Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
POZIȚIA ȘI PERFORMANȚA
FINANCIARĂ A ENTITĂȚII
Active Pasive
5. Datorii curente
Fiecare capitol este divizat în posturi de bilanţ.
Elementele de activ şi pasiv constituie, după caz, un
post de activ sau pasiv.
În cadrul activului, posturile sunt grupate în funcţie
de modul lor de valorificare şi gradul de
lichiditate. Aşezarea posturilor în activul
bilanţului este cea inversă lichidităţii activelor,
începând cu cele mai puţin lichide şi încheind cu
mijloacele băneşti care îmbracă forma de bani
lichizi.
În cadrul pasivului, posturile sunt grupate în
funcţie de căile de formare a surselor de
finanţare şi gradul lor de exigibilitate.
Nr. ACTIV Cod.rd. Sold la incep per Sold la sf per
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale
Imobilizări corporale în curs de execuție
Terenuri
Mijloace fixe
Rsurse minerale
Active biologice imobilizate
Investiții financiare pe termen lung în părți neafiliate
Investiții financiare pe termen lung în părți afiliate
Investiții mobiliare
Creanțe pe termen lung
Avansuri acordate pe termen lung
Alte active imobilizate
Total active imobilizate 130
2. Active circulante
Materiale
Active biologice circulant
OMVSD
Producția în curs de execuție și produse
Mărfuri
Creanțe comerciale creanțe ale părților afiliate
Avansuri acordate curente
Creanțe ale bugetului
Creanțe ale personalului
Alte creanțe curente
Numerar în casierie și la conturi
Alte elemente de numerar
Investiții financiare curente în părți neafiliate
Investiții financiare pe termen lung în părți afiliate
Alte active circulante
Total active circulante 300
Total ACTIV 310
PASIV
3. Capital propriu
Capital social și suplimentar
Rezerve
Corecții ale rezultatelor anilor precedenți
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenți
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune
Alte elemente de capital propriu
Total capital propriu 390
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung
Împrumuturi pe termen lung
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar
Alte datorii pe termen lung
Total datorii pe termen lung 440
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt
Împrumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii față de părțile afiliate
Avansuri primite curente
Datorii față de personal
Datorii privind asigurările sociale și medicale
Datorii față de buget
Venituri anticipate curente
Datorii față de proprietari
Finanțări și încasări cu destinație specială
Provizioane curente
Alte datorii curente
Total datorii curente 580
Total PASIVE 590
Exemplu: Fabrica de pâine prezintă la sfârşitul perioadei de gestiune următoarea
situaţie patrimonială:
1.Valoarea produselor - 45 000 lei;
2.Valoarea licenţei pentru dreptul de export - 30 000 lei;
3.Credite pe termen lung - 75 000 lei;
4.Materiale la depozit - 20 000 lei;
5.Valoarea acţiunilor emise - 195 000 lei;
6.Salariul neplătit - 25 000 lei;
7.Capital nevărsat – 55 000 lei;
8.Producţia în curs de execuţie - 35 000 lei;
9.Credite bancare pe termen scurt - 85 000 lei;
10.Clădiri - 90 000 lei;
11.Amortizarea licenţei pentru dreptul de export - 10 000 lei;
12.Rezerve statutare - 65 000 lei;
13.Acţiuni procurate pe termen lung - 70 000 lei;
14.Utilaj - 80 000 lei;
15.Avans oferit furnizorilor - 55 000 lei;
16.Avans primit de către gestionarul entității - 1 000 lei;
17.Avans primit de la clienți - 72 000 lei;
18.Mijloace băneşti la contul curent - 96 000 lei;
19.Amortizarea mijloacelor fixe - 50 000 lei.
Întocmiți bilanţul fabricii de pâine la sfârşitul perioadei de gestiune
Bilanţul la
Active Suma Pasive Suma
Active imobilizate Capital propriu
Active circulante
Datorii curente
bilanţului contabil
A=P+X-X
A+X-X=P Operaţii economice care
Operaţii economice care produc modificări numai
produc modificări numai în pasivul bilanţului, în
în activul bilanţului, sensul creşterii unui post
în sensul creşterii unui post de de pasiv şi concomitent
activ şi concomitent şi cu aceiaşi şi cu aceiaşi sumă, micşorarea
sumă, micşorarea unui alt unui alt post de pasiv,
post de activ, totalul activului totalul pasivului rămânând
rămânând neschimbat, neschimbat, egalitatea
bilanţieră menţinându-se.
Exemplul 1. Se prezintă bilanţul la începutul perioadei de gestiune.
Bilanţul la 01.01.2016
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaţională 040
Cheltuieli de distribuire 050
Cheltuieli administrative 060
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070
Rezultatul din activitatea operaţională: profit 080
(pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 090
Profit (pierdere) pînă la impozitare 100
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit 110
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 120
(rd.100-rd.110)
Exemplu: pe parcursul anului 2016 entitatea a înregistrat următoarele venituri și
cheltuieli:
1. venituri din vânzarea produselor 280000 lei;
2. costul produselor vândute 210000 lei;
3. venituri din vânzarea mărfurilor 190000 lei;
4. costul mărfurilor vândute 165000 lei;
5. amortizarea mijloacelor fixe cu destinație generală 15000 lei;
6. salariul și contribuțiile managerului entității 48000 lei;
7. cheltuieli privind reclama produselor 2000 lei;
8. salariul și contribuțiile vânzătorului de produse și mărfuri 24000 lei;
9. venituri din vânzarea materialelor rămase 9000 lei;
10. costul materialelor vândute 10000 lei;
11. plusuri de bunuri depistate la inventariere 1000 lei;
12. lipsuri de bunuri depistate la inventariere 3000 lei;
13. venituri din vânzarea mijloacelor fixe 24000 lei;
14. valoarea contabilă a mijloacelor fixe vândute 18000 lei;
15. venituri din diferențe de curs valutar la Euro 4000 lei;
16. cheltuieli din diferențe de curs valutar la Dolar SUA 6000 lei;
-ajustări de venituri conform Declarației cu privire la impozit pe venit 12000 lei;
-ajustări de cheltuieli conform Declarației cu privire la impozit pe venit 11000 lei;
-impozit pe venit 12% pentru anul 2016.
Determinarea impozitului pe venit și a rezultatului
financiar