Alerta nr. 28 din 26.03.

2018 Alertă Fiscală - Ediția 2018

Monitorul Oficial nr. 0260 din 23 martie 2018

OUG nr. 18 din 15 Martie 2018
Ordonanță de urgență privind adoptarea unor măsuri fiscal-bugetare și
pentru modificarea și completarea unor acte normative

Consultați actul normativ aici!

Arhivă legislativă aici!

Un produs realizat de consultantul fiscal Adrian Bența

Tel: 0723 530 139; 0765 216 760 E-mail: adrian@bentaconsult.ro
 OUG nr. 18/2018 – modificare Codul fiscal, declarația unică

Actul normativ analizat astăzi aduce multiple modificări în sfera impozitului pe

venit și a asigurărilor sociale pentru persoanele ce realizează venituri
extrasalariale (venituri din activități independente, profesii libere, venituri din
drepturi de proprietate intelectuală, venituri din dividende, dobânzi și alte
investiții, venituri din cedarea folosinței bunurilor – chirii și arende, venituri din
contracte civile și alte venituri din alte surse).
Principala modificare constă în faptul că se reglementează ”Declarația
unică” pentru raportarea acestor venituri la autoritatea fiscală, respectiv
pentru declararea și plata asigurărilor sociale, iar ordonanța aduce proceduri
tranzitorii pentru:
a) Declararea veniturilor extrasalariale pentru anul 2017;
b) Declararea veniturilor și a asigurărilor sociale pentru perioada 01 ianuarie
2018 – 31 martie 2018, perioadă în care sunt aplicabile reglementările
modificate de prezenta ordonanță;
 OUG nr. 18/2018 – modificare Codul fiscal, declarația unică

c) Pentru închiderea exercițiului 2018 și pe termen nedeterminat,

presupunând că nu se mai modifică legislația.
Rămân în sfera depunerii declarației veniturile din activități independente, din
cedarea folosinței bunurilor, din activități agricole, silvicultură și piscicultură,
respectiv din drepturi de proprietate intelectuală, când acestea sunt
impozitate în sistem real. Pentru aceste categorii de venituri, specific este
conducerea contabilității în partidă simplă, întocmindu-se Registrul de
încasări și plăți.
Foarte important: a nu se confunda drepturile de proprietate intelectuală
impozitate în sistem real cu drepturile de proprietate intelectuală plătite în
baza unui contract de cesiune, când se revine la procedura existentă anterior
datei de 31 decembrie 2017, respectiv drepturile de proprietate intelectuală și
asigurările sociale în cazul în care se datorează, vor fi reținute, declarate și
plătite de către plătitorul de venit.
 OUG nr. 18/2018 – modificare Codul fiscal, declarația unică

Tot din punct de vedere structural, drepturile de proprietate intelectuală nu

mai sunt regăsite în categoria activităților independente, legiuitorul stabilind o
structură distinctă de venituri pe lângă celelalte venituri impozabile.
Reguli aplicabile pentru veniturile din anul 2017:
Contribuabilii persoane fizice ce au realizat în anul 2017 venituri din țară și
străinătate, supuse declarării și impozitării în România, din categoria
veniturilor extrasalariale, vor depune ”Declarația unică” până pe data de 15
iulie 2018. Autoritatea fiscală determină impozitele de plată și va emite
decizie de impunere.
Reguli aplicabile pentru anul 2018:
Contribuabilii persoane fizice ce estimează că vor realiza venituri
extrasalariale, aflate în sfera declarației unice, vor depune această declarație
unică până pe data de 15 iulie 2018. Acești contribuabili vor calcula singuri
impozitul datorat și vor stabili dacă datorează asigurări sociale.
 OUG nr. 18/2018 – modificare Codul fiscal, declarația unică

Pentru anul 2018, se acordă următoarele două bonificații:

a) Pentru depunerea Declarației unice prin mijloace electronice, se acordă o
bonificație de 5% din impozitul pe venit plătit integral până pe data de 15
martie 2019;
b) Pentru plata integrală a impozitului în avans până pe data de 15
decembrie 2018 se acordă o bonificație de 5% din impozitul pe venit
estimat;
c) Dacă ambele condiții sunt îndeplinite, se acordă ambele bonificații.

Persoanele fizice care au depus deja Declarațiile de venit formular 200 sau
201 până la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe, pentru venituri din
anul 2017, nu vor mai depune declarația unică.
 OUG nr. 18/2018 – modificare Codul fiscal, declarația unică

Persoanele fizice ce au depus pentru anul 2018 formularele 220 Declarație

de venit estimativ, formularul 221 Venituri agricole impuse prin tranșe de
venit, respectiv formularul 600, vor depune Declarația unică privind
impozitul pe venit și contribuțiile sociale, până în data de 15 iulie 2018,
iar aceasta va înlocui respectivele formulare.
Persoanele fizice ce nu au realizat venituri, dar au dorit să fie asigurate social
și au depus formularul 604, ce își mențin opțiunea de a fi asigurate, nu depun
Declarația unică, formularul inițial păstrându-și valabilitatea.
Pentru anii următori, presupunând că nu se modifică legislația, persoanele
aflate în sfera Declarației unice vor depune această declarație până pe data
de 15 martie pentru anul în curs pentru a avea calitate de asigurat în acest
an. Plata impozitului și a asigurărilor sociale pentru veniturile anului trecut se
va efectua până pe data de 15 martie din anul următor. Prin legea bugetului
de stat se pot acorda bonificații pentru plata integrală în avans.
 OUG nr. 18/2018 – modificare Codul fiscal, declarația unică

Pentru următoarele categorii de venituri, nu se depune Declarație unică și se revine la

stopajul la sursă începând cu luna aprilie 2018, pentru cele la care nu se aplica deja:
a) Venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care se aplică stopajul la
sursă;
b) Venituri din arendă;
c) Venituri din salarii;
d) Venituri din investiții (dividende, dobânzi);
e) Venituri din pensii;
f) Venituri nete pentru care se aplică norma de venit;
g) Venituri din alte surse.
Foarte important: Pentru marea majoritate a veniturilor din alte surse se acordă
scutire la depunerea declarației unice și se păstrează obligația depunerii
declarației unice pentru câteva astfel de venituri – art. 116 Cod fiscal.
 OUG nr. 18/2018 – modificare Codul fiscal, declarația unică

Alte precizări:
1. Termenul de depunere al formularului 205 Declarație privind impozitul
reținut la sursă este data de 31 ianuarie din anul următor.
2. Salariații, respectiv persoanele ce încasează drepturi de proprietate
intelectuală pot solicita direct plătitorului de venit să direcționeze 2% din
impozitul pe venit către entități fără scop patrimonial.
3. Persoanele ce încasează drepturi de proprietate intelectuală nu datorează
contribuția la sănătate sau la pensie pentru aceste venituri, dacă au și
calitatea de salariat și realizează venituri din salarii.
4. Pentru anul 2018, declarația unică se poate depune și în format hârtie.
Începând cu declarația unică aferentă anului 2019, aceasta se va depune
doar în format electronic.