentele justificative trebuie s cuprind ca elemente:
-
denumirea documentelor;
denumirea i sediul unitii care a ntocmit documentul;
numrul i denumirea prilor care particip la efectuarea
operaiunilor;
coninutul operaiunilor i temeiul legal al efecturii ei;
datele cantitative i valorice aferente operaiunii efectuate;
semnturile persoanelor care rspund de efectuarea operaiunii, ale
persoanelor nsrcinate cu exercitarea vizei de control financiar
preventiv i a persoanelor n drept s aprobe operaiunea respectiv;
alte elemente impuse de caracterul operaiunii.
CAPITOLUL 3
OPERATII CONTABILE PRIVIND
IMOBILIZARILE CORPORALE
Imobilizarile corporale pot intra in ntreprindere prin:
-aport in natura la capitalul social
-achizitionare de la furnizori interni/externi
-constructie in antrepriza sau regie proprie
-obtinere cu titlu gratuit, subventie, plus de inventar
Imobilizarile corporale sunt contabilizate cu ajutorul conturilor sintetice
prin care se delimiteaza structural.
Sunt conturi de bilant sau de inventar care, din punct de vedere economic
sunt conturi de activ. Se debiteaza cu valoarea imobilizarilor intrate ca aport in
natura, achizitionate, realizate pe cont propriu, primite cu titlu gratuit sau
constatate ca plus de inventar. In credit se inregistreaza vanzari, lipsuri de
404,,Furnizori de imobilizari
2111,,Terenuri
4426,,TVA deductibila
-plata furnizorilor de imobilizari prin viramente bancare:
404,,Furnizori de imobilizari =
2111,,Terenuri
privind capitalul
b)Cedarea terenurilor ca urmare a vanzarii acestora:
-vanzarea in baza facturii:
461,,Debitori diversi
%
7583,,Venituri din cedarea activelor
si altor operatii de capital
4427,,TVA colectata
= 2111,,Terenuri
=2112,,Amenajari de terenuri
privind capitalul
%
1011,,Capital subscris nevarsat
1043,,Prime de emisiune sau aport
456,,Decontari cu asociatii
privind capitalul
404,,Furnizori de imobilizari
212,,Constructii
4426,,TVA deductibila
c)Primirea mijlocului fix cu titlu sau constatate plus cu ocazia inventarierii la
valoarea actuala:
212,,Consructii
=
131,,Subventii pentru investitii
d)Mijloace fixe intrate in patrimoniu ca urmare a terminarii lucrarilor de
investitii terminate,receptionate si trecute in categoria mijloacelor fixe:
212,,Constructii
valoarea intrata
amortizarea cumulata
6583
VCN
bon de consum
total cheltuieli
Clasa 3
Clasa 4
71.400lei
60.000lei
11.400lei
212,,Cladiri
6583,,Cheltuieli privind
50.000lei
5.000lei
45.000lei
imobilizarile corporale
3.3 Operatii privind cedarea de mijloace fixe fara plata din diminuarea
capitalului social se evidentiaza astfel:
281,,Amortizari privind
2133,,Mijloace de transport
1.000lei
200lei
imobilizarile corporale
1012,,Capital subscris varsat
800lei
3.4 Operatii privind mijloacele fixe care fac obiectul participarii in natura la
capitalul social al unei societati nou infiintate si care se
evidentiaza:
%
281,,Amortizari
1.000lei
213,,Echipamente tehnologice
privind
4.000lei
imobilizarile corporale
6641,,Cheltuieli privind
3.000lei
-suma500
1000
5000
25000
10000
30000
5000
3000
1000
1500
2500
3000
15000
1000
5000
500
48000
500
1500
1000
160000
PASIV
Capital social
Rezerve
Fonduri(112)
Subventii pentru investintii
Diferente din reevaluare
Rezultatul reportat (profit)
Privizioane reglementate
Provizioane pt. riscuri si cheltuieli
Imprumuturi pe termen lung
Furnizori
Datorii salariale
C.A.S.
Contr. pers. la asigurarile sociale
Fond somaj intreprindere
Fond somaj personal
Impozit pe salarii
Impozit pe profit
T.V.A. de plata
Venituri constatate in avans
-suma35000
15000
8000
5500
3000
5500
1500
3000
10000
5000
15000
12500
1500
2500
500
5000
19000
7000
5500
TOTAL PASIV
160000
1) Societatea decide majorarea capitalului social prin emisiunea a 15000 de actiuni noi
la valoarea nominala de 1 leu/actiune, valoarea de emisiune fiind de 1.25 lei/actiune.
+ A 456
+ P 1011
+ P 1041
456 = %
1011
1041
1875
1500
375
2) Intr-o prima etapa actionarii varsa jumatate din valoarea actiunilor subscrisa, aportul
acestora fiind format din:
a) un utilaj evaluat la nivelul sumei de 500
b) un numerar depus in contul de disponibil bancar in suma de 437.5
Decontari cu asociatii privind capitalul C
Masini utilaje instalatii D
Conturi la banci in lei D
- A 456
+ A 2123
+ A 5121
%
2123
5121
=456
937.5
500
437.5
1011 = 1012
750
P
P
P
P
1012
106
107
105
%
106
107
105
= 1012
500
250
150
100
1012 = 456
300
- A 5121
- P 456
456 = 5121
300
502 = 5121
= 502
230
200
30
+
+
+
+
+
cheltuieli de constituire 10
cladiri 50
masini, utilaje, instalatii 400
mijloace de transport 100
A
P
P
P
P
6811
2801
2811
2813
2815
6811 =
560
10
50
400
100
T.V.A. 22%
Materii prime D
Materiale consumabile D
Marfuri D
Obiecte de inventar D
TVA deductibil D
+P
Furnizori C
401
%
300
301
371
321
4426
= 401
2275
500
300
750
300
407
+ A 5121
- A 411
5121 = 411
1500
10)
+ A 345
+ P 711
345 = 711
250
11)
Ssocietatea vinde marfuri la un pret de vanzare fara TVA de 900 TVA=22% costul
de achizitie al marfurilor vandute 650.
(a) vanzarea marfurilor
Clienti D
Venituri din vanzarea marfurilor C
TVA colectat C
+ A 411
+ P 707
+ P 4427
411 =
%
707
4427
1098
900
198
(b) scoaterea din evidenta sau descarcarea din gestiune a marfurilor vandute
-A
+A
Marfuri C
Cheltuieli privind marfuri D
371
607
607 = 371
650
12)
A 5121
P 4311
P 4312
P 4371
P 4372
P 444
P 441
P 4423
%
4311
4312
4371
5121
4800
1250
150
250
prin
4372
444
441
4423
13)
50
500
1900
700
5311 = 5121
14)
1500
Casa C
Personal-remuneratii datorate D
421 = 5311
15)
1500
5121 = 411
16)
1098
Casa D
Debitori diversi C
5311 = 461
100
17)
Societatea vinde produse finite la un pret de vanzare de 3000 lei, TVA 22%, costul
de productie aferent fiind de 2450 lei.
(a) vanzarea
+ A 411
+ P 701
+ P 4427
411 =
Clienti D
Venituri din vanzarea produselor finite C
TVA colectat C
%
701
4427
3660
3000
66
Produse finite C
Venituri din productia stocata D
711 = 345
2450
5121 = 411
3660
18)
5121 = 766
19)
250
602 = 322
210
20)
Se varsa si restul de capital social provenit din emisiunea anterioara de actiuni noi
(op. 1) sub forma de numerar varsat de disponibil bancar.
+ A 5121
- A 456
5121 = 456
937.5
1011 = 1012
750
21)
Furnizori de imobilizari C
Masini, utilaje, instalatii D
TVA deductibil D
= 404
2074
1700
374
22)
23)
Mijloace de transport D
Subventii pentru investitii C
500
24)
din:
%
162
666
= 5121
125
100
25
25)
A
A
A
P
2121
2123
2125
105
%
2121
2123
2125
Cladiri D
Masini, utilaje, instalatii D
Mijloace de transport D
Diferente din reevaluare C
= 105
1800
1000
500
300
26)
5311=
5311 = 5121
1000
581
27)
28)
6451 = 4311
+ P 4371
+ A 6452
6452 = 4371
29)
Se inregistreaza
+
+
+
+
+
+
-
P 4312
P 4372
P 444
P 426
P 427
P 425
P 421
421 =
30)
%
4312
4372
444
426
427
425
1870
90
30
600
100
50
1000
lei.
+ A 345
+ P 711
Produse finite D
Venituri din productia stocata C
345 = 711
5000
31)
411 =
%
701
4427
8540
7000
1540
32)
Produse finite C
Venituri din productia stocata D
5000
33)
4427
2398 198
660
1540
se
RDplateste
2398 la buget
RC 2398
TSD 2398
TSC 2398
34)
= 121
11200
10000
50
900
250
35)
%
5425
6451
750
6452
150
641
3000
602
210
6711
50
666
20
607
650
6811
560
6728
30
Determinarea rezultatului contabil al exercitiului.
11200 lei 5425 lei = 5775 lei
36)
37)
38)
Impozit pe profit C
Cheltuieli cu impozitul pe profit D
2091.75
Se
D
121 =
39)
TSD 1500
691
TSC 1500
40)
P
P
P
P
P
P
Profit si pierderi D
Rezerve C
Alte fonduri C
Dividende de plata C
Fond de participare la profit C
Rezultat raportat C
121
106
118
457
112
107
121 =
%
106
118
457
112
107
3405.75
512225
354.75
1062.25
5122.25
1062.25
151
Provizioane
300
3500 (SI) pt. riscuri si cheltuieli
200
750
500
750
RD 500 RC 2000
TSD 500 TSC 5500
SFC 5000
300 (SI)
RC TSC 300
D
D
Amortiz.
chelt. de constituire
4272801
Retineri
din remuneratii
dat. tertilor
401
Furnizori
345 Produse finite
D
C
D
D
D
DC
TVA
deductibil
371
Marfuri
502
Actiuni
proprii
2312811
4426
Imobilizari
corporale
in curs
Amortizarea
cladirilor
426
441
Drepturi
de personal
neridicate
421
Personal-remuneratii
datorate
Impozitul
profit
4311 Contrib. unit lapeasig.
sociale
C
C
C
C
C
C
D
RD TSD SFC 10
D
D
10
RC 10
TSC 10
D
(SI) 300
2500
5000
RD 7500
TSD 78000
RD TSD SFC 50
150
RD 150
TSD 150
SFC 90
2450
5000
RC 7450
TSC 7450
SFD 350
500 (SI)
2257
RC 2275
TSC 2775
(SI) 1000
500
500
1700
RD250
2700 RC (SI)
TSD750
3700 650
TSC SFD
RD 750 RC
6503700
TSD 1000 TSC 650
210350
SFD
RD - RC 210
TSD - TSC 210
SFC 210
C
1500
1870
RD 3370
TSD 3370
SFC 1130
RD TSD 1250
SFC 100
RD 1250
TSD 1250
SFC 750
50
RC 50
TSC 50
150 (SI)
90
RC 90
TSC 240
321 Obiecte
inventar
230 de230
(SI)
RD150
230 RC 230
(SI)300
100 TSC 230
TSD
230
RD 300
RD - RC
RC- TSD
TSD
4500
100 TSC
TSC- SFD
SFD450
100
(SI) 500
RD - RC 5311 Casa in lei
TSD 500 TSC
50 322 Uzura
obiectelor de inventar
RD - SFD
RC 50500
TSD - TSC 50
SFC 50
250
RD 250
TSD 250
SFC 150
1900
407
RD 1900
TSD
1900
(SI)374
50
RD
781
SFC
2091.75
1500
TSD 781
100
1000
RD 2600
TSD 2650
1500 (SI)
3000
RC 3000
TSC 4500
100
RC 100
1250 (SI)
TSC 100
750
RC 750
TSC 2000
250 (SI)
150
RC 150
TSC 400
1900 (SI)
2091.75
781
RC 2091.75
TSC 3991.75
1500
RC
1000781
TSC 781
RC 2500
TSC 2500
SFD 150
C
C
602
privind
ob.
de
inventar
D
766 Venituri
din
dobanzi
C soc.
D 6452
6811
6711
Ch.
Ch.
Despagubiri,
privind
de expl.
contr.
priv.
amenzi,
amort.
lapenalitati
aj.
imobiliz
somaj
641
Cheltuieli
cu
remun.
personalului
D
701
711Venituri
Venituridin
dinvanzarea
productiaprod.
stocata
fin.
581 Viramente interne
C
D
542 Avansuri de trezorerie
(SI) 50
RD TSD 50
1500
1000
RD 2500
TSD 2500
210
RD 210
TSD 210
1500
1000
RC 2500
TSC 2500
250
RD 250
TSD 250
250
RC 250
TSC 250
3000
RD 3000
150
TSDRD
3000
150
50
TSD
RD150
50
560
TSD
500
RD 560
10000
TSD
560
2450
RD5000
10000
50
TSD 10000
RD 7500
TSD 7500
RC TSC SFD
210 50
RC 210
TSC 210
3000
RC
150
3000
TSC
RC 3000
150
50
TSC50
150
RC
560
TSC560
50
RC
3000
TSC 560
70000
2500
RC 10000
5000
TSC 10000
RC 7500
TSC 7500
C
C
C
BALANTA DE VERIFICARE
la
Simbolul
Denumirea conturilor
conturilor
1011
1012
1041
105
106
107
112
118
121
131
141
151
162
201
208
2111
2121
2123
2125
231
2801
2811
2813
2815
300
301
321
322
345
371
31
Decembrie
Slod initial
Debitoare Creditoare
3500
300
1500
550
800
550
150
300
1000
50
100
500
2500
1000
3000
500
300
150
300
250
-
2014
Rulaj
Debitoare
Creditoare
1500
1500
500
2000
375
100
1800
250
896.25
150
10208.25
532.15
345.75
11200
11200
500
100
1000
2700
800
10
50
400
100
500
300
300
210
7500
7450
750
650
Total sume
Sold final
Debitoare
Creditoare
Debitoare
Creditoare
1500
1500
500
5500
5000
375
375
100
2100
2000
250
23060.25
20560
150
1578.25
1424.25
13123.25
13123.25
354.75
3405.75
11200
11200
1050
1050
150
150
30
300
100
1000
900
50
50
100
100
500
500
3500
3500
3700
3700
3800
3800
500
500
10
10
50
50
400
400
100
100
800
800
300
300
450
450
210
210
7800
7450
350
1000
650
350
-
401
404
411
421
425
426
427
4311
4312
4371
4372
441
4423
4426
4427
444
456
457
461
471
472
502
503
5121
5311
541
542
581
602
607
641
6451
6452
666
6711
6728
Furnizori
Furnizori de imobilizari
Clienti
Personal0remuneratii datorate
Avansuri acordate personalului
Drepturi de personal neridicate
Retineri din remuneratii datorate tertilor
Contributia unitatii la asigurarile sociale
Contributia personalului la pensia suplimentara
Contributia unitatii la fondul de somaj
Contributia personalului la fondul de somaj
Impozit pe profit
TVA de plata
TVA deductibil
TVA colectat
Impozit pe salarii
Decontari cu actionarii
Dividende de plata
Debitori diversi
Cheltuieli inregistrate in avans
Venituri inregistrate in avans
Actiuni proprii
Actiuni
Conturi la banci in lei
Casa in lei
Acreditive
Avansuri de trezorerie
Viramente interne
Cheltuieli privind obiectele de inventar
Cheltuieli privind marfurile
Cheltuieli cu remuneratia personalului
Cheltuieli privind contributia CAS
Cheltuieli privind contributia la fondul de somaj
Cheltuieli privind dobanzi
Amenzi, penalitati
Alte cheltuieli ex. privind operatiile de capital
500
1500
1500
1250
150
250
50
1900
700
500
100
100
-
550
500
4800
50
150
50
-
13298
3370
1000
1250
150
250
50
1900
700
781
2398
500
2175
230
16423
2600
2500
210
650
3000
750
150
25
50
30
2237
2074
14798
3000
1000
100
50
750
90
150
30
20844.75
1617
781
2398
600
2175
10208.25
100
230
8000
2500
2500
210
650
3000
750
150
25
50
30
14798
3370
1000
1250
150
250
50
1900
700
781
2398
500
2175
100
100
230
500
21223
2650
150
50
2500
210
650
3000
750
150
25
50
30
2737
2074
14798
4500
1000
100
50
2000
240
400
80
3988.75
2317
781
2398
1100
2175
1208.25
100
550
230
8000
2500
2500
210
650
3000
750
150
25
50
30
2737
2074
1130
-
100
500
13223
150
150
50
-
100
50
750
90
150
30
2844.75
1617
600
1208.25
550
-
6811
691
701
707
711
766
16000
16000
560
20847.75
10000
900
750
250
103391.75
560
20847.75
10000
900
750
250
103391.75
560
20847.75
10000
900
750
250
119391.75
560
2847.75
10000
900
750
250
119391.75
28668
28668
Bilantul contabil
la 01 ianuarie 1998
ACTIV
Cheltuieli de constituire
Alte imobile necorporale
Terenuri
Cladiri
Masini, utilaje,instalatii
Mijloace de transport
Imob. corp. in curs de executie
Materii prime
Materiale consumabile
Obiecte de inventar
Marfuri
Produse finite
Titluri de plasament (503)
Casa in lei
Disponibil la banca
Avansuri de trezorerie
Acreditive
Cheltuieli constatate in avans
-suma400000
1000000
5000000
34500000
33000000
37000000
5000000
8000000
4000000
2400000
3500000
3500000
5000000
1500000
132180000
500000
1500000
1000000
TOTAL ACTIV
278980000
PASIV
Capital social
Prime de emisiune sau aport
Rezerve
Fonduri de partic. la profit
Alte fonduri
Subventii pentru investintii
Diferente din reevaluare
Rezultatul reportat (profit)
Privizioane reglementate
Provizioane pt. riscuri si cheltuieli
Imprumuturi pe termen lung
Furnizori de imobilizari
Furnizori
Datorii salariale
Datorii fata de terti
Dividende de plata
C.A.S.
Contrib. pers la asigurari sociale
Fond somaj intreprindere
Fond somaj personal
Impozitul pe salarii
Impozitul pe profit
TVA de plata
Venituri constatate in avans
TOTAL PASIV
-suma50000000
3750000
20489712,5
13102212,5
3401475
10500000
20000000
14204425
1500000
3000000
900000
20740000
27570000
12300000
500000
10204425
7500000
900000
1500000
300000
6000000
20847750
16170000
5500000
278980000
CONCLUZIE
Contabilitatea Imobilizarilor
la inventariere
BIBLIOGRAFIE