Lucrări contabile de încheiere a

exerciţiului bugetar

1
 INTRODUCERE

Sintetizarea şi generalizarea informaţiilor contabile se realizează la toate entităţile

patrimoniale care gestionează bunuri materiale şi valori economice şi care organizează
contabilitate proprie. Lucrările de sinteză şi raportare financiar-contabilă sunt reprezentate de
situaţiile sau documentele centralizatoare care se intocmesc periodic.

Lucrările contabile de închidere a exerciţiului financiar sunt:

Lucrări de raportare financiar-contabilă intocmite de entităţile patrimoniale în cursul anului;

Lucrări de raportare financiar-contabilă intocmite de entităţile patrimoniale la sfârşitul

anului(bilanţul contabil).

Lucrări de raportare financiar-contabilă intocmite de entităţile patrimoniale în

cursul anului

1. Balanţa de verificare cuprinde:

Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat

În acest document se înscriu mai mulţi indicatori ce reprezintă, aşa cum îi spune şi denumirea
documentului, datorii sau obligaţii faţă de bugetul statului referitoare la:

- taxa pe valoare adăugată;

- impozitul pe venitul din salarii si pe venituri asimilate salariilor;

2. Rezultatele financiare reprezintă o situaţie ce se întocmeşte pentru primele şase luni

ale anului cu date referitoare la venituri si cheltuieli, cumulate de la începutul anului până la
finele perioadei de raportare.

Situația patrimoniului care, din punct de vedere al conţinutului informaţional, nu

este, altceva, decât bilanţul anual în care sunt înscrise date de la începutul anului şi la finele
perioadei de raportare, privind activele si pasivele ce concretizează patrimoniul unităţii sub cele
două aspecte. Întocmirea acesteia se face pe baza preluării soldurilor conturilor, sau grupării lor,
din balanţa de verificare sintetică din luna de la finele perioadei de raportare.

Date informative cuprind următoarele informaţii: fondurile speciale datorate şi vărsate

pe perioada de raportare; numărul de salariaţi, salariile brute, impozitul calculat asupra acestora

2
si contribuţiile pentru asigurarile sociale şi protecţia socială aferente, creanţele unităţii grupate pe
termene de lichiditate sau de încasare (sub un an, respectiv peste un an), datoriile unitatii grupate
pe termene de exigibilitate sau de decontare (sub un an, între 1-5 ani si peste 5 ani), date
informative privind evoluţia creditelor, a împrumuturilor si a datoriilor financiare.

Impozite, taxe si alte obligaţii datorate si vărsate cuprinde informaţii cu privire la toate
categoriile de impozite si taxe datorate si vărsate în perioada raportată, precum si cele virate în
plus.

Plăți restante cuprinde: datoriile restanţe faţă de furnizori, datoriile restante

reprezentând contribuţiile unităţii şi salariaţilor la asigurarile sociale, impozitele şi taxele
neplătite în termen la bugetul statului, respectiv la bugetele locale, creditele nerambursate la
scadenţă, delimitate pe termene, precum si dobânzile restante.

Lucrări de raportare financiar-contabilă intocmite de entităţile patrimoniale la

sfârşitul anului

Situaţiile financiare anuale cuprind următoarele componente:

 Realizarea inventarierii;
 Bilanţul;
 Contul de rezultat patrimonial;
 Situaţia fluxurilor de trezorerie;

Bilanţul contabil

Lucrări premergătoare întocmirii bilanțului contabil

Înregistrarea în conturi a tuturor documentelor justificative, care reflecta operatiile

economice si financiare ale perioadei de gestiune pentru care se întocmeste bilantul, si
întocmirea primei balante de verificare.

Inventarierea generală a patrimoniului

3
 Are ca scop principal, stabilirea situatiei reale a patrimoniului fiecarei unitati si cuprinde
toate elementele patrimoniale, precum și bunurile obtinute cu orice titlu apartinând altor
persoane juridice sau fizice.

Evaluarea stocurilor faptice ale elementelor patrimoniale constatate la inventariere se face

utilizând aceleasi preturi folosite la înregistrarea intrarii lor gestiune, adica la valoarea de
înregistrare sau valoarea contabila.

Pentru stabilirea valorii de inventar (denumita valoare actuala), în vederea determinarii

deprecierilor provizorii, pentru constituirea provizioanelor, evaluarea elementelor ce compun
patrimoniul se face conform prevederilor Legii contabilitatii, astfel: bunurile de natura
imobilizarilor si cele de natura activelor circulante materiale, se evalueaza la valoarea actuala sau
de utilitate, denumita si valoare de inventar; creantele si datoriile se evalueaza la valoarea
nominala; bunurile depreciate se evalueaza la valoarea de utilitate, în functie de utilitatea bunului
în unitate si de pretul pietei; creantele si datoriile în devize se evalueaza la cursul pietei valutare
din ultima zi a exercitiului financiar; creantele si datoriile incerte se evalueaza la valoarea de
utilitate, ca valoare posibila de încasat sau de plata; titlurile imobilizate se evalueaza la valoarea
de utilitate pe care o prezinta pentru detinator, iar titlurile de plasament se evalueaza la cursul
mediu al ultimei luni a exercitiului, sau la valoarea probabila de negociere, dupa caz.

Elementele patrimoniale constatate în plus la inventariere se înregistrează in contabilitate,

in timp ce, pentru bunurile constate lipsă la inventariere se va realiza o comisie de cercetare
administrativă care va determina persoanele vinovate pentru apariția pagubei.

Reevaluarea bunurilor

Prin acţiunea de reevaluare a activelor fixe corporale existente în patrimoniul instituţiilor

publice se realizează actualizarea valorii elementelor patrimoniale respective în situaţiile
financiare anuale ale anului în care s-a efectuat reevaluarea.

Reevaluarea activelor fixe corporale se efectuează cu scopul determinării valorii juste a acestora
la data bilanţului, ţinându-se seama de inflaţie, utilitatea bunului, starea acestuia şi de preţul pieţei, atunci
când valoarea contabilă diferă semnificativ de valoarea justă.

Valoarea justă se determină pe baza unor evaluări efectuate, de regulă, de evaluatori autorizaţi
conform reglementărilor legale în vigoare.

În situaţia în care valoarea justă nu se determină în baza evaluărilor efectuate de evaluatori

autorizaţi, valoarea justă la data bilanţului se determină de o comisie numită de conducătorul instituţiei
publice.

Contul de rezultat patrimonial

4
 Contul de rezultat patrimonial are la bază închiderea conturilor de venituri si cheltuiele.
Dacă soldul conturilor de cheltuieli este mai mare decât a celor de venituri entitatea patrimonială
are deficit bugetar iar dacă soldul conturilor de venituri este mai mare decât a celor de cheltuieli
institutia publică are excedent bugetar.

Situația fluxurilor de trezorerie

Stabileste cerinte privind prezentarea situatiilor fluxurilor de numerar si informatiile pe

care trebuie sa le contina. Informatiile privind fluxurile de numerar sunt folositoare utilizatorilor
situatiilor financiare, oferind o baza de evaluare capacitatii întreprinderii de a genera numerar si
a nevoilor sale pentru utilizarea fluxurilor de numerar respective. Asa cum sunt definite "Situatia
fluxurilor de trezorerie", numerarul cuprinde disponibilitatile banesti si depozitele la vedere,
iar echivalentele de numerar sunt investitiile financiare pe termen scurt si extrem de lichide care
sunt usor convertibile în sume cunoscute de numerar si al caror risc de schimbare a valorii este
insignifiant.

Deasemenea entitatea patrimoniala, inainte de incheierea anului bugetar, lichidează

creditele bugetare pe anul in curs, incasează creantele si plateste datoriile.

După realizarea celor de mai sus contabilul sef dispune realizarea bilantului contabil care
cuprinde toate informatiile despre activitatea economică desfăsurată în anul bugetar current.

Obiectivul situatiilor financiare este de a furniza informatii despre pozitia financiara,

performantele si modificarile pozitiei financiare ale unitatii patrimoniale, în functie de care se
adopta deciziile economice. De asemenea, situatiile financiare prezinta rezultatele administrarii
unitatii de catre conducatori, inclusiv modul de gestionare a resurselor încredintate.

5
Bibliografie

1. Norma metodologică privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe corporale aflate în

patrimoniul instituţiilor publice din 25.11.2008
2. Ordinul 1917/2005 privind organizarea si conducerea contabilitatii institutiilor publice