Bazele contabilității

Caracterizarea structurilor de activ

 Activ – bunurile economice ale unei firme;

averea concretă

 Structuri de activ:
1. Active imobilizante
2. Active circulante
3. Cheltuieli în avans
Caracterizarea structurilor de activ
Structuri de activ:

1. Active imobilizante – bunurile și valorile cu o durată de folosință

îndelungată(mai mare de 1 an)
- nu se consumă la prima utilizare

 Imobilizări necorporale – active intangibile, generatoare de venituri,

măsurabile
 Imobilizări corporale – bunuri cu conținut material, utilizate in mai
multe exerciții financiare, se consumă treptat
 Imobilizări financiare - valori financiare investite de firmă pe termen
lung
Caracterizarea structurilor de activ

 Structuri de activ
2. Active circulante – bunuri și valori care se utilizeaza o perioada
scurta de timp; participă la un singur circuit economic
 Stocuri – bunuri și servicii detinute de firmă pentru a fi vandute sau
consumate la prima utilizare
 Creanțe – valori economice avansate temporar de către proprietarul
firmei altor persoane fizice sau juridice, pentru care urmează sa
primească un echivalent valoric
 Investiții financiare pe termen scurt – valori financiare investite de
firmă, în vederea realizării unui câștig pe termen scurt
 Casa și conturi la banci – valorile care îmbracă efectiv formă de
bani
Caracterizarea structurilor de activ

 Structuri de activ

3. Cheltuielile în avans – sume de bani achitate

în avans firmei pentru niste servicii care se vor
presta în cursul exercitiului urmator financiar
Caracterizarea structurilor de pasiv

 Structuri de pasiv – reflectă modul de finanțare al

firmei și timpul de decontare al datoriilor
 Finanțare proprie
 Finanțare străină
 Structuri de pasiv:
1.Capital și rezerve
2.Provizioane
3.Datorii
4.Venituri în avans
Caracterizarea structurilor de pasiv

 Structuri de pasiv
1.Capital și rezerve – surse de finatare proprii de care dispune firma
 Capital social – aportul în bani sau natură al proprietarilor
 Prime de capital - suplimentări de capital
 Rezerve din reevaluare – plusuri create prin reevaluarea
imobilizărilor corporaleși a celor financiare
 Rezerve – constituite de întreprindere anual din profit
 Profitul sau pierderea reportată – rezultatul sub formă de profit,
realizat în anul financiar anterior
 Profitul sau pierderea exercițiului financiar – pozitiv reprezintă
profit; negativ reprezintă pierdere
Caracterizarea structurilor de pasiv

 Structuri de pasiv
2. Provizioanele - datorii ale întreprinderii,
constituite la închiderea unui exerciţiu financiar, pentru
elemente de patrimoniu a căror realizare sau plată este
probabilă, viitoare

3. Datoriile – surse de finanțare externe

4. Veniturile în avans – sume încasate în timpul unui exercitiu

financiar, în contul unor servicii care vor fi prestate în exercitiul
viitor
Ecuația contabilității
Aplicații
1. O societate înregistrează următoarele active
patrimoniale:
Terenuri 70 000
Construcții 160 000
Utilaje 80 000
Mijloace de transport 130 000
Se cere valoarea imobilizărilor corporale.
Aplicații
2. O societate a înregistrat următoarele active
patrimoniale:
Brevete 5 000
Mărci 3 000
Utilaje 17 000
Mobilier 6 000
Se cere valoarea imobilizărilor corporale
Aplicații
3. O societate are în activul patrimonial:
Cheltuieli de constituire 3 000
Cheltuieli de dezvoltare 2 500
Brevete 2 000
Fond comercial 6 000
Se cere valoarea imobilizărilor necorporale
Aplicații
4. În patrimoniul unei întreprinderi sunt
înregistrate următoarele elemente
patrimoniale de activ:
Cheltuieli de dezvoltare 8 000
Concesiuni 2 000
Disponibil in cont bancar 1 200
Programe informatice 3 600
Se cere valoarea totală a activelor intangibile
Aplicații
5. O societate deține următoarele active
patrimoniale:
Materii prime 8 000
Combustibil 3 000
Producție în curs 4 000
Produse 5 000
Mărfuri 10 000
Se cere să se stabilească valoarea totală a
activelor circulante
Aplicații
6. În patrimoniul unei întreprinderi sunt
înregistrate următoarele elemente patrimoniale
de activ:
Mărci 6 000
Concesiuni 4 000
Utilaje 15 000
Materii prime 3 000
Produse 8 000
Ambalaje 1 500
Se cere valoarea totală a activelor circulante
Aplicații
7. La data de 01.03.N, societatea SANDEX, care are ca obiect de
activitate fabricarea calculatoarelor şi a echipamentelor periferice,
deţine o clădire în valoare de 900.000 lei, calculatoare în valoare de
100.000 lei şi disponibilităţi în contul curent de la bancă 50.000 lei.
Aceasta dispune de un capital subscris de 800.000 lei şi datorii de
250.000 lei. La data de 23.03.N, societatea achiziţionează carcase
necesare pentru fabricarea calculatoarelor, costul de achiziţie al
acestora fiind de 15.000 lei. Plata furnizorului va fi efectuată peste
două luni.
 Stabiliţi ecuaţia echilibrului contabil la începutul şi la sfârşitul
lunii martie anul N.
 Precizaţi cum ar fi arătat ecuaţia echilibrului contabil dacă
materiile prime achiziţionate ar fi fost achitate în luna martie.
 Contul – instrument de lucru in contabilitate
Contul
 Principalul instrument de lucru în contabilitate
 Înregistrarea pe conturi are la bază documente justificative
 Înregistrarea pe conturi – cronologic
 Continutul contului
1. un mijloc economic – imobilizări corporale, necorporale, etc
2. o sursă de proveniență a mijloacelor economice – furnizori,
credite, casa, etc
3. un proces economic sau o faza a acestuia – aprovizionarea cu
materii prime
4. un rezultat financiar – profit sau pierdere
Contul – instrumentul de lucru în contabilitate
Structura contului
 Denumirea contului – mărfuri, furnizori, clienți, etc
 Simbolul contului – 371-Mărfuri, 401 – Furnizori
 Data inregistrarii – momentul derulării operatiei
 Explicatia operației economice – înregistrarea in conturi
 Debitul și creditul contului
1.Debitul – în stânga - „debere” = a datora – sume debitoare
2.Creditul – în dreapta - „credere” = a avea încredere- sume
creditoare
 Mișcările contului
 Total sume ( total sume debitoare/ total sume creditoare)
 Soldul contului( A – Sold final debitor; P – Sold final creditor)
Contul – instrumentul de lucru în contabilitate

Planul de conturi
 Lista tuturor conturilor
Structura planului de conturi
 Clase
 Grupe
 Conturi
Activitate
 Identificați clasele și grupele planului de
conturi
Planul de conturi
Contul – instrumentul de lucru în contabilitate
Reguli de funcționare a conturilor:
Conturi de activ
 Încep să funcționeze prin debitare
 În debit – creșteri, majorări
 În credit – micșorări, scăderi
 Sold final debitor
Conturi de pasiv
 Încep să funcționeze prin creditare
 În debit – micșorări, scăderi de pasive
 În credit – creșteri, majorări de pasive
 Sold final creditor
Bilanțul contabil

 Bilanțul – instrument specific contabilitații cu ajutorul

căruia se prezintă existența elementelor patrimoniale ale
agentului economic la un moment dat

 Ecuația economică a bilanțului : Activ = Pasiv

 Reprezentare tabelară
1. partea stângă – Activul - averea firmei
2. partea dreaptă – Pasivul – surse de finantare
Bilanțul contabil
Operații economice care generează modificări în
structura elementelor de activ și pasiv în cadru bilanțului :
1. Modificari în structura elementelor de activ
A +X – X = P
2. Modificări în structura elementelor de pasiv
A= P+ X -X
3. Modificari in structura elementelor de activ și pasiv in
sensul cresterii
A+X=P+X
4. Modificari în structura elementelor de activ și pasiv in sensul
micsorarii
A–X=P-X
Bilanțul contabil
Operații economice care generează modificări în
structura elementelor de activ și pasiv în cadru
bilanțului :
1. Modificari în structura elementelor de activ
A +X – X = P
Aplicație
Se încasează în casieria unității suma de 10000 ron prin
ridicarea ei din bancă.
 Identificați conturile implicate in operație și redati
mișcarile in bilanț
Bilanțul contabil
Operații economice care generează modificări în
structura elementelor de activ și pasiv în cadru
bilanțului :
2. Modificări în structura elementelor de pasiv
A= P+ X-X
Aplicație :
Se încorporează rezerve în capitalul social de 50000
ron.
 Identificați conturile implicate și redați mișcările
în bilanț.
Bilanțul contabil
Operații economice care generează modificări în
structura elementelor de activ și pasiv în cadru bilanțului :
3. Modificari in structura elementelor de activ și pasiv in
sensul cresterii
A+X =P+X
Aplicație:
Se primesc de la furnizori materii prime în valoare de
10 000ron.
 Identificați conturile implicate și redați
mișcările în bilanț
Bilanțul contabil
Operații economice care generează modificări în
structura elementelor de activ și pasiv în cadru bilanțului :
4. Modificari în structura elementelor de activ și pasiv in
sensul micsorarii
A–X=P–X
Aplicație:
Se plătește din bancă datoria față de furnizori în valoare
de 10000ron.
 Identificați conturile implicate și
redați mișcările în bilanț.
Formule contabile

 Formule contabile simple – un singur cont se

debitează și un singur cont se creditează

 Formule contabile compuse – un cont se debitează și

două sau mai multe conturi se creditează
- mai multe conturi se
debitează și unul se creditează
Formule contabile
Formule contabile simple – un singur cont se debitează și un singur cont se creditează
Aplicații:
Redați mișcările pe cont și stabiliți formula contabilă în următoarele situații:
1.SC Alfa SRL se aprovizionează cu materii prime in valoare de 5000 ron, conform facturii
255/10ian2021 de la SC Beta SRL
2.SC Alfa SRL achită factura 255/10ian2021 prin bancă cu OP 1/10ian 2021
3.SC Alfa SRL achită prin cont bancar, în 15 ian 2021, salariile personalului în valoare de 1000000ron
4.SC Alfa SRL a contractat un împrumut bancar în următoarele condiții:
Valoarea împrumutului 100000 ron
Rata împrumutului 12% pe an
Durata împrumutului – o lună
1. contractarea împrumutului
2. plata dobanzii
3. ramburasarea împrumutului
Formule contabile
Formule contabile compuse – un cont se debitează și două sau mai multe conturi se
creditează
- mai multe conturi se debitează și unul se creditează
Aplicații:
Redați mișcările pe cont și stabiliți formula contabilă în
următoarele situații
1.SC AlfaSRL se aprovizionează conform facturii 465/29ian2021 cu materii prime în
valoare de 5000 ron și materiale consumabile în valoare de 2500ron de la SC Beta SRL
2.SC Alfa SRL achită factura 465/29ian 2021 prin bancă cu OP 2/29.01.2021 reprezentând
6500 ron și în numerar cu dispoziția de plată nr 65/29.01.2021 reprezentând 1000ron
3.Se achizițonează un teren cu prețul de 50000 lei, TVA 19%,
care se achită cu OP 254/31ian2021. Pe acest teren se fac
lucrări de amenajare a unui spațiu de joacă . Lucrările sunt
facturate la suma de 20000ron, TVA 19%, apoi se face
recepția finală a lucrărilor.
 Aplicații
1. Se înregistrează în contabilitate salariile cuvenite
personalului în sumă de 2000000ron și se plătesc prin
bancă
2. În 15.02. 2021 se elibereaza din depozit materii prime
și materiale consumabile, pentru fabricarea produselor
finite, în valoare de 10500ron. În 25 februarie se vân
produsele finite in valoare de 3000ron
 Aplicații
3. SC Alfa SRL încheie un contract cu un antreprenor
pentru construirea unui depozit. La sfărsitul primei luni,
constructorul factureaza lucrarile de investitii la
valoarea de 6000 ron, TVA 19%. În a doua lună se
finalizeaza lucrarile de investitii și se factureaza restul
lucrarilor în valoare de 4000ron, TVA 19%. Achitarea
facturilor se face cu ordin de plată. Durata de utilizare a
depozitului este de 25 ani. După amortizarea integrală,
depozitul se vinde cu pretul de 3000ron, TVA 19%,
factura încasându-se cu OP.
Să se înregistreze în contabilitate aceste operații.
 Aplicații
Pasii:
1. Primirea facturii de investiții la sfărsitul primei luni
2. Primirea facturii la sfârsitul lunii a doua
3. Receptia lucrarilor
4. Plata furnizorilor
5. Înregistrarea amortizării anuale
6. Vânzarea construcției la sfârșitul perioadei de utilizare
7. Se scoate din gestiune constructia( la valoare de
recepție)
 Aplicații
4. A fost achizitionat un mijloc de transport la costul de
achizitie fara TVA de 10000 ron, TVA 19%. Acest mijloc
de transport este amortizat pe o perioada de 5 ani. Sa se
inregistreze in contabilitate operațiile economice.
5. Societatea mamă acorda un împrumut pe doi ani de
8000 ron unei filiale, care se restituie in doua transe
anuale egale. Dobânda anuală este de
10% și se incaseaza la sfârșitul fiecarui an.
Sa se inregistreze in contabilitatea societatii
mamă aceste operații.
 Aplicații
6. Se hotaraste modernizarea unei masini pentru fabricarea
hartiei care are valoarea contabilă de 12000ron. În acest scop se
cumpără componente de 3000ron, TVA 19%, care se
încorporeaza în echipamentul supus modernizarii. Durata
normală de utilizare a masinii este de 10ani, iar durata ramasa, de
4ani. Amortizarea investitiei se face pe durata ramasa. Sa se
efectueze inregistrarea in contabilitate a următoarelor operatii:
1. Cumpărarea accesoriilor
2. Achitarea facturii cu OP
3. Darea in consum a componentelor
4. Încorporarea componentelor în echipament
5. Amortizarea anuală a echipamentului
 Aplicații
7. O societate comercială acorda la 1ianuarie 2020 unei
alte întreprinderi un imprumut pe termen de 2 ani in
valoare de 1000 USD , la cursul de 4,1 lei/USD.
Dobânda este de 20%, calculata anual, și nu se
capitalizeaza. La sfarsitul primului an, cursul dolarului,
în funcție de care se calculeaza și dobanda, este de 4,2
lei/ USD. Dobânda se încaseaza la începutul anului
următor cand cursul valutar este de 4,15lei/USD,
Înregistrati in contabilitatea societatii ce acorda
împrumutul, operațiile economice.
 Aplicații
8. Societatea Alfa SRL primeste un imprumut de la banca pe
termen de 24 luni in valoare de 4800 lei, dobanda anuală 9%. Se
inregistreaza dobânda aferenta primei luni . Se inregistreaza
plata dobânzii pentru prima lună. Se inregistreaza plata primei
rate lunare
9. Pe baza documentelor justificative se aprobă plata cheltuielilor
de constituire in valoare de 360ron . Se achită numerar
cheltuielile de constituire. Se inregistreaza amortizarea lunara a
cheltuielilor de constituire in valoare de 10 lei. După 3 ani se
scot din evidenta cheltuielile de constituire amortizate
integral in valoare de 360 ron
 Aplicații
10. Societatea Alfa SRL achizitioneaza un
program de contabilitate de la o societate de
specialitate. Sumele cuprinse pe factura emisa de
furnizor sunt : valoare 7200, Tva 19% 1368 lei.
Factura se achita cu ordin de plata. Se
inregistreaza amortizarea lunara a programului
informatic in valoare de 200lei. După 3 ani se
scoate din evidenta programul amortizat integral
in valoare de
7200 lei.
 Aplicații
11. Societatea achizitioneaza un teren. Valoarea
terenului prevazuta in contract este de 200
000lei. Se vinde terenul la pretul negociat de
300 000lei. Se scoate din evidenta terenul
a. Inregistrarea achizitiei terenului
b. Vanzarea terenului
c. Scoatere din gestiune
 Aplicații
12. Societatea achizitioneaza o cladire de la o persoana fizica. Valoarea cladirii prevazuta in

contract este de 500 000lei. Se achizitioneaza un utilaj de la o societate comerciala. Valoarea

totala a facturii este de 23 800 lei din care cost de achizitie 20 000lei, TVA 3800. Se

receptioneaza realizarea lucrarii de desecare nivelare și consolidare a unui teren din

proprietatea firmei. Valoarea totala a lucrarilor este de 15 000 lei. Se inregistreaza amortizarea

imobilizarilor corporale detinute de firma. Amortizarea lunara a amenajarilor de terenuri este

de 150 lei, amortizarea lunara a constructiilor detinute este de 2000lei, amortizarea lunara a

utilajelor este de 4000 lei, amortizarea mijloacelor de transport este de 1500lei.Se caseaza un

calculator , amortizat integral , in valoare de 500 lei. Societatea vinde un autoturism din parcul

auto. Pretul obtinut in urma vanzarii este de 5950 lei

din care 950 reprezinta TVA, iar 5000 venit obtinut din vanzare. Se descarca

gestiunea stiind ca valoarea contabila este de 9000 lei din care s-a
 Aplicații
13. Societatea achizitioneaza materii prime de la furnizor.
Sumele cuprinse pe factura emisa sunt 1 000 000, TVA
19%, total 1 190 000. Se dau in consum materiile
prime.
14. Societatea achizitioneaza marfuri de la un furnizor.
Sumele cuprinse pe factura emisa de furnizor sunt in
valoare de 1000 lei, TVA 19%, total de plata 1190 lei.
Marfurile se pun in vanzare la pret de vanzare cu
amanuntul. Pe baza raportului zilnic al casei de marcat
fiscale se inregistreaza vanzarea
marfurilor. Se inregistreaza descarcarea
gestiunii marfurilor vandute.Adaos 10%.
 Aplicații
15. Societatea înregistrează pe baza notei de recepție
și constatare diferențe obtinerea de produse finite
în valoare de 1000 ron( 5 prod x 200 ron)
Societatea vinde cele cinci produse la prețul
negociat de 250 ron, TVA 19 %. Se descarcă
gestiunea pentru produsele vândute.
 Aplicații
16. Societatea achită mărfuri de la un furnizor.
Sumele cuprinse pe factura emisă de furnizor
sunt în valoare de 1000000, TVA 19 %.
Societatea achită mărfurile cu OP. Ulterior
achiziționează un autoturism pe care îl achită cu
OP prin bancă conform facturii emisă de
furnizor.
 Aplicații
17. Societatea înregistrează plata prin casierie a
avansurilor față de personal în valoare de 50 000 000
ron. Societatea înregistrează fondul de salarii aferent
lunii încheiate în valoare de 150 000 000 ron.
Societatea înregistrează reținerea din salarii a CASS
datorat de angajați 6,5% și CASS 7% datorat de
angajator.
18. La sf lunii societatea Alfa SRL prezinta urmatorea
situatie privind taxa pe valoarea adaugata: TVA
deductibil 9500 lei, TVA colectat 7000 lei. Sa se
regularizeze TVA ul.
 Aplicații
19. Agentul economic Alfa SRL cumpără marfuri la cost
de achiziție de 4000ron , TVA 19 % și le vinde cu
6000ron, TVA 19%. Specificați tipul de TVA în
fiecare caz, calculați TVA –ul și regularizați-l.
Efectuați operațiunile contabile de regularizare a TVA
–ului.
20. Agentul economic Alfa SRL are în stoc mărfuri în
valoare de 3000 ron la care se adaugă TVA 19%. Se
aprovizionează apoi cu mărfuri în valoare de 5000
ron plus TVA 19%. În perioada următoare
vinde mărfuri în valoare de 6000 ron.
Calculați și înregistrati regularizarea TVA ului.