Ministerul Finanelor Publice

Agenia Naional de Administrare Fiscal

Cornelia.Trasca.AG@mfinante.ro



Declaraie pentru exceptarea de la impunere n
Romnia a plilor de dividende efectuate de o persoan juridic romn
sau de o persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei
europene, unei persoane juridice rezidente ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori
al Asociaiei Europene a Liberului Schimb sau unui sediu permanent al unei ntreprinderi
dintr-un stat membru al Uniunii Europene ori al Asociaiei Europene a Liberului Schimb
situat n alt stat membru al Uniunii Europene ori al Asociaiei Europene a Liberului Schimb
(Anexa 16 la O.M.F.P nr.724/2011)

Stimai contribuabili,
V aducem la cunotin c prin Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr. 724/2011 pentru
aprobarea formularisticii prevzute de art. 118 i 120 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal
i stabilirea competenelor n ceea ce privete semnarea acestor formulare, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr.131/22.02.2011, a fost stabilit i Declaraia pentru exceptarea
de la impunere n Romnia a plilor de dividende efectuate de o persoan juridic romn sau
de o persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, unei
persoane juridice rezidente ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori al Asociaiei Europene
a Liberului Schimb sau unui sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii
Europene ori al Asociaiei Europene a Liberului Schimb situat n alt stat membru al Uniunii
Europene ori al Asociaiei Europene a Liberului Schimb.
Dividendele pltite de o ntreprindere, care este persoan juridic romn sau persoan
juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, unei persoane juridice
rezidente ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori al Asociaiei Europene a Liberului
Schimb sau unui sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene
ori al Asociaiei Europene a Liberului Schimb situat n alt stat membru al Uniunii Europene ori al
Asociaiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit dac persoana juridic
strin beneficiar a dividendelor ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:
1. are una dintre formele de organizare prevzute n directiv/acord;
2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru al Uniunii Europene sau al
Asociaiei Europene a Liberului Schimb, este considerat a fi rezident a statului respectiv i nu
este considerat n nelesul unei convenii/unui acord de evitare a dublei impuneri
ncheiate/ncheiat cu un stat ter, ca fiind rezident n scopul impozitrii n afara Uniunii Europene
sau Asociaiei Europene a Liberului Schimb;
3. pltete impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, n conformitate cu legislaia
fiscal a statului membru al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului Schimb, fr
posibilitatea unei opiuni sau exceptri;
4. - are o participare minim direct de 10% n capitalul persoanei juridice romne pe o
perioad nentrerupt de cel puin 2 ani care se ncheie la data plii dividendelor - potrivit
Directivei 90/435/CEE a Consiliului, din 23 iulie 1990, privind regimul fiscal comun care se aplic
societilor mam i filialelor acestora din diferite state membre, amendat prin Directiva
2003/123/CE a Consiliului, din 22 decembrie 2003;
- are o participare minim direct de 25% n capitalul persoanei juridice romne pe o
perioad nentrerupt de cel puin 2 ani care se ncheie la data plii dividendelor - potrivit
Acordului ntre Comunitatea European i Confederaia Elveian de stabilire a unor msuri

1
B-dul Republicii nr.118
Loc. Piteti, judetul Arge
Tel: +40 248 211 511 int. 3382

Direcia General a Finanel or Publi ce Arge

echivalente cu cele prevzute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind
impozitarea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi (prevederile art. 15 referitoare
la regimul fiscal comun care se aplic societilor mam i filialelor acestora din diferite state
membre).
Dac beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice
rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului Schimb
situat n alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului Schimb,
pentru acordarea acestei scutiri persoana juridic strin pentru care sediul permanent i
desfoar activitatea trebuie s ntruneasc cumulativ condiiile prevzute la pct. 1 - 4.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic romn care pltete dividendele
trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
1. este o societate nfiinat n baza legii romne i are una dintre urmtoarele forme de
organizare: societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni sau societate cu
rspundere limitat;
2. pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II din Legea nr. 571/2003 privind
Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, fr posibilitatea unei opiuni sau
exceptri.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat
potrivit legislaiei europene, care pltete dividendul, trebuie s plteasc impozit pe profit,
potrivit prevederilor titlului II din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri.
Declaraia va fi ntocmit n 2 (dou) exemplare i va fi nsoit de certificatul de
reziden fiscal emis de autoritatea fiscal din statul de reziden al beneficiarului efectiv al
dividendelor. n cazul n care beneficiarul efectiv al dividendelor este un sediu permanent,
autoritatea fiscal din statul membru al Uniunii Europene sau al Asociaiei Europene a Liberului
Schimb n care sediul permanent este situat va certifica faptul c acesta este nregistrat ca
pltitor de impozite i taxe i c desfoar activitate n acel stat. Totodat, se va prezenta
certificatul de reziden fiscal al persoanei juridice strine pentru care sediul permanent i
desfoar activitatea.
Un exemplar al declaraiei se va pstra la beneficiarul efectiv al dividendelor, iar cellalt
exemplar se va depune la pltitorul dividendelor pentru acordarea scutirii.
Declaraia este valabil pentru anul pentru care este emis certificatul de reziden fiscal,
cu excepia situaiei n care se schimb cerinele pentru acordarea scutirii.
Modelul i precizrile referitoare la formularul Anex nr. 16 din O.M.F.P nr.724/2011, n
limba romn i limba englez, n format word, pot fi descrcate de pe site-ul Direciei Generale
a Finanelor Publice Arge: www.finantearges.ro/ asisten contribuabili/nerezideni/declaraie
scutire impozit dividende/.






Director Executiv Adjunct
Dr. Ec. Marin URLEA













ntocmit Cornelia Trac, consilier superior, comp. EDIAFI/02.03.2011 2