a lunii urmãtoare celei pentru care se datoreazã  Acoperirea unor cheltuieli legate de

contribuþia. calificarea ºi recalificarea ºomerilor.

Evidenþa nominalã a asiguraþilor ºi a obligaþiilor

de platã la bugetul de asigurãri pentru ºomaj se
realizeazã lunar de cãtre angajator prin declaraþie
lunarã care se depune în format electronic sau e-mail
la Agenþia Municipalã de Ocupare a Forþei de Muncã
Bucureºti.
Cotele se stabilesc anual prin legea bugetului
asigurãrilor sociale de stat.
APLICAŢIE:
Sã se determine contribuþia la fondul de ºomaj a
unui angajat,cunoscând urmãtoarele:
- salariul de încadrare 900 lei
- spor de vechime 25%
- Tichete de masã primite 150 lei
- Recompensã în naturã sub forma unor
produse în valoare totalã de 50 lei

Cota de contribuþie individualã de asigurãri Contribuþia la fondul de ºomaj = salariul de

pentru ºomaj de 1%, pentru personajele angajate pe
baza unui contract indiviual de muncã; funcþionari
publici; persoane cu funcþii elective; militari angajaþi
pe bazã de contract.
Contribuþia salariaþilor la fondul de ºomaj se
determinã prin aplicarea cotei de 1% asupra
salariului lunar brut de bazã ºi a altor drepturi
asimilate acestuia (indemnizaþia de conducere, spor
de vechime).
încadrare *1% = 900 lei*1%= 90 lei
IMPOZITUL PE VENITURI DE NATURA
SALARIILOR
Impozitul pe veniturile de natura salariilor este
datorat de toate persoanele fizice române sau strãine
care realizeazã venituri sub formã de salarii ºi alte
drepturi salariale pe teritoriul României

Bazele de calcul: Impozitul pe venitul din salarii se calculeaza prin

 Salariul brut realizat pentru persoane aplicarea cotei de 16% asupra venitului impozabil.
angajate cu contract individual de muncã, funcþionari
publici;
 Indemnizaþia brutã lunarã, pentru persoane
cu funcþii elective;
 Solda brutã, pentru angajaþii militari pe bazã
de contract;
 Venitul lunar conform asigurãrii, pentru
asociat unic, administratori, persoane care desfãºoarã
activitãþi independente, asociaþii familiale care nu
poate fi mai mic decât salariul de bazã minim de
economie.

Ajutorul de ºomaj nu este impozabil.

Fondul de ºomaj se administreazã la nivel

centralizat de cãtre Ministerul Muncii ºi Protecþiei
Sociale ºi este utilizat prin direcþiile sale judeþene
pentru plata:
Impozitul pe salariu se calculeazã prin aplicarea cotei de
 Ajutorului de ºomaj celor în drept; 16% asupra venitului impozabil

30
 VENITUL VENITUL CONTRIBUÞIILE DEDUCERILE
= — —  contravaloarea echipamentului de protecþie
IMPOZABIL BRUT SALARIALE PERSONALE
VENITUL BRUT cuprinde:
 salarii, sporuri, indemnizaþii;
 stimulente din fondul de participare la profit,
premii, onorarii;
 sume plãtite pentru concediul de odihnã;
 sume plãtite din fondul asigurãrilor sociale
în caz de incapacitate temporarã de muncã ºi de
maternitate;
 alte câºtiguri în bani sau în naturã, primite ca
platã a muncii, inclusiv cele acordate în baza
contractului colectiv de muncã;
 sume plãtite angajaþilor sub formã de
angajare sau compensare;
Sunt supuse impozitului pe venit ºi câºtigurile
salariaþilor zilieri sau temporari, sumele obþinute din
colaborãri ºi onorarii pentru expertize de orice fel.
Principalele venituri scutite de impozit sunt:
 sumele primite pentru acoperirea cheltuie-
lilor de mutare, detaºare ºi delegare în interesul
serviciului;
 indemnizaþiile de instalare acordate o singurã
datã în limita unui salariu de bazã la angajarea într-o
localitate care nu se aflã în localitatea de domiciliu;
 sumele primite de salariaþi în perioada
preavizului de concediere;
 compensaþiile acordate salariaþilor dispo-
nibilizaþi ca urmare a concedierilor colective ;
 ajutoarele sociale, alocaþiile, bursele, soldele
militarilor în termen;
 pensiile care se aflã sub un anumit plafon,
care se revizuiesc periodic;
 darurile acordate copiilor minori ai anga-
jaþilor cu ocazia zilei de 1 Iunie ºi a sãrbãtorilor de
sfârºit de an, precum ºi a salariatelor cu ocazia zilei
de 8 Martie în limita unei sume care se revizuieºte
periodic (începând cu 1.01.2003 suma este de
1.100.000 lei), pentru fiecare persoanã ºi echivalent;
 sumele primite drept despãgubiri;
 sumele sau bunurile primite cu titlu de spon-
sorizare, donaþie, moºtenire;
ºi de lucru, precum ºi alte drepturi de protecþie a
muncii: medicamente, alimentaþie, materiale igieni-
co-sanitare etc.
 alocaþia individualã de hranã acordatã sub
forma tichetelor de masã;
 veniturile obtinuþe din vânzarea bunurilor
din patrimonial personal;
 premiile obþinute de elevi, studenþi la con-
cursurile interne ºi internaþionale;
 premiile obþinute de elevi la campionatele
mondiale, europene ºi la jocurile olimpice;
 veniturile obþinute din salarii ca urmare a ac-
tivitãþii de creare de programe pentru calculator;
 dobânzile aferente titlurilor de stat, depo-
zitelor la vedere, depunerilor la casa de ajutor
reciproc.
CONTRIBUÞIILE SALARIALE cuprind:
 contribuþia la asigurãrile sociale;
 contribuþia la fondul de ºomaj,
 contribuþia la fondul asigurãrilor sociale de
sãnãtate.
DEDUCEREA PERSONALÃ este o sumã de
bani care se scade din venitul brut pentru determi-
narea venitului impozabil.
Deducerea personalã nu este reþinutã din dreptu-
rile bãneºti ale salariatului. Ea are rolul de a diminua
venitul asupra cãruia se calculeazã impozitul.
Pentru persoanele fizice cu un venit lunar brut de
pânã la 1000 lei, inclusiv, deducerea personalã este :
 250 lei, dacã nu are persoane în întreþinere
 350 lei, dacã are o persoanã în întreþinere
 450 lei, dacã are douã persoane în întreþinere
 550 lei, dacã are trei persoane în întreþinere
 650 lei, dacã are patru sau mai multe
persoane în întreþinere
Pentru contribuabilii care realizeazã venituri
brute lunare din salarii cuprinse între 1000,01 lei ºi
3000 lei inclusiv, deducerile personale sunt din ce în
ce mai reduse, iar pentru un venit brut lunar de peste
3000 lei nu se acordã deducere personalã.
31
 Persoanã în întreþinere poate fi: soþia, soþul, copii
sau alþi membrii ai familiei, rudele soþului/ soþiei
pânã la gradul al doilea inclusiv, ale cãrei venituri nu
depãºesc 250 lei lunar.
Copii minori sunt consideraþi întreþinuþi.
Dacã o persoanã este întreþinutã de mai mulþi
contribuabili, deducerea personalã se acordã unui
singur contribuabil, conform înþelegerii între pãrþi.
este virat la buget de cãtre plãtitorii salariilor la data
achitãrii drepturilor salariale.
Plãtitorii de salarii vor completa pentru fiecare
salariat sau colaborator câte o fiºã fiscalã în care se
va efectua anual regularizarea impozitului prin
stabilirea diferenþei dintre impozitul calculat la
nivelul anului ºi impozitul calculat ºi reþinut lunar.

Impozitul pe salarii se calculeazã lunar pe fiecare APLICAŢIE REZOLVATĂ:

loc de muncã asupra totalitãþii venitului realizat de
fiecare salariat.
Impozitul pe venitul din salarii se reþine din ve-
niturile salariale prin metoda stopajului la sursã ºi
Sã se determine suma netã de încasat pentru un
angajat care are un salariu de bazã de 1000 lei, fãrã
alte sporuri sau persoane în întreþinere.
Pe baza schemei cunoscute calculãm :

1 Salariu de bazã 100

+ 2 Sporuri ºi adaosuri -

+ 3 Indemnizaþii -

+ 4 Stimulente ºi premii -

+ 5 Avantaje în naturã -

+ 6 Indexãri -

= 7 Salariu brut (1+2+3+4+5+6) 1000

- 8 Contribuþia personalului la asigurãrile sociale (salariul brut x 9,5%) 95

- 9 Contribuþia personalului la fondul de ºomaj (salariul de încadrare x 1%) 10

- 10 Contribuþia personalului la asigurãrile sociale de sãnãtate (salariul brut x 6,5%) 65

= 11 Venit net din salarii ( 7-8-9-10) 830

- 12 Deducerea personalã 250

= 13 Venit impozabil, adicã bazã de calcul pentru impozit ( 11-12) 570

- 14 Impozitul pe venitul din salarii 91,2

- 15 Avansuri acordate personalului -

- 16 Alte reþineri datorate terþilor -

= 17 Total reþineri (8+9+10+14+15+16) 261,2

= 18 Rest de platã (7-17) 738,8

* Deducerea personalã în acest caz este 250 lei.

32
EXERCIŢII ŞI TEME DE REZOLVAT fãrã alte sporuri sau persoane în întreþinere.
Deducerea personalã în acest caz este 250 lei.

1. Care sunt reþinerile din salariul unui angajat sub

4. Sã se determine la asigurãri sociale a unui
forma obligaþiilor bugetare?
angajat,cunoscând urmãtoarele:
- salariul de încadrare 846 lei
- spor de vechime 20%
- Diurnã de deplasare 100 lei
- Tichete de masã primite 80 lei

5. Sã se determine contribuþia la asigurãri sociale de

2. Care este diferenþa dintre venitul net din salarii sãnãtate a unui angajat,cunoscând urmãtoarele:
- salariul de încadrare 1300 lei
ºi suma netã de încasat?
- spor de vechime 15%
- Diurnã de deplasare 200 lei
- Tichete de masã primite 100 lei
- Indemnizaþie de conducere 20%

6. Sã se determine contribuþia la fondul de ºomaj a

3. Determinaþi suma netã de încasat pentru un
angajat care are un salariu de bazã de 620 lei,
unui angajat,cunoscând urmãtoarele:
- salariul de încadrare 1550 lei
- spor de vechime 20%
- Tichete de masã primite 120 lei
- Spor de muncã grea 15%

STUDIU DE CAZ REZOLVAT

Sã se determine restul de platã pentru doi TOADER ANA:

salariaþi cunoscând urmãtoarele date: — salariu brut 500 lei;
DINCÃ VLAD: — nu are persoane în întreþinere.
— salariu brut 600 lei;
— nu are persoane în întreþinere.

Asigurãri Venit
Nr. Nume ºi Salariu C.A.S. ªomaj Venit Deducere Total Total de
sãnãtate bazã de Impozit
Crt. prenume brut (9,5%) (1%) net personalã reþineri platã
(6,5%) calcul

DINCÃ
1 600 57 6 39 498 250 248 39,68 141,68 458,32
VLAD

TOADER
2 500 47,5 5 32,5 385 250 135 21,6 106,6 393,4
ANA

33
 Societatea comercialã „Mira” S.R.L. are un
asociat unic în persoana doamnei Petrescu Irina .
Dividendele brute, ce au fost repartizate la sfârºitul
anului doamnei Petrescu au fost în valoare totalã de
140.000 lei. Dintre acestea, dividendele brute plãtite
la data de 30 iunie au fost în valoare de 100.000 lei,
iar restul dividendelor brute au fost neridicate pânã la
sfârºitul anului.
Se cere determinarea impozitului pe veniturile
din dividende.
Aplicaţii rezolvate:
1. Societatea comercialã „ Eva” S.R.L. are un
asociat unic în persoana doamnei Stan Ileana,
cãreia îi sunt distribuite dividendele în valoare
de 25.000 lei, aferente anului 2005, astfel:
- dividene brute încasate la 1 mai 2006:
20.000 lei;
- dividende brute neîncasate la data de 31
decembrie 2006: 10.000 lei.
Sã se determine impozitul pe dividende.

3.4. IMPOZITUL PE DIVIDENDE Rezolvare:

Impozitul pe dividendele încasate la data de

1 mai 2006 = 20.000 x 10% = 2.000 lei;
Dividendul reprezintă orice distribuire făcută de
Impozitul pe dividende datorat la data de
o persoană juridică, în bani şi /sau în natură, în
favoarea acţionarilor sau asociaţilor, din profitul 31 decembrie 2006 = 10.000 x 10% = 1.000 lei.
stabilit pe baza bilanţului contabil anual şi a
contului de profit şi pierderi, proporţional cu 2. Societatea comercialã „GIRO” S.R.L. obþine la
cota de participare la capitalul social. sfârºitul anului 2007 dividende în valoare de
76.000 lei, care urmeazã sã fie repartizat celor
Dacã dividendele se acordã în naturã, evaluarea doi asociaþi ai firmei.
produselor acordate ca platã în naturã se face la Unul dintre asociaþi deþine 75% din capitalul
preþul de vânzare practicat de unitate pentru social al firmei iar cea de a doua persoanã
produsele din producþia proprie sau la preþul de 25%.
achiziþie pentru alte produse, iar în cazul serviciilor
pe baza tarifelor respective.
Impozitul se calculeazã prin aplicarea cotei
de 10% asupra dividendelor ºi se varsã la bugetul
de stat.
Societãþile comerciale sunt obligate sã calculeze
corect, sã reþinã ºi sã vireze la bugetul de stat
impozitul pe dividende o datã cu plata dividendelor
cãtre acþionari sau cãtre asociaþii societãþii.
În situaþia în care dividendele sunt distribuite,
dar nu au fost achitate acþionarilor pânã la finele
anului în care s-au aprobat bilanþul contabil ºi contul
de profit ºi pierderi, termenul de platã a impozitului
pe dividende este de 31 decembrie a anului
respectiv. Impozitul se plãteºte la bugetul de stat
pânã la data de 25, inclusiv, a lunii urmãtoare celei
în care se plãteºte dividendul.
Valoarea dividendelor acordate depinde de
situaþia economico-financiarã a firmei, dar ºi de
ceea ce hotãrãsc acþionarii

34
 Primul asociat îºi ridicã dividendele pe data de
22 martie 2007, iar cea de a doua persoanã nu-
ºi ridicã dividendele pânã la sfârºitul anului.
Se cere mãrimea impozitului pe dividende
datorat de fiecare asociat.
Rezolvare:
Dividendele obþinute de primul asociat = 75% x
76.000 lei = 57.000 lei;
Impozitul datorat = 57.000 x 10% = 5.700 lei;
Dividendele obþinute de cel de-al doilea asociat =
25% x 76.000 = 19.000 lei;
Impozitul datorat = 19.000 x 10% = 1.900 lei
3.5. IMPOZITUL PE VENITURILE REALIZATE DE
PERSOANELE FIZICE
Categoriile de venituri supuse impozitului pe
venit sunt:
• venituri din activitãþi independente;
• venituri din salarii;
• venituri din cedarea folosinþei bunurilor;
• investiþii;
• venituri din pensii;
• venituri din activitãþi agricole;
• venituri din premii ºi jocuri de noroc;
• venituri din transferul proprietãþilor imo-
biliare;
• venituri din alte surse.
A.Venituri din activitãþi independente
• Venituri comerciale
• Venituri din profesii libere
• Venituri din drepturi de proprietate inte-
lectualã
Veniturile comerciale —reprezintã veniturile din
faptele de comerþ ale contribuabililor, din prestãri de
servicii, precum ºi cele din practicarea unei meserii.
Veniturile din profesii libere — reprezintã
veniturile obþinute din exercitarea profesiilor me-
dicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant
fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant
în valori mobiliare, arhitect etc.
Veniturile din drepturi de proprietate inte-
lectualã — provin din brevete de invenþie, desene ºi
modele, mosre, mãrci de fabricã ºi de comerþ,
procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor ºi
drepturi conexe dreptului de autor.
Modalitãþi de stabilire a venitului net
 Venitul brut din drepturi de proprietate
intelectualã reprezintã totalitatea încasãrilor
în bani ºi/sau echivalentul în lei al venitului
în naturã din drepturi de propruetate
intelectualã.
 Venitul net din activitãþi independente se
deteminã pe baza datelor din contabilitate în
partidã simplã, ca diferenþã între venitul brut
ºi cheltuielile aferente deductibile.
 Venitul net din drepturile de proprietate
intelectualã se stabileºte prin scãderea din
venitul brut a umãtoarelor cheltuieli:
 o cheltuialã deductibilã egalã cu 40%
din venitul brut;
 contribuþiile sociale obligatorii
plãtite.
Aceste venituri se impun cu o cotã de 10% la
venitul brut.
 În cazul veniturilor ce provin din crearea
unor lucrãri de artã monumentalã, venitul net
se stabileºte prin deducerea din venitul brut a
urmãtoarelor cheltuieli:
 o cheltuialã deductibilã egalã cu 50%
din venitul brut;
 contribuþiile sociale obligatorii
plãtite.
Aceste venituri se impun cu o cotã de 10% la
venitul brut.
Cota de impunere 16%
35
Aplicaţie: La încheierea contractului de închirirere a
apãrut situaþia din care reieºea cã proprietarul a
O persoanã fizicã a obþinut în luna martie
mai beneficiat ºi de suma de 2.000 lei, ce
venituri din drepturi de proprietate intelectualã:
reprezentau cheltuieli realizate de chiriaº cu
- 2.400 lei din publicarea unei cãrþi cu profil
repararea ºi modernizarea imobilului.
literar;
Sã se determine:
- 500 lei din publicarea de articole literare:
1. cuantumul plãþilor anticipate efectuate de
- 12.000 lei din traducerea unei cãrþi din limba
propietarul imobilului în contul impozitului datorat;
francezã.
2. impozitul pe venitul datorat de contribuabil
Sã se stabileascã impozitul datorat pe veniturile
din închirierea imobilului.
obþinute.
Rezolvare:
Rezolvare:
Venitul brut estimat = 12 luni x 1.500 lei =
18.000 lei;
Venit brut = 2.400 + 500 + 12.000 = 14.900 lei,
Cheltuieli deductibile = 18.000 x 25% = 4.500
Cheltuieli deductibile = 14.900 x 40% = 5.960 lei;
lei;
Venit net = 14.900 — 5.960 = 8.940 lei;
Venit net estimat = 18.000 — 4.500 = 13.500 lei;
Impozit = 8.940 x 16% = 1.430 lei.
Impozit anticipat = 13.500 x 16% = 2.160 lei.
Obs. Acest impozit va fi plãtit în 4 rate egale
(2.160 : 4 = 540 lei), scadente pe datele de 15 ale
B. Veniturile din salarii
ultimelelor luni ale fiecãrui trimestru.
Venit brut = 12 x 1.500 + 2.000 = 20.000 lei;
Cheltuieli deductibile = 20.000 x 25% = 5.000 lei;
C. Venituri din cedarea folosinþei bunurilor
Venit net = 20.000 — 5.000 = 15.000 lei;
Impozit final= 15.000 x 16% = 2.400 lei;
Veniturile din cedarea folosinþei bunurilor sunt
Impozit final — impozit anticipat = impozit de
venituile, în bani ºi sau în naturã, provenind din
platã sau de recuperat;
cedarea folosinþei bunurilor mobile ºi imobile,
Impozit de platã: 2.400 — 2.160 = 240 lei.
obþinute de un proprietar, uzufructar sau alt deþinãtor
legal.
D. Venituri din investiþii
Venitul net din cedarea folosinþei bunurilor se
stabileºte prin deducerea din venitul brut a chel-
• dividende (Cota 10%);
tuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25%
• venituri impozabile din dobânzi : depozitele
asupra venitului brut.
la termen; (Cota 16%);
• câºtiguri din transferul titlurilor de valoare
Cota de impunere 16%
(Cota 1%);
• venituri din operaþiuni de vânzare-cumpãrare
Aplicaţie: de valutã la termen (Cota 1%);
• venituri din lichidare sau dizolvare fãrã
O persoanã fizicã deþine un imobil, pe care l-a lichidare a unei persoane juridice (Cota
închiriat unei persoane juridice, pentru deschiderea 16%).
unui restaurant. Contractul de închiriere este valabil
pe perioada 1 ianuarie-31 decembrie. Mãrimea Sunt neimpozabile urmãtoarele venituri din
chiriei a fost stabilitã la suma de 1.500 lei, pe lunã. dobânzi:

36
  venituri din dobânzi la depozitele la vedere/
conturile curente;
 venituri din dobânzi aferenre titlurilor de stat
ºi obligaþiunilor municipale;
 venituri sub forma dobânzilor bonificate la
depozitele clienþilor.

Aplicaţie:
O persoanã fizicã a realizat în luna august 2006
urmãtoarele venituri din dobânzi, obþinute din
investiþii realizate dupã data de 1 februarie 2006:
- venituri din dobânzi aferente depozitelor la
vedere: 120 lei;
- venituri din dobânzi aferente titlurilor emise de
stat: 80 lei;
- venituri din dobânzi aferente depozitelor la
termen: 300 lei.
Calculul impozitului pe venitul datorat
Se cere sã se stabileascã impozitul datorat
pentru veniturile obþinute.
Aplicaţie:
Rezolvare: (Observaþie)
O persoanã fizicã primeºte o pensie de 1.300 lei
Deoarece veniturile din dobânzi aferente
pe lunã.
depozitelor la vedere ºi a celor emise de stat,
Sã se calculeze impozitul datorat pentru venitul
impozitul se va calcula numai asupra veniturilor
obþinut.
aferente depozitelelor la termen.
Impozit = 300 x 16% = 48 lei.
Rezolvare
Venit brut = 1.300 lei;
Impozit pe venit = (1.300 — 900) x 16 % =
E. Venituri din pensii
224 lei.

Veniturile din pensii reprezintă sume primite ca

pensii de la fondurile înfiinţate din contribuţiile
sociale obligatorii făcute către un sistem de
asigurări sociale, inclusiv cele din fonduri de
pensii facultative şi cele finanţate de la bugetul
de stat.
Venitul impozabil lunar din pensii se stabileºte
prin deducerea din venitul din pensie a unei sume
neimpozabile lunare de 900 lei ºi a contribuþiilor
calculate, reþinute ºi suportate de persoana fizicã.
Impozitul se calculaezã prin aplicarea cotei de
impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar
din pensii.
F. Venituri din activitãþi agricole
Veniturile din activitãþi agricole sunt venituri
obþinute din urmãtoarele activitãþi:
 cultivarea ºi valorificarea florilor, legumelor
ºi zarzavaturilor, în sere ºi solarii;
 cultivarea ºi valorificarea arbuºtilor, plan-
telor decorative ºi ciupercilor;
 exploatarea pepipierelor viticole ºi pomicole;
 valorificarea produselor agricole obþinute
dupã recoltare.
Cota de impunere 16%

37
 G. Venituri din premii ºi din jocuri de noroc
Veniturile din jocuri de noroc cuprind câºtigurile
realizate ca urmare a participãrii la jocuri de norio,
inclusiv cele de tip jack-pot, altele decât cele
realizate la jocuri de tip casino ºi maºini electronice
de calcul.
Venitul sub formã de premii dintr-un singur
concurs se impune, prin reþinerea la sursã, cu o cotã
de 16% aplicatã asupra venitului net.
Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin
reþinerea la sursã, cu o cotã de 20% aplicatã asupra
venitului net care nu depãºeºte cuantumul de 10.000
lei noi.
Nu sunt impozabile veniturile obþinute din premii
ºi din jocuri de noroc, în bani ºi/sau în naturã, sub
valoarea sumei neimpozabile stabilite în sumã de 600
lei pentru fiecare concurs sau joc de noroc, realizate
de la acelaºi organizator sau plãtitor într-o singurã zi.
Aplicaţie:
La un concurs de frumuseþe, o persoanã fizicã a
câºtigat un premiu în valoarede 2.000 lei.
Sã se calculeze impozitul datorat pentru venitul
obþinut în urma desfãºurãrii concursului.
Rezolvare:
Venit brut = 2.000 lei;
Impozit pe venit = (2.000 — 600) x 16% = 224 lei.
Venituri din premii ºi din jocuri de noroc
38
H. Venituri din transferul proprietãþilor
imobiliare
Contribuabilii datoreazã un impozit, în cazul
transferului dreptului de proprietate astfel:
1. pentru construcþiile de orice fel cu terenurile
aferente acestora, precum ºi pentru terenurile
de orice fel fãrã construcþii, dobândite într-un
termen de pânã la 3 ani:
a. 3% pânã la valoarea de 200.000 lei
inclusiv;
b. peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2%
calculate la valoarea ce depãºeºte
200.000 lei inclusiv;
2. pentru imobilele dobândite la o datã mai
mare de 3 ani:
a. 2% pânã la valoarea de 200.000 lei
inclusiv;
b. peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1%
calculate la valoarea ce depãºeºte
200.000 lei inclusiv.
Formula de calcul a venitului anual global
Venitul anual global impozabil = (Venituri
din activitãþi independente + venituri din
salarii + venituri din cedarea folosinþei
bunurilor) — pierderile fiscale ºi deducerile
personale
Pentru determinarea venitului anual global se
procedeazã astfel:
1. se calculeazã venitul net/pierderea fiscalã
pentru activitatea desfãºuratã în cadrul
fiecãrei categorii de venit supuse
globalizãrii;
2. se însumeazã veniturile nete, avându-se în
vedere ºi pierderile admise la compensare
pentru anul fiscal de impunere;
3. din venitul anual global se scad deducerile
personale, rezulând venitul anual global.
Impozitul pe venitul net anual impozabil
datorat se obþine prin aplicarea cotei de 16% asupra
venitului net anual impozabil din anul fiscal
respectiv.
Aplicaţie rezolvată:
La sfârºitul lunii decembrie 2006, dl. Ilie Preda
prezenta urmãtoarea situaþie financiarã:
 venituri din salarii obþinute la locul de
muncã de bazã: în perioada ianuarie-aprilie,
salariul lunar negociat a fost de 1.000 lei iar în
perioada mai-decembrie de 1.200 lei. Angajatul a
avut în întreþinerea sa 1 copil, pe tot parcursul
anului;
 venituri din cedarea folosinþei unui
apartament, obþinute pe baza unui contract valabil
pe perioada 1 august-31 iulie 2007,sub formã de
chirie, cu o valoare de 400 lei/lunã. Chiriaºul s-a
obligat, prin contract sã efectueze lucrãri de
reparaþii la instalaþia proprietãþii d-lui Preda, sã
achite suma de 1.300 lei, eºalonat pe toatã perioada
de valabilitate a contractului;
 venituri din drepturi de autor, ca urmare a
publicãrii unei lucrãri de prelucrare a lemnului, în
sumã de 5.000 lei.Suma a fost primitã începând cu
data de 1 octombrie, din partea unui institut de
cercetare;
 în data de 1 octombrie, ºi-a constituit un
depozit bancar la termen, în sumã de 15.000 lei,
pentru care va încasa o dobândã lunarã de 120 lei;
 ca urmare a participãrii la Salonul Naþional
de Inventicã, în luna septembrie, dl. Preda câºtigând
locul I, a încasat suma de 6.000 lei.
Se cere:
A. sumele datorate cu titlu de plãþi anticipate în
contul impozitului pe venitul global anual;
B. impozitul pe venitul global anual ºi suma
de platã sau de recuperat la data regularizãrii
impozitului.
Rezolvare:
1.Venituri din salarii:
a) perioada ianuarie-aprilie:
Venit brut = 1.000 lei;
C.A.S. = 1.000 x 9,5% = 95 lei;
C.A.S.S. = 1.000 x 6,5% = 65 lei;
F.S. = 1.000 x 1% = 10 lei;
Total reþineri = 95 + 65 + 10 = 170 lei;
Deducerea personalã pentru 1 copil în întreþinere
= 350 lei;
Venit net impozabil = 1.000 — 170 — 350 = 480
lei;
Impozit pe salariu = 480 x 16% = 77 lei;
Salariu net = 1.000 — 170 — 77 = 753 lei/lunã.
b) perioada mai-iulie:
Venit brut = 1.200 lei;
C.A.S. = 1.200 x 9,5% = 114 lei;
C.A.S.S. = 1.200 x 6,5% = 78 lei;
F.S. = 1.200 x 1% = 12 lei;
Total reþineri = 114 + 78 + 12 = 204 lei;
Deducerea personalã pentru 1 copil în întreþinere
= 320 lei;
Venit net impozabil = 1.200 — 204 — 320 = 676lei;
Impozit pe salariu = 676 x 16% = 128 lei;
Salariu net = 1.200 — 204 — 128 = 868 lei/lunã.
c) perioada august-decembrie:
Venit brut = 1.200 lei;
C.A.S. = 1.200 x 9,5% = 114 lei;
C.A.S.S. = 1.200 x 6,5% = 78 lei;
F.S. = 1.200 x 1% = 12 lei;
Total reþineri = 114 + 78 + 12 = 204 lei;
Deducerea personalã pentru 2 persoane în
întreþinere = 410 lei;
Venit net impozabil = 1.200 — 204 — 410 = 586
lei;
Impozit pe salariu = 586 x 16% = 111 lei;
Salariu net = 1.200 — 204 — 111 = 885 lei.
Venitul net din salarii de la locul de muncã de
bazã = 4 x 753 +3 x 868 + 5 x 885 = 10.041 lei<
Plãþi anticipate = 4 x 77 + 3 x 128 + 5 x 111 =
1.247lei.
3. Venituri din cedarea folosinþei bunurilor
39