SEMINAR 1: RECAPITULARE

1. Diferite forme de organizare legală a societăţilor comerciale- vezi legea 31 republicată si pag.
31- 34 din cartea Management Financiar, autori: prof. Victor Dragota. Paralela cu modelul
saxon: sole proprietorship, partnership, corporation

2. Recapitulare:

a. Ce este o creanta?

R.: Act prin care se certifica dreptul creditorului de a primi la un anume termen, o suma de
bani sau alte bunuri economice sau valori de la debitor, reprezentand contravaloarea
marfurilor, produselor semifabricatelor vandute si/sau a serviciilor si lucrarilor prestate.
Creanta constituie un activ pentru creditor si un pasiv pentru debitor. Dupa natura lor,
creantele sunt:

- aferente bunurilor vandute;

- reprezentand avansuri acordate furnizorilor;
- clienti incerti.

b. Ce este un element de datorie?

R.: creanta pasiva, pasiv extern. Din punct de vedere contabil, datoriile sunt surse de finantare
externe puse la dispozitia unei intreprinderi, fie de obligatari si institutii de credit (datorii
financiare), fie de furnizori (in general datorii din exploatare), fie de terti (datorii fiscale sau
sociale). Pasivul bilantier al intreprinderilor romanesti regrupeaza datoriile in patru posturi: -
imprumuturi si datorii asimilate (datorii financiare); - furnizori si conturi asimilate (in
general, datorii din exploatare); - avansurile primite de clienti (clienti-creditori) si alte datorii
(datorii salariale, datorii sociale, datorii fiscale, datorii fata de asociati si actionari, datorii fata
de creditori etc.).

Complementar bilantului, anexa clasifica datoriile, dupa scadenta, in: - datorii angajate in
limita unui an; - datorii angajate pe o perioada cuprinsa intre 1 si 5 ani si datorii angajate pe o
perioada mai mare de 5 ani. Din punct de vedere financiar, dincolo de clasificarea in functie
de scadenta, care permite aprecierea gradului de solvabilitate a intreprinderii, clasificarea cea
mai semnificativa este aceea prin care se separa datoriile financiare (generatoare de dobanzi)
de datoriile din exploatare care, cu unele exceptii, nu sunt remunerate (nu sunt purtatoare de
dobanzi).

c. Ce este capitalul permanent?

Structural, capitalurile permanente cuprind:

- capitalurile proprii;
- o parte din provizioanele pentru riscuri si cheltuieli, previzibila la sfarsitul unui
exercitiu, care este asimilata capitalurilor proprii;
 - capitalurile imprumutate, adica imprumuturile pentru o perioada mai mare de un an
(datorii pe termen mediu si lung);
- partea din veniturile constatate in avans, pentru o perioada mai mare de un an.

d. Ce este capitalul propriu?

= situatia neta, activ net. Capitalurile proprii reprezinta dreptul actionarilor asupra activelor
unei persoane juridice, dupa deducerea tuturor datoriilor. Sunt incluse in categoria mai ampla
a capitalurilor permanente, exprimand numai pasivul intern al intreprinderii. Capitalurile
proprii cuprind, conform normelor contabile romanesti, in pasivul bilantier:

- aporturile de capital,
- primele legate de capital,
- diferentele din reevaluare,
- rezervele,
- rezultatul reportat,
- rezultatul exercitiului.
- repartizarea profitului,
- fondurile,
- subventiile pentru investitii;
- provizioanele reglementate.

e. Ce sunt activele si pasivele?

Activele: resurse controlate de intreprindere ca rezultat al unor evenimente trecute si care vor genera
beneficii economice viitoare.

Pasivele: obligație a unei componente provenită din tranzacții sau evenimente din trecut, a cărei
stingere poate duce la transferarea unui activ, prestarea de servicii sau alte beneficii economice
viitoare.

Ecuația contabilității leagă activele, pasivele si capitalul propriu:

Active = Pasive + Capitalul propriu

Ecuația contabilității este structura matematică a bilantului financiar.

Documente contabile Tip de analiza

1. Bilant Contabil Analiza de pozitie

2. Cont de Profit si Pierdere Analiza de performanta

3. Tabloul Fluxurilor de Trezorerie Analiza de lichiditate

4. Situatia Modificarilor Capitalului Propriu Analiza averii