Buna, Elena,

Atasat, te rog sa regasesti lista salariatilor AXSYS scutiti de impozit pentru IT. Pe celelalte societati nu
avem scutiti de impozit pentru domeniul IT.
De asemenea, atasat iti transmit un excel in care puteti simula diverse calcule, in urma modificarilor
legislative, sper sa va fie de ajutor.

Mentionam faptul ca ca orice bonus/ beneficiu (inclusiv tichetele de masa) contribuie la atingerea
plafonului si modifica calculul (adica pentru un tarifar sub 10 000 dar cu tichete de masa , va depasi
plafonul cu 500 de exemplu). La acest moment nu se poate face un calcul exact pentru a estima
impactul, cu cat se va diminua restul de plata sau ce majorare este necesara pentru a pastra netul
aferent.

Masurile ce intra in vigoare de la data de intai a lunii urmatoare intrarii in vigoare a Legii
nr.296/2023 cu privire la domeniul IT se aplica incepand cu veniturile aferente aceleiasi
luni, deci incepand cu veniturile aferente lunii noiembrie.
1. Incepand cu veniturile aferente lunii noiembrie, scutirea de impozit in domeniul IT se va aplica doar pe
un singur contract de munca, la locul unde se afla funcția de baza si doar salariaților cu venituri brute de
pana la 10.000 de lei pe luna, iar partea ce depaseste suma de 10.000 lei pe luna nu beneficiaza de
facilitați fiscale. Scutirea de impozit se va mai aplica doar la pana la data de 31 decembrie 2028, asa cum
avem deja reglementat pentru domeniul construcțiilor si agroalimentar.

Baza legala:
Legea 296/2023 privind unele masuri fiscal bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei
pe termen lung
“Articolul 60,punctul 2 se modifica si va avea urmatorul cuprins: persoanele fizice, pentru veniturile realizate din
salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) (3), pana la 31 decembrie 2028 inclusiv, ca urmare a
desfasurarii activitaţii de creare de programe pentru calculator, in condiţiile stabilite prin ordin comun al ministrului
cercetarii, inovarii si digitalizarii, al ministrului muncii si solidaritaţii sociale, al ministrului educaţiei si al
ministrului finanţelor.
Scutirea se aplica la locul unde se afla funcţia de baza, pentru veniturile brute lunare de pana la 10.000 lei inclusiv,
obţinute din salarii si asimilate salariilor realizate de persoana fizica in baza unui contract individual de munca,
raport de serviciu, act de delegare sau detasare sau a unui statut special prevazut de lege, dupa caz. Partea din venitul
brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitaţi fiscale."

2. In ceea ce priveste cota de contribuții pentru asigurarile sociale (CAS), de la 01 noiembrie 2023, cota de
25% a CAS, a fost redusa la 21,25% si, doar salariații care doresc sa contribuie cu diferenta de procent
de 3.75% la Pilonul II de pensii private, vor putea opta pentru asta, in scris, la angajator, pentru ca
acesta sa-i rețina contribuția integrala, adica 25%, similar cu domeniul tratamentul fiscal aplicabil
angajaților din domeniul construcțiilor si agroalimentar.

Baza legala:
Legea 296/2023 privind unele masuri fiscal bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei
pe termen lung
Dupa Articolul 138, puncrtul 2 se introduce un nou articol, Articolul 138, punctul 4, cu urmatorul cuprins:
Art. 138.4. Prevederi speciale pentru activitatea de creare de programe pentru calculator
(1) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 60 pct. 2, cota contribuţiei de asigurari sociale prevazuta la art. 138 lit.
a) se reduce cu punctele procentuale corespunzatoare cotei de contribuţie la fondul de pensii administrat privat
prevazute in Legea nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Prevederea se aplica pana la
data de 31 decembrie 2028.
(2) Persoanele prevazute la alin. (1) care datoreaza contribuţia la fondul de pensii administrat privat reglementat de
Legea nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt scutite de la plata acestei contribuţii
in limita cotei prevazute la alin. (1).
(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (1) si (2), persoanele fizice prevazute la art. 60 pct. 2 pot opta pentru plata
contribuţiei datorata la fondul de pensii administrat privat.
(4) Opţiunea se depune in scris, la angajator, acesta reţinand contribuţia aferenta potrivit prevederilor legale,
incepand cu veniturile lunii urmatoare celei in care s a inregistrat opţiunea."

3. Cum deducem plafonul de 10 000 RON la plata CAS in domeniul IT?

Expunerea de motive a Legii 296/2023 privind unele masuri fiscal bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii
financiare a Romaniei pe termen lung mentioneaza alinierea acordarii facilitatilor fiscale pentru domeniile
unde acestea exista:
“Se propune revizuirea reglementarii privind acordarea facilitaților fiscale pentru persoanele fizice care obțin
venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a desfasurarii activitații de creare de programe pentru calculator
in sensul restrangerii aplicarii facilitaților fiscale pentru un singur contract individual de munca, raport de serviciu,
act de delegare sau detasare sau a unui statut special prevazut de lege, pe baza opțiunii exprimate, in scris, prin
declarație pe propria raspundere la angajator/platitor, dupa caz. De asemenea se propune limitarea aplicarii facilitații
fiscale pana la 31 decembrie 2028 inclusiv, similar cu termenul prevazut pentru facilitațile fiscale acordate
sectoarelor construcții, agricol si industria alimentara precum si introducerea unui plafon pana la care se acorda
scutirea de la plata impozitului pe venit, respectiv pana la nivelul a 10.000 lei inclusiv. Pentru partea din venitul brut
lunar ce depaseste 10.000 lei nu se aplica facilitaţile fiscale. Masura are in vedere corelarea prevederilor din Codul
fiscal cu privire la unele condiții de acordare a scutirii de la plata impozitului pe venit pentru persoanele fizice care
realizeaza venituri din salarii si asimilate ca urmare a desfasurarii activitații de creare de programe pentru calculator,
respectiv veniturile sunt realizate de la un singur angajator/platitor, cu scutirea de impozit pentru veniturile de
aceeasi natura realizate in sectorul construcții, sectorul agricol si industria alimentara, in cadrul aceluiasi plafon de
10.000 lei lunar. Scutirea se acorda pe baza opțiunii exprimate in scris, prin declarație pe propria raspundere la
angajator/platitor, in cazul in care persoanele fizice realizeaza venituri de la mai mulți angajatori/platitori.”
Pana acum pentru sectoarele agricol si constructii legislatia prevedea modul de calcul conform celor trimise
anterior: CAS redus calculat doar pentru suma care se afla sub plafonul stabilit de lege. Acest mod de calcul
a fost stabilit prin Ordinul 3063/2019 atunci cand au fost introduse facilitatile pentru constructii si a fost apoi
perpetuat si pentru domeniul agricol si industrie alimentara.
Ordinul nr. 3063/1376/1430/2019 pentru aprobarea modelului, conţinutului, modalitaţii de depunere si de
gestionare a "Declaraţiei privind obligaţiile de plata a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit si evidenţa
nominala a persoanelor asigurate"

Exemplu pentru luna august 2019:

CAEN 1623
CA realizata din activitatea de construcţii = 80% din CA totala
Condiţii de munca: normale, desfasoara activitate in baza unui contract individual de munca.
Salariu de incadrare: 35.000 lei
Contravaloare tichete de masa si tichete cadou: 2.000 lei
Venit brut lunar: 37.000 lei; baza de calcul contribuţii sociale obligatorii: 35.000 lei
Zile lucrate in luna iulie: 21 zile, zile lucratoare in luna iulie: 21 zile
Se completeaza secţiunea A1.
Secţiunea A1. Facilitaţi in construcţii conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal

Salariul brut de incadrare prevazut in contractul individual de munca, pentru funcţia de baza 35.000
Salariul brut de incadrare prevazut in contractul individual de munca, in afara funcţiei de
baza
Venitul brut asimilat salariului realizat in baza raportului juridic, altul decat contractul
individual de munca
Zile lucrate 21
Cu acordarea Fara acordarea
facilitaţilor fiscale facilitaţilor fiscale
Baza de calcul al contribuţiei de asigurari sociale 30.000 5.000
Baza de calcul al contribuţiei de asigurari sociale de sanatate 30.000 5.000
Contribuţia de asigurari sociale de sanatate 3.000 500
Contribuţia de asigurari sociale 6.375 1.250
Baza de calcul al contribuţiei asiguratorii pentru munca 30.000 30.000

CAS datorat de angajat: 7.625 lei (6.375 + 1.250)

CASS datorat de angajat: 3.500 lei (3.000 + 500), din care 3.000 lei exceptaţi de la plata
Calcul impozit pe venit
Baza de calcul impozit pe venit = venit brut CAS CASS = 37.000 7.625 500 = 28.875 lei
Impozit pe venit = 28.875 x 10% = 2.887,5 lei,
din care:
impozit aferent venit scutit: 2.887,5 x 30.000/37.000 = 2.341,2 lei
impozit aferent venit nescutit: 2.887,5 2.341,2 = 546,3 lei
Impozit datorat de angajat in luna august: 546,3 lei.

De asemenea, in Ordinele pentru aprobarea procedurilor de acordare a facilitatilor (Ordin 1525/2022 si

Ordin 1528/2022) se mentioneaza:
“Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor la angajatori care desfasoara activitaţi in
domeniul construcţiilor care se incadreaza in condiţiile prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal pot opta pentru
plata cotei de 3,75% datorate la fondul de pensii administrat privat. Opţiunea se depune in scris, la angajator, acesta
reţinand contribuţia aferenta potrivit prevederilor legale incepand cu veniturile lunii urmatoare celei in care s a
inregistrat opţiunea.”
Conditiile din Codul Fiscal de la art 60 pct 5 (constructii) si respectiv 7 (agricol) in Codul Fiscal printer
condiţiile ce trebuie indeplinite este si conditia plafonului:
“c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) (3), realizate de persoanele
fizice pentru care se aplica scutirea sunt calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de
minimum 4.000 lei lunar. Scutirea se aplica pentru sumele din venitul brut lunar de pana la 10.000 lei inclusiv,
obţinut din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) (3), realizate de persoanele fizice. Partea din
venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitaţi fiscale;”
In acest moment pentru domeniul IT nu avem proiect de procedura pentru acordarea facilitatilor si ne am
ghidat dupa legislatie aplicabila celor doua domenii care deja au plafon stabilit. Vom sti exact modalitatea de
calcul in momentul in care vor aparea clarificari, insa consideram ca prudent ar fi ca in momentul de fata sa
analizam impactul prin aplicarea cotelor diferentiate in functie de nivelul venitului brut.

Multumesc,
Alexandra