BILANŢUL CONTABIL –

PROCEDEU DE BAZĂ AL
CONTABILITĂŢII
-- Notiuni introductive -
NOŢIUNI PRIVIND BILANŢUL ŞI IMPORTANŢA
LUI

 În scopul formării unei imagini complete, clare şi precise

asupra activităţii economice desfăşurate de
întreprindere, apare necesitatea întocmirii bilanţului
contabil.
 Bilanţul contabil reflectă în expresie valorică, la un
moment dat, echilibrul dintre bunurile economice şi
sursele de finanţare a acestora.
 Bilanţul se prezintă sub forma unui tabel, format din
două părţi: partea stîngă, denumită activ, care reflectă
bunurile economice şi partea dreaptă, denumită pasiv
care reflectă sursele de finanţare a bunurilor economice
reflectate în activ.
ÎN FORMA CEA MAI SIMPLĂ BILANŢUL
CONTABIL SE PREZINTĂ ASTFEL:

Activ Suma Pasiv Suma

(Lei) (Lei)

Denumirea Denumirea
elementelor elementelor
patrimoniale de patrimoniale de
activ pasiv

Total activ: Total pasiv:

 O altă caracteristică a bilanţului contabil este prezentarea
la o dată anumită.
 În conformitate cu legislaţia în vigoare bilanţurile
trimestriale se prezintă pană de la data de 15 pană la
data de 25 ale lunii următoare, după trimestrul gestionar
 bilanţul contabil anual se prezintă în perioada de la 25
ianuarie pană la 31 martie a anului următor, după anul
gestionar.
 Astfel, în bilanţ nu se reflectă modificările pe parcursul
perioadei în componenţa activelor şi pasivelor, ci starea
lor în momentul întocmirii acestuia.
 Definitie
 Bilanţul contabil este sursa principală de informaţie pentru
utilizatorii interni şi externi ai întreprinderii.
 În baza bilanţului contabil se apreciază valoarea şi structura
patrimoniului întreprinderii,
gradul de îndatorare a întreprinderii, capacitatea de plată,
coeficienţii de lichiditate, rezultatul financiar şi mulţi alţi
indicatori necesari pentru luarea de decizii manageriale.
 Informaţia din bilanţul contabil se foloseşte pe larg de către
băncile comerciale şi organele fiscale.
TIPURILE ŞI FUNCŢIILE BILANŢULUI CONTABIL

Există mai multe tipuri de bilanţuri care pot fi clasificate după

următoarele criterii:

După statutul juridic al întreprinderii

După perioada de întocmire

După sfera de cuprindere

 După statutul juridic al întreprinderii

1. Bilanţ contabil iniţial – se întocmeşte la înfiinţarea

întreprinderii
2. Bilanţ contabil curent – se întocmeşte pe parcursul
activităţii în termenele stabilite de legislaţie
3. Bilanţ contabil final – se întocmeşte la momentul
încetării activităţii sau lichidării întreprinderii.
 În funcţie de perioada de întocmire deosebim:

1. Bilanţ contabil anual – se întocmeşte la sfîrşitul anului

2. Bilanţ contabil trimestrial – se întocmeşte trimestrial

 Dupa de sfera de cuprindere
cunoaştem:

1. Bilanţ contabil primar – se întocmeşte la nivel de

întreprindere
2. Bilanţ contabil consolidat – generalizează informaţia
despre cîteva întreprinderii (părţi legate)
3. Bilanţ contabil centralizat – se întocmeşte la nivel de
ramură sau la nivelul economiei naţionale în ansamblu
BILANŢUL CONTABIL ÎNDEPLINEŞTE
URMĂTOARELE FUNCŢII:

Funcţia de generalizare a
informaţiilor contabile:

- se manifestă prin faptul că bilanţul

contabil grupează şi sistematizează
informaţiile despre elementele
patrimoniale după o structură bine
determinată obligatorie pentru toate
întreprinderile.
Funcţia de
informare:

– se datorează importanţei pe
care o are informaţia inclusă în
bilanţul contabil care, prin
prelucrarea informaţiei date, se
transformă într-un instrument
de gestionare eficientă şi
conducere a întreprinderii.
 Funcţia de analiză

– este strans legată de funcţia

precedentă şi constă în faptul
că în baza informaţiei din
bilanţ se calculează o serie de
indicatori care caracterizează
situaţia economico-financiară
a întreprinderii.
Conţinutul şi structura
bilanţului
Elementele bilanţului contabil
 Elementele, atat cele de activ, cat şi cele de
pasiv, se grupează după anumite criterii,
formand o structură bine determinată a
bilanţului.

Astfel, elementele de activ se

grupează în funcţie de termenul de
utilizare a acestora în active pe
termen lung şi active curente.
 Gradul de exigibilitate a unei datorii exprimă
termenul de scadenţă, adică termenul de achitare a
acestei datorii.

De exemplu: capitalul propriu are cel mai mic grad de

exigibilitate, deoarece aporturile fondatorilor se
repartizează între aceştea doar la lichidarea
întreprinderii. Pe de altă parte, datoriile faţă de personal
privind retribuirea muncii au un grad de exigibilitate
înalt, deoarece salariile se achită, de regulă, lunar.
BILANŢUL CONTABIL SE PREZINTĂ ÎN
FELUL URMĂTOR:
ACTIV SUMA PASIV SUMA

Active pe termen lung Capitalul propriu

Active nemateriale Capital statutar şi suplimentar

Active materiale pe termen lung Rezerve

Active financiare pe termen lung Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)

Active curente Datorii pe termen lung

Stocuri de mărfuri şi materiale Datorii financiare pe termen lung

Creanţe pe termen scurt Datorii pe termen lung calculate

Investiţii pe termen scurt Datoriile pe termen scurt

Mijloace băneşti Datorii financiare pe termen scurt

Alte active curente Datorii comerciale pe termen scurt

TOTAL GENERAL -ACTIV TOTAL GENERAL -PASIV

Modificările bilanţiere sub influenţa operaţiilor
economice

În procesul activităţii economice

are loc un flux permanent de
mijloace care determină
anumite modificări în
structura şi volumul activului
şi pasivului bilanţului
contabil.
După modul cum influenţează
activul şi pasivul bilanţului
contabil operaţiile economice
se clasifică în patru tipuri.
 STRUCTURA SIMPLA A UNUI DEPARTAMENT
FINANCIAR-CONTABIL COMPLEX

Arhitecturarea unei functii contabile eficiente, care sa se

exercite de catre un departament de succes , comporta
cateva aspecte , necesare a fi abordate punctual. Mai intai,
trebuie sa fie definita perspectiva asupra functiei financiar-
contabile , functie ce include totalitatea proceselor si
activitatilor necesare a fi derulate intr-o companie
(exemplul trateaza cazul unei societati mijlocie-mare).
 Control intern Contabilitate

Functia
Financiar - contabila
Controlling
operativ
Trezorerie

Consultanta
EXPLICATII:

 Contabilitate – Procesul de  Control Intern – Activitatile

procedurare, inregistrare si de procedurare a derularii
raportare a operatiunilor
patrimoniale, in conformitate cu
operatiunilor patrimoniale in
legislatia contabila si fiscala . vederea asigurarii securitatii
si gestiunii eficiente a
 Trezorerie – Procesul de resurselor .
administrare si derulare a
operatiunilor cu lichiditati precum
si relatiile de reprezentare
operativa a societatii in relatiei cu
institutiile financiar-bancare .

 Controlling operativ
 Consultanta – totalitatea
activitatilor de suport - Activitati inregistrare,
organizational in legatura ca evaluare si raportare
reglementarile legislative manageriala a performantelor
contabile, de disciplina financiara pe centre de activitate
si contabila.