MINISTERUL FINANTELOR

Agentla Nationals de
Admini stra re Fiscals
•ANAF lxec\ia G&·lEKal,lRegiona a
o n nr:n ,r.br Puh i r.:o rl..r,111Th5"

Dir ec t ia Generala Regionals a Flnantelor Str.Prof.Dr. Dimitrie Gerota, nr.13, sector 2,

Pub li ce - Bucure,ti Bucure ti
ADMINISTRATIA FISCALA PENTRU Tel: 021.305.74.55
CONTRIBUABILI MIJLOCII
SERVICIUL RAMBURSARI TVA

S. C. KPMG TAX SRL-REPREZE NTANT IN SCOPUL RAMBURSARII PENTRU MSC

MEDITEREANEAN SHIPPING COMPANY SA- CUI 43111398
adresa: Sos Bucuresti Ploiesti nr 89A

ifl!Jf;fft/rPJ;()fttf#
Sector 1
Bucure ti, Romania
Nr. /

Urmare schimbarii arondarii fiscale a societatii dumneavoastra, au fast transmise de catre

Administratia Sector 1 a Finantelor Publice, potrivit prevederilor punctului 2, alin (3)/c, lit D din
OPANAF 560/2016,documentele necesare solutionarii cererii de rambursare, pentru
persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, stabilite In afara
Comunitatii, inregistrata sub nr 1097551/ 03.08.2022 .
Pentru solutionarea cererii in curs se aplica prevederile OPANAF nr 3159/2017, prin
care a fost aprobata Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea
adaugata catre persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze
in scopuri de TVA in Romania, stabilite in afara Comunitatii, conform careia, pentru a
beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adaugata achifate, persoana impozabi/a trebuie
sa indeplineasca conditiile impuse de norme/e metodo/ogice de aplicare a Codului Fiscal
(punctul 74 din HG 1/'2016).
Conform prevederilor punctului 74, alin (1),(2) si (3) din Normele de aplicare ale Codului
Fiscal aprobate prin HG 1/2016
"(1) in baza art. 302 a/in. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoana impozabila
neinregistrata §i care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania
conform art. 316 din Codul fiscal, nestabilita pe teritoriul Uniunii Europene, poate so/icita
rambursarea taxei aferente importuri/or §i achiziJii/or de bunuri mobile corporale §i de servicii
efectuate in Romania. Taxa pe valoarea adaugata se ramburseaza de catre Romania, daca
persoana impozabila respectiva indepline§te urmatoarele condi!ii: a) pe parcursul perioadei
de rambursare nu a avut in Romania sediul activitaJii sale economice sau un sediu fix de la
care sa fi efectuat operafiuni economice sau, in lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau
re§edinfa sa obi§nuita; b) pe parcursu/ perioadei de rambursare nu a livrat bunuri §i nu a
prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe ten"toriul Romaniei, cu excepfia
urmatoarelor operatiuni: 1. prestarea de servicii de transport §i de servicii auxiliare acestora,
scutite in temeiul art. 294 a/in. (1) lit. c) -n), art. 295 a/in. (1) lit. c) §i art. 296 din Codul fiscal;
2. livrarea de bunuri §i prestarea de servicii catre o persoana care are ob/igaJia de a plati
TVA in conformitate cu art. 307 a/in. (2) - (6) din Codul fiscal; 3. prestarea de servicii catre
persoane neimpozabile stabilite in Romania, supuse regimului special prevazut la art. 314 din
Codul fiscal. 4. vanzarea la distanta de bunuri importate din teritorii te,te sau fari terfe,
impozabila in Romania conform art. 275 a/in. (3) sau (4) din Codu/ fiscal, supuse regimului
special prevazut la art. 31& din Codul fiscal,
(2) Nu se va acorda rambursarea pentru: a) taxa pe valoarea adaugata care, conform
Codului fiscal, a fost facturata incorect; b) taxa pe va/oarea adaugata facturata pentru Jivrari de
bunuri care sunt sau pot fi scutite in temeiul art. 294, 295 §i 296 din Codul fiscal,· c) taxa pe
va/oarea adaugata aferenta achizifiilor de bunurilservicii pentru a caror /ivrare/prestare nu se
acorda in Romania deducerea taxei in condifiile art. 297, 298 §i 299 din Codul fiscal; d) taxa pe
valoarea adaugata care, conform Codului fiscal, a fost facturata ulterior inregistrarii in Romania
in scopuri de TVA a respectivei persoane impozabile, pentru care se aplica prevederile art. 301
din Codul fiscal.
E) 2016/679
 2

(3) Rambursarea prevazuta la alin. (1) se acorda pentru: a) operaJiuni rezultate din
activitafi economice pentru care /ocul livrariilprestarii se considera ca fiind in afara Romaniei,
daca taxa ar ff deductibila, in cazul in care aceste operaJiuni ar fi fost realizate fn Romania;
b) operafiuni efectuate catre o persoana care are obligaJia de a plati TVA fn conformitate cu
art. 307 a/in. (2) -
(6) din Codul fiscal."
Prevederile pct 74 ,alin (18), din Normele metodologice de aplicare a dispozitiilor art 302,
alin (1), lit b din Codul fiscal, mentioneaza faptul ca " Persoana impozabila neinregistrata si care
nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA si nu este stabilita in Comunitate poate
solicita rambursarea taxei achitate daca, in conformitate cu legile tarii unde este stabilita, o
persoana impozabila stabilita in Romania ar avea acelasi drept de rambursare in ceea ce
priveste taxa pe valoarea adaugata sau alte impozite/taxe similare aplicate in tara respectiva,
fapt dovedit prin existenta unor acorduri/declaratii de reciprocitate semnate de
reprezentantii autoritatilor competente din Romania si din tara solicitantului..."Conform
Declaratiei de reciprocitate a Romaniei catre Elvetia,"persoanele impozabile stabilite in Elvetia
pot solicita rambursarea taxei pe valoarea adaugata platita in Romania in aceleasi limite si
conditii aplicabile persoanelor impozabile stabilite in Romania la stabilirea dreptului de deducere
a taxei".
In conformitate cu prevederile punctului 74, alin (7) , lit a) b),c), din HG nr 1/2016
privind Norrnele metodologice de aplicare a Codului Fiscal mentioneaza ca, "a) sa depuna la
organele fiscale competente o cerere pe mode/ul stabilit de Ministerul Finanfelor Pub/ice,
anexand toate facturile §ilsau documentele de import fn original, care sa evidenfieze taxa a
carei rambursare se soticita; b) sa prezinte documente din care sa rezulte ca solicitantul este
angajat fntr-o activitate economica ce i-ar conferi acestuia calitatea de persoana impozabila fn
condifiile art. 269 din Codul fiscal, daca ar fi stabilita fn Romania. Prin excepfie, fn cazul fn care
organe/e fisca/e competente defin deja o astfel de dovada, nu este obligatoriu ca persoana
impozabila sa aduca noi dovezi pe o perioada de un an de la data prezentarii respective/or
dovezi; c) sa prezinte o dec/aratie scrisa a so/icitantului ca fn perioada la care se refera cererea
de rambursare persoana respectiva nu a efectuat livrari de bunuri sau prestari de
seNicii ce au avut Joe sau au fast considerate ca avand Joe fn Romania, cu exceptfa, dupa caz,
a seNiciilor prevazute la a/in. (2). "
Documentele oficiale prezentate in sustinere cererii de rambursare emise de autoritatile
elvetiene trebuie sa aiba asigurata autenticitatea originii actului oficial, fapt pentru care este
necesar prezentarea certificatelor emise autentificate cu Apostila respectiv cu o tampila sau
un certificat eliberat de autorita\ile competente ale unui stat semnatar al Conventiei de la Haga,
pentru actele oficiale intocmite in tara respectiva, care urmeaza sa fie prezentate pe teritoriul
unui alt stat semnatar al Conven\iei. Scopul eliberarii apostilei este autentificarea originii unui act
oficial, pentru prevenirea utilizarii unor acte false in vederea producerii de efecte juridice.

Pentru a verifica conditiile impuse de prevederile pct 74 alin (2)-(3), din Normele
metodologice de aplicare a dispozitiilor art 302, alin (1), lit b din Legea nr 227/2015, privind
Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvemului nr 1/2016, cu modificarile si completarile
ulterioare, trebuie sa se stabileasca natura serviciilor prestate facturate, in baza carora se
solicita rambursarea de TVA.
Prevederile art 297, alin (4) din Codul fiscal mentioneaza ca .,Orice persoana
impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizifiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii
fn folosul urmatoare/or operafiuni:
a) operafiuni taxabile;
b) operaJiuni rezultate din activita(i economice pentru care locul /ivrariilprestarii se considera
ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibi/a, fn cazul in care aceste operatf uni ar fi fast
rea/izate in Romania; ("....'?. Din punctul de vedere al taxei sunt operatiuni impozabile in
Romania cele care indeplinesc cumulativ urrnatoarele condi1ii, conform prevederilor art 268, alin
(1) di Legea nr 227/2015 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare: " a)
operatiunile care, in sensu/ att. 270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau
. .. -............................."E) 2016/679
 3

o prestare de servicii, fn sfera taxei, efectuate cu plata; b) locul de livrare a bunurilor sau de
prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, fn conformitate cu prevederile art. 275 §i
278; c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabi/a,
astfel cum este definita la art. 269 a /in. (1), acfionand ca atare; d) livrarea bunurilor sau
prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitafile economice prevazute la art. 269 a /in.
(2)."

Asa cum am specificat mai sus pentru obtinerea taxei pe valoare adaugata solicitata la
rambursare trebuiesc indeplinite anumite conditii de fond si forma, trebuie sa se prezinte o
serie de documente specificate de procedura legala si daca e cazul solicitate suplimentar de
catre autoritatea fiscala .
"Pentru so/ufionarea cererii , organu/ fiscal central are dreptul de a cere reprezentantului
desemnat rn scopul rambursarii orice alte documente pe care le considera necesare "
conform prevederilor punctului 13.1 din OPANAF nr.3159/2017.
"Pentru a se asigura ca o cerere de rambursare este justificata §i pentru a preveni
fraudefe, organele fisca/e competente pot solicita reprezentantului ce so/icita o rambursare
conform art. 302 a/in. (1) lit. b) din Codul fiscal informafii sau documente suplimentare,
"conform alin (8), pct 74 din Normele metodologice de aplicare a dispozitiilor art 302, alin (1), lit
b din Legea nr 227/2015.
Verificand documentele prezentate s-a constatat faptul ca in sustinerea cererii de
rambursare nus-au prezentat:
-documente din care sa rezulte ca solicitantul este angajat i ntr-o activitate economica ce i-ar
conferi acestuia calitatea de persoana impozabila in conditiile art. 269 din Codul fiscal, daca ar fi
stabilita in Romania;
-declaratia pe propria raspundere a societatii elvetiene cu referire la faptul ca, nu a efectuat
livrari de bunuri sau prestari de servicii ce au avut loc sau au fost considerate ca avand loc in
Romania;
-documente care sa justifice plata tva so1icitata la rambursare;
-documente care sa detalieze si sa demonstreze ce fel de servicii, pentru ce anume s-au
efectuat;
-facturi care sa contina toate elementele obligatorii conform prevederilor Codului fiscal, unele
dintre ele nu au specificate denumirea serviciilor prestate sau bunurilor achizitionate.
In conformitate cu prevederile art 58, alin (1), art 64 , alin (1), art 73 alin (1) si 2 din Legea
nr 207/2015 privind Codul de procedura fiscala:
Art. 58. "(1) Contribuabilul/Platitorul sau a/ta persoana fmputemicita de acesta are ob/igafia de
a furniza organului fiscal informafii/e necesare pentru determinarea starii de fapt fisca/e. "
Art. 64. " (1) in vederea stabilirii starii de fapt fisca/e, contribuabilullplatitorul are obligafia sa
puna la dispozifie organului fiscal registre, evidenfe, documente de afaceri §i orice a/te
inscrisuri. "
Art. 73 " (1) Contribuabilul/Platitorul are sarcina de a dovedi actele §i faptele care au stat la
baza dec/arafiilor sale §i a oricaror cereri adresate organu/ui fiscal. (2) Organul fiscal are
sarcina de a motiva actele administrative fisca/e emise pe baza de probe sau constatari proprii.
11

Astfel va rugam ca in termen de maxim 30 zile de la data primirii prezentei sa ne

prezentati :
• Pentru a demonstra ca solicitantul este angajat intr-o activitate economica ce i-ar conferi
acestuia calitatea de persoana impozabila in conditiile art. 269 din Codul fiscal, daca ar fi
stabilita in Romania- Prezentarea unui extras de la Registrul Comertului elvetian in original,
certificat cu Apostila insotit de traducere originala certificata de traducator
autorizat;prezentarea certificatului de platitor tva in original, apostilat , insotit de traducerea
certificata de traducatorul autorizat in original;
• declaratia scrisa a solicitantului ca in perioada la care se refera cererea de rambursare
persoana respectiva nu a efectuat livrari de bunuri sau prestari de servicii ce au avut loc
sau
E) 2016/679
 4

au fost considerate ca avand loc Tn Romania, cu excepVa, dupa caz, a serviciilor prevazute
la alin. (2).
• Sa ne specificati daca pe parcursul perioadei de rambursare societatea din Elvetia a avut in
Romania sediul activitatii sale economice sau un sediu fix de la care sa fi efectuat operatiuni
economice sau, in lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau resedinta sa obisnuita;
• Sa ne specificati ce fel de achizitii ati efectuat in Romania, care este natura acestora si care
este scopul achizitiei dumneavoastra in Romania; sa sustineti cu documente justificative
scopul achizitiilor dumneavoastra in Romania ;Documente care sa justifice ca achizitiile din
Romania sunt efectuate numai pentru desfasurarea activitatii economice a societatii din
Elvetia ( contracte incheiate cu furnizorii , anexe existente la facturi cu descrierea,
det alierea serviciilor,etc);
• Deoarece operatiunile facturate nu sunt detaliate iar unele facturi nu specifica serviciile
facturate ,sunt necompletate, va rugam sa corectati unde este cazul si sa ne explicati ,
detaliat si sa sustineti cu documente serviciile/ produse achizitionate conform factura:nr
08168/ 02.07.2021; 09025/ 10.07.2021; 09215/ 29.07.2021; 09218/ 29.07.2021; 09248/
30.07.2021; 09262/30.07.2021; 09268/ 30.07.2021; 09369/ 31.07.2021; 09375/
31.07.25021; 09378/ 31.07.2021; 09428/ 31.07.2021; 09511/ 10.07.2021; 09519/
10.07.2021; 09520/ 31.07.2021; 09522/ 31.07.2021; 10017/ 03.08.2021; 10203/ 10.08.2021;
10552/ 18.08.2021; 10603/ 25.08.2021; 10640/ 26.08.2021; 10669/ 25.08.2021; 11054
/10.08.2021; 11640/ 21.09.2021 (este factura de stomare inregistrata cu +); 12089/
18.09.2021;12226/ 26.09.2021; 12440/ 30.09.2021; 12450/ 30.09.2021 (este factura de
stornare inregistrata cu +); 12583/ 30.09.2021; 12585/ 30.09.2021; 12588/ 30.09.2021;
13913/ 23.10.52021; 13925/ 31.10.2021; 13926/ 31.10.2021; 13927/ 02.10.2021; 13928/
31.10.2021; 13929/ 31.10.2021; 14834/ 12.11.2021; 14923/22.11.2021; 14988/24.11.2021;
14996/24.11.2021; 14997/ 24.11.2021; 14998/ 24.11.2021; 14999/ 24.11.2021; 15001/
24.11.2021; 15008/ 25.11.2021; 15009/ 25.11.2021; 15010/ 05.11.2021; 15012/ 25.11.2021;
15014/ 25.11.2021; 15015/25.11.2021; 15026/ 26.11.2021; 15227/ 29.11.2021; 15232/
27.11.2021; 15234/ 12.11.2021; 15250/ 30.11.2021; 15251/ 30.11.2021; 15260/ 30.11.2021;
152/ 30.11.2021; 15262/ 30.11.2021; 16036/18.12.2021; 16064/ 18.12.2021; 16106/
30.12.2021; 16130/ 31.12.2021; 16140/ 31.12.2021; 16141/ 31.12.2021; 161/ 31.12.2021;
16144/ 31.12.2021; 16145/ 31.12.2021; 16147/31.12.2021; 16148/ 31.12.2021; 16149/
31.12.2021;
• facturi care sa respecte prevederile alin (20), art 319 din Legea nr 227/2015 privind Codul
fiscal;
• documente informatii care sa ne permita incadrarea corecta fiscala a serviciilor facturate,
pentru a stabili corect natur a serviciilor in baza carora se solicita rambursarea TVA;
• sa ne prezentati documente care sa justifice plata facturilor emise de furnizor, a TVA
solicitata la rambursare;
• Orice alte documente pe care le considerati necesare in sustinerea cererii de rambursare.

Deasemenea, avem rugamintea ca:

• toate informatiile furnizate sa fie insotite de documente justificative:
• documentele justificative depuse in copie sa fie certificate,, conform cu originalul", in baza
prevederilor art 64. alin (5) din Legea nr 207/2015 privind Codul de procedura fiscala:
• documentele emise de autoritatile elvetiene sa fie in original ,certificate cu apostila :
• documentele justificative vor fi insotite de traduceri in limba romana in original certificate de
traducatori autorizati, conform prevederilor art. 8 alin. (2) din Codul de procedura fiscala.

Documentele solicitate se depun• la registratura institutiei din str Dimitrie Gerota nr 13,
sector 2, Bucuresti, zilnic intre orele 8.00-16.00 si vineri intre orele 8.00-14.00.

. ., ~ ·.' " 'E) 2016/679

!

Avand in vedere cele de mai sus va comunicam ca, in conditiile in care nu se

furnizeaza documentele si informatiile, solicltate va fi emisa decizia de respingere a cererii de
rambursare, astfel in scopul exercitarii dreptului de a fi ascultat in conditiile prevederilor art 9 din
Legea nr 207/2015 privind Codul de procedura fiscala va invitam la sediul nostru din str Dimitrie
Gerota nr 13, parter cam 8, intre orele 09-16,vineri intre orele 09-14 in termenul precizat pentru
furnizarea de documente. In cadrul audierii aveti dreptul sa va exprimati in scris punctul de
vedere sau puteti sa notificati renuntarea la acest drept.
Persoana de contact Gherghina Maria, telefon 0213057455.

Cu deosebita consideratie,
$ef Administratie
Madalin Cornel Eftenoiu
'Jr
)J ;
·--..!.
If/,.-.., V

' 't,,,_.,
< \'.;'., -

<fti f)

tu :
- ,,",.
1-2' ._ry -'