Taxe salariale cetatean rezidenta fiscal austriac

Articol scris in data de: 2022-03-01 11:14:02

Autor: Mariana Bunta

Situatie de fapt:

O persoana fizica rezidenta fiscal in Austria, incheie un contract de munca cu o societate din Romania.

Intrebare:

Ce documente trebuie sa prezinte la angajatorul din Romania pentru a fi scutit de plata contributiilor sociale, el fiind asigurat in
Austria?

Raspuns

Persoanele care au cetatenia unui alt stat membru al Uniunii Europene pot fi incadrate in munca pe teritoriul Romaniei in baza
unui contract individual de munca in aceleasi conditii in care pot fi angajati si cetatenii romani.

Conform art. 4 din Legea nr. 333 din 15 noiembrie 2005 privind ratificarea Conventiei dintre Romania si Republica Austria
pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital, prin Rezident al
unui stat contractant se intelege orice persoana care, potrivit legislatiei acestui stat, este supusa impunerii in acest stat datorita
domiciliului sau, rezidentei sale, sediului conducerii, locului inregistrarii sau oricarui alt criteriu de natura similara si include, de
asemenea, acest stat si orice autoritate locala sau unitate administrativ-teritoriala a acestuia. Dar aceasta expresie nu include o
persoana care este supusa impozitarii in acest stat numai pentru faptul ca realizeaza venituri din surse sau capital, situate in acest
stat.

Persoana fizica este considerata rezidenta numai a statului in care are domiciliul, respectiv locuinta permanenta aflata la
dispozitia sa.

Daca o persoana fizica nerezidenta nu face dovada rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a
dublei impuneri sau este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie si indeplineste conditiile de rezidenta
prevazute de lege, se va considera ca este rezident in statul roman. In acest caz, persoana respectiva are obligatie fiscala integrala
in Romania, fiind supusa impozitului pe venit pentru venitul obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei,
incepand cu data de la care aceasta devine rezidenta in Romania, acesteia fiindu-i eliberat la cerere certificatul de rezidenta
fiscala. In certificatul de rezidenta fiscala organul fiscal central competent va certifica anul/anii, respectiv perioada din an, pentru
care persoana fizica este rezidenta in Romania.

Persoanele fizice care sosesc in Romania si au o sedere in statul roman o perioada sau mai multe perioade care depasesc in total
183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat, au obligatia
completarii formularului “Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania“.

Persoanele fizice nerezidente trebuie sa inregistreze chestionarul la organul fiscal central competent, in 30 de zile de la
implinirea termenului de 183 de zile de prezenta in Romania.

Chestionarul poate fi descarcat de pe site-ul ANAF: www.anaf.ro, sectiunea: „Asistenta contribuabili„ rubrica: „Formulare
fiscale si Ghid de completare„ si se poate transmite personal sau prin imputernicit, prin posta, cu confirmare de primire, sau se
poate depune la registratura organului fiscal central competent.

Nu au obligatia depunerii formularului „Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania”:

cetatenii straini cu statut diplomatic sau consular in Romania;

 cetatenii straini care sunt functionari ori angajati ai unui organism international si interguvernamental inregistrat in
Romania;
cetatenii straini care sunt functionari sau angajati ai unui stat strain in Romania;
membrii familiilor celor de mai sus, cu respectarea regulilor generale ale dreptului international sau a prevederilor
acordurilor speciale la care Romania este parte.

Persoana asigurata sau membrii familiei acesteia care isi au resedinta intr-un alt stat membru decat statul membru
competent beneficiaza in statul membru de resedinta de prestatiile in natura acordate, in numele institutiei competente, de catre
institutia de la locul de resedinta, in conformitate cu dispozitiile legislatiei pe care o aplica, ca si cum ar fi fost asigurate in
temeiul legislatiei mentionate. Pentru aceasta, persoana respectiva trebuie sa completeze FORMULARUL S1, care permite
inscrierea detinatorului si/sau a familiei detinatorului pentru asistenta medicala in cazul in care acesta/acestia locuiesc
intr-un stat UE/SEE si CONFEDERATIA ELVETIANA dar este/sunt asigurat/asigurati in alta tara. De mentionat ca,
formularul se elibereaza pentru o singura persoana NU pentru toata familia.

Dovada platii contributiilor la sistemul asigurarilor sociale de sanatate se face cu formularul S1.

In concluzie, persoana respectiva trebuie sa se intereseze in statul membru unde este asigurata (Austria) cu privire la
acest formular si sa il solicite, apoi sa il transmita angajatorului.

Reglementare:

Legea nr. 333 din 15 noiembrie 2005 privind ratificarea Conventiei dintre Romania si Republica Austria.