SUPORT DE CURS _________ ______ INSPECTOR RESURSE UMANE

SALARIZAREA
Salariul este considerat corolarul dreptului la munca; el este afirmat in Declaratia Universala a
Dreptului Omului, potrivit careia “cel care munceste are dreptul la un salariu echitabil si suficient care
sa-i asigure lui si familiei sale o existenta conforma cu demnitatea umana”.

Salariul este un element esential al contractului de munca.

Salariul reprezinta contraprestatia muncii depusa de salariat in baza CIM.
Pentru munca prestata in baza CIM fiecare salariat are dreptul la un salariu exprimat in bani.
Salariul cuprinde salariul de baza, indemnizatiile, sporurile, precum si alte adaosuri.
Salariile se platesc inaintea oricaror alte obligatii banesti ale angajatorului.
Nivelurile salariale minime se stabilesc prin contractele colective de munca aplicabile.
Salariul individual se stabileste prin negocieri individuale intre angajator si salariat.
Sistemul de salarizare a personalului din autoritatile si institutiile publice finantate integral sau in
majoritate de la bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele locale si bugetele
fondurilor speciale se stabileste prin lege, cu consultarea organizatiilor sindicale reprezentative.
Angajatorul nu poate negocia si stabili salarii de baza prin CIM sub salariul minim brut orar pe
tara.
Salariul minim brut pe tara garantat in plata se stabileste prin HG. Incepand cu data de 01.01.2020
salariul minim brut / tara este de 2230 lei (13,327 lei/ora) (conform – HG 935/13.12.2019).
Pentru personalul încadrat pe funcţii pentru care se prevede nivelul de studii superioare, cu
vechime în muncă de cel puţin un an în domeniul studiilor superioare, salariul de bază minim brut pe
ţară garantat în plată, fără a include sporuri şi alte adaosuri, se stabileste la 2.350 lei lunar, pentru un
program normal de lucru de 167,333 ore în medie pe lună, reprezentând 14,044 lei/oră.

Salariul este confidential, angajatorul avand obligatia de a lua masurile necesare pentru asigurarea
confidentialitatii.
Salariul se plateste in bani cel putin o data pe luna, la data stabilita prin CIM, CCM, RI.
 Plata salariului se poate efectua prin virament intr-un cont bancar.
Plata in natura a unei parti din salariu, este posibila, doar daca este stabilit expres in CIM, CCM
Intarzierea nejustificata a platii salariului sau neplata acestuia poate determina obligarea angajatorului
la plata de daune interese pentru repararea prejudiciului produs salariatului.
Salariul se plateste direct titularului sau persoanei imputernicite de acesta. In caz de deces al
salariatului, drepturile salariale se platesc mostenitorilor.
Plata salariului se dovedeste prin semnarea statelor de plata, precum si prin orice alte documente
justificative care demonstreaza efectuarea platii catre salariat.
Angajatorul nu poate face retineri din salariu decat in cazurile si conditiile prevazute de lege.
Retinerile cu titlu de daune cauzate angajatorului nu pot fi efectuate decat daca datoria salariatului este
scadenta, lichida si exigibila si a fost constatata ca atare printr-o hotarare judecatoreasca definitiva si
irevocabila.
Retinerile din salariu nu pot depasi o treime din salariul net in fiecare luna, iar retinerile cumulate nu
pot depasi jumatate din salariul net.

Principiile salarizarii: sunt regulile generale in conformitate cu care este reglementat sistemul de
salarizare.
 principiul egalitatii de tratament;
 principiul stabilirii si platii salariului in bani;
 principiul confidentialitatii salariului;
 principiul stabilirii salariului prin negociere;
 principiul garantarii salariului minim;
 diferentierea salariilor.

Formele de salarizare: reprezinta procedeele prin care se evidentiaza rezultatele muncii prestate si,
implicit, salariul cuvenit persoanei incadrate in baza unui contract individual de munca:
- Salarizarea in functie de rezultatele muncii sau in acord, cu toate variantele pe care aceasta le
presupune: acord direct, progresiv si indirect.
- Salarizarea dupa timpul lucrat sau in regie.

Folosirea uneia dintre cele doua forme de salarizare depinde de natura activitatii prestate, de
posibilitatea cuantificarii rezultatelor muncii depuse.

Salarizarea in acord. In sistemul de salarizare in acord, salariul de baza realizat este legat direct de
munca prestata, masurata dupa reguli prestabilite.
Salarizarea in acord direct presupune stabilirea salariului de baza realizat prin multiplicarea numarului de
unitati realizate cu salariul de baza stabilit pentru o unitate.
Daca salariul cuvenit salariatului se calculeaza in raport cu munca salariatului respectiv, luat individual
stabilirea salariului se face in acord individual. Atunci cand se ia in considerare munca unui grup de
salariati pentru a calcula o suma de bani ce va fi repartizata apoi intre membrii grupului, stabilirea
salariilor cuvenite salariatilor respectivi se face in acord colectiv.

Salarizarea in acord indirect se aplica salariatilor care nu participa in mod nemijlocit la realizarea
produselor sau a serviciilor, dar contribuie la crearea conditiilor favorabile pentru prestarea activitatii de
catre salariatii care realizeaza produsele sau serviciile respective.

Salariazarea in acord progresiv are la baza preturi pe unitatea de produs sau tarife pentru servicii
diferentiate, in functie de numarul de unitati realizate. Se stabilesc limite de salarizare, progresiv, in raport
cu un anumit numar de unitati, iar salariul de baza creste progresiv in functie de realizarea de catre salariat
a numarului de unitati corespunzatoare limitelor stabilite progresiv.

Salarizarea dupa timp sau in regie

Salarizarea in regie presupune stabilirea salariului exclusiv in functie de timpul lucrat, fara ca acesta sa
fie influentat de rezultatele concrete ale muncii. Aceasta forma de salarizare este cea mai utilizata.

Stabilirea si modificarea salariului

Sectorul privat. Salariile se stabilesc prin negocieri individuale/colective.

Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2008 este de
1.550 lei.
Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009 este de
1.693 lei.
Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2010 este de
1.836 lei.
Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2011 este de
2.022 lei.
Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2012 este de
2.117 lei.
Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2013 este de
2.223 lei.
Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2014 este de
2.298 lei.
Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2015 este de
2415 lei.
Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2016 este de
2681 lei.
Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2017 este de
3131 lei.
Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2018 este de
4162 lei.
Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2019 este de
5163 lei.
Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2020 este de
5429 lei.

CONTRIBUTII OBLIGATORII DATORATE DE ANGAJATORI SI DE SALARIATI

(OUG 79/08.11.2017)
Cotele de contributii de asigurari sociale incepand cu data de 01.01.2018 sunt urmatoarele:
  a) 25% datorata de catre persoanele fizice care au calitatea de angajati sau pentru care exista
obligatia platii contributiei de asigurari sociale, potrivit prezentei legi;
  b) 4% datorata in cazul conditiilor deosebite de munca, astfel cum sunt prevazute in Legea nr.
263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, de catre per-
soanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora;
  c) 8% datorata in cazul conditiilor speciale de munca, astfel cum sunt prevazute in Legea nr.
263/2010, de catre persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora."
Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor fizice care realizeaza
venituri din salarii sau asimilate salariilor, o reprezinta castigul brut realizat din salarii si venituri asimilate
salariilor.

Prin exceptie in cazul caştigului lunar brut realizat in baza unui contract individual de munca cu norma in-
treaga sau cu timp partial, al carui nivel este sub nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata
aprobat prin hotarare a Guvernului, venitul luat in calcul la determinarea bazei lunare de calcul al con -
tributiei de asigurari sociale datorate de angajatori sau persoanele asimilate acestora este salariul minim
brut pe tara in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale, corespunzator nu-
marului zilelor lucratoare din luna in care contractul a fost activ.
(OUG nr. 4/20.07.2017)

Cota de contributie de asigurari sociale de sanatate este de 10% si se datoreaza de catre persoanele fiz-
ice care au calitatea de angajati sau pentru care exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale de
sanatate, potrivit prezentei legi."

Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul persoanelor fizice care real-
izeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor legis-
latiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de secu-
ritate sociala la care Romania este parte, o reprezinta castigul brut lunar"

Cota contributiei asiguratorie pentru munca (CAM) este de 2,25% se datoreaza de catre angajator.

Din contributia asiguratorie pentru munca incasata la bugetul de stat se distribuie lunar, pana la sfarsitul
lunii in curs, o cota de:
a) 15%, care se face venit la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale constituit in baza Legii
nr. 200/2006
 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu modificarile ul-
terioare;
b) 20%, care se face venit la Bugetul asigurarilor pentru somaj;
c) 5%, care se face venit la Sistemul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale;
d) 40%, care se face venit la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate pentru plata
concediilor medicale;
e) 20%, care se face venit la bugetul de stat intr-un cont distinct.

Termenul de plata a contributiilor este data platii lichidarii drepturilor salariale dar nu mai tarziu
de data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza plata.

Contributia de asigurari sociale de sanatate nu se datoreaza asupra indemnizatiilor reglementate de OUG

158/2005, cu exceptia contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata de angajatori pentru
indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate suportate din fondurile proprii ale acestora.

Valoarea punctului de pensie este de 790,7 lei incepand cu 1 ianuarie 2014.

Valoarea punctului de pensie este de 830,2 lei incepand cu 1 ianuarie 2015.
Valoarea punctului de pensie este de 871,7 lei incepand cu 1 ianuarie 2016.
Valoarea punctului de pensie este de 917,5 lei incepand cu 1 ianuarie 2017.
Valoarea punctului de pensie este de 1000 lei incepand cu 1 iulie 2017.
Valoarea punctului de pensie este de 1100 lei incepand cu 1 iulie 2018.
Valoarea punctului de pensie este de 1265 lei incepand cu 1 septembrie 2019.

AJUTORUL DE DECES
Cuantumul ajutorului de deces se stabileste in conditiile legii, in cazul:
- asiguratului sau pensionarului, la 5429lei;
- unui membru de familie al asiguratului sau pensionarului, la 2715 lei;

Ajutorul de deces se acorda, la cerere, in cazul decesului asiguratului, al pensionarului sau a

unui membru de familie.

Ajutorul de deces il primeste:

- o singura persoana, care face dovada ca a suportat cheltuielile ocazionate de deces si care poate
fi:sotul supravietuitor, copilul, parintele, curatorul, tutorele, mostenitorul sau, in lipsa acestuia,
oricare persoana care face dovada, in cazul decesului unei persoane asigurate sau al unui
pensionar;
- asiguratul sau pensionarul, in cazul decesului unui membru de familie aflat in intretinerea sa si care
nu are drept propriu de asigurari sociale;

Membri de familie sunt considerati:

- sotul/sotia;
- copiii proprii, copii adoptati, copiii aflati in plasament familial sau cei incredintati spre crestere si
educare familiei, in varsta de pana la 18 ani sau, daca isi continua studiile, pana la terminarea
acestora, fara a depasi varsta de 26 ani, precum si copiii incapabili de munca, indiferent de varsta,
daca si-au pierdut capacitatea de munca inaintea varstelor mentionate;
- parintii si bunicii oricaruia dintre soti.

Dreptul asiguratilor la ajutorul de deces nu este conditionat de indeplinirea stagiului de cotizare.

Ajutorul de deces se achita in termen de 24 de ore de la solicitare de catre:

- Casa teritoriala de pensii, in cazul decesului pensionarului sau al asiguratului cu declaratie de

asigurare sociala sau cu contract de asigurare sociala, respectiv al unui membru de familie al
acestora;

Legea 227/2015 - privind Codul fiscal

Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza sise retine la
sursa de catre platitorii de venituri.
Impozitul lunar se determina astfel:
a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 10 % asupra bazei de calcul
determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut
a contributiilor obligatorii aferente unei luni si urmatoarele:
- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
- contributiile la schemele facultative de pensii ocupationale, a.i. la nivelul anului sa nu depaseasca
echivalentul in lei a 400 euro;
b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de
calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de
realizare a acestora;
Termen de plata a impozitului

Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul

aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l vira la bugetul
de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.
In cazul in care un angajat care obtine venituri din salarii la functia de baza se muta in cursul unei luni
la un alt angajator, calculul impozitului se face pentru fiecare sursa de venit (loc de realizare a
venitului).

Deducerea personala se acorda numai de primul angajator, in limita veniturilor realizate in luna
respectiva, pana la data lichidarii.
Daca reangajarea are loc in aceeasi luna cu lichidarea, la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea
impozitului lunar aferent veniturilor realizate in aceasta luna de la angajatorul urmator nu se va lua in
calcul deducerea personala.
Impozitul calculat si retinut lunar se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii
urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.

Deducerea personala
Persoanela fizice au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a urmatoarelor sume:
-deducerea personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din
salarii la locul unde se afla functia de baza.
-cotizatia sindicala platita pentru luna respectiva numai pentru veniturile din salarii la locul unde se
afla functia de baza;
-contributiile la schemele facultative de pensii ocupationale, numai pentru veniturile din salarii la locul
de munca unde se afla functia de baza, astfel incat la nivelul anului aceste contributii sa nu depaseasca
echivalentul in lei a 400 euro.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3601 lei nu se acorda
deducere personala.
Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau
ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si
neimpozabile, nu depasesc 510 lei.
Deducerea personala nu se fractioneaza in functie de numarul de ore in cazul veniturilor realizate in
baza unui contract de munca cu timp partial, la functia de baza.

Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 1.950 lei
inclusiv, astfel:
  i) pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere - 510 lei;
  (ii) pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere - 670 lei;
  (iii) pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere - 830 lei;
  (iv) pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere - 990 lei;
  (v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere - 1.310 lei.
  Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.951 lei si
3.600 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc potrivit ur-
matorului tabel:

┌─────────┬────────────────────────────--------
│Venit │Persoane aflate in │
│lunar │intretinere │
│brut │ │
├─────────┼────┬─────┬─────┬─────┬─────┤
│ │ │ │ │ │4 si │
│de la …. │fara│1 │2 │3 │peste│
│la │ │pers.│pers.│pers.│4 │
│ │ │ │ │ │pers.│
├────┬────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│1 │1950│510 │670 │830 │990 │1310 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│1951│2000│495 │655 │815 │975 │1295 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2001│2050│480 │640 │800 │960 │1280 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2051│2100│465 │625 │785 │945 │1265 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2101│2150│450 │610 │770 │930 │1250 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2151│2200│435 │595 │755 │915 │1235 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2201│2250│420 │580 │740 │900 │1220 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2251│2300│405 │565 │725 │885 │1205 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2301│2350│390 │550 │710 │870 │1190 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2351│2400│375 │535 │695 │855 │1175 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2401│2450│360 │520 │680 │840 │1160 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2451│2500│345 │505 │665 │825 │1145 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2501│2550│330 │490 │650 │810 │1130 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2551│2600│315 │475 │635 │795 │1115 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2601│2650│300 │460 │620 │780 │1100 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2651│2700│285 │445 │605 │765 │1085 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2701│2750│270 │430 │590 │750 │1070 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2751│2800│255 │415 │575 │735 │1055 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2801│2850│240 │400 │560 │720 │1040 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2851│2900│225 │385 │545 │705 │1025 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2901│2950│210 │370 │530 │690 │1010 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│2951│3000│195 │355 │515 │675 │995 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│3001│3050│180 │340 │500 │660 │980 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│3051│3100│165 │325 │485 │645 │965 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│3101│3150│150 │310 │470 │630 │950 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│3151│3200│135 │295 │455 │615 │935 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│3201│3250│120 │280 │440 │600 │920 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│3251│3300│105 │265 │425 │585 │905 │
└────┴────┴────┴─────┴─────┴─────┴─────┘
│3301│3350│90 │250 │410 │570 │890 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│3351│3400│75 │235 │395 │555 │875 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│3401│3450│60 │220 │380 │540 │860 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│3451│3500│45 │205 │365 │525 │845 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│3501│3550│30 │190 │350 │510 │830 │
├────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│3551│3600│15 │175 │335 │495 │815 │
└────┴────┴────┴─────┴─────┴─────┴─────┘

  Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3.600 lei nu se acorda
deducerea personala.
(3) Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului
sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neim-
pozabile, nu depasesc 510 lei lunar, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 62 lit. o), w) si x) si/sau a
pensiilor de urmas cuvenite conform legii, precum si a prestatiilor sociale acordate potrivit art. 58 din
Legea nr. 448/2006 51privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata,
cu modificarile si completarile ulterioare."

Legea 448 / 2006 – privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap

Autoritatile si institutiile publice, persoanele juridice, publice sau private, care au cel putin 50 de
angajati, au obligatia de a angaja persoane cu handicap intr-un procent de cel putin 4% din numarul
total de angajati.
Autoritatile si institutiile publice, persoanele juridice, publice sau private, care nu angajeaza persoane
cu handicap, platesc lunar catre bugetul de stat o suma reprezentand salariul de baza minim brut
pe tara garantat in plata inmultit cu numarul de locuri de munca in care nu au angajat persoane
cu handicap.

INTREBARI:
1. Ce reprezinta salariul?
2. Care este salariul minim pe economie?
3. Care este salariul mediu pe economie?
4. Cand se plateste salariul?
5. Cand se pot face retineri din salariu?
6. Care este cuantumul maxim al retinerilor?
7. Cum se dovedeste plata salariilor?