PostPandemic 15 Iun

TEMATICĂ
Partea 1. Aspecte fiscale

importante pentru persoanele
juridice in determinarea
obligatiilor fiscale de plata in
anul 2020
NOUTĂȀI FISCALE. Partea 2. Impozitarea

persoanei fizice si depunerea
MĂSURI DE SUSȀINERE A MEDIULUI DE AFACERI. declaratiei unice
REVENIREA LA NORMALITATE
Copyright@2020 - CECCAR
ASPECTE FISCALE REZUMAT

IMPORTANTE PENTRU LEGISLAȀIE
PERSOANELE JURIDICE IN
DETERMINAREA
OBLIGATIILOR FISCALE DE
PLATA IN ANUL 2020
15 Iunie 2020
Act normativ Subiect Act normativ Subiect
Legea 19 / 2020 Zile libere plătite, pe toată perioada în care autorităȀile competente OUG 30/2020 Completări aduse Legii 19/2020 – zile libere
(În vigoare din 17 martie) decid închiderea unităȀilor de învăȀământ (În vigoare din 21 Proceduri pentru solicitarea beneficiilor de asistenȀă socială
Hotărârea 217/2020 martie) Completări ale regulilor privind indemnizatia pentru somaj tehnic (pentru
(În vigoare din 23 martie) salariaȀi, sportivi, autori)
OUG 29/2020 Amânarea termenului de plata impozite locale OUG 32/2020 Introducere reguli indemnizaȀie alȀi profesioniști
(În vigoare din 21 Extinderea perioadei de opȀiune pentru restructurarea fiscala (În vigoare din 30 Completare reguli indemnizaȀie șomaj tehnic
martie) Neaplicarea de dobânzi și penalităȀi de întârziere pentru obligaȀiile martie) Completare reguli Legea 19/2020 – zile libere
fiscale scadente OUG 33/2020 Introducere bonificatii pentru plata la termen
Suspendarea sau neînceperea măsurilor de executare silită (În vigoare din 30 Amanare plata TVA in vama
Modificarea calculului pentru plăȀile anticipate martie) Clarificare - diminuarea veniturilor sau a încasărilor cu minimum 25% în
Prelungirea termenului de depunere a declaraȀiei privind beneficiarul luna martie 2020 prin raportare la media lunilor ianuarie și februarie 2020
real sau întreruperea parȀială sau totală a activităȀii

OUG 48/2020 Deducere sponsorizare la microîntreprinderi către instituȀiile și autorităȀile HG nr. 340/2020 S-au introdus criteriile de risc fiscal in Norme metodologica a Codului
(În vigoare de la publice fiscal
16 aprilie) Introducerea unei noi categorii de venituri neimpozabile - avantajele în natură Ordin ANAF nr. Procedura de autorizare a ONG pentru a beneficia de scutiri la plata
Clarificări neaplicare facilităȀi fiscale conform art. 60 CF 1926/2020 taxelor de import si a TVA pentru importul anumitor bunuri utilizate in
Completări OUG 33/2020 - amânare plata TVA in vama, lista bunurilor combaterea/prevenirea COVID
Reguli pentru operatorii de jocuri de noroc – nu datorează taxe
Recalculare impozit specific unor activităȀi
CFP: rambursarea TVA de organul fiscal central, cu efectuarea, ulterior, a
inspecȀiei fiscale; eșalonări la plata, măsuri de executare silită
Amânarea depunerii raportărilor contabile anuale.
OUG 53/2020 Completare OUG 30/2020: Introducere reguli indemnizaȀie avocaȀi; mod de
(În vigoare de la calcul și declarare obligaȀii indemnizaȀie; reguli pensionarii
21 aprilie) Completare OUG 32/2020: Depunere documentaȀie, plata
Act normativ Subiect
Act normativ Subiect Legea nr. 54/2020 Aprobare a OUG nr. 33/2020
OUG nr. 69/2020 Declaratia unica: prorogare termene, bonificatii În vigoare de la 18 Bonificatie 10% pentru plata impozitului pe profit & micro pentru trimestrul 2 si 3
(În vigoare de la 14 Facilitati in domeniul impozitelor si taxelor vamale mai 2020
mai) Anularea unor obligaţii accesorii Legea nr. 59/2020 De aprobare a OUG 30/2020
OUG nr. 70/2020 Prelungirea unor măsuri de protecȀie socială (somaj tehnic, indemnizatii, zile Prelungirea drepturilor parintilor in baza L 19/2020
În vigoare de la 22
(În vigoare de la 14 libere, programe individualizate de munca) Accelerarea plati indemnizatiei pentru parinti de catre stat
mai 2020
mai) Declaratia privind beneficiarul real Impunerea de restrictii salariatilor pentru care se beneficiaza de somaj tehnic in
Livrari scutite de TVA cu drept de deducere – bunuri utilizate in contextul baza OUG 30/2020 (daca nu respecta carantina, pierd indemnizatia)
pandemiei – pentru ONG Posibilitatea acordarii de tichete de masa salariatilor
Măsuri în domeniul economic (prelungire emitere CSU, includere luna mai) Legea nr. 60/2020 De aprobare a OUG 32/2020
Prelungire OUG 37/2020 (În vigoare de la 22 Clarifica notiunea de incasari pentru avocati
Masuri in domeniul insolventei mai 2020)
Legea nr. 61/2020 De aprobare a OUG 41/2020 care modifica L 19/2020
(În vigoare de la 22 Prelungeste plata indemnizatiei
mai 2020)

Legea nr. 68/2020 Scutire de impozite locale pentru cabinetele medicilor de familie
Legea nr. 62/2020 Amanarea chiriilor – ANAF e intermediar
(În vigoare de la 24 mai) Scutiri de la calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice OUG nr. 90/2020 Modificare OG 6/2020
Scutiri de la calculul impozitului pe venitul microintreprinderilor Prelungiri de termene
Scutiri de la calculul impozitului pe profit
OUG nr. 92/2020 Masuri active de sprijin pentru reluarea activitatii
Ordin nr.1942/2020 Aprobarea modelului, conȀinutului, modalităȀii de depunere și de Subventia de 41.5% pentru CIM reactivate
gestionare a Declaratiei 112 Subventia de 50% din salariu pentru angajarea de someri cu varsta intre
16-29 de ani si peste 50 de ani
Ordin nr. 1061/2020 Ordin privind emiterea deciziilor referitoare la obligaȀii fiscale accesorii
Ordin nr. 457/2020 Modelul documentelor necesare accesarii subventiei de 41.5%
Ordin nr. 580/2020 Ordin privind stabilirea valorii sumei lunare indexate care se acordă sub
formă de tichete de creșă pentru semestrul I al anului 2020 Ordinul nr. 456/2020 Procedura de acordare a sumelor si modelul documentelor necesare
accesarii subventiei de 50%
ASPECTE FISCALE PENTRU PERSOANELE
JURIDICE ÎN DETERMINAREA OBLIGATIILOR
FISCALE
RESTART BUSINESS
MĂSURI DE SUSȀINERE A
MEDIULUI DE AFACERI ÎN q Subventii disponibile pentru angajatorii afectati de pandemie
CONTEXTUL ACTUAL
q Particularitati la calculul impozitelor in cazul anului 2020
(bonificatii disponibile, scutiri de venituri, deduceri la calculul
impozitului pe profit sau pe venitul microintreprinderilor)
q Noutati in materie de TVA
q Amnistia fiscală – oportunitati de a reduce costurile fiscale
Ce se intampla dupa 1 iunie?

Rambursarea in continuare a somajului
Desfasoara activitate tehnic cf. OUG 30/2020
pentru care exista
restrictii in continuare
1. Angajatorul beneficiază 3 luni de o
subventie egala cu 41,5% din salariul
MĂSURI ACTIVE DE RELANSARE A de bază de la bugetul asigurărilor pentru
șomaj
ECONOMIEI
Desfasoara
Angajatorii activitate pentru
2. Dacă angajează persoane peste 50
care NU mai exista
restrictii ani, sau tineri intre 16 și 29 ani, pe o
perioadă de 12 luni, angajatorul
primește 50% din costul salarial dar nu
mai mult de 2.500 lei / om de la bugetul
OUG 92/2020 asigurărilor pentru șomaj
Ordin nr. 457/2020 Desfasoara atat
activitati pentru care Trebuie sa aleaga intre șomaj tehnic și
exista, cat si pentru
care nu mai exista subventia de 41,5%.
restrictii
1. SUBVENTIA DE 41.5% DIN COSTURILE SALARIALE PENTRU CINE SE POATE BENEFICIA?
Q: De
e cand
d?
¡ Se primeste subventia DOAR dacă durata suspendării CIM pe perioada stării de
A: Începând cu 1 iunie 2020 urgenȀă / alertă este de minim 15 zile si s-a beneficiat de:
ü șomaj tehnic decontat de la stat (art. XI OUG 30/2020) sau
Q: Cat timp?
ü șomaj tehnic angajator (art. 53 alin. 1 lit. c) CM)
A: Pentru o perioadă de 3 luni
Q: Cine? ¡ Se primeste şi pentru:
Angajatorii care au beneficiat de decontarea indemnizatiei de somaj ü persoanele care au convenţii individuale de muncă încheiate în baza Legii nr.
tehnic (art. XI (1) OUG 30/2020) si 1/2005
Angajatorii ai căror angajaţi au avut CIM suspendate (art. 52 alin. (1) ü muncitorii sezonieri
lit. c) CM) şi nu au beneficiat de decontarea indemnizatiei, în
perioada stării de urgenţă/ alertă
¡ Suma se acordă indiferent de durata programului de lucru.
www.covid-19.ceccar.ro
1. SUBVENTIA DE 41.5% DIN COSTURILE SALARIALE MENTINEREA RAPORTULUI DE MUNCĂ
Q: Ce se deconteaza? ¡ Angajatorii au obligaȀia menţinerii raporturilor de muncă până la 31 decembrie

2020.
O parte din salariu, suportată din bugetul asigurărilor pentru şomaj
= 41,5% x Salariul de bază brut corespunzător locului de muncă
ocupat, dar nu mai mult de 41,5% din câştigul salarial mediu brut
Excepţii:
(maximum 2.253 lei).
q lucrătorii sezonieri
q încetarea contractului de muncă care intervine din motive neimputabile
Q: Cum se suporta? angajatorului
A:
¡ Initial, angajatorul suporta costurile salariale.
¡ Ulterior, sumele se recupereaza din bugetul asigurărilor pentru
şomaj.
ORDIN 457/2020: DOCUMENTE ORDIN 457/2020: DOCUMENTE
Angajatorii cu obligaȀie de plată și declarare trimestrială: Depun cererea de recuperare a

¡ Intre 1 si 25 luna urmatoare celei pentru care se solicita subventia, angajatorii depun, subventiei TRIMESTRIAL.
prin poşta electronică, la AJOFM, în raza cărora îşi au sediul social:
R o cerere semnată şi datată de reprezentantul legal
Se completează câte un rând pentru fiecare lună din cadrul trimestrului pentru care se
R o declaraţie pe propria răspundere şi solicită decontarea de către contribuabilii care declară trimestrial obligaȀiile fiscale
R lista persoanelor care urmează să beneficieze de această sumă
Exemplu:
In cazul în care se solicită decontarea pentru lunile iulie și august din cadrul trimestrului III, se
¡ Plata din bugetul asigurărilor pentru şomaj se face în cel mult 10 zile de la data completează o singură cerere cu câte un rând pentru fiecare lună în parte.
îndeplinirii de către angajatori, a obligaţiilor declarative şi de plată aferente
veniturilor din salarii şi asimilate salariilor din perioada de raportare pentru care se
face solicitarea. Mod de declarare:
¡ Depunerea D112 pentru perioada pentru care se solicita decontarea
¡ Anexarea copiei documentului din care rezultă dovada plăȀii (ordin de plată/extras de cont
etc.) obligaȀiilor fiscale aferente lunii/trimestrului.
2. SUBVENTII PENTRU TINERI SI PERSOANE

IMPORTANT CU VARSTA PESTE DE 50 ANI
¡ Nu mai exista restrictiile din OUG 30/2020, cum ar fi ca nu pot beneficia 2 angajatori ¡ Angajatorii care încadrează în muncă, pe perioadă nedeterminată, cu normă
pentru acelasi salariat de subventie. întreagă, someri - persoane în vârstă de peste 50 ani și persoane cu vârsta intre
16 și 29 ani, primesc lunar, pe o perioadă de 12 luni, pentru fiecare persoană
angajată din această categorie, o sumă de 50% din salariul angajatului, dar nu
¡ Nu mai exista cerinta ca impozitarea sa se faca conform art. 78 alin. 2, lit. b CF. mai mult de 2.500 lei.
¡ Nu mai exista interdictia de a aplica facilitatile fiscale de la art 60 CF salariatilor. ¡ Angajatorii au obligaȀia menţinerii raporturilor de muncă pentru încă 12 luni de la
împlinirea termenului de 12 luni.
¡ Nu mai exista regula derogatorie, si anume de a depune D 112 cu 1 luna intarziere.

2. SUBVENTII PENTRU TINERI SI PERSOANE 2. SUBVENTII PENTRU TINERI SI PERSOANE
CU VARSTA PESTE DE 50 ANI CU VARSTA MAI MARE DE 50 ANI
Q: Pentru
P ce salariati se beneficiaza?
A:
Persoane în vârstă de peste 50 ani, cu raporturi de muncă încetate din Q: Care este procedura de acordare?
motive neimputabile lor, în perioada stării de urgenţă / alertă decretate,
înregistraȀi ca şomeri în evidenţa AJOFM.
A:
¡ Persoane cu vârsta cuprinsa intre 16 și 29 ani înregistraȀi ca şomeri ¡ Sumele se acordă din bugetul asigurărilor pentru șomaj, la cererea
în evidenţa AJOFM. angajatorilor, depusă, prin mijloace electronice, la AJOFM, în raza
cărora aceștia îşi au sediul social.
Important!
Se beneficiaza pentru cetăţenii români cu raporturi de muncă cu
angajatorii străini aflate în derulare pe teritoriul altor state, incetate din ¡ Ajutorul lunar este virat angajatorului în 15 zile lucrătoare de la data
motive neimputabile lor, prin concediere. de 1 a lunii următoare celei în care se depune cererea.
Incadrarea
a in
n munca
ca: in perioada
a 1 iunie
e – 31
1 decembrie
e 2020
20.
www.covid-19.ceccar.ro www.covid-19.ceccar.ro
ORDIN AJOFM 456/2020: PROCEDURA SI DOCUMENTE PRECIZARI COMUNE

INCETARE CIM INAINTE DE 31.12.2020 - SANCTIUNI
Pentru decontarea subventiei angajatorul depune la AJOFM o convenȀie, ce include si Q: Ce inseamna motive imputabile angajatorului?
tabelul nominal cu persoanele încadrate în muncă.
A: încetarea CIM a avut loc în temeiul art. 55 lit. b), art. 56 alin. (1) lit. d)
şi e) şi art. 65 CM: acordul părţilor, pensionare, reintegrare în funcţia
În vederea încheierii convenȀiei, angajatorii depun prin mijloace electronice de ocupată de salariat a unei persoane concediate nelegal, desfiinţarea locului
transmitere la distanȀă: de muncă
R o cerere
R o declaraȀie pe propria răspundere, dată prin reprezentantul legal, dintre care să Q: Ce se returneaza daca s-a desfacut CIM din motive imputabile
rezulte societatea că nu se află în faliment, dizolvare, lichidare sau ca nu are au
angajatorului?
activităȀile suspendate sau restricȀii asupra acestora din alte motive decât cele
generate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2 A: Se restituie, în totalitate, AJOFM sumele încasate pentru fiecare
R actul de identitate, în copie persoană pentru care a încetat raportul de muncă anterior 31.12.2020,
plus dobânda de referinţă a BNR în vigoare la data încetării CIM.
R actul în baza căruia au fost încadraȀi în muncă, în copie
PRECIZARI COMUNE
Q: Cine nu beneficiaza?
A: INTREBĂRI FRECVENTE
¡ angajaȀii angajatorilor de tip instituţii şi autorităţi publice;
OUG 92/2020
¡ angajaȀii angajatorilor care la data solicitării acordării acestor sume
se află în stare de insolvenţă, reorganizare judiciară, faliment,
dizolvare, lichidare ori administrare specială, care au activităţile
suspendate sau restricţii asupra acestora din alte motive decât cele
generate de răspândirea SARS-CoV-2;
Subventia nu se cumulează cu subvenţiile care se acordă în cazul

angajaţilor pentru care angajatorii au încheiat cu AJOFM contracte
sau convenţii în baza art. 80, 85 şi 93^4 din Legea nr. 76/2002.
Q: Daca de pe 1 iunie activitatea mea nu mai este restrictionata, DAR Q: Daca din1 iunie activitatea mea nu mai este restrictionata, DAR nu
nu are rost sa chem oamenii la munca cererea fiind in continuare are rost sa chem oamenii la munca cererea fiind in continuare foarte
foarte redusa, mai pot sa imi tin oamenii in somaj tehnic? redusa, ce alternative am pentru a scadea costurile salariale?
Mentionez ca anterior au avut CIM suspendate in baza art 52 alin. 1
lit. c) CM si am beneficiat de rambursarea somajului tehnic conform
A: Raspunsul este dat de Codul muncii. Se pot suspenda in
OUG 30/2020?
continuare CIM conform art. 52 alin. 1 lit. c) CM. Se poate reduce
programul de lucru, etc., DOAR cu respectarea obligatiilor impuse de
A: Raspunsul este DA. Angajatorul, respectand prevederile art. 52 CM.
alin. 1 lit. c) CM, poate continua suspendarea CIM cat activitatea este
intrerupta. Costurile cu indemnizatia pentru somaj NU vor mai fi
In aceste cazuri, costurile salariale vor fi suportate integral de
restituite, ci vor reprezenta cheltuieli ale angajatorului.
angajatori.
Q: Daca de pe 1 iunie activitatea mea nu mai este restrictionata, Q: Daca am reactivat contractele de munca inainte de 1 iunie
DAR nu are rost sa chem oamenii la munca cererea fiind in continuare 2020, pot beneficia de ajutorul e 41.5%?
foarte redusa, pot sa ii trimit in somaj tinand cont de faptul ca am
beneficiat de OUG 30/2020 sau trebuie sa ii tin angajati o perioada
A: Daca anterior datei reactivarii CIM au fost in somaj tehnic cel
de timp?
putin 15 zile, consideram ca DA, se poate beneficia.
A: OUG 30/2020 nu a avut nicio prevedere privind obligatia

Q: Daca am si angajati pentru care am beneficiat de OUG 30/2020,
angajatorilor carora li s-a decontat somajul tehnic de a pastra angajatii
dar si unii care NU au fost in somaj tehnic, pot primi subventia pentru
inca o perioada de timp dupa iesirea din starea de alerta. Ca atare,
TOTI salariatii?
angajatorii nu au o astfel de obligatie. Totusi, trimiterea oamenilor in
somaj se poate face DOAR cu respectarea obligatiilor impuse de
Codul muncii. A: Nu, DOAR pentru cei care anterior datei reactivarii CIM au fost in
somaj tehnic cel putin 15 zile.
Q: Trebuie OBLIGATORIU sa reactivam CIM incepand cu 1 iunie sau putem

sa tinem oamenii in somaj tehnic (cf. art. 52, alin. 1, lit. c) CM) suportat de Q: Sunt 15 zile calendaristice sau lucratoare?
angajator si sa reactivam CIM cand vom considera ca activitatea poate fi
reluata, beneficiind totusi de subventia de 41.5%, ulterior, la acel moment?
A: OUG 92/2020 nu face distinctie, prin urmare consideram ca este
A: OUG 92/2020 nu impune obligatia de a reactiva CIM la 1 iunie. Veti putea vorba de zile calendaristice.
cere subventia de 41.5% doar dupa ce este reactivat CIM.
Salariatii trebuie sa fi fost pe perioada starii de urgenta/alerta in somaj tehnic. Q: Sunt 15 zile consecutive sau nu conteaza?
Q: Se acorda deducerea personala salariatilor pentru care beneficiez de

A: Nu conteaza. OUG 92/2020 NU impune ca cele 15 zile sa fie
subventia de 41.5%?
consecutive.
A: Da. Impozitarea se face in mod normal, salariatii beneficiaza de toate

drepturile conform CF.
Q: Daca am avut contractele de munca suspendate in baza art. 52, Q: Daca salariatii au avut CIM suspendat pentru somaj tehnic in
alin. 1 lit. c) CM, DAR nu am cerut rambursarea somajului tehnic baza art 52, alin. 1, lit. c) CM, vreau sa ii reactivez, dar le reduc timpul
conform OUG 30/2020, pot beneficia de ajutorul de 41.5%? de lucru la 4 ore pe zi, mai pot beneficia de subventia de 41.5%?
A: Daca anterior datei reactivarii CIM acestea au fost suspendate A: DA, OUG 92/2020 mentioneaza explicit ca se plateste subventia
pentru somaj tehnic cel putin 15 zile, DA, se poate beneficia DAR de 41.5% indiferent de norma de lucru. In ciuda aparentei
DOAR daca somajul tehnic de minim 15 zile a fost inregistrat pe ambiguitatii din OUG 92/2020, consideram ca se poate cere 41.5%
perioada starii de urgenta / alerta. din costul salarial efectiv (adica recalculat tinand cont de programul
de lucru redus) si nu mai mult de 41.5% din castigul mediu brut
recalculat corespunzator programului de lucru redus.
Q: Se primeste subventia de 41,5% si pentru concediul de odihna al
salariatului?
A: Da
Q: Daca pe perioada starilor de urgenta si alerta NU mi-am trimis Q: Obligatoriu trebuie sa cer subventia de 41.5% pentru toti cei
angajatii in somaj tehnic, dar cifra mea de afaceri a scazut mult intorsi din somaj tehnic care indeplinesc conditiile? Pe unii salariati
comparativ cu 2019 si lunile ianuarie - februarie 2020, pot beneficia stiu ca ii voi trimite in somaj.
de subventia de 41.5%?
A: Subventia este un drept, nu o obligatie. Ca atare, daca estimati ca
A: La acest moment, raspunsul este NU. Fata de proiectul de OUG anumiti salariati vor parasi firma pana la finalul anului 2020, puteti sa
care a circulat anterior publicarii in MO, OUG 92/2020 prevede ca nu cereti subventia pentru ei. Consideram ca NU TREBUIE sa cereti
subventia de 41.5% este destinate DOAR angajatorilor care au avut neaparat subventia pentru toti.
salariatii in somaj tehnic minim 15 zile.
Q: Obligatoriu trebuie sa cer subventia de 41.5% la momentul in

Q: Pot beneficia de subventia de 41.5% pentru un salariat nou care a care se reactiveaza CIM? Pot alege sa cer subventia incepand cu o
fost in somaj tehnic la alt angajator pe perioada martie - mai? luna ulterioara?
A: Nu, consideram ca subventia se acorda pentru angajatii proprii A: La acest moment, raspunsul NU este clar. Asteptam procedura
care au fost in somaj tehnic si se intorc la munca. sau clarificari. Nu este prevazut in OUG 92/2020 un termen de
decadere, deci consideram ca puteti cere ulterior.
Q: Obligatoriu trebuie sa cer subventia de 41.5% pentru toti cei Q: Daca trebuie sa returnez subventia incasata din cauza desfacerii
intorsi din somaj tehnic dintr-o data? Salariatii vor avea contractele CIM conform art prevazute de OUG 92/2020, care e procedura? Cum
reactivate la momente diferite in timp. trebuie sa fac?
A: Din OUG 92/2020, nu reiese ca subventia trebuie solicitata
simultan pentru toti angajatii care s-ar incadra in conditii. Consideram A: La acest moment, raspunsul NU este clar. Asteptam procedura
ca puteti solicita subventia la momente diferite in contul angajatilor sau clarificari.
diferiti.
Q:? Daca am un parinte care s-a intors din somaj tehnic dar
Q: Daca reactivez un CIM incepand cu data de 15 iunie, cum se beneficiaza de indemnizatia in baza Legii 19/2020, mi se
calculeaza cele 3 luni? ramburseaza 41.5% din costurile salariale?
A: La acest moment, raspunsul NU este clar, conform OUG 92/2020.
Asteptam procedura sau clarificari. In lipsa acestora, pentru
A: NU. Indemnizatia pentru parinti nu poate fi acoperita de subventia
siguranta, cereti subventia incepand cu iulie 2020.
de 41.5%.
Q: Daca am atat activitati supuse restrictiilor, cat si activitati fara Q: Unde se gasesc activitatile care sunt in continuare supuse
restrictii, pentru fiecare dintre ele avand angajati, pot beneficia pentru restrictiilor, cat si activitatile fara restrictii, pentru a stii somaj tehnic
angajatii care pot lucra de subventia de 41.5%, iar pentru ceilalti in decontat din bugetul de stat?
cotinuare de OUG30/2020?
A: Trebuie analizate Legea 55/2020; HG 394/2020 si ordinele date
dupa aparitia lor care vizeaza ridicarea restrictiilor.
A: La acest moment, raspunsul este NU, existand o interdictie
explicita in OUG 92/2020. Angajatorul trebuie sa opteze intre a cere
Q: Ce se intelege prin “respectarea obligatiilor de plata”. Vom primi
indemnizatia pentru somaj tehnic conform OUG 30/2020 pentru
subventia DOAR DACA avem achitate TOATE obligatiile fiscale?
angajatii cu CIM in continuare suspendate SAU subventia de 41.5%
pentru salariatii care si-au reluat activitatea.
A: Opinia noastra este ca trebuie achitate contributiile salariale si
impozitul pe salariu pentru luna pentru care se cere rambursarea.
Pana la clarificari, opinam ca trebuie platite DOAR cele pentru
salariatii pentru care se beneficiaza de subventia de 41.5%.
Q: Pentru orice persoana in varsta de peste 50 ani pot beneficia de
subventia de 50% din salariu din OUG 92/2020?
Q: Pentru orice persoana cu varsta intre 16 si 29 ani pot beneficia de
A: NU. Subventia, se acorda doar daca angajati o persoana in varsta subventia de 50% din salariu din OUG 92/2020. Trebuie ca acest
de peste 50 ani ale carei raporturi de munca au incetat pe perioada salariat sa fi fost concediat in perioada crizei?
starii de urgenta sau alerta si care s-a inregistrat ca somer la AJOFM.
Pentru persoanele care nu indeplinesc aceste conditii – vedeti A: Subventia, conform OUG 92/2020, se acorda doar daca angajati o
subventiile care exista conform L 76/2002. persoana cu varsta intre 16 si 29 ani care s-a inregistrat ca somer la
AJOFM.
Q: Daca am angajat o persoana in varsta de peste 50 ani in MAI 2020 Pentru persoanele care nu indeplinesc aceste conditii – vedeti
pot beneficia de subventia de 50% din salariu din OUG 92/2020? subventiile care exista conform L 76/2002.
A: NU. Conform OUG 92/2020 angajarea trebuia facuta DUPA 1 iunie

2020.
Q: Am in firma angajati cu varsta peste 50 ani si sub 29 ani care au

Q: Daca am concediat eu in perioada martie-aprilie anumiti salariati
fost in somaj tehnic pentru 15 zile pe perioada starii de urgenta si a
care acum sunt declarati someri, ii pot reangaja si pot beneficia de
celei de alerta. Pot beneficia de subventia de 50% din salariu din OUG
subventia de 50% (au varste pana la 29 ani si peste 50 ani)?
92/2020?
A: OUG 92/2020 NU prevede nicio interdictie deci, daca sunt

A: NU. Subventia se acorda doar daca angajati someri (pentru
indeplinite toate conditiile, raspunsul poate fi da.
angajati noi, nu pentru cei existenti la data aparitiei OUG 92/2020).
Q: Daca angajez in iunie 2020 un tanar de 20 ani care nu a lucrat Q: Șomerii trebuie angajaȀi neapărat în iunie pentru a primi banii?
niciodata pana acum (deci nici in martie-mai), pot beneficia de
subventia de 50% din salariu din OUG 92/2020?
A: Nu. Pentru un șomer angajat pană pe 31 decembrie 2020 se pot
cere bani de la stat pentru 12 luni.
A: DA, daca acel tanar se inregistreaza ca somer la AJOFM in
prealabil
Q: Daca sunt un “profesionist” (PFA, liber-profesionist, DAR nu
Q: Pentru acelasi angajat pot beneficia 2 angajatori de subventia de persoana care are conventii in baza Legii 1/2005) si am activitate intr-
41.5%? un domeniu care nu mai este restrictionat, DAR nu mai am cerere,
A: OUG 92/2020 NU prevede nicio interdictie, deci raspunsul poate fi primesc vreun ajutor? Pot beneficia in vreun fel de subventia de
da. 41.5%?
A: In acest moment raspunsul este NU. Nu va mai incadrati pe

Q: Am avut un angajat cu 2 CIM pe care l-am trecut in somaj tehnic
conditii pentru a beneficia in continuare de indemnizatia acordata
in perioada aprilie – mai. Pot cere 41.5% pentru ambele CIM la
conform OUG 30/2020 si nu puteti primi subventia de 41.5% care se
reactivarea lor?
acorda DOAR pentru angajatori in contul costurilor salariale.
A: OUG 92/2020 NU prevede nicio interdictie, deci raspunsul poate fi
da.
LEGEA 59/2020: APLICABILITATE PREVEDERI OUG 30/2020
Prevederile OUG 30/2020, inclusiv ale actelor normative care o modifică şi/sau o
ȘOMAJUL TEHNIC completează ori care cuprind dispoziţii care privesc aplicarea prevederilor sale, se
aplică în continuare, fără întrerupere, de la data încetării stării de urgenţă, pentru toate
domeniile de activitate în care se menţin restricţii, până la ridicarea acestora, dar nu
mai târziu de data de 31 decembrie 2020.
OUG 30/2020
OUG 32/2020
OUG 53/2020
OUG 70/2020
Legea 59/2020
OUG 70/2020: SOMAJ TEHNIC SUPORTAT DE STAT LEGEA 59/2020: NOU!
Pe perioada stării de urgenţă si pana pe 31 MAI 2020, pentru perioada suspendării ¡ Angajatorii pot acorda tichete de masă salariaţilor ale căror contracte de muncă
sunt suspendate în temeiul art. 52 alin. (1) lit. c) CM, ca urmare a instituirii stării de
temporare a CIM, din iniţiativa angajatorului (art. 52 alin. (1) lit. c) CM) ca urmare a urgenţă.
efectelor produse de coronavirus, indemnizaţiile de care beneficiază salariaţii se
suportă din bugetul asigurărilor pentru şomaj si se stabilesc la 75% din salariul de
! Prin derogare de la prevederile Codul muncii şi ale Legii nr. 165/2018 privind
bază corespunzător locului de muncă ocupat dar nu mai mult de 75% din câştigul acordarea biletelor de valoare.
salarial mediu brut.
¡ Tichetele de masă sunt primite exclusiv pe suport electronic

¡ Valoarea tichetelor de masă pe suport electronic este transferată lunar salariaţilor de
¡ Art. XI (OUG 30/2020) către unitatea emitentă de tichete, corespunzător numărului de zile lucrătoare din
luna pentru care se face transferul, conform contractului încheiat de unitatea
emitentă cu angajatorul.
IMPOZITARE PLATA CONTRIBUTII
Q: Când se plătesc contribuȀiile și impozitul pe salariu?

Q: Ce obligaȀii se datorează?
A: Indemnizaţia este supusă impozitului pe salarii, CAS si CASS,
conform Codului fiscal. A: Contributiile si impozitul pe salariu, suportate de salariat, dar
Nu se aplica facilitati fiscale (scutire impozit venit/contributii sociale). retinute de angajator, se platesc de catre angajator pana la data de
Pentru indemnizaţie nu se datorează contribuţie asiguratorie 25, inclusiv, a lunii următoare celei în care se face plata din
pentru muncă. bugetul asigurărilor de şomaj •Comunicat MFP.
Q: Tinand cont de contul unic, cum se vor stinge sumele?

Q: Ce tip de venit este această indemnizaȀie?
A: Indemnizatia este asimilata unui venit in afara functiei de baza,
conform prevederilor art. 78 alin. (2) lit. b) CF. A: Probabil ca tot MFP se va asigura ca se sting corect sumele.
Concluzie: Retinem contributiile si nu acordam deduceri.
PLATA SUMELOR RECUPERATE DIN BUGETUL ASIGURARILOR
ANGAJAȀI CU MAI MULTE CONTRACTE
PENTRU SOMAJ
PLATFORMA: AICI. GOV.RO
Un angajat are încheiate mai multe contracte individuale de muncă
din care cel puţin un contract cu normă întreagă activ pe
¡ Plata sumei se face în baza documentelor depuse.
perioada instituirii stării de urgenţă.
Ä nu beneficiază de indemnizaţia decontata din bugetul asigurarilor ¡ Termen plata din buget şomaj: cel mult 15 de zile de la depunerea
pentru somaj. documentelor.
¡ Termen plata indemnizaţie catre salariat: de maxim 3 zile lucrătoare de la primirea

În situaţia în care un angajat are încheiate mai multe contracte sumelor.
individuale de muncă şi toate sunt suspendate ca urmare a
instituirii stării de urgenţă Documentele se depun în luna curentă pentru plata indemnizaȀiei din luna
Ä beneficiază de indemnizaţia aferentă contractului individual de anterioară.
muncă cu drepturile salariale cele mai avantajoase.
RAMBURSAREA SOMAJULUI (OUG 30/2020)

INREGISTRĂRI CONTABILE (OUG 30/2020 & OUG 92/2020) SI SUBVENTIA (OUG 92/2020) - VENIT IMPOZABIL ?
¡ Inregistrarea indemnizatiei pentru somaj tehnic:
641 Chelt. cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate
Platitori de impozit pe profit Microintreprinderi Activitati independente
Inregistrarea retinerilor:
¡ 421 Personal salarii datorate = % Ävenit
it impozabil Ävenit
it neimpozabil (art 53 Ävenit impozabil (Intra in
4315 CAS (25%) C. fisc) art. 62 CF si Norme?)
4316 CASS (10%)
444 Impozitul pe salarii (10%)
¡ Recunoasterea drept venituri a subventiei:
4452 Subventii de incasat = 7414 Venituri din subventii de exploatare pentru plata
personalului
¡ Incasarea subventiei (in luna decontarii):
5121 = 4452 Subventii de incasat
MICROINTREPRINDERE
Contractele suspendate sunt luate in considerare la calculul numarului de salariati.

Ä Se aplica
a cota
a de
e 1% si nu 3%, chiar daca salariatii sunt in somaj tehnic.
ZILE LIBERE PENTRU PĂRINȀI
Baza legala: Norme metodologice Art 51 CF (L. 227/2015 si HG 1/2016)
Legea 19/ 2020,

Modificata prin:
OUG 30/2020
OUG 32/2020
OUG 41/2020
OUG NR. 70/2020: PRELUNGIRE ZILE LIBERE CONDIȀII
Regula: Se acordă zile libere platite unuia dintre părinţi pentru supravegherea copiilor, Q: Ce condiȀii trebuie îndeplinite de părinȀi?
în situaţia suspendării cursurilor sau închiderii temporare a unităţilor de
învăţământ unde aceştia sunt înscrişi, ca urmare a condiţiilor meteorologice A: Părinţii trebuie sa îndeplineasca cumulativ următoarele condiţii:
nefavorabile sau a altor situaţii extreme decretate astfel de către autorităţile
competente.
ü au copii cu vârsta de până la 12 ani, înscrişi în cadrul unei
Excepţie: Pentru anul 2020, numărul de zile libere plătite pentru
u unul
un
nul
ul dintre
ntre
ree părinţi
pă se unităţi de învăţământ sau au copii cu dizabilităţi cu vârstă de
stabileşte până la încheierea cursurilor anului şcolar 2019-20200 (12
( 2 iunie
ie)) (art. 3 din până la 18 ani 26 ani, înscrişi în cadrul unei unităţi de
HG nr. 217/2020). învăţământ;
ü locul de muncă ocupat nu permite munca la domiciliu sau
Clarificare MMPS: Zilele libere se vor plati pana pe 12 iunie 2020 indemnizatiile telemunca.
parintilor)
ü + Conditii celalalt parinte/sot. Atentie!
¡ Art. 7 OUG nr. 70/2020 § Legea 59/2020
¡ Legea nr. 59/2020
CAZURI IN CARE PREVEDERILE LEGII NU SE APLICĂ PROCEDURA DE ACORDARE
Q: Cum se acorda indemnizatia?
1. Una dintre personele definite la articolul «Parintele» se află în una sau mai multe din
următoarele situaţii:
q este în concediu pentru creșterea copilului în vârstă de până la 2 ani, 3 ani, sau 7 ani în A: Parintele care doreste sa beneficieze de indemnizatie depune la
cazul copilului cu handicap, concediul fara plata pentru creșterea copilului (OUG nr. angajatorul sau:
111/2010 privind concediul şi indemnizaţia lunară pentru creşterea copiilor); - o cerere,
q este asistentul personal al unuia dintre copiii aflaţi în întreţinere;
- o declaratie pe proprie raspundere a celuilalt sot/parinte si
q se află în concediu de odihnă
q se află în concediu fără plată; - certificatele de nastere ale copiilor
2. unul dintre părinţi are raportul de muncă suspendat pentru întreruperea temporară a activităţii
Angajatorul verifica daca locul de munca nu permite munca la
angajatorului (somaj tehnic); sau
domiciliu sau telemunca, astfel incat sa ii acorde salariatului zilele
3. Celălalt părinte nu realizează venituri din: salarii şi asimilate salariilor, activităţi independente, libere solicitate.
drepturi de proprietate intelectuală, activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, supuse Angajatorul calculeaza contributiile sociale si impozitul pe salariu
impozitului pe venit cf. Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care este încadrat în grad de datorat, le plateste si apoi depune documentele prevazute de
handicap grav sau accentuat şi astfel este scutit de la plata impozitului pe venit (L 59/2020). legislatie pentru a-si recupera indemnizatia platita parintilor
ALTE ASPECTE ALTE ASPECTE
Q: Există restricȀii pentru angajator? Q: Cat se plateste?
A: Angajatorul trebuie să poată demonstra ca locul de munca nu A: Pentru fiecare zi liberă angajatorul acordă o indemnizaȀie al cărei
permite munca la domiciliu sau telemunca. cuantum este de 75% din salariul de bază, dar nu mai mult de
75% din câştigul salarial mediu brut.
Q: Ce se plăteste?
Q: De unde se suportă?
A: Se platesc zilele lucrătoare până la încetarea situaţiei de urgenţă
decretată, pe toată perioada în care autorităţile competente decid A: IndemnizaȀia se plăteşte din capitolul aferent cheltuielilor de
închiderea respectivelor unităţi de învăţământ. personal din bugetul de venituri şi cheltuieli al angajatorului.
Sumele NETE pentru plata indemnizaţiei se decontează din Fondul
Q: Cui se plătesc zilele libere? de garantare pentru plata creanţelor salariale pe perioada
suspendării cursurilor sau închiderii temporare a unităţilor de
A: Zilele libere se platesc doar unui singur parinte, cu conditia să fi învăţământ.
solicitat acest lucru angajatorului.
ALTE ASPECTE PROCEDURA DE RECUPERARE - DEPUNERE DOCUMENTE
Q: Ce fac parintii care lucreaza o fractiune de norma? Persoane ce Legea Documente cerute pentru solicitarea indemnizaȀiei Ordin emis
pot beneficia 19/2020
de plata
A: Nu exista restrictii in legislatia privind dreptul acestor persoane sa Angajatorii ü Cererea unuia dintre părinţi, depusă la angajator; Hotărârea
ceara indemnizatia pentru zile libere platite de angajator. ü DeclaraȀia pe propria răspundere a nr. 217/2020
reprezentantului legal al angajatorului
ü Lista angajaȀilor care au beneficiat de prevederile
Q: Se pot cere zile libere de la mai multi angajatori? legii și suma acordată
ü DeclaraȀie părinte care nu beneficiază de concediu
conform Legii 19/2020
A: Nu exista restrictii in legislatia privind dreptul angajatilor care ü Copie a certificatului/certificatelor de naştere al/ale
lucreaza o fractiune de norma la mai multi angajatori sa ceara copilului/copiilor
indemnizatia pentru zile libere de la mai multi angajatori. ü Copii de pe statele de plată din care să reiasă
acordarea indemnizaȀiei
ü Dovada plătii contribuȀiilor și impozitelor aferente
lunii în care s-a plătit indemnizaȀia.
IMPOZITARE TERMENE
¡ Se pot deconta doar sumele reprezentând indemnizaţia netă, încasată efectiv de ¡ Documentele se transmit prin poşta electronică la adresa electronica (Discutie)
părinte. comunicată de AJOFM.În situaţia în care documentele nu pot fi transmise astfel, vor
fi transmite prin orice alt mijloc de comunicare.
¡ Indemnizaţia este supusă impozitului pe venit, CAS si CASS în condiţiile prevăzute
de Codul fiscal.
¡ Termen de depunere: 30 zile de la data efectuării plăţii contribuţiilor şi impozitelor
¡ Nu se acordă facilităȀile fiscale prevăzute la:
aferente indemnizaţiei.
• art. 60 CF (scutiri impozit pe venit),
• art. 138^1 CF (CAS pentru sectorul construcȀiilor) și ¡ Termen de decontare: 15 zile calendaristice de la data înregistrării documentelor.
• art. 154 alin. (1) lit. r) CF (CASS pentru sectorul construcȀiilor).
¡ AJOFM au obligaţia ca, în termen de 24 ore de la primirea prin poşta electronică
Concluzie: Impozitul şi contribuȀiile aferente indemnizaţiei se suportă de angajator. sau prin alt mijloc de transmitere a documentelor, să comunice angajatorului
numărul de înregistrare al solicitării.
¡ Legea 59/2020
INREGISTRARI CONTABILE (?)
¡ Inregistrarea indemnizatiei pentru zile libere:

641 Chelt. cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate
Inregistrarea retinerilor:
FACILITĂȀI LA PLATA IMPOZITULUI
¡ 421 Personal salarii datorate = %
4315 CAS (25%)
4316 CASS (10%)
444 Impozitul pe salarii (10%)
¡ Recunoasterea drept venituri a subventiei: OUG 33/2020
4452 Subventii de incasat = 7414 Venituri din subventii de exploatare pentru plata
personalului Legea 54/2020
¡ Incasarea subventiei (in luna recuperarii):

5121 = 4452 Subventii de incasat
LEGEA 54/2020: BONIFICAȀIILE PENTRU PLATA IMPOZITULUI BONUSURI LA PLATA IMPOZITULUI PE PROFIT
PENTRU TRIMESTRELE II ȘI III 2020 (ÎNTRE 5% ȘI 10%)
¡ Contribuabilii plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare şi ¡ BonificaȀia s-a calculat
culat asupra
asupr
uprra impozitului
impo
mpo
ozitului pe
e profit
prrofit și impo
impozitului pe veniturile
plată prevăzut la art. 41 CF, contribuabilii care plătesc impozit pe venitul
microîntreprinderilorr datorate
e pentru
u trimestrul
ul I al anului
ui 2020 daca acestea au fost
microintreprinderilor, care plătesc impozitul datorat la termenele scadente, 25 iulie
2020 inclusiv, pentru trimestrul II și 25 octombrie 2020 inclusiv, pentru trimestrul III, plătite până la termenul scadent de 25 aprilie 2020 (27 aprilie 2020).
beneficiază de o bonificaţie de 10% calculate asupra impozitului pe profit
datorat.
¡ Cuantumul bonificaȀiilor :
¡ beneficiază de o bonificaţie de 10% calculate asupra impozitului pe profit datorat. (si q 5% pentru contribuabilii mari
pe venit....o mica eroare?)
q 10% pentru contribuabilii mijlocii și mici (inclusiv pentru contribuabilii plătitori de
¡ BonificaȀie de 10% pentru toȀi!! (OUG 33/2020 pentru T1, bonificaȀii de 5% și impozit pe veniturile microîntreprinderilor)
10%)
BONUSURI LA PLATA IMPOZITULUI PE PROFIT CLARIFICARI MFP (comunicat)
Q: Cand se acorda bonificaȀia?
¡ Calcul impozit de plată:
Impozitul datorat – BonificaȀia de 5% sau 10% A: Facilitatea se aplică doar pentru plata efectivă a impozitului
datorat diminuat cu suma aferentă bonificaȀiei.
¡ Această facilitate s-a aplicat și impozitului pe profit datorat atât de: NU sunt avute în vedere celelalte modalităȀi de stingere a creanȀelor
fiscale (compensare, dare în plată sau alte modalităȀi)
Fcontribuabilii cu an fiscal diferit (dacă au termenul scadent cuprins în perioada 25
aprilie – 25 iunie 2020) Q: In deducerea bonificaȀiei se tine cont de procedurile legale de
distribuire și de stingere a creanȀelor bugetare prevăzute de
Fcontribuabilii care intră sub incidenȀa Legii nr.170/2016, pentru activităȀile ce intră Codul de procedură fiscală?
sub incidenȀa impozitului pe profit.
A: BonificaȀia se deduce din impozitul datorat, indiferent de
procedurile legale de distribuire și de stingere a creanȀelor bugetare
¡ Pentru plătitorii de impozit pe profit, bonificaȀia calculată se va înscrie distinct în
prevăzute de CPF, precum și de legislaȀia terȀiară corespunzătoare
declaraȀia anuală de impozit pe profit. (Ordinul 1613/2018)
https://www.mfinante.gov.ro/acasa.html?method=detalii&id=999648551
CLARIFICARI MFP (comunicat)
Q: Un contribuabil are in fisa sintetica pe platitor un impozit pe profit

Q: Un contribuabil are in fisa sintetica pe platitor un impozit pe profit platit in plus de 4.000 lei si suma de 8.000 lei platita in plus in contul
platit in plus de 12.000 lei. Pentru anul 2020 trim. II, calculeaza un impozitului pe salarii. Pentru anul 2020 trim.II calculeaza un impozit pe
impozit pe profit de 9.000 de lei. Care sunt optiunile contribuabilului in profit de 6.000 lei. Ce optiuni are?
ceea ce priveste plata impozitului pe trim. II?
A: Sa nu plateasca nimic si sa ceara compensare cu impozitul pe
A: salarii platit in plus DAR atunci nu poate beneficia de facilitatea de
Poate decide sa nu mai plateasca nimic DAR atunci nu poate 10% (cf. comunicat ANAF).
beneficia de facilitatea de 10%.
A: Sa plateasca 2.000 de lei diferenta intre suma de plata (6.000 lei) si
A: 4.000 lei DAR atunci nu poate beneficia de facilitatea de 10% (cf.
Poate decide sa plateasca impozitul pe trim. II pentru a beneficia de comunicat ANAF).
facilitate. Suma de plata va fi 9.000 – 9.000 * 10% = 8.100 lei.
A: Sa plateasca impozitul pe trim.II pentru a beneficia de facilitate.
Suma de plata va fi 6.000 – 6.000 * 10% = 5.400 lei.
PROPUNERE MONOGRAFIE
¡ Varianta I:
691 = 4411 Suma netă datorată,
„Cheltuieli cu „Impozitul pe profit” calculată după
impozitul pe profit” bonificaţie ALTE MĂSURI
¡ Varianta II (pentru o evidenȀiere separată a sumelor, corespondenta cu D100)
691 = 4411 Suma calculată

„Cheltuieli cu „Impozitul pe profit” înainte de bonificaţie
OUG 33/2020
impozitul pe profit”
¡ Si Legea 54/2020
691 = 4411 - Bonificaţia calculată

„Cheltuieli cu „Impozitul pe profit” (suma cu minus)
impozitul pe profit”
IMPOZITUL SPECIFIC (OUG 48/2020) PLATI ANTICIPATE EGALE DE IMPOZIT PE PROFIT
¡ Pentru anul 2020 nu se datorează impozit specific pentru perioada în care

aceștia întrerup activitatea total sau parȀial pe perioada stării de urgenȀă (cf. ¡ Contribuabilii care aplică sistemul de declarare şi plată a impozitului pe profit
Legii nr. 170/2016) anual, cu plăţi anticipate efectuate trimestrial, pot efectua plăţile anticipate
trimestriale pentru anul 2020, la nivelul sumei rezultate din calculul impozitului pe
profit trimestrial curent.
¡ Mod de recalculare impozitului specific aferent anului 2020: ¡ Modul de calcul se păstrează pentru toate trimestrele anului fiscal 2020.
Impozit specific anual x (Nr. zile perioadă activitate/ 365 zile calendaristice) ¡ Pentru contribuabilii are au optat pentru un exerciȀiu fiscal diferit de anul
calendaristic prevederile anterioare se aplică pentru plăţile anticipate datorate
CondiȀii de îndeplinit pentru a beneficia de aceste facilităȀi: pentru trimestrele rămase din anul modificat care se încheie în anul 2020, precum şi
pentru calculul celor care sunt aferente trimestrelor din anul fiscal modificat care
þ întrerup activitatea total sau parȀial și deȀin certificatul pentru situaȀii de urgenȀă; începe în anul 2020 şi sunt cuprinse în anul calendaristic 2020.
þ nu se află în insolvenȀă conform informaȀiilor disponibile pe pagina web a ONRC.
¡ OUG 29/2020 Art VIII

Posibilă prelungire până pe 25 octombrie (Declaratii presă Guvern)
EXEMPLU SPONSORIZARE - OUG 48/2020
In 2019, am avut un impozit pe profit efectiv raportat (prin D 101) de 12.000 lei. Indicele ¡ Se acordă deducerea din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor a sumelor
preturilor de consum publicat petru 2020 este de 103,1%. Ignoram sezonalitatea. reprezentând sponsorizări către instituȀii publice și alte autorităȀi publice, în limita
prevăzută de CF, în baza contractului de sponsorizare, fără a exista obligaȀia
Caz 1: Contribuabilul estimeaza ca in Caz 2: Contribuabilul estimeaza ca in înscrierii entităȀilor beneficiare respective în Registrul entităȀilor/unităȀilor de
anul 2020 ii va scadea profitul pana la anul 2020 ii va creste profitul cu 20% cult pentru care se acordă deduceri fiscale.
50% din cel raportat pentru 2019. peste cel raportat pentru 2019.
Discutie:
Tratamentul avantajos: Tratamentul avantajos: Situatia platitorilor de impozit pe profit care ar vrea sa sponsorizeze instituȀii publice și
Sa calculeze in Trim 1 2020 impozitul pe Sa calculeze in Trim 1 2020 impozitul pe alte autorităȀi publice!
profit in functie de profitul efectiv raportat profit in functie de profitul efectiv raportat
pentru trim 1 2020. pentru 2019.
12.000 * 103.1% / 4 = 3.093 lei/trim
ANALIZA DEDUCTIBILITĂȀII CHELTUIELILOR
DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI Cheltuieli diverse angajate si pentru care nu s-a beneficiat efectiv de servicii sau s-a
beneficiat intr-o masura mai mica decat in mod obisnuit (chirie, utilitati, telefonie, servicii)
Cheltuieli cu stocurile
CODUL FISCAL
Cheltuieli cu creantele neincasate
OUG 29/2020
OUG 69/2020
Cheltuieli cu mijloacele fixe
CHELTUIELI DIVERSE – CONDITII DE DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI DIVERSE – ARGUMENTE
¡ Art 25 CF:
CF: Pentru determinarea
d
determinare
are
ea rezulta
rezultatului
ulta
atului fiscal
al sunt con
considerate
nsiderate ch
cheltuieli ¡ In primul rând trebuie analizata natura cheltuielii și scopul ei
deductibilee cheltuielile
e efectuatee în
n scopull desfășurăriiii activităȀiiii economice, inclusiv
cele reglementate prin acte normative în vigoare, precum și taxele de înscriere,
cotizaȀiile și contribuȀiile datorate către camerele de comerȀ și industrie, organizaȀiile ¡ Argumente:
patronale și organizaȀiile sindicale. R Cheltuieli in scopul afacerii deja angajate
R Dupa iesirea din starea de alerta, societatea va utiliza serviciile respective
¡ Nu mai apare conditia de a fi aferente unui venit impozabil!
DEDUCEREA CHELTUIELII PENTRU ACHIZIȀII SPECIFICE COVID-19 CHELTUIELI CU STOCURILE LIPSĂ DIN GESTIUNE
¡ Achizitiile impuse de legislatie:

¡ Art. 25 CF: Sunt NEDEDUCTIBILE cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor
_ Măști, sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsă din gestiune ori degradate,
_ DezinfectanȀi, neimputabile, precum și TVA.
_ Termometre,
¡ Aceste cheltuieli sunt deductibile dacă:
_ Delimitatori specifici,etc
¡ termenul de valabilitate/expirare este depășit;
¡ în anumite situaȀii/condiȀii
¡ Deductibilitate – cel mai probabil DA (respectand regulile generale de deducere)
Argument:
Achizitia serviciilor a fost impusă de lege și facută în scopul desfășurării activitaȀilor
economice.
CHELTUIELI DEDUCTIBILE CHELTUIELI DEDUCTIBILE - STOCURILE LIPSĂ DIN GESTIUNE
STOCURILE LIPSĂ DIN GESTIUNE
Bunurile/MF distruse ca
Bunurile/MF degradate
urmare a unor calamităȀi
Bunurile/MF pentru care calitativ, dacă se face dovada Cu respectarea legii pentru diminuarea risipei alimentare
naturale sau a altor cauze
au fost încheiate contracte distrugerii
de forȀă majoră
de asigurare
• Cheltuieli deductibile, • CondiȀia referitoare la
daca bunurile se găsesc distrugerea stocurilor
situate în zone declarate sau a mijloacelor fixe
afectate. amortizabile se DirecȀionarea/dirijarea
consideră îndeplinită produselor
Transferul alimentelor
atât în situaȀia în care Eliminarea agroalimentare, devenite
• Cauzele de forȀă majoră destinate consumului
distrugerea se subproduselor de origine improprii consumului
pot fi: epidemii, uman, cu data-limită de
efectuează prin mijloace animală, nedestinate uman sau animal, pentru
epizootii, accidente consum aproape de
proprii, cât și în cazul în consumului uman transformarea acestora
industriale sau nucleare, expirare
care stocurile sau în compost/biogaz sau
incendii, fenomene neutralizarea lor
sociale sau economice, mijloacele fixe
conjuncturi externe și în amortizabile sunt
caz de război. predate către unităȀi
specializate.
CHELTUIELI DEDUCTIBILE – CREANȀE CHELTUIELI DEDUCTIBILE – CREANȀE
Cheltuieli deductibile cu ajustările pentru deprecierea creanȀelor care:

Pierderile din creante (înregistrate la scoaterea din evidenȀă a creanȀelor)
1. nu sunt garantate de altă persoană;
2. sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului;
Deductibile Nedeductibile
Sunt deȀinute la o PJ asupra căreia
este declarată procedura de deschidere
a falimentului, pe baza hotărârii
1. In urma unui plan de reorganizare dat prin
judecătorești, sau la o persoană fizică
Sunt neîncasate într-o perioadă ce sentinȀă judecătorească, conform L. 85/2014;
asupra căreia este deschisă procedura Pentru partea 2. procedura de faliment a debitorilor a fost
depășește 270 de zile de la data
de insolvenȀă pe bază de: acoperită de închisă pe baza hot. judecătorești; Alte situatii
scadenȀei 3. debitorul a decedat și creanȀa nu poate fi
- plan de rambursare a datoriilor; provizion recuperată de la moștenitori;
- lichidare de active; 4. debitorul este dizolvat, în cazul SRL cu
asociat unic, sau lichidat, fără succesor;
- procedură simplificată; 5. debitorul înregistrează dificultăȀi financiare
majore care îi afectează întreg patrimoniul;
6. au fost încheiate contracte de asigurare;
în limita unui procent de 30% în limita unui procent de 100%
OUG 69/2020: FACILITĂȀI IMPOZITE LOCALE
Q: Ce?
Q:
A: Reducerea impozitului anual pe clădiri cu o cotă de până la 50%,

FACILITĂȀI IMPOZITE LOCALE
Q: Cum?
Q:
A: Prin hotarare a consiliului local adoptata până la data de 14 august
2020
OUG 29/2020
OUG 69/2020 Q: Pe
Q: e ce
e perioada?
A: Pentru durata stării de urgenţă decretate în anul 2020
OUG 69/2020: FACILITĂȀI IMPOZITE LOCALE OUG 69/2020: FACILITĂȀI IMPOZITE LOCALE
Q: Pentru ce? Q: Cum se obtine reducerea?

A: Pentru clădirile nerezidenţiale, aflate în proprietatea PF sau PJ,
folosite pentru activitatea economică proprie a acestora sau date în A: Proprietarii clădirilor depun, până la data de 15 septembrie 2020
folosinţă printr-un contract de închiriere, comodat sau prin alt tip de inclusiv, la organul fiscal local în a cărui rază teritorială de competenţă
contract pentru desfăşurarea unor activităţi economice către alte se află clădirea:
persoane fizice sau juridice þ o cerere de acordare a reducerii și
þ o declaraţie pe propria răspundere (vor menţiona fie întreruperea
Q: In ce conditii? totală a activităţii economice proprii stabilită conform prevederilor
legale, fie întreruperea parţială a activităţii economice).
A: Dacă proprietarii sau utilizatorii clădirilor:
þ o copie a certificatului pentru situaţii de urgenţă emis de Ministerul
F au fost obligaţi, potrivit legii, să îşi întrerupă total activitatea Economiei, Energiei şi Mediului de Afaceri (doar proprietarii care şi-
economică sau au întrerupt parţial activitatea)
F deţin CSU emis de MEEMA prin care se certifică întreruperea
parţială a activităţii economice;
OUG 69/2020: FACILITĂȀI IMPOZITE LOCALE SCUTIRI DE IMPOZIT PE CLADIRI – MEDICI DE FAMILIE
Din declaraţia pe propria răspundere trebuie să reiasă că aceştia se regăsesc ¡ S-au inclus clădirile în care funcȀionează cabinete de medicină de familie (cu
concomitent în următoarele situaţii: excepȀia încăperilor folosite pentru activităȀi economice) în categoria
celor pentru care nu se datorează impozit/taxă pe clădire.
F au renunţat la cel puţin 50% din dreptul de a încasa contravaloarea chiriei,
redevenţei sau altă formă de utilizare a clădirii, stabilită conform prevederilor
contractuale, pe perioada starii de urgenţă;
Legea 68/2020
F cel puţin 50% din suprafeţele totale deţinute şi afectate activităţilor economice nu
au fost utilizate, ca urmare a faptului că titularii dreptului de folosinţă a clădirilor
respective au fost obligaţi, potrivit legii, să îşi întrerupă total şi/sau parţial
activitatea economică – verificare la data de 14 mai 2020.
VENITURI DIN CHIRII SCUTITE – PERSOANE FIZICE
¡ Sunt scutiȀi de impozitul pe venitul si CASS pentru veniturile din închiriere/

subînchiriere sau uzufruct contribuabilii persoane fizice
SCUTIRE DE IMPOZIT PENTRU
VENITURILE DIN CHIRII ¡ Conditie:
¡ Daca reduc pe perioada anului 2020 contravaloarea folosinţei bunului imobil cu
cel puţin 30% faȀă de contravaloarea folosinţei bunului imobil aferentă lunii
februarie 2020.
Lege 62/2020
¡ Această facilitate va fi valabilă până la 31 decembrie 2020.
EXEMPLU VENITURI DIN CHIRII SCUTITE – PERSOANE JURIDICE
¡ În cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit și venitul microintreprinderilor,

Un contribuabil persoana fizica are 2 spatii inchiriate, ambele cu 3.000 de lei pe luna. veniturile din cedarea folosinȀei bunurilor imobile obȀinute în baza unor contracte de
Pentru unul dintre contracte, incepand cu mai 2020, reduce chiria cu 40% pe luna închiriere/subînchiriere sau usufruct, sunt impozabile doar în proporȀie de 80%
pentru a-si ajuta chiriasul afectat de pandemie. din valoarea lor.
Venit brut impozabil = 3.000 * 12 + 3.000 * 4 = 48.000 lei ¡ Conditie:

Cota forfetare = 48.000 lei * 40% = 19.200 lei ¡ Daca reduc pe perioada anului 2020 contravaloarea folosinȀei bunului imobil,
Venit net impozabil = 28.800 lei potrivit contractului încheiat între părȀi, cu cel puȀin 20% faȀă de contravaloarea
folosinȀei bunului imobil aferentă lunii februarie 2020.
Impozit pe venit = 28.800 * 10% = 2.880 lei
CASS = 12*2.230* 10% = 2.676 lei (deoarece venitul net > 12 salarii minime)
EXEMPLU OUG 29/2020 - IMPOZITE ȘI TAXE LOCALE
Un contribuabil persoana juridica are un spatiu inchiriat cu 3.000 lei pe luna. Incepand Cod fiscal (regula OUG 29/2020 (pentru
cu mai 2020, reduce chiria cu 25% pe luna pentru a-si ajuta chiriasul afectat de generala) 2020)
pandemie.
Termen de plată prima rată a 31 martie 2020 30 iunie inclusiv
impozitelor și taxelor locale pe clădiri,
terenuri, mijloace de transport
Noua chirie incepand cu mai 2020 = 3.000 – 3.000 * 25%= 2.250
Venit impozabil = 3.000 * 4 + 2.250 * 8 * 80% = 26.400 lei
Bonificatie pentru plata impozitelor si DA DA
taxelor cu anticipatíe pentru întregul an
de până la 10%
Si pentru persoane fizice si pentru persoane juridice

AMÂNAREA PLĂȀII TVA ÎN VAMĂ - OUG 33/2020
Q: In ce situaȀie se aplică amânarea plăȀii TVA în vamă?

MĂSURI PRIVIND TVA A: Amânarea plăȀii TVA în vamă se efectuează pentru importurile de
bunuri destinate diagnosticării și tratării persoanelor infectate:
ü kituri de testare COVID-19/instrumente și aparate utilizate
pentru testele de diagnostic
ü echipamente de protecȀie; termometre
ü dezinfectanȀi/produse pentru sterilizare,
ü consumabile medicale, dispozitive medicale și
ü medicamente care pot fi utilizate în prevenirea, limitarea,
tratarea și combaterea virusului
De reȀinut: Lista bunurilor pentru care nu se face plata

efectivă a TVA la organele vamale conform pct. 5 și 6 este
prevăzută în anexa la OUG nr. 48/2020.
AMÂNAREA PLĂȀII TVA ÎN VAMĂ - OUG 33/2020 MONOGRAFIE – AMANARE PLATA TVA IN VAMA
Q: Ce tratament se aplică? Inregistrarea facturii de achizitie si a DVI

A: Se aplica mecanismul taxării inverse. 371 = 401 Cost achizitie
371 = 446 Taxe vamale cf DVI
Q: Ce alte entităȀi beneficiază de această măsură?
A: Doar cele inregistrate pe art. 316. Pot beneficia si companiile
Inregistrarea transportului
care nu au drept integral de deducere (de exemplu spitale, clinici
371 = 401 Contravaloare transport extern (scutit cu drept de deducere)
medicale) de această măsură.
In cazul lor, data plăȀii TVA pentru importul de astfel de bunuri este si
amânată până la data depunerii decontului de TVA (25 a 4426 = 4427 TVA amanata cf DVI
lunii/trimestrului următoare).
Inregistrarea altor costuri in vama (ex. avizare, formalitati vamale):
371 = 401 Cost
Q: Care este perioada de aplicare a măsurii? 4426 = 401 Valoare TVA
A: Măsura este aplicabilă începând cu 30 martie 2020 și va înceta în
termen de 30 zile de la data încetării stării de urgenȀă.
ORDIN ANAF 1926/2020 OUG NR. 70/2020: NOU! LIVRARI SCUTITE
SCUTIRI PENTRU ONG DE TVA SI TAXE IN VAMĂ
Conform Deciziei (UE) 2020/491 a Comisiei: ¡ Sunt scutite de TVA cu drept de deducere
e livrările
e către
e asociaţiiii şi
ş fundaţii legal constituite,
de:
þ medicamente,
OrganizaȀiile cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de ANAF nu vor þ echipamente de protecţie,
datora TVA sau taxe vamale in cazul importurilor de bunuri si echipamente utilizate þ alte dispozitive sau echipamente medicale şi
in combaterea/prevenirea COVID identificate in anexa Ordinului (lista bunurilor). þ materiale sanitare
care pot fi utilizate în prevenirea, limitarea, tratarea şi combaterea COVID-19 (conform Anexa la
Scutirea de taxe la import și exonerarea de TVA trebuie să fie acordate pentru OUG 70/2020) efectuate
importurile efectuate începând cu 30 ianuarie 2020 - până la 31 iulie 2020.
Termen
en:
n: Până
ă la
a data
a de
e 1 septembrie
e 2020
20.
Condiţie: Bunurile achiziţionate să fie utilizate de acestea pentru combaterea COVID-19 sau să
fie donate altor entităţi care le folosesc pentru combaterea COVID-19.
¡ OUG nr. 70/2020 Art. 60
OUG NR. 70/2020: NOU! LIVRARI SCUTITE NOUA PROCEDURA DE INREGISTRARE TVA!
¡ Obligatie furnizor: Declaraţia pe propria răspundere a asociaţiei/fundaţiei ¡ Începând cu data intrării în vigoare a OUG nr. 69/2020 (14 mai 2020), societăţile
beneficiară cu privire la destinaţia bunurilor, pusă la dispoziţia sa cel târziu la comerciale care solicită înregistrarea în scopuri de TVA (la inregistrarea inainte de
momentul livrării. inceperea activitatii sau ulterior, dupa inceperea activitatii, prin optiune) nu mai sunt
supuse, în vederea înregistrării, unei analize PREALABILE în baza criteriilor pentru
¡ Nerespectarea de ONG, a destinaţiei bunurilor constituie contravenţie şi se evaluarea riscului fiscal.
sancţionează, cu o amendă egală cu cuantumul TVA de a cărei scutire a
beneficiat la achiziţia bunurilor.
¡ Ulterior, pe parcursul desfăşurării activităţii, organul fiscal efectuează analize de risc,
iar in cazul celor care prezintă risc fiscal ridicat, anulează codul de înregistrare în
¡ Intrare în vigoare: în termen de 10 zile de la data publicării OUG (14 mai 2020). scopuri de TVA.
¡ OUG nr. 70/2020 Art. 60

HG 340/2020 1. ÎNREGISTRAREA ÎN SCOPURI DE TVA ÎNAINTE DE ÎNCEPEREA
ACTIVITĂŢII ECONOMICE
¡ Se introduc in normele de aplicare a Codului fiscal 1. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri care atinge sau depășește
plafonul de scutire de 300.000 lei;
¡ criteriile pentru evaluarea riscului fiscal în cazul persoanelor impozabile care
solicită în
înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) și c) CF ((prin
optiune), precum și al persoanelor impozabile abile car
care
re
e solicită
solic
soliccită
ă înregistrarea
în
nregist
gisttrare
rare
rea în
n scopu
scopuri
2. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri inferioară plafonului de
de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) CF (dupa
( a cee au
u avutut codul
ul dee TVAA anulat) și
scutire de 300.000 lei, dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă.
¡ criteriile pentru evaluarea riscului fiscal
al în
n cazul
ul anulăriiii înregistrării în scopuri de
¡ În aceeaşi zi cu depunerea la ORC a cererii de înmatriculare în registrul comerţului
TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) CF.
se depune formularul 098 la organul fiscal (cererea de înregistrare în scopuri de
TVA).
¡ Criteriile nu se modifica si sunt incluse acum in normele de aplicare a CF (anterior ¡ Cererea se depune de reprezentantul legal al societăţii, de un asociat al acesteia
erau in Ordin MFP). sau altă persoană împuternicită, la registratura organului fiscal competent ori la
poştă, prin scrisoare recomandată.
2. ÎNREGISTRAREA ÎN SCOPURI DE TVA DUPA ÎNCEPEREA DATA INREGISTRARII

ACTIVITĂŢII ECONOMICE
¡ Înregistrarea în scopuri de TVA după începerea activităţii economice se face dacă ¡ După depunerea solicitărilor de înregistrare în scopuri de TVA de către societăȀi,
cifra de afaceri realizată în cursul unui an calendaristic este inferioară plafonului de formularul 098 sau, după caz, formularul 010, organul fiscal va emite Decizia
scutire de 300.000 lei, dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă. privind înregistrarea în scopuri de TVA.
¡ Societăţile depun la organele fiscale competente declaraȀia de menȀiuni pentru ¡ Înregistrarea în scopuri de TVA se consideră valabilă incepand cu data
persoane juridice, asocieri și alte entităȀi fără personalitate juridic (formular 010). comunicării acestei Decizii.
¡ Declaraţia se depune, prin reprezentant legal sau prin împuternicit, la registratura

organului fiscal competent ori la poştă prin scrisoare recomandata.
TVA SOLICITATĂ LA RAMBURSARE – OUG 48/2020 TVA SOLICITATĂ LA RAMBURSARE
¡ TVA solicitată la rambursare prin deconturile cu sumă negativă de TVA cu Nu se aplică:

opȀiune de rambursare, depuse în cadrul termenului legal de depunere, se • deconturilor cu sumă negativă a TVA depuse de contribuabilii mari si
rambursează de organul fiscal central, cu efectuarea, ulterior, a inspecȀiei contribuabilii mijlocii care se soluȀionează după efectuarea inspecȀiei fiscale
fiscale. anticipate, în cazul în care:
¡ contribuabilul are înscrise în cazierul fiscal fapte care sunt sancȀionate ca

¡ Nu se aplică: infracȀiuni;
¡ deconturilor cu sumă negativă a TVA unde a fost începută inspecȀia fiscală ¡ organul fiscal central, pe baza informaȀiilor deȀinute, constată că există riscul
în vederea soluȀionării acestora la intrarea in vigoare a OUG unei rambursări necuvenite;
¡ pentru contribuabilul respectiv a fost declanșată procedura de lichidare
voluntară sau a fost deschisă procedura de insolvenȀă, cu excepȀia celor pentru
care s-a confirmat un plan de reorganizare, în condiȀiile legii speciale;
TVA SOLICITATĂ LA RAMBURSARE TVA SOLICITATĂ LA RAMBURSARE
Nu se aplică: Alte aspecte:

• deconturilor cu sumă negativă a TVA depuse de altii, care se soluȀionează după
efectuarea inspecȀiei fiscale anticipate, în cazul în care:
¡ contribuabilul are înscrise în cazierul fiscal fapte care sunt sancȀionate ca ¡ Pentru sumele rambursate în conformitate cu prevederile de mai sus, inspecȀia
infracȀiuni; fiscală ulterioară se decide în baza unei analize de risc.
¡ organul fiscal central, pe baza informaȀiilor deȀinute, constată că există riscul
unei rambursări necuvenite;
¡ Prevederile se aplică și deconturilor cu sume negative de TVA cu opȀiune de
¡ pentru contribuabilul respectiv a fost declanșată procedura de lichidare
voluntară sau a fost deschisă procedura de insolvenȀă, cu excepȀia celor pentru rambursare aflate în curs de soluȀionare și pentru care nu a fost emisă Decizia de
care s-a confirmat un plan de reorganizare, în condiȀiile legii speciale; rambursare a TVA până la data intrării în vigoare a OUG 48/2020 (16 aprilie
¡ contribuabilul depune primul decont cu sume negative de TVA cu opȀiune de 2020).
rambursare, după înregistrarea în scopuri de TVA;
¡ soldul sumei negative de TVA solicitat la rambursare provine din mai mult de 12
perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade de raportare trimestriale ¡ Masura dureaza pana pe 25 IUNIE 2020
AJUSTARE TVA PENTRU CREANȀE
Art. 287 lit. d)

DEDUCTIBILITATEA TVA
Baza de impozitare se reduce în cazul în care contravaloarea bunurilor livrate
ÎN CONTEXTUL COVID-19 sau a serviciilor prestate nu se poate încasa ca urmare a intrării în faliment
(anterior „falimentului”) beneficiarului sau ca urmare a punerii în aplicare a unui
plan de reorganizare admis și confirmat printr-o sentinȀă judecătorească, prin
care creanȀa creditorului este modificată sau eliminată.
Curs NoutăȀi fiscale 2019
AJUSTARE TVA PENTRU CREANȀE AJUSTAREA TVA PENTRU SERVICII NEUTILIZATE
Ajustarea se efectuează în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor

celui în care […] s-a decis, prin sentinȀă sau, după caz, prin încheiere, intrarea în Problemă –> serviciile achiziȀionate NU sunt utilizate o
faliment. perioada de timp
Caz particular
În cazul în care intrarea în faliment a avut loc anterior datei de 1 ianuarie 2019 și Deductibilitate –> cel mai probabil DA (respectand
nu a fost pronunȀată HJ definitivă/definitivă și irevocabilă de închidere a procedurii regulile generale de deducere)
prevăzute de legislaȀia insolvenȀei până la această dată, ajustarea se efectuează în
termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie 2019.
Argument -> Achizitia serviciilor a fost facuta in scopul
activitatilor economice, chiar daca NU s-a utilizat efectiv
serviciul pe durata scurtă, și chiar dacă o perioadă de timp
NU s-au derulat activităȀi economice
Curs NoutăȀi fiscale 2019
DEDUCEREA TVA PENTRU ACHIZITII SPECIFICE AJUSTARE TVA PENTRU STOCURI LIPSA SAU DEPRECIATE
¡ Nu se ajustează TVA pentru bunurilor distruse, pierdute sau furate, daca aceste
Problemă –> achizitiile impuse de legislatie (masti, situaȀii sunt demonstrate sau confirmate corespunzător. SituaȀiile pot fi:
dezinfectanti, termometre, delimitatori specifici etc)
R calamităȀile naturale și cauzele de forȀă majoră, demonstrate sau confirmate în
mod corespunzător;
Deductibilitate –> cel mai probabil DA (respectand regulile R furtul bunurilor demonstrat pe baza actelor doveditoare emise de organele
generale de deducere; spre exemplu, inclusiv pe baza de judiciare;
pro-rata in cazul persoanelor impozabile mixte)
R bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate și
pentru care se face dovada distrugerii;
R pierderile tehnologice sau alte consumuri proprii - în limitele stabilite de persoana
Argument -> Achizitia serviciilor a fost impusa de lege și impozabilă în norma proprie de consum. În cazul depășirii limitelor privind normele
facută în scopul desfasurării activităȀilor economice tehnologice ori consumurile proprii, se ajustează taxa aferentă depășirii acestora.
R perisabilităȀile, în limitele stabilite prin lege.
AJUSTAREA TVA PENTRU BUNURI DE CAPITAL AJUSTAREA TVA PENTRU BUNURI DE CAPITAL
¡ Perioada de ajustare:
Problemă –> bunurile de capital NU sunt utilizate o perioada ¡ Perioada de ajustare 5 ani bunuri de capital, altele decat bunuri imobile;
de timp
¡ Perioada de ajustare 20 de ani pentru bunuri imobile și modernizările/
transformările mai mari de 20% a imobilelor;
¡ Ce inseamna ajustare?
Ajustăm -> cel mai probabil NU
¡ Daca achizitionez un bun de capital si deduc TVA, pe perioada de ajustare trebuie
sa am grija ca daca afectez acel bun unei operatiuni ce nu da drept de deducere, am
obligatia de a ajusta TVA, in sensul de a diminua deducerea initiala!
Argument -> NU sunt indeplinite conditiile / nu ne regasim

in situatiile in care e ceruta ajustarea TVA (art 305 C. fisc)
AJUSTAREA TVA PENTRU BUNURI DE CAPITAL
EXEMPLU:
¡ O persoana impozabilă înregistrată în scopuri de taxă conform art. 316 CF
achiziţionează un imobil (1.000.000 lei) în anul 2014 în vederea desfăşurării de
operaţiuni cu drept de deducere şi deduce integral taxa (240.000 lei) la data CODUL DE PROCEDURA FISCALĂ
achiziţionării în sumă.
¡ Dacă în anul 2020, odată cu restrângerea activităȀii din pandemia COVID-19,

renunţă la utilizarea în scopul afacerii a unei părţi de 40% din imobil pe termen
nelimitat, utilizând partea din imobil în interes personal: q OUG 29/2020
¡ Perioadă de ajustarea: 1 ianuarie 2014 – 31 decembrie 2033 q OUG 48/2020
q OUG 53/2020
¡ Ajustare negativă: 240.000 x 40% / 20 = 4.800 lei/an
SUSPENDAREA MASURILOR DE EXECUTARE POPRIRI
¡ Se suspendă sau nu încep măsurile de executare silită prin poprire a creanţelor bugetare. ¡ Somajul tehnic si indemnizatia profesionistilor NU se popresc (OUG 53/2020 +
Excepţie
ie: Executările silite care se aplică pentru recuperarea creanţelor bugetare stabilite OUG 70/2020).
prin hotărâri judecătoreşti pronunţate în materie penală.
¡ In cazul pensiilor, OUG nr. 32/2020 precizeaza ca toate popririle pe pensii, a

¡ Aceste măsuri de suspendare se aplică, prin efectul legii, de către instituţiile de credit creanţelor bugetare, fiscale şi comerciale, se suspendă pe perioada stării de urgenȀă
sau terţii popriţi, fără alte formalităţi din partea organelor fiscale. și nici nu încep altele în această perioadă.
¡ Din 16 aprilie, pentru creanȀele bugetare, se suspenda măsurile de executare silită prin
somaȀie și valorificarea bunurilor la licitaȀie și, de asemenea, nu vor mai începe altele noi.
¡ Masurile s-au prelungit pana pe 25 iunie 2020.

¡ OUG 29/2020, OUG 48/2020, OUG 90/2020

NOU – E -POPRIRI TERMENE DE PRESCRIPȀIE
¡ Din 14 iunie va fi functional sistemul E-Popriri ¡ Se suspendă sau nu încep să curgă până la împlinirea termenului de 30 de zile
de la încetarea stării de urgenȀă pe 25 IUNIE 2020- dreptului organului fiscal de a
stabili creanȀe fiscale și de a cere executarea silită, precum și cel al
¡ Sistemul permite instituirea rapida a popririlor dar si ridicarea lor. contribuabilului/plătitorului de a cere restituirea creanȀelor fiscale, prevăzute de
Codul de procedură fiscal.
¡ Sistemul va permite evitarea, in mai mare masura, a situatiilor in care se retrag sume
pentru aceeasi poprire din mai multe conturi bancare, peste suma datorata
¡ OUG 48/2020 + OUG 90/2020
PREVEDERI PRIVIND EȘALONĂRILE LA PLATĂ
¡ Nu se calculează și nu se datorează dobânzi și penalităȀi, conform Codului de

procedură fiscală, pentru plata cu întârziere a ratelor din graficele de eșalonare
neachitate până la împlinirea termenului de 30 de zile de la încetarea stării de AMÂNAREA PLĂȀII OBLIGAȀIILOR
urgenȀă 25 IUNIE.
¡ În acest caz, organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de eșalonare, cu
FISCALE ÎN STAREA DE URGENȀĂ
respectarea perioadei de eșalonare aprobate.
¡ Noul grafic de eșalonare se comunică debitorului prin decizia organului fiscal.
¡ Se suspendă condiȀiile de menȀinere a valabilităȀii eșalonărilor la plată acordate

potrivit legii, până la împlinirea termenului de 30 de zile de la încetarea stării de
urgenȀă 25 IUNIE.
qOUG 29/2020
¡ Pentru obligaȀiile care reprezintă condiȀie de menȀinere a valabilităȀii înlesnirilor la
plată, contribuabilii pot solicita modificarea eșalonării la plată, cu condiȀia ca qOUG 90/2020
cererea să fie depusă până la expirarea termenului de 30 zile de la încetarea stării
de urgenȀă.
¡ OUG 48/2020 + OUG 90/2020
FACILITATI PENTRU CASH FLOW
¡ Pentru obligaţiile fiscale scadente începând cu 21.03.2020 şi neachitate in termen

de 30 de zile de la data incetarii starii de urgenta nu se calculează şi nu se
datorează dobânzi şi penalităţi de întârziere conform CFP.
AMNISTIE FISCALĂ
PENTRU DOBÂNZI, PENALITĂȀI ȘI ALTE
¡ Prin derogare de la prevederile CPF, obligaţiile fiscale prevăzute anterior nu sunt
ACCESORII
considerate obligaţii fiscale restante.
¡ De la 25 iunie vor trebui platite toate

e => se vor datora penalitati.
q OUG 69/2020
SITUATII IN CARE SE POATE BENEFICIA DE AMNISTIE SITUATII IN CARE SE POATE BENEFICIA DE AMNISTIE
Q: Pentru
u cine
e se
e aplică
că?
1. Accesorii pentru obligatii scadente si restante la data de 31.03.2020
A: Pentru toate categoriile de debitori, cum ar fi:

F persoane fizice sau juridice, indiferent de forma de proprietate, 2. Accesorii pentru obligatii scadente pana data de 31.03.2020 si rectificate de debitor
dupa data de 1 aprilie 2020
F asocieri și alte entităȀi fără personalitate juridică,
F persoane fizice care desfășoară activităȀi economice în mod
independent sau exercită profesii libere, 3. Accesorii pentru obligatii scadente pana data de 31.03.2020 dar achitate
F unităȀi administrativ-teritoriale sau subdiviziuni administrativ-

teritoriale ale municipiului București ori 4. Accesorii pentru obligatii scadente pana data de 31.03.2020 comunicate prin decizia de
impunere in cazul inspectiilor in curs de derulare
F instituȀii publice
Se poate beneficia de anularea accesoriilor în oricare dintre situaţiile anterioare,
independent sau cumulat, dacă se îndeplinesc condiţiile pentru anulare.
AMNISTIE FISCALA ACCESORII EXEMPLU
Q: Cum? TVA declarat pe 25 ianuarie 2020 si neachitat in 31.03.2020 – 100.000 lei

A: Măsura 1 - Anularea dobânzilor, penalităȀilor și a tuturor
accesoriilor aferente obligaȀiilor bugetare principale, restante la data
_ Se depune cerere de anulare in august 2020, dupa ce se plateste suma de 100.000
de 31 martie 2020 inclusiv
lei (si alte obligatii aparute dupa 1 aprilie 2020) si sunt indeplinite conditiile – se pot
Q: In ce condiȀii? sterge accesoriile in integralitate
A:
þ Plata obligaȀiilor bugetare principale restante la 31 martie 2020,
þ Achitarea obligaȀiilor curente (cele născute după 31 martie 2020)
până la data cererii
þ Depunerea tuturor declaraȀiilor fiscale până la data cererii și
þ Depunerea cererea de anulare a accesoriilor până cel târziu la 15
decembrie 2020.
Q: Cum?
Q C Declaratia unica rectificativa depusa de o persoana fizica pe 25 iunie 2020
A: Măsura
A: a 2 –Anularea dobânzilor, penalităȀilor și a tuturor accesoriilor pentru impozitul pe venit aferent anului 2018. Diferenta de plata declarata –
aferente obligaȀiilor bugetare principale, declarate suplimentar
uplime
meentar de 20.000 lei. Accesorii vor curge din data de 31 iulie 2019 (termenul pentru
debitor prin
rin declaraȀie
decla
cla
araȀ e rectificativă
raȀie rrectifica
ica ă dupa
ativă d data de 1 aprilie,, cu
u scadenȀă declaratia unica pentru veniturile anului 2018).
anterioară
ă datei
ei de
e 31 1 martie e 20200 inclusiv
Q: In ce condiȀii?
Q
_ Se depune cerere de anulare in august 2020, dupa ce se plateste suma de
A
A:
20.000 lei (si alte obligatii aparute dupa 1 aprilie 2020) si sunt indeplinite
þ Depunerea de declaraȀii rectificative dupa data de 1 aprilie 2020
daca se constata erori în sumele declarate iniȀial conditiile – se pot sterge accesoriile in integralitate.
þ Plata obligaȀiilor bugetare principale declarate suplimentar
þ Plata obligaȀiilor curente (cele născute după 31 martie 2020), până
la data cererii
þ Depunerea tuturor declaraȀiilor fiscale până la data cererii și
þ Depunerea cererea de anulare a accesoriilor până la 15 decembrie
2020. www.covid-19.ceccar.ro
AMNISTIE FISCALA ACCESORII
EXEMPLU
TVA declarat pe 25 ianuarie 2020 si achitat in 10.03.2020 – 100.000 lei
Q: Cum?
A: Măsura 3 – Anularea dobânzilor, penalităȀilor și a tuturor
Accesorii calculate pe 10.03.2020 – 2.000 lei
accesoriilor aferente obligaȀiilor bugetare principale cu scadenȀe
anterioare datei de 31 martie 2020 inclusive, stinse deja
_ Se depune cerere de anulare in august 2020, dupa ce se sting obligatiile aparute
Q: In ce condiȀii?
Q dupa 1 aprilie 2020 si sunt indeplinite conditiile – se pot sterge accesoriile in
A
A: integralitate – 2.000 lei
þ Plata obligaȀiilor curente (cele născute după 31 martie 2020),
þ Depunerea tuturor declaraȀiilor fiscale și
þ Depunerea cererea de anulare a accesoriilor până la 15 decembrie
2020.

Q: Cum?
Inspectie fiscala in derulare la data de 14 mai 2020. Pe 30 iunie este
A: Măsura 4 – Anularea dobânzilor, penalităȀilor și a tuturor
comunicata decizia de impunere cu o diferenta de impozit pe profit de 30.000 lei
accesoriilor aferente obligaȀiilor bugetare principale cu scadente
anterioare datei de 31 martie 2020 inclusiv, stabilite prin decizie de
si accesorii determinate de 12.000 lei. Pe 5 iulie contribuabilul achita diferenta
impunere emisă ca urma urmare
maare a insp
inspecȀiei
nsp
pecȀie
Ȁie
ei fis
fiscale
scale sau
u ver
verificării
rificării
ăriii situaȀie
situaȀiei
aȀie
ei de obligatii principale de 30.000 lei. Poate beneficia?
fiscale personale,
peerrsonale, car
care
re
e eeste
e în
n curs
s de e derularee la
a data a intrăriii în
vigoaree a ordonanȀeiei de
e urgenȀă
_ Da, daca depune cererea in termenul de 90 de zile
Q In ce condiȀii?
Q:
A
A:
þ Plata acestor obligaȀii până la termenul stabilit în decizia de
impunere și
þ Cererea de anulare a accesoriilor
Termen n pentruu cerere
re: 90 de zile de la data comunicării deciziei,
indiferent dacă controlul a fost finalizat până la 15 decembrie 2020
sau ulterior acestei date. www.covid-19.ceccar.ro
AMNISTIE FISCALA ACCESORII AMNISTIE FISCALA ACCESORII
¡ Nu sunt considerate obligaţii de plată restante la 31 martie 2020 inclusiv:

¡ Inspecţie fiscală sau verificare a situaţiei fiscale personale în derulare:
¡ obligaţiile bugetare pentru care s-au acordat şi sunt în derulare înlesniri la plată la
Ä acea inspecţie sau verificare pentru care
e nu
u s-a
-a comunicatt decizia
a de
e impunere
31 martie 2020 inclusiv;
până la data intrării în vigoare a OUG 69/2020.
¡ obligaţiile de plată stabilite în acte administrative a căror executare este suspendată
la 31 martie 2020 inclusiv.
¡ În situaţia inspecţiilor fiscale ce urmează să înceapă ulterior intrării in vigoare, în
scopul acordării anulării accesoriilor:
¡ Sunt considerate restante la 31 martie 2020 inclusiv şi obligaţiile de plată care, la
Ä orga
organele
o ga
anele
ele
e fisc
ffiscale
cale
e iau
u în
n considerare
e declaraţiile
e rectificative depuse de debitori
ri în
această dată, se află în oricare dintre situaţiile de mai sus iar ulterior acestei date, dar
cel
el multlt 10
0 zile de la data intrării în vigoare a OUG 69/2020 (14 mai).
nu mai târziu de 15 decembrie 2020 inclusiv, înlesnirea la plată îşi pierde valabilitatea
sau, după caz, încetează suspendarea executării actului administrativ fiscal.
¡ Prin cerere debitorii pot renunţa la efectele suspendării actului administrativ fiscal
pentru a beneficia de amnistia fiscala.
SOLICITAREA DE ANULARE A ACCESORIILOR AFERENTE OBLIGAŢIILOR PASI – DEPUNEREA NOTIFICARII

BUGETARE RESTANTE
Debitorul notifică organul fiscal central cu privire la
intenţia lor până cel mai târziu la 15 decembrie.
1. Cu depunerea unei notificari prealabile catre ANAF urmata Organul fiscal central verifică îndeplinirea obligaţiior
de cererea de anulare a accesoriilor declarative potrivit vectorului fiscal până la data depunerii
notificării.
Organul fiscal efectuează stingerile/ compensările/ orice alte

operaţiuni pentru stabilirea cu certitudine a obligaţiilor
bugetare ce constituie condiţie pentru acordarea facilităţii.
2. Direct prin depunerea unei cereri de anulare a accesoriilor Organul fiscal central eliberează din oficiu certificatul de
atestare fiscală, pe care îl comunică debitorului - în termen de
cel mult 5 zile lucrătoare de la data depunerii notificării
Organul fiscal clarifica cu debitorul eventualele neconcordanţe

cu privire la obligaţiile bugetare ce constituie condiţie pentru
acordarea facilităţii sau a celor care pot fi anulate.
1. AVANTAJE IN CAZUL DEPUNERII NOTIFICARII 2. CEREREA DE ANULARE A ACCESORIILOR
Pentru debitorii care au notificat organul fiscal: ¡ Cererea de anulare a accesoriilor se soluţionează prin decizie de anulare a
accesoriilor sau, după caz, decizie de respingere a cererii de anulare a
F dobânzile, penalităţile şi toate accesoriile, care pot face obiectul anulării, se accesoriilor.
amână la plată în vederea anulării. În acest caz, organul fiscal central emite
decizie de amânare la plată a tuturor accesoriilor;
¡ Pentru debitorii care nu au notificat organul fiscal, dobânzile, penalităţile şi
toate accesoriile care pot fi anulate şi care au fost stinse după 14 mai 2020 se
F procedura de executare silită nu începe sau se suspendă, după caz, pentru
obligaţiile accesorii amânate la plată; restituie potrivit C. proc. fisc.
F obligaţiile accesorii amânate la plată nu se sting până la data soluţionării cererii

de anulare a accesoriilor sau până la data de 15 decembrie 2020, daca debitorul
nu depune cerere de anulare a accesoriilor.
ANULAREA ACCESORIILOR ÎN CAZUL DEBITORILOR

AMNISTIE FISCALA CARE BENEFICIAZĂ DE EŞALONARE LA PLATĂ
¡ FacilităȀile fiscale sunt aplicate și de alte autorităȀi sau instituȀii publice care Situatie:
administrează obligaȀii bugetare (ex. Creante vamale), în sensul că și aceste entităȀi ¡ beneficiază de eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscal la data de 14 mai 2020
anulează accesoriile pentru obligaȀiile bugetare pe care le administrează, dacă sunt ¡ obţin eşalonarea între 14 mai şi 15 decembrie 2020,
îndeplinite condiȀiile prevăzute de ordonanȀa de urgenȀă.
Conditie: Eşalonarea la plată se finalizează până la data depunerii cererii.
¡ În cazul obligaţiilor bugetare restante la data de 31 martie 2020 inclusiv, datorate _ Accesoriile incluse în ratele de eşalonare cu termene de plată după 14 mai 2020
bugetelor locale, aministia fiscala se aplică de către unităţile administrativ-teritoriale, achitate odată cu plata ratei de eşalonare se restituie.
opţional, cu condiţia ca aplicarea acestor prevederi să fie stabilită prin hotărâre a
consiliului local, care aprobă şi procedura de acordare a anulării accesoriilor. Situatie: Eşalonarea la plată aflată în derulare cuprinde numai obligaţii de plată
accesorii
¡ debitorii pot beneficia de anularea accesoriilor rămase de plată din înlesnirea la plată
acordată, fără a le mai achita, urmând ca, în baza cererii de anulare a accesoriilor,
organul fiscal sa emită decizia de anulare a accesoriilor, precum şi decizia de
finalizare a eşalonării la plată.
ANULAREA ACCESORIILOR ÎN CAZUL DEBITORILOR
CARE AU CERERI DE RAMBURSARE IN DERULARE LA 15 DECEMBRIE INTR-UN CUVANT...
2020
F Se sterg, in anumite conditii, ACCESORIILE (dobanzi si penalitati de intarziere si alte
accesorii) pentru obligatii bugetare principale cu scadenta anterioara datei de 31.03.2020.
Situatie: Ulterior acestei date, organul fiscal respinge total sau parţial rambursare:
_ beneficiază
ă de
e anularea
a obligaţiilor
or bugetare
e accesorii F Pot beneficia toate categoriile de debitori (persoane fizice, juridice etc.)
Conditie: F Alte institutii sau autoritati publice pot hotara aplicarea amnistiei pentru obligatiile bugetare pe
care le gestioneaza.
Achită obligaţiile bugetare de care depinde anularea, nestinse prin compensare cu
sumele individualizate în cererea de rambursare, în termen de 30 de zile de la data
comunicării deciziei prin care se respinge rambursarea. F Conditiile de baza: plata obligatiilor fiscal anterioare datei de 31.03.2020; “curatenie” in fisa
pe platitor si depunerea unei cereri de anulare.
F Urmeaza ordinul ANAF cu procedura.
MASURI DE RESTRUCTURARE DEBITE RESTANTE

LA 31.12.2018
¡ Posibilitatea de a beneficia de masurile de restructurare potrivit OG 6/2019 se

MĂSURI DE RESTRUCTURARE A prelungeste pana pe 31 iulie 2020.
OBLIGAŢIILOR BUGETARE RESTANTE
¡ Solicitarea de restructurare se poate depune până la 30 octombrie 2020, sub
sancţiunea decăderii.
¡ Debitorul se adresează unui expert independent în vederea întocmirii unui plan de

qOG 6/2019 restructurare și a testului creditorului privat prudent.
qOUG 90/2020
¡ OUG 29/2020 Art. VI

OUG 90/2020 - MODIFICARE OG 6/2019 OUG 6/2019 - EXPERTUL INDEPENDENT
¡ Pot apela
a la
ammasura
ra ssii pe
persoane
ersoane
ane
e juridice
ju
uridi
ridice
e de
de dre
drept
d epptt public
p p c sa
sau
s u privat
at aflaţi
ţi în
n dificultate - orice persoană juridică sau fizică care îndeplinește condiȀiile legale pentru
financiară
ă şi
ş pentru
u care
e există
ă riscul
ul intrăriiiii în
n insolvenţă efectuarea de expertize.
¡ Obligaţii bugetare principale restante la 31 martie 2020 includ şi: ¡ Expertul independent poate fi și un grup de experȀi.
R obligaţiile bugetare declarate de debitor sau stabilite de organul fiscal competent ¡ Grupul de experȀi, cu acordul debitorului, desemnează expertul responsabil cu
prin decizie după 1 aprilie 2020 aferente perioadelor fiscale de până la 31 martie realizarea monitorizării debitorului și a întocmirii raportului periodic sau intermediar
2020 şi privind stadiul implementării măsurilor incluse în planul de restructurare.
R obligaţiile fiscale principale scadente în perioada cuprinsă între data intrării
în vigoare a OUG nr. 29/2020 şi 31 martie 2020 inclusiv
Posibilă prelungire până pe 31 iunie (Adoptata de Senat)
OUG 6/2019 - MĂSURI DE RESTRUCTURARE OUG 6/2019 - ANULAREA UNOR OBLIGAȀII BUGETARE PRINCIPALE
q înlesniri la plata obligaȀiilor bugetare (plata eșalonată a obligaȀiilor bugetare Cuantum de obligatii bugetare anulate Sume de achitat pana la data depunerii
principale, precum și amânarea la plată a accesoriilor și/sau a unei cote din cererii
obligaȀiile bugetare principale, în vederea anulării); Maxim 30% 5%
q conversia în acȀiuni a obligaȀiilor bugetare principale; Intre 30% și 40% inclusive 10%
q stingerea obligaȀiilor bugetare principale prin darea în plată a unor bunuri imobile Intre 40% și 50% inclusiv 15%
ale debitorului;
q anularea unor obligaȀii bugetare principale.
Măsurile de restructurare sunt propuse prin planul de restructurare.

Înlesnirea la plata obligaȀiilor bugetare – masura obligatoriu de propus
PASI
1. Analiza soldului datoriilor principale si 6. Elaborarea planului de restructurare și a testului

accesorii de catre contribuabil creditorului privat prudent*
7. Plata obligatiilor bugetare pentru masura de

2. Verificarea indeplinirii conditiilor de catre anulare a unui cuantum de maxim 50% /Acord de
contribuabil* principiu pentru masura conversiei sau masura
dării in plata*
3. Depunerea notificarii privind intentia de 8. Depunerea unei cereri prin care solicită
restructurare la ANAF restructurarea obligaȀiilor bugetare
4. Eliberarea din oficiu certificatul de atestare 9. Analiza organului fiscal si întocmirea unui
fiscală referat de verificare a condiȀiilor*
5. Achitarea obligatiilor bugetare existente* 10. Emiterea deciziei*
OUG 6/2019 - PLANUL DE RESTRUCTURARE - CONTINUT OUG 6/2019 - TESTUL CREDITORULUI PRIVAT PRUDENT
ü prezentarea situaţiei patrimoniale a debitorului, ☟ o analiză de sine stătătoare, efectuată pe baza premiselor avute în vedere în cadrul
ü prezentarea cauzelor şi amploarea dificultăţii financiare a debitorului, măsurile luate planului de restructurare a debitorului, din care să rezulte că statul se comportă
de debitor pentru depăşirea acestora. similar unui creditor privat, suficient de prudent și diligent, care ar obȀine un grad mai
ü măsurile de restructurare a debitorului şi modalităţile prin care acesta înţelege să mare de recuperare a creanȀelor în varianta restructurării comparată atât cu varianta
depăşească starea de dificultate financiară, cu termene clare de implementare: executării silite, cât și cu varianta deschiderii procedurii falimentului.
§ restructurarea operaţională şi/sau financiară,
§ restructurarea corporativă prin modificarea structurii de capital social sau
§ restrângerea activităţii prin valorificarea parţială a activelor din averea debitorului.
ü Informatii referitoare la cauzele pentru care debitorul nu poate beneficia de
esalonarea la plata;
ü măsurile de restructurare a obligaţiilor bugetare, prezentarea indicatorilor
economico-financiari relevanţi care să demonstreze restaurarea viabilităţii
debitorului.
OUG 6/2019 - ANALIZA ORGANULUI FISCAL ASPECTE FISCALE PENTRU
þ dacă debitorul se află în dificultate generată de lipsa de disponibilităţi băneşti şi are
PERSOANELE FIZICE ÎN DETERMINAREA
capacitatea financiară de plată pentru a beneficia de eşalonarea la plată potrivit CPF OBLIGATIILOR FISCALE
RESTART BUSINESS
þ dacă planul de restructurare conţine elementele prevăzute de ordonanţă şi dacă este
aprobat;
q IndemnizaȀii pentru profesioniști
q FacilităȀi pentru salariaȀi
þ dacă măsurile de restructurare a obligaţiilor bugetare respectă condiţiile ordonanţei;
q Prelungire stimulente și concediu de creștere copil
q Tichete de masă și tichete de creșă
þ existenţa măsurilor de restructurare care asigură restabilirea viabilităţii debitorului şi
îndeplinirea testului creditorului privat prudent pe baza analizei puse la dispoziţie de
expertul independent.
OUG 70/2020: PRELUNGIRE INDEMNIZAȀIE PROFESIONIȘTI
¡ IndemnizaȀia pentru alȀi profeșioniști decontată din bugetul asigurări

INDEMNIZAȀII PENTRU PROFESIONIȘTI pentru șomaj se prelungește și pentru perioada cuprinsă între încetarea
stării de urgenȀă și 31 mai 2020, cu posibilitatea continuării după această
dată doar în domeniile în care se vor menȀine restricȀiile.
¡ Se aplică toate celelalte prevederi ale art. XV ale OUG 30/2020.

q OUG 30/2020
q Oug 32/2020 ¡ Atentie
ie!
q OUG 53/2020 IndemnizaȀiile acordate nu sunt supuse executării silite prin poprire pe durata
acordării lor, indiferent de bugetul din care se suportă.
DREPTURI PENTRU ALTI PROFESIONISTI DOCUMENTE
Q: 75% din câştigul salarial mediu brut prevăzut pentru anul 2020.
0. Cine? ¡ Termen de depunere: Pana pe data de 10 a lunii curente.
A: Urmatoarele categorii: ¡ Termen de plată: În cel mult 10 zile de la depunerea documentelor.
þ Alţi profesionişti - art. 3 alin. (2) din Codul civil

¡ Depunerea cererii: Persoanele îndreptăȀite depun cererile prin platforma aici.gov.ro, alegând
AJPIS, unde este înregistrat sediul social al persoanei fizice/juridice.
þ Persoanele care au încheiate convenţii individuale de muncă Legii
nr. 1/2005 privind organizarea şi funcţionarea cooperaţiei
¡ Plata se efectuează în conturile bancare deschise la unităȀile bancare de beneficiarii
indemnizaȀiei, pe numele persoanei juridice.
þ AvocaȀii cu activitatea redusă
ATENTIE!
þ Persoanele fizice care obţin venituri exclusiv din drepturile de
autor şi drepturile conexe - Legea nr. 8/1996 Nu se acceptă conturi bancare deschise pe numele titularilor, persoane fizice.
þ Sportivi; antrenori; medici, asistenȀi medicali, maseuri,

kinetoterapeuȀi, cercetători
IMPOZITARE (OUG 53/2020) - 1 IMPOZITARE (OUG 53/2020) - 2
¡ Pentru indemnizaȀiile plătite profesioniștilor și a celor care obȀin venituri din ¡ În cazul indemnizaȀiei de care beneficiază persoanele care au încheiate convenȀii
drepturi de autor, impozitarea se face conform Codului fiscal. individuale de muncă în baza Legii 1/2005 - calculul, reȀinerea și plata impozitului
pe venit, CAS si CASS se realizează de către cooperaȀie, în calitate de plătitor.
¡ Responsabili pentru declararea și plata sumelor datorate sunt beneficiarii, care
datorează (daca e cazul!): ¡ În cazul indemnizaȀiei de care beneficiază persoanele fizice care obȀineau venituri
þ impozit pe venit în cotă de 10%, din contracte de activitate sportivă - calculul, reȀinerea și plata impozitului pe
þ CAS în cotă de 25% și venit, CAS si CASS se realizează de către structura sportivă, în calitate de plătitor.
þ CASS în cotă de 10%.
¡ Cotele se aplică la valoarea brută a indemnizaȀiei. ART 78 2 b Cod Fiscal??? ¡ Retinerile se fac din indemnizaȀia brută încasată de la agenȀiile pentru plăȀi și
¡ Nu se aplica facilitati fiscale. inspecȀie socială judeȀene.
¡ Se declară prin DeclaraȀia unică și se plătesc de persoanele fizice beneficiare până

la data de 15 martie 2021.
OUG 69/2020: PRIMELE/STIMULENTE PE PERIOADA STĂRII DE
URGENTA
¡ Exceptarea de la plata CAS si CASS în cazul primelor și bonusurilor primite de către
angajaȀii care în perioada stării de urgenȀă au lucrat în contact direct cu populaȀia în
PENTRU PERSOANE FIZICE ANGAJATE anumite sectoare economice: distribuȀie sau vânzare a alimentelor, reȀele comerciale
și curierat.
¡ Persoanele fizice beneficiare și activi

activităȀile
tiviităȀile
Ȁ des
desfășurate
sfășu
ășu
șurate de
e către acest
acestea care
presupun contact direct cu cetăȀeniiii se
e stabilescc prin
n decizia
a angajatorului la care își
desfășoară activitatea.
¡ Decizia angajatorului constituie document justificativ.
¡ Prevederile se aplică
ă pentru
ru sumel
sumele
melle acordate
acord
cord
date
e a
aferent
aferente
entte per
perioadei stării de urgenȀă
decretate potrivit legii,i, plătite
e până
ă la
a data
a de
e 30
0 iunie
e 2020.
NEIMPOZITAREA AVANTAJELOR IN NATURA TICHETE DE MASA & TICHETE DE CRESA
Sunt sume neimpozabile la calculul impozitului pe salariu: ¡ Valoarea maxima zilnica a tichetelor de masa creste de la 15,18 lei (vechea valoare)
la 20 lei, incepand cu 1 aprilie 2020 (Legea nr. 24/2020 pentru modificarea art. 14
F avantajele în natură acordate PF care realizează venituri din salarii şi asimilate din Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare)
salariilor ca urmare a ocupării unor funcţii considerate de către angajator/plătitor
esenţiale pentru desfăşurarea activităţii şi care se află în izolare preventivă la
locul de muncă sau în zone special dedicate în care nu au acces persoane din ¡ Angajatoriii pott acorda
a tichete
e de
e masa
a de
e o valoare
e maii mica
a de
e 20
0 lei, plafonul
exterior, pentru o perioadă stabilită
ită de e angajator/plătitor,
angajato
ang ato
to
or/p
or/p
plăttiitor
plăt torr, în ccazul instituirii stării de mentionat reprezentand plafonul maxim pentru un tichet de masa.
asediu sau de urgenţă, potrivit legiiii (Art
Art.
t. 76
6 alin
in.
n. 4) lilit
itt.. u) CF)F).
¡ Valoarea maxima zilnica a tichetelor de cresa creste de la 460 lei (vechea valoare) la
470 lei, incepand cu 1 aprilie 2020.
Nu se datoreaza CAS și CASS pentru aceste sume.
¡ Noua valoare se foloseste pana in septembrie.

AGENDA
IMPOZITAREA PERSOANEI ¡ Cine este vizat?

FIZICE ȘI DEPUNEREA ¡ Care sunt veniturile supuse impozitului?
¡ Care este baza de calcul a CAS? Dar a CASS?
DECLARAȀIEI UNICE ¡ De ce se completeaza?
¡ Care sunt cazurile in care se depune declaratia?
¡ Stabilirea venitului net anual impozabil
¡ Termene de declarare si plata
¡ Bonificatii
¡ Redirectionarea impozitului
CARE SUNT VENITURILE SUPUSE IMPOZITULUI?

CINE ESTE VIZAT?
¡ Persoanele fizice rezidente fiscal in Romania pentru veniturile obtinute din H din salarii şi asimilate salariilor; Dependente
Romania si din strainate H din pensii; NU INTRA IN DU!
SFERA DE APLICARE
H din activităţi independente: Independente
– veniturile comerciale;
¡ Persoanele fizice nerezidente pentru anumite venituri din Romania, pentru
– veniturile din profesii libere;
care impozitul nu se retine la sursa (de exemplu, venituri obȀinute prin
- Venituri din contracte de activitate sportiva
intermediul unui sediu permanent/ venituri care nu sunt supuse impozitului pe
H din drepturi de proprietate intelectuală;
venitul nerezidentilor)
H din cedarea folosinţei bunurilor;
H din investiţii;
H din activităţi agricole;
H din premii şi din jocuri de noroc;
H din transferul proprietăţilor imobiliare;
H alte venituri.
TIP DE IMPUNERE TIP DE IMPUNERE
Sistem Norma Cota Retinere Sistem Norma Cota Retinere
real forfetara la sursa real forfetara la sursa
H din activităţi independente - veniturile comerciale Optiune H din investiţii: dobânzi, dividende
H din investiţii: transferul titlurilor de valoare
H din activităţi agricole, altele decat din silvicultura si
H din activităţi independente– veniturile din profesii
piscicultura sau cele care nu au norma
libere
H din activităţi agricole din silvicultura si piscicultura
H venituri din contracte de activitate sportiva
sau cele care nu au norma de venit
H din drepturi de proprietate intelectuală Optiune H din premii şi din jocuri de noroc
H din cedarea folosinţei bunurilor, altele decat Optiune H din transferul proprietăţilor imobiliare
arenda H alte venituri*
H din arenda
ALTE VENITURI* CAZURI PARTICULARE
*Exceptii de venituri din alte surse fără retinere la sursa: • Activităţi

ţi independente
e realizate
e în
n baza
a contractelor
or de
e activitate
e sportivă
– impozit pe venit de 10% din venitul brut (retinere la sursa)
– Tratamentul CAS si CASS este asemanator cu cel de la veniturile din drepturile de
proprietate intelectuala.
¡ veniturile obȀinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanȀă
¡ venituri din transferul de monedă virtuală. • Ven
enituri
niturri din
d n cedarea
a folosinţei
ei bunurilor
or din
n derularea
a unui
ui numărr mai
ai mare
e de
e 5 contracte
e de
închiriere la sfârşitul anului fiscal
– Impozit in sistem real
• Veniturile
e ob
obţinute
o bţinute
te
e di
din
d in
n închiriere
îînchirierea
ere
eaa îîn
n scop
s op
p turis
tturistic
urisstic
c a cam
camerelor
cam
meerelorr sit
situate
s tuat
uat
atee în
n lo
locuinţe
oc e proprietate
personală,
ă, având
d o capacitate
e de
e cazare
e mai
ai mare
e de
e 5 camere
e de
e închiriat
– Impozit in sistem real
• Venituri din piscicultura si silvicultura, venituri agricole fara norma

Ø Impozit in sistem real
CARE ESTE BAZA DE CALCUL A CAS? CARE ESTE BAZA DE CALCUL A CASS (1)?
Venituri cumulate, ce depăsesc 12 salarii minime, din: Veniturile anuale cumulate ce depăsesc 12 salarii minime din una sau mai multe
activităţi independente: surse:
§ veniturile comerciale
§ veniturile din profesii libere venituri din activităţi independente (venit net)
§ venituri din contracte de activitate sportiva
venitul net din drepturi de proprietate intelectuală (venit net)
veniturile din drepturi de proprietate intelectuală
venituri din asocierea cu o PJ,
venituri din cedarea folosinţei bunurilor (venit net)
Persoane scutite de la plata CAS:
persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale venituri din investiţii ((venit net/castig net)
persoanele care au calitatea de pensionari venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură
persoanele angajate ce obtin drepturi de autori venituri din alte surse (venit brut)
193
CARE ESTE BAZA DE CALCUL A CASS (2)? REGULI CAS, CASS - DREPTURI DE PROPRIETATE INTELECTUALĂ /
SPORTIVI / CASS - ARENDA
Venituri scutite de la plata CASS. Situaţie Reguli specifice
Realizează venituri din drepturi de proprietate Plătitorul de venit are obligaţia să calculeze, să
intelectuală obţinute de la un singur plătitor de reţină, să plătească CAS/CASS.
Doar pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală obţinute de:
venit
Nivelul net estimat pentru anul curent ≥ 12
Persoanele care au calitatea de pensionari; salarii minime brute.
PF care realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor (art. 150 alin. 1 CF). Realizează venituri din drepturi de proprietate Plătitorul de venit care are obligaţia să
intelectuală şi estimează că vor obţine la mai calculeze, să reţină şi să plătească CAS/CASS în
mulţi plătitori venituri nete ≥ 12 salarii minime anul în curs este desemnat prin contractul
brute pe ţară încheiat între părţi.
REGULI CAS, CASS - DREPTURI DE PROPRIETATE INTELECTUALĂ / DE CE SE COMPLETEAZA?
SPORTIVI/ CASS - ARENDA
Situaţie Reguli specifice
În contractul încheiat între părţi se desemnează venitul ales pentru care datorează
¡ declararea impozitului pe veniturile estimate/norma de venit a se realia in România
CAS/CASS, în anul în curs. și/sau contributiile sociale datorate pentru anul 2020
Nivelul contribuţiei calculate şi reţinute la fiecare plată de către plătitorul de venit
este cel stabilit de părţi, până la concurenţa contribuţiei aferente venitului ales
precizat în contract. ¡ declararea impozitului și/sau a contributiilor sociale datorate pe veniturile realizate
din România și din străinătate pentru anul 2019
Estimează că se vor obţine la mai mulţi Contribuabilul are obligaţia:

plătitori venituri nete ≤ 12 salarii - de a calcula, reţine şi plăti CAS/CASS
minime brute; - de a depune declaraţia unică.
Nivelul venitului net sau brut, după caz,
cumulat realizat ≥ 12 salarii minime
brute pe ţară.
IMPOZIT PE VENIT – VENITURI ESTIMATE (1) IMPOZIT PE VENIT – VENITURI ESTIMATE (2)
¡ Veniturile estimate din România, impuse în sistem real/pe baza cotelor ¡ Veniturile estimate din România, impuse pe bază de norme de venit
forfetare de cheltuieli:
¡ Veniturile estimate din activitati agricole, impuse pe bază de norme de venit

CAS – VENITURI ESTIMATE CASS – VENITURI ESTIMATE
In cursul anului (estimat): In cursul anului (estimat):
• Datorează CAS la un venit ales, dar nu

Venitul net estimat pentru anul 2020 ≥ mai mic decât nivelul salariului minim Venitul net estimat, cumulat din toate
categoriile de venituri pentru anul curent
• Datorează CASS la nivelul salariului
12 salarii minime brute brut pe ţară.
≥ 12 salarii minime brute pe ţară minim brut pe ţară.
Venitul net estimat pentru anul 2020 < • Nu este obligatorie plata CAS, dar se Venitul net estimat, cumulat din toate • Nu este obligatorie plata CASS, dar se
12 salarii minime brute poate asigura opţional. categoriile de venituri pentru anul curent poate asigura opţional.
< 12 salarii minime brute
IMPOZIT PE VENIT - VENITURI REALIZATE IN 2019 IMPOZIT PE VENIT - VENITURI REALIZATE IN 2019
IMPOZIT PE VENIT - VENITURI REALIZATE IN 2019 IMPOZIT PE VENIT - VENITURI REALIZATE IN 2019
Nu se completează DeclaraȀia unica pentru:
H venituri nete pe baza de norma de venit

H venituri din drepturi de proprietate intelectuală (impunere finala)
H venituri din cedarea folosinţei bunurilor sub formă de arendă (impunere finală)
H venituri din cedarea folosinȀei bunurilor pentru care chiria este exprimată în lei (cota forfetara);
H venituri sub formă de salarii şi venituri asimilate salariilor,
H venituri din investiȀii (impunere finala)
H venituri din premii şi din jocuri de noroc (impunere finala);
H venituri din pensii;
H venituri din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal;
H venituri din alte surse, cu impunere finala*.
STABILIREA VENITULUI NET ANUAL IMPOZABIL (Art. 118 CF) STABILIREA VENITULUI NET ANUAL IMPOZABIL (Art. 119 CF)
Venituri Baza impozabila Venituri Baza impozabila
q venituri din cedarea folosinȀei bunurilor Venit net anual - Pierderi fiscale reportate q venituri din transferul titlurilor de valoare Câștigul net anual impozabil = Câștigul net
anual - Pierderile reportate din anii fiscali
q venituri din activităȀi agricole, silvicultură q venituri din orice alte operaȀiuni cu anteriori
și piscicultură instrumente financiare, inclusiv
instrumente financiare derivate
q venituri din activităȀi independente Venit net anual recalculat/Pierderea netă
recalculată pe fiecare sursă = Venit net q venituri din transferul aurului financiar
q venituri din drepturi de proprietate annual (în sistem real) - Pierderi fiscale
intelectuală reportate
S Venituri nete anuale recalculate/

Pierderea netă recalculată pe fiecare
sursă – CAS
PIERDEREA FISCALA CAS – VENITURI REALIZATE
¡ Pierderea fiscală anuală înregistrată pe fiecare sursă* - se reportează și se Definitivarea venitului realizat:
compensează de către contribuabil cu venituri obȀinute din aceeași sursă de venit din
următorii 7 ani fiscali consecutivi.
Venitul realizat > Venitul estimat in anul anterior ≥ • Nu se stabilesc diferente de
CAS.
*activităȀi independente, din drepturi de proprietate intelectuală, din cedarea folosinȀei 12 salarii minime brute
bunurilor și din activităȀi agricole, silvicultură și piscicultură, determinată în sistem real
¡ Cronologic Venitul realizat < 12 salarii minime brute şi • CAS plătit se valorifică în
Venitul estimat in anul anterior ≥ 12 salarii sistemul de pensii, daca s-a
Regulile nu se aplică pentru: minime brute optat pentru CAS
Ñveniturile din activităȀi agricole pentru care sunt stabilite norme de venit și
Ñtipurile de venituri pentru care impozitul este final.
Venitul realizat ≥ 12 salarii minime brute şi • Datoreaza CAS pentru anul
Venitul estimat < 12 salarii minime brute precedent la venitul ales.
OPTIUNE DE DECLARARE (Art. 180 CF)

CASS – VENITURI REALIZATE
Q: Cine poate opta?
A:
Venit realizat > Venit estimat in anul anterior ≥ • Nu se stabilesc diferente de
12 salarii minime brute CASS. ü persoanele fizice care au estimat pentru anul curent venituri anuale
cumulate ce intra in plafon sub 12 salarii minime
Venit realizat < 12 salarii minime brute, ü zilierii
Venit estimat in anul anterior ≥ sau < 12 salarii ü persoanele fizice care realizeaza venituri care nu intra in baza de
• Se datorează CASS în cota 10%
minime brute și * 6 salarii minime brute pe ţară. calcul a CASS (premii, jocuri de noroc, transferul proprietatilor
În anul fiscal precedent nu a fost salariat și nu imobiliare, etc)
sunt persoane exceptate
Venit realizat ≥ 12 salarii minime brute şi • Datoreaza CASS pentru anul

precedent la nivelul salariului
Venit estimat < 12 salarii minime brute minim brut pe ţară.
OPTIUNE DE DECLARARE
EXTRAS DU
Cei fara obligatia platii CASS sau persoanele fara venituri pot opta pentru plata
CASS astfel:
H daca își exercită opȀiunea prin DU pana la termenul de depunere, plateste CASS la 6
salarii minime și este asigurat 12 luni
H daca isi exercită optiunea prin DU după termenul de depunere plateste CASS la o
bază de calcul echivalentă cu:
Baza de calcul: Salariul de bază minim brut pe Ȁară în vigoare la data depunerii
declaraȀiei * Nr. luni rămase până la termenul legal de depunere a declaraȀiei
TERMEN DE DEPUNERE SI PLATA

CAZ PARTICULAR
¡ Regula: 15 martie Sunt obligaȀi să depună DeclaraȀia unica în termen de 30 de zile de la data
producerii evenimentului contribuabilii care:
¡ Exceptie in 2020: 30 iunie 2020 (OUG nr. 69/2020)
ü în cursul anului fiscal încep să desfășoare activitate sau
ü obȀin venituri din cedarea folosinȀei bunurilor din patrimoniul personal, altele decât
veniturile din arendare pentru care impunerea este finală si nu numai? ... Art. 174
alin. 10 CF ...
BONIFICAȀII (OUG NR. 69/2020)
CAZ PARTICULAR
Se depune în termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, în vederea Q: Ce bonificatii se pot acorda?
stopării obligaȀiilor de plată PF care : A: pana la 10% din impozitul pe venit, CAS și CASS, reprezentând
obligaȀii fiscale anuale pentru anul 2019
H datorează contribuȀia și care în cursul anului fiscal se încadrează în categoria

persoanelor exceptate de la plata contribuȀiei, Q: Pentru ce se pot acorda?
H intră în suspendare temporară a activităȀii, þ 5% - Pentru stingerea obligaȀiilor fiscale prin plată sau
H îşi încetează activitatea sau
compensare, integral până la data de 30 iunie 2020 inclusiv.
þ 5% - Pentru depunerea DU prin mijloace electronice de
H nu se mai încadrează pentru perioada rămasă din anul fiscal în plafonul de 12 salarii
minime brute pe Ȁară transmitere la distanȀă, până la 30 iunie 2020 inclusiv.
Curs NoutăȀi Fiscale 2018 217 www.covid-19.ceccar.ro
BONIFICAȀII (OUG NR. 69/2020) CAZURI PARTICULARE
Q: Cum se acorda? ¡ Bonificatia se acorda şi persoanelor fizice care obţin venituri anuale pentru care
există obligaţia completării şi depunerii numai a declaraţiei estimative.
A: BonificaȀiile se acordă numai prin completarea și depunerea DU
capitolul I. Date privind veniturile realizate, până la data de 30 iunie
2020 inclusiv, cu respectarea condiţiilor prevăzute.
¡ Bonificatia se acorda şi în cazul persoanelor fizice care au optat în anul 2019
pentru plata CAS sau a CASS.
Q: Exista si alte conditii?
A: Acordarea bonificaȀiei pentru depunerea declaraȀiei on-line este
condiȀionată de plata în termen a creanȀelor fiscale.
BONIFICAȀII MODIFICARE FORMULAR DECLARATIE UNICA
Q: Ce fac cei care au depus deja DU?

¡ introducerea unor căsuȀe distincte, în vederea aplicării bonificaȀiilor (la
A: Depun rectificativa! Capitolul I, după căsuȀa referitoare la rectificarea acestuia), prin care să se faciliteze
contribuabililor numai completarea rubricilor corespunzătoare din formular, în funcȀie
de categoria din care fac parte:
q contribuabili care au obligaȀia definitivării obligaȀiilor pentru anul 2019
Q: Ce
Q: e fac
c cei
ei care
e au
u și
ș plătitit deja?
q contribuabili care au obȀinut venituri anuale pentru care aveau obligaȀia depunerii
A: Primesc și ei bonificaȀii! (Posibile compensări viitoare) numai a declaraȀiei unice estimative,
q contribuabili care au optat pentru plata contribuȀiilor sociale în anul 2019.
Q: Ce fac cei care nu au depus inca DU? ¡ Introducerea unor subsecţiuni și rubrici noi (la secţiunea 5 de la Capitolul I din
A: Sunt liniștiȀi! formular) prin care sunt evidenţiate în mod distinct atât bonificaţiile, cât şi
obligaţiile fiscale de plată, potrivit legii.
EXTRAS DU OUG NR. 69/2020: DIN 2021...
¡ Se poate acorda bonificaȀie de pană la 10% din impozitul pe venitul anual

realizat, CAS și CASS.
¡ Nivelul bonificaȀiei, termenele de plată și condiȀiile de acordare se stabilesc

prin legea anuală a bugetului de stat.
¡ Procedura de aplicare se stabilește prin ordin al ministrului finanȀelor publice.

DISCUTIE RECALCULARE PLAFON CASS DIVIDENDE PROIECT OUG
¡ Unde se precizeaza ca obtinerea de dividende in timpul anului reprezinta ”inceperea CF Proiect OUG
realizarii de venituri”? Art 174 La art. 174, alineatul (10) se modifică și va
(10) PF care încep în cursul anului fiscal să avea următorul cuprins:
desfășoare activitate și/sau să realizeze „(10) PF care încep în cursul anului fiscal să
venituri, din cele prevăzute la art. 155 lit. b) - desfăşoare o activitate sau să realizeze venituri,
¡ Clarificare asteptata proiect OUG:
h), iar venitul net anual cumulat din una sau mai din cele prevăzute la art. 155 lit. b) - f), iar
¡ Nu se depune DU in 30 de zile daca se obtin in timpul anului de venituri din multe surse și/sau categorii de venituri, cu venitul estimat a se realiza pentru anul current
investitii (dividende) sau venituri din alte surse. excepȀia veniturilor din drepturi de proprietate este cel puţin egal cu nivelul a 12 salarii minime
intelectuală, din arendă sau din asocieri cu PJ, ... brute pe ţară, recalculat corespunzător
pentru care impozitul se reȀine la sursă, estimat a numărului de luni rămase până la sfârşitul
se realiza pentru anul curent este cel puȀin anului fiscal, sunt obligate să depună declaraţia
egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe prevăzută la alin. (3) în termen de 30 de zile de la
Ȁară, recalculat corespunzător numărului de data producerii evenimentului. … .”
luni rămase până la sfârșitul anului fiscal, sunt
obligate să depună declaraȀia unica în termen
de 30 de zile de la data producerii
evenimentului. …
COMUNICAT MFP: REDIRECTIONAREA IMPOZITULUI
¡ prorogarea termenului până la care se depune formularul 230 – Cerere

privind destinaȀia sumei reprezentând până la 3,5% din impozitul anual
DECLARAȀIA 230 datorat – până la data de 30 iunie
¡ Sumele redirecȀionate vor fi calculate la valoarea impozitului datorat, fără

diminuările oferite de bonificaȀii.
¡ Sa ne reamintim: In martie a fost aprobat un formular nou simplificat 230 care

cuprinde ambele perioade de raportare (2% ianuarie – martie; 3,5% aprilie –
Codul fiscal decembrie).
NORME COD FISCAL ATENTIE!
¡ OpȀiunea se exercită, în scris, pentru susȀinerea unei singure entităȀi ONG Exista 2 perioade in D 230 în vederea exercitării opţiunii privind direcţionarea unei sume
sau acordare de burse private, astfel: din impozitul datorat.
Pentru 1 ‫ ܂‬în cotă de 2% - pentru susţinerea entităţilor nonprofit şi a unităţilor

¡ la organul fiscal competent, prin depunerea DU privind impozitul pe venit şi ianuarie - 31 de cult sau pentru acordarea de burse private sau
martie 2019
contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, până la data de 15 martie
‫ ܂‬în cotă de 3,5% - pentru susţinerea entităţilor nonprofit şi a unităţilor
inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor. de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditaţi cu cel puţin un
serviciu social licenţiat
¡ la plătitorul de venit, în urma solicitării beneficiarului de venit, exercitată
Pentru 1 aprilie ‫ ܂‬până la 3,5% din impozitul pe venit datorat pentru susţinerea
în scris. – 31 entităţilor nonprofit/unităţilor de cult, precum şi pentru acordarea de
decembrie burse private
2019
Ordinul ANAF nr. 147/20 ianuarie 2020

COMPARATIE
Ordinul ANAF nr. 614/ 03 martie 2020
¡ pentru aprobarea procedurii privind stabilirea sumei reprezentând până la 3,5% din D 230 nou D 230 vechi
impozitul anual datorat pentru:
ü salarii ü venituri din salarii
ü susţinerea entităţilor nonprofit care se înfiinţează şi funcţionează în condiţiile legii ü pensii ü pensii
şi a unităţilor de cult, ü activităţi independente în baza contractelor de ü venituri din activităţi
ü acordarea de burse private, conform legii activitate sportivă independente realizate pe
ü activităţi independente impuse pe bază de normă de baza contractelor de
venit activitate sportivă
ü activităţi agricole impuse pe bază de normă de venit
ü cedarea folosinţei bunurilor, pt. care venitul net se
determină pe baza cotelor forfetare de cheltuieli /
normelor de venit
ü drepturi de proprietate intelectuală, altele decât cele
pt. care venitul net se determină în sistem real
Q: Un PFA cu venit net realizat in anul 2019 de 50,000 lei si cu o
INTREBĂRI FRECVENTE pierdere fiscala reportata din 2018 de 30,000 lei. Datoreaza contributii
sociale?
DECLARATIA UNICA
A: Da, deoarece pentru a se determina obligatia de a plati contributii,
pierderile fiscale NU se iau in considerare.
Q: Cum completez DU ca sa beneficiez de bonificatia de 10% pentru

impozitul estimativ al anului 2020?
A: Pentru anul 2020 inca nu se stiu bonificatiile.
Q: Un PFA cu impozit in sistem real unde trece CASS in DU pentru a-l Q: Dividende incasate in anul 2019, distribuite in mai 2019 din
putea deduce? profiturile anilor 2015 – 2017. Le declar in DU pentru anul 2019?
Datorez contributii sociale la aceste sume?
A: CASS NU se deduce la calculul impozitului pe venitul obtinut din

activitati independente. A: Da, obligatia de plata a impozitului apare la data platii dividendului,
dar nu mai tarziu de 25 ianuarie anul urmator distribuirii daca au fost
distribuite dar neplatite.
Se vor lua in considerare la plafoanele pentru stabilirea obligatiei de
plata a CASS pentru anul 2019.
Q: Dividende incasate in anul 2019, dar care au fost distribuite in anul Q: Am dividende incasate in anul 2019 in valoare de 60.000 lei. Pot
2017, cand au fost si impozitate. Le declar in DU pentru anul 2019? profita de bonificatia prevazuta de OUG 69/2020?
Datorez contributii sociale la aceste sume?
A: Nu, in ceea ce priveste impozitul pe dividende care s-a retinut la

A: Nu. Plata contributiei s-a facut deja in anul 2017 dupa regulile sursa.
valabile atunci.
Da, in ceea ce priveste contributiile sociale (CASS) pentru aceste
ntru aceste div
Nu se datoreaza contributii sociale (CASS) pentru vidende.
dividende. dividende.
In plus, si CFF modificat
mod
odificat mentioneaza
m ca doarr dividendele
e incasate
Concret, exista obligatia depunerii DU pentru CASS aferent acestor
incepand cu anul 2018 se iau in considerare in scopul stabilirii
venituri din investitii.
plafonului peste care se datoreaza contributii.
Daca depuneti DU prin mijloace electronice de transmitere la distanta
si daca platiti CASS datorat, veti beneficia de reducerea de 10% din
CASS datorat pentru anul 2019.
Q: Am beneficiat in perioada aprilie – mai 2020 de indemnizatia

pentru profesionisti conform OUG nr. 30/2020. Se ia in calcul la Q: Am un contract de chirie in lei. L-am declarat la inceputul anului
determinarea contributiilor sociale ale anului 2020? 2020, completand DU si calculand impozitele si contributiile de plata.
Incepand cu aprilie 2020 am acceptat o scadere a chiriei cu 30%, ca
atare, venitul devenind neimpozabil, conform Legii 62/2020.
A: Nu trebuie declarata ca venit estimat al anului 2020 atat timp cat
ea este asimilata unui venit salarial obtinut in afara functiei de baza. In Declar ceva in DU pentru anul 2020? Se schimba ceva in ceea ce
plus, pentru anul 2020 nu se va lua in calcul in determinarea priveste contributiile sociale pentru acest contract?
plafonului in functie de care datorati contributii sociale.
A: Da, consideram ca trebuie sa completati DU rectificativa si sa
Q: Un PFA cu impozit pe baza de norma si activitate intrerupta in recalculati venitul impozabil din acest contract. Pe cale de consecinta,
aprilie – mai. Poate declara in DU intreruperea activitatii? vor fi afectate si eventualele contributii datorate.
Concret, veniturile pe care le luati in considerare pentru a determina
A: Da, este chiar recomandat pentru a-I scadea impozitul pe venit. obligatia de plata CASS vor fi reduse cu acest venit din chirie pentru
perioada aprilie – decembrie 2020.
Q: Incasez in 2019 50.000 lei din suma totala de 90.000 lei dividende
distribuite in 2019, pentru care datorez CASS. In 2020, mai am de
ridicat din ele o suma de 40,000 lei care este peste plafon. Mai ZVONURI
platesc inca o data CASS?
A: Da, deoarece in fiecare an ati avut venituri din dividende de peste

12 salarii minime.
Q: Ce termen am pentru plata impozitului si contributiilor estimative?
A: Nu mai exista termen de plata pentru impozitul si contributiile

estimate.
COEFICIENTI DE CORECTIE SALARIU MINIM ADOPTATA DE GUVERN
¡ Lege privind indicatori minimali de salarizare a angajaȀilor, în funcȀie de studii și

pregătire profesională.
¡ Cuantumul salariului brut lunar se stabileste prin aplicarea unui coeficient raportat la
salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata.
¡ CoeficienȀii minimali de ierarhizare sunt aplicabili pentru toate categoriile de salariaȀi

încadraȀi pe funcȀii pentru care este obligatoriu un nivel de calificare.
Resurse utile: https://covid-19.ceccar.ro/ ADRIANA FLORINA
POPA
Serie de ghiduri folositoare si pentru profesionistii contabili si pentru clientii
acestora.
MIRELA
Tematica acoperita: Facilitati fiscale disponibile, impactul situatiei
prezente asupra raportarii, chestiuni care tin de dreptul muncii si altele PĂUNESCU
Ghidurile sunt actualizate permanent si la fiecare modificare semnificativa, Vă mulȀumim!

sunt republicate (pe site gasiti cea mai recenta varianta). RADU
CIOBANU
Articole utile: www.ceccarbusinessmagazine.ro

PostPandemic 15 Iun

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

PostPandemic 15 Iun

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

TEMATICĂ

Partea 1. Aspecte fiscale

NOUTĂȀI FISCALE. Partea 2. Impozitarea

ASPECTE FISCALE REZUMAT

Act normativ Subiect Act normativ Subiect

Act normativ Subiect Act normativ Subiect

q Noutati in materie de TVA

q Amnistia fiscală – oportunitati de a reduce costurile fiscale

Ce se intampla dupa 1 iunie?

Q: Cine? ¡ Se primeste şi pentru:

1. SUBVENTIA DE 41.5% DIN COSTURILE SALARIALE MENTINEREA RAPORTULUI DE MUNCĂ

Q: Ce se deconteaza? ¡ Angajatorii au obligaȀia menţinerii raporturilor de muncă până la 31 decembrie

Angajatorii cu obligaȀie de plată și declarare trimestrială: Depun cererea de recuperare a

2. SUBVENTII PENTRU TINERI SI PERSOANE

¡ Nu mai exista regula derogatorie, si anume de a depune D 112 cu 1 luna intarziere.

ORDIN AJOFM 456/2020: PROCEDURA SI DOCUMENTE PRECIZARI COMUNE

Subventia nu se cumulează cu subvenţiile care se acordă în cazul

A: OUG 30/2020 nu a avut nicio prevedere privind obligatia

Q: Trebuie OBLIGATORIU sa reactivam CIM incepand cu 1 iunie sau putem

Q: Se acorda deducerea personala salariatilor pentru care beneficiez de

A: Da. Impozitarea se face in mod normal, salariatii beneficiaza de toate

Q: Obligatoriu trebuie sa cer subventia de 41.5% la momentul in

A: NU. Conform OUG 92/2020 angajarea trebuia facuta DUPA 1 iunie

Q: Am in firma angajati cu varsta peste 50 ani si sub 29 ani care au

A: OUG 92/2020 NU prevede nicio interdictie deci, daca sunt

A: In acest moment raspunsul este NU. Nu va mai incadrati pe

LEGEA 59/2020: APLICABILITATE PREVEDERI OUG 30/2020

¡ Tichetele de masă sunt primite exclusiv pe suport electronic

IMPOZITARE PLATA CONTRIBUTII

Q: Când se plătesc contribuȀiile și impozitul pe salariu?

Q: Tinand cont de contul unic, cum se vor stinge sumele?

¡ Termen plata indemnizaţie catre salariat: de maxim 3 zile lucrătoare de la primirea

RAMBURSAREA SOMAJULUI (OUG 30/2020)

Contractele suspendate sunt luate in considerare la calculul numarului de salariati.

Legea 19/ 2020,

OUG NR. 70/2020: PRELUNGIRE ZILE LIBERE CONDIȀII

ALTE ASPECTE ALTE ASPECTE

Q: Există restricȀii pentru angajator? Q: Cat se plateste?

¡ Inregistrarea indemnizatiei pentru zile libere:

¡ Incasarea subventiei (in luna recuperarii):

CLARIFICARI MFP (comunicat)

Q: Un contribuabil are in fisa sintetica pe platitor un impozit pe profit

691 = 4411 Suma calculată

691 = 4411 - Bonificaţia calculată

IMPOZITUL SPECIFIC (OUG 48/2020) PLATI ANTICIPATE EGALE DE IMPOZIT PE PROFIT

¡ Pentru anul 2020 nu se datorează impozit specific pentru perioada în care

¡ OUG 29/2020 Art VIII

12.000 * 103.1% / 4 = 3.093 lei/trim

ANALIZA DEDUCTIBILITĂȀII CHELTUIELILOR

¡ Achizitiile impuse de legislatie:

CHELTUIELI DEDUCTIBILE – CREANȀE CHELTUIELI DEDUCTIBILE – CREANȀE

Cheltuieli deductibile cu ajustările pentru deprecierea creanȀelor care:

A: Reducerea impozitului anual pe clădiri cu o cotă de până la 50%,

A: Pentru durata stării de urgenţă decretate în anul 2020

Q: Pentru ce? Q: Cum se obtine reducerea?

VENITURI DIN CHIRII SCUTITE – PERSOANE FIZICE

¡ Sunt scutiȀi de impozitul pe venitul si CASS pentru veniturile din închiriere/

¡ În cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit și venitul microintreprinderilor,

Venit brut impozabil = 3.000 * 12 + 3.000 * 4 = 48.000 lei ¡ Conditie:

EXEMPLU OUG 29/2020 - IMPOZITE ȘI TAXE LOCALE

Si pentru persoane fizice si pentru persoane juridice

Q: In ce situaȀie se aplică amânarea plăȀii TVA în vamă?

De reȀinut: Lista bunurilor pentru care nu se face plata

Q: Ce tratament se aplică? Inregistrarea facturii de achizitie si a DVI