Calculul indemnizatiei de concediu de odihna

Conform art. 38 din Codul Muncii " salariaţii nu pot renunţa la drepturile ce le sunt
recunoscute prin lege. Orice tranzacţie prin care se urmăreşte renunţarea la drepturile
recunoscute de lege salariaţilor sau limitarea acestor drepturi este lovită de nulitate", deci
dreptul la concediu de odihna anual platit este garantat tuturor si nu poate forma obiectul
vreunei cesiuni , renuntari sau limitari. Durata minima a concediului de odihna anual este
prevazuta de art 145 din Codul Muncii " ART. 145 (1) Durata minimă a concediului de
odihnă anual este de 20 de zile lucrătoare. (2) Durata efectivă a concediului de odihnă anual
se stabileşte în contractul individual de muncă, cu respectarea legii şi a contractelor colective
aplicabile, şi se acordă proporţional cu activitatea prestată într-un an calendaristic. (3)
Sărbătorile legale în care nu se lucrează, precum şi zilele libere plătite stabilite prin contractul
colectiv de muncă aplicabil nu sunt incluse în durata concediului de odihnă anual.
Modul de calcul al indemnizatiei de concediu de odihna :
Pentru perioada concediului de odihna salariatul beneficiaza de o indemnizatie de concediu
care nu poate fi mai mica decat salariul de baza, indemnizatiile si sporurile cu caracter
permanent cuvenite pentru perioada respectiva, prevazute in contractul individual de
munca.Conform art. 150 din Codul Muncii : " (1) Pentru perioada concediului de odihnă
salariatul beneficiază de o indemnizaţie de concediu, care nu poate fi mai mică decât salariul
de bază, indemnizaţiile şi sporurile cu caracter permanent cuvenite pentru perioada respectivă,
prevăzute în contractul individual de muncă. (2) Indemnizaţia de concediu de odihnă
reprezintă media zilnică a drepturilor salariale prevăzute la alin. (1) din ultimele 3 luni
anterioare celei în care este efectuat concediul, multiplicată cu numărul de zile de concediu.
(3) Indemnizaţia de concediu de odihnă se plăteşte de către angajator cu cel puţin 5 zile
lucrătoare înainte de plecarea în concediu.''
Restituirea indemnizatiei de concediu de odihna :
Concediul de odihna se va efectua proportional cu durata activitatii. In situatia in care se
acorda concediul in intregime, in cazul in care contractul individual de munca inceteaza
inainte de sfarsitul anului, salariatul va fi obligat sa restituie indemnizatia aferenta concediului
de odihna efectuat in plus. Conform art. 256 alin.(1) din Codul Muncii “ (1) Salariatul care a
încasat de la angajator o sumă nedatorată este obligat să o restituie. (2) Dacă salariatul a
primit bunuri care nu i se cuveneau şi care nu mai pot fi restituite în natură sau dacă acestuia i
s-au prestat servicii la care nu era îndreptăţit, este obligat să suporte contravaloarea lor.
Contravaloarea bunurilor sau serviciilor în cauză se stabileşte potrivit valorii acestora de la
data plăţii. Iar art. 146 prevede ca: (1) Concediul de odihnă se efectuează în fiecare an. (2)
Prin excepţie de la prevederile alin. (1), efectuarea concediului în anul următor este permisă
numai în cazurile expres prevăzute de lege sau în cazurile prevăzute în contractul colectiv de
muncă aplicabil. (3) Angajatorul este obligat să acorde concediu, până la sfârşitul anului
următor, tuturor salariaţilor care într-un an calendaristic nu au efectuat integral concediul de
odihnă la care aveau dreptul. (4) Compensarea în bani a concediului de odihnă neefectuat este
permisă numai în cazul încetării contractului individual de muncă.
Notiuni salarizare
Noţiuni generale

Salariul = contraprestaţia muncii depuse in baza contractului individual de muncă;

Salariul se exprimă în bani;
Salariul este confidenţial;
Salariul de bază minim brut garantat se stabileşte de Guvern
Salariile pot fi grevate de reţineri rezultate din dispoziţiile legislative sau hotărâri
judecătoreşti;
Reţinerile cumulate nu pot depaşi ½ din salariul net;
 Reţinerile se fac intr-o anumita ordine:
- obligaţii de întreţinere;
- contribuţii şi impozite către stat;
- daune cauzate proprietăţii publice prin fapte ilicite;
- alte datorii;
salariul de baza – Sbaza- reprezinta salariul din contractul individual de munca, este o suma
bruta careia ii va corespunde un salariu net.
Salariul de baza este asigurat de angajator in conditiile in care salariatul a prestat numarul de
ore normale de luna.
Orele normale – Onorma- din luna rezulta inmultind numarul de zile lucratoare din luna
(stabilit de lege) cu 8.
Orele normale din luna realizate constituie stagiul complet de cotizare in raport cu contractele
de asigurare ale fiecarui angajat (sanatate, somaj, pensie, accidente de munca).
2. Sisteme de salarizare :
Salarizare in acord
Salarizare in regie plecand de la salariul orar fix
Salarizare in acord si in regie cu salariu orar fix
Salarizare in regie cu salariu orar variabil
3. Salarizarea in acord.
Salariul in acord Sacord reprezinta salariul cu care se plateste timpul consumat in acord si
care poate fi bonusat cu procentul de acord.
Exemplu:
Salariata XY lucreaza in acord toate orele normale din luna intr-o singura grupa de lucru.
Avand realizari bune de productivitate se stabileste ca bonus de acord un procent de 105%.
è Sacord = (Salariul de baza/ Media anuala a orelor lucratoare)* Numarul de ore lucrate * 105%
Salariata XY lucreaza in mai multe grupe de lucru bonusate cu procente diferite de acord
è Sacord = Salariul de baza corespunzator orelor lucrate in grupa 1 * bonusul de acord
corespunzator grupei 1% + Salariul de baza corespunzator orelor lucrate in grupa 2 * bonusul
de acord corespunzator grupei 2% +... Salariul de baza corespunzator orelor lucrate in grupa n
* bonusul de acord corespunzator grupei n%
4. Salarizare in regie plecand de la salariul orar fix
è Sregie= (Sbaza/Media anuala a orelor lucratoare)* Numarul de ore lucrate – OL-
è Media anuala a orelor lucratoare = (suma zilelor lucratoare stabilita prin lege pentru fiecare
luna in parte * 8)/12
5. Salarizare in acord si in regie cu salariu orar fix
Salariul realizat = Sacord+Sregie (fiecare componenta este limitata la numarul de ore
lucrate in acord sau in regie)
6. Salarizare in regie cu salariu orar variabil
Este frecvent intalnit la salarizarea personalului TESA.
Sr = (Sbaza/ durata normala a timpului de lucru )* numarul de ore lucrate
Onorma = durata normala a timpului de lucru
7. Indemnizatia pentru concediul de odihna –CO-
Modul de calcul al indemnizatiei de concediu este legiferat.Indemnizatia de concediu se
calculeaza ca fiind media zilnica a salariului realizat pe ultimele 3 luni.Indemizatia de
concediu nu poate fi mai mica decat salariul de incadrare aferent perioadei de concediu.
CO =(Sbaza*/Onorma)* nr. de zile CO * 8
*
)La Sbaza trebuie adaugate toate sporurile cu caracter permanent
 8. Indemnizatia pentru concediu medical –CM-
Modul de calcul al indemizatiei de concediu este legiferat.Indemnizatia depinde de Codul de
indemnizatie si codul de diagnostic, precum si de tipul afectiunii (urgenta, boala
infectocontagioasa).
CM = Suma veniturilor realizate in ultimele 6 luni * nr zile concediu medical * % cod
indemnizaţie/ Număr zile de prestatii
% cod indemnizatie :
01 Boala obisnuite --> 75%
02 Accident in timpul deplasarii la-de la locul de munca --> 100% /80%
03 Accident de munca -->100%/80%
04 Boala profesionala -->100%/80%
05 Boala infectocontagioasa din grupa A --> 100%
06 Urgenta medico chirurgicala --> 100%
07 Carantina --> 100%
08 Sarcina si lauzie --> 85%
09 Ingrijire copil bolnav --> 85%
10 Reducerea cu ¼ a duratei normale de lucru --> max. 25% din baza de calcul
11 Trecerea temporara in alta munca --> max. 25% din baza de calcul
12 Tuberculoza -->100%
13 Boala cardiovasculara -->75%
14 Neoplazii, SIDA --> 100%
15 Risc maternal --> 75%
Numar zile prestatii = Suma zilelor lucrate sau asimilate acestora (CO, O, K)
Indemizatia de concediu se suporta din fonduri proprii (primele 5 zile pentru fiecare certificat
medical initial si restul din fondul national de asigurari de sanatate)
CM1 – concediu medical suportat de firma
CM2 – concediu medical suportat din asigurari
Concediile medicale acordate pentru accidente de munca, accidente de traseu sau pentru
refacerea capacitatii de munca sunt suportate din Fondul national de accidente- CM accident
9. Concediu special –O-
Concediile speciale se acorda salariatilor pentru diverse evenimente familiale si sunt legiferate
de acte legislative in vigoare.
Conform Contractelor Colective se pot acorda zile libere platite pentru:
Căsătoria salariatului
Căsătoria unui copil
Naşterea unui copil - la nr. de zile prevazut in CCM se pot adauga alte 10 zile dacă salariatul
solicitant a urmat un curs de puericultură;
Decesul soţului, copilului, părinţilor, socrilor si fratilor Decesul bunicilor, cumnatilor
Donatorii de sânge
La schimbarea domiciliului în altă localitate
Indemnizatiile zilnice pentru aceste concedii speciale se calculeaza similar cu salariul in regie
pentru o zi (8 ore)
O= Sbaza/Onorma*nr. zile concediu special*8
10. Sporul ore suplimentare OS
Orele suplimentare sunt orele prestate peste durata normala a timpului de lucru.
Orele suplimentare prestate in cursul saptamanii sunt platite cu un spor suplimentar de 100%,
iar cele prestate in zile de repaus sunt platite suplimentar cu un spor de 100 % (conform CCM
actual)
OS=(Sbaza/Media anuala a orelor lucratoare)* Numarul de ore lucrate suplimentar*indice
multiplicare
 Indicele de multiplicare este dat de CCM si este de minim 100%.
11. Sporul ore noapte ON
Orele de noapte sunt orele prestate in intervalul orar 22,00 – 06,00. Intervalul poate fi decalat
cu 1 ora.
Pentru a beneficia de spor de ore noapte salariatul trebuie sa efectueze minim 3 ore in
intervalul orar specificat.
ON = (Sbaza/Media anuala a orelor lucratoare)* Numarul de ore lucrate de noapte*indice
multiplicare
Indicele de multiplicare este dat de CCM si este de minim 15% .
12. Indemnizatie pentru intreruperea activitatii L
Este o suma care se acorda salariatului in cazul in care societatea nu poate asigura de lucru
salariatilor. In acesta perioada salariatii sunt la dispozitia societatii putand fi absenti/
prezenti in firma.
è L = (Sbaza/Media anuala a orelor lucratoare)* Numarul de ore lucrate *factor de multiplicare%
Factorul de multiplicare este negociat in CCM si in prezent este 75 % .
13. Penalizari P
Sunt sume care diminueaza venitul brut si se aplica in baza deciziilor de sanctionare
P = Sbaza* factor de diminuare%
14. Avantaje in natura Av
Sunt sume care se impoziteaza si se refera la folosinta unui bun al societatii in scop personal
(telefon, masina, asigurare medicala platita de firma)
15. Salarizarea personalului direct productiv
Componentele salarizarii personalului direct productiv pot fi :
- Salariu in acord
- Salariu in regie
- Procent de acord
- Diverse bonusuri (bonus de prezenta, bonus pentru zile libere, spor de fidelitate, etc)
- Spor ore suplimentare
- Spor ore noapte
- Diverse prime (prima de vacanta, prima de eveniment -8 Martie, Paste, 1 iunie, Craciun-)
- Concediu medical
- Concediu de odihna
- Concediu special
- Intreruperea activitatii
- Sume diverse
16. Salarizarea personalului indirect productiv
Componentele salarizarii personalului indirect productiv pot fi :
- Salariu in regie
- Procent de acord
- Diverse bonusuri (bonus de prezenta, bonus pentru zile libere, spor de fidelitate, etc)
- Spor ore suplimentare
- Spor ore noapte
- Diverse prime (prima de vacanta, prima de eveniment -8 Martie, Paste, 1 iunie,
Craciun-)- Prima de vacanta
- Concediu medical
- Concediu de odihna
- Concediu special
- Intreruperea activitatii
- Sume diverse
 17. Salarizare personalului TESA
Componentele salarizarii personalului TESA pot fi :
- Salariu in regie
- Spor ore suplimentare
- Spor ore noapte
- Diverse bonusuri (bonus de prezenta, bonus pentru zile libere, spor de fidelitate, etc) -
Diverse prime (prima de vacanta, prima de eveniment -8 Martie, Paste, 1 iunie, Craciun-)-
Prima de eveniment (8 Martie, Paste, Craciun)
- Concediu medical
- Concediu de odihna
- Concediu special
- Intreruperea activitatii
- Sume diverse
18. Tichete de masa
Societatea acorda salariatilor sai tichete de masa in urmatoarele conditii:
Fiecare salariat va primi in conditiile legii un tichet de masa pentru fiecare zi lucratoare in
care este prezent la firma.
19. Alte bonusuri
Se acorda salariatilor cu merite deosebite la propunerea conducatorului locului de munca si cu
aprobarea conducerii superioare a societatii.
20. Venitul brut
Venitul brut se constituie din insumarea tuturor elementelor intrate in calculul salarial :
Vbrut = Sacord+Sregie+CO+CM1+CM2+CMaccident+O+OS+ON+Prime+Bonusuri+L-P
21. Taxele pe salarii impuse salariatului
Contributia la bugetul asigurarilor de somaj : Somaj 0.5%
Este in procent de 0.5 % si se calculeaza astfel:
Somaj 0.5% = (Vbrut-L-CM2-CM accident-Salarii compensatorii)*0.5%
[ ART. 296^16
Excepţii specifice
Se exceptează de la plata contribuţiilor sociale următoarele venituri:
a) la contribuţia de asigurări sociale, veniturile prevăzute la art. 296^4 alin. (1) lit. l), q),
r), s) şi ţ), precum şi la lit. o) şi p) pentru partea care depăşeşte nivelul prevăzut la art.
296^11; de asemenea, se exceptează indemnizaţiile de şedinţă primite de consilierii locali,
judeţeni sau ai municipiului Bucureşti, precum şi prestaţiile suportate din bugetul
asigurărilor sociale de stat;
b) la contribuţia de asigurări sociale de sănătate, veniturile prevăzute la art. 296^4 alin.
(1) lit. o), p) şi ţ);
c) la contribuţia de asigurări pentru şomaj:
c1. veniturile prevăzute la art. 296^4 alin. (1) lit. d), e), g), h), j), l), n), p), r), s), ş), t) şi ţ);
c2. prestaţiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat; ]
Contributia la bugetul asigurarilor sociale de stat (pensie) : Pensie 10.5%
Pensie 10.5% = {Vbrut- CM1-CM2+[(zileCM-zileCM accident munca)/numar zile din
luna]*35%*Salariu mediu brut pe tara}*10.5%
[ Codul Fiscal : ART. 296^11
Baza de calcul al contribuţiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaţiilor de
asigurări sociale de sănătate
Pe perioada în care persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. a) şi b), precum şi cele
prevăzute la art. 1 alin. (2), la art. 23 alin. (2) şi la art. 32 din Ordonanţa de urgenţă a
Guvernului nr. 158/2005, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 339/2006, cu
modificările şi completările ulterioare, beneficiază de concedii medicale şi de indemnizaţii de
asigurări sociale de sănătate, cu excepţia cazurilor de accident de muncă sau boală
profesională, baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale datorate bugetului
asigurărilor sociale de stat este suma reprezentând 35% din câştigul salarial mediu brut,
prevăzut la art. 296^4 alin. (3), corespunzător numărului zilelor lucrătoare din concediul
medical. ]
Contributia la bugetul asigurarilor sociale de sanatate: Sanatate 5.5%
Sanatate 5.5% = (Vbrut-CM1-CM2)*5.5%
[ ART. 296^17
Prevederi specifice privind contribuţiile de asigurări sociale de sănătate
(1) Contribuţia de asigurări sociale de sănătate nu se datorează pentru indemnizaţiile de
asigurări sociale de sănătate, cu excepţia contribuţiei de asigurări sociale de sănătate
datorate de persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. e) şi g) pentru indemnizaţiile de asigurări
sociale de sănătate suportate din fondurile proprii ale acestora.
(2) Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii nu se datorează pentru indemnizaţiile de
asigurări sociale de sănătate, cu excepţia contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii
datorate de persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. e) şi g) pentru indemnizaţiile de asigurări
sociale de sănătate suportate din fondurile proprii ale acestora, şi, respectiv, pentru
indemnizaţiile pentru accidente de muncă şi boli profesionale.
(3) Se datorează contribuţie individuală de asigurări sociale de sănătate pentru
indemnizaţiile de incapacitate temporară de muncă, survenită ca urmare a unui accident de
muncă sau a unei boli profesionale, acordate persoanelor prevăzute la art. 296^3 lit. a) şi b),
în baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale,
republicată, cu modificările ulterioare.
(4) Contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate prevăzută la alin. (3) se
stabileşte prin aplicarea cotei prevăzute de lege asupra indemnizaţiei pentru incapacitate de
muncă, survenită ca urmare a unui accident de muncă sau unei boli profesionale, şi se
suportă de către persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. e) şi g) ori din fondul de asigurare
pentru accidente de muncă şi boli profesionale, constituit în condiţiile legii, după caz.
(5) Persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. e) şi g) vor reţine din contribuţia datorată
fondului de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale sumele calculate
potrivit alin. (4).
(6) Persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. e) şi g) datorează contribuţia de asigurări
sociale de sănătate pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. a) şi b), calculată asupra:
a) sumelor reprezentând indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, acordate în baza
Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005, aprobată cu modificări şi completări prin
Legea nr. 399/2006, cu modificările şi completările ulterioare, numai pentru zilele de
incapacitate temporară de muncă, suportate de angajator;
b) sumelor reprezentând indemnizaţii de incapacitate temporară de muncă, survenită ca
urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, acordate în baza Legii nr.
346/2002, republicată, cu modificările ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate
temporară de muncă, suportate de angajator.
(7) Persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. e) şi g) datorează contribuţia pentru concedii şi
indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. a)
şi b), calculată asupra:
a) sumelor reprezentând indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, acordate în baza
Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005, aprobată cu modificări şi completări prin
Legea nr. 399/2006, cu modificările şi completările ulterioare, numai pentru zilele de
incapacitate temporară de muncă, suportate de angajator;
 b) sumelor reprezentând indemnizaţii de incapacitate temporară de muncă, survenită ca
urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, acordate în baza Legii nr.
346/2002, republicată, cu modificările ulterioare.
(8) Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate prevăzută
la alin. (7) lit. b) se stabileşte prin aplicarea cotei prevăzute de lege asupra indemnizaţiei
pentru incapacitate de muncă, survenită ca urmare a unui accident de muncă sau unei boli
profesionale, şi se suportă de către persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. e) şi g) ori din
fondul de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, constituit în condiţiile
legii, după caz.
(9) Persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. e) şi g) vor reţine din contribuţia datorată
fondului de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale sumele calculate
potrivit alin. (8). ]
Impozit I
I = [(Vbrut+ Valoare tichete de masa)- Somaj 0.5%- Pensie 10.5%- Sanatate 5.5%-Total
deduceri] *16%
[ ART. 57
Determinarea impozitului pe venitul din salarii
(1) Beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar, final, care se calculează
şi se reţine la sursă de către plătitorii de venituri.
(2) Impozitul lunar prevăzut la alin. (1) se determină astfel:
#M50
a) la locul unde se află funcţia de bază, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul
determinate ca diferenţă între venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut
a contribuţiilor obligatorii aferente unei luni, şi următoarele:
- deducerea personală acordată pentru luna respectivă;
- cotizaţia sindicală plătită în luna respectivă;
- contribuţiile la fondurile de pensii facultative, astfel încât la nivelul anului să nu se
depăşească echivalentul în lei a 400 euro;
#M12
b) pentru veniturile obţinute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei
de calcul determinate ca diferenţă între venitul brut şi contribuţiile obligatorii pe fiecare loc
de realizare a acestora;
#M31
(2^1) În cazul veniturilor din salarii şi/sau al diferenţelor de venituri din salarii stabilite
pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculează şi se reţine la data
efectuării plăţii, în conformitate cu reglementările legale în vigoare privind veniturile
realizate în afara funcţiei de bază la data plăţii, şi se virează până la data de 25 a lunii
următoare celei în care s-au plătit.
#M111
(2^2) În cazul veniturilor reprezentând salarii, diferenţe de salarii, dobânzi acordate în
legătură cu acestea, precum şi actualizarea lor cu indicele de inflaţie, stabilite în baza unor
hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile, impozitul se calculează şi se reţine la
data efectuării plăţii, în conformitate cu reglementările legale în vigoare la data plăţii pentru
veniturile realizate în afara funcţiei de bază, şi se virează până la data de 25 a lunii
următoare celei în care au fost plătite.
Codul fiscal :ART. 42
Venituri neimpozabile
În înţelesul impozitului pe venit, următoarele venituri nu sunt impozabile:
#M91
ajutoarele, indemnizaţiile şi alte forme de sprijin cu destinaţie specială, acordate din bugetul
de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale şi
din alte fonduri publice, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile, precum şi cele de
aceeaşi natură primite de la alte persoane, cu excepţia indemnizaţiilor pentru incapacitate
temporară de muncă. Nu sunt venituri impozabile indemnizaţiile pentru: risc maternal,
maternitate, creşterea copilului şi îngrijirea copilului bolnav, potrivit legii;
ART. 55
Definirea veniturilor din salarii
(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani şi/sau în natură obţinute de
o persoană fizică ce desfăşoară o activitate în baza unui contract individual de muncă sau a
unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea
veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizaţiile pentru incapacitate
temporară de muncă.
#M111
i) indemnizaţia primită de angajaţi pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în
ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, precum şi orice alte sume de aceeaşi natură,
pentru partea care depăşeşte 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotărâre a Guvernului pentru
personalul din instituţiile publice;
#M111
j^1) sume reprezentând salarii, diferenţe de salarii, dobânzi acordate în legătură cu
acestea, precum şi actualizarea lor cu indicele de inflaţie, stabilite în baza unor hotărâri
judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile;
3) Avantajele, cu excepţia celor prevăzute la alin. (4), primite în legătură cu o activitate
menţionată la alin. (1) şi (2) includ, însă nu sunt limitate la:
#M12
a) utilizarea oricărui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, în
scop personal, cu excepţia deplasării pe distanţă dus-întors de la domiciliu la locul de
muncă;
d) anularea unei creanţe a angajatorului asupra angajatului;
e) abonamentele şi costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, în scop
personal;
h) tichete-cadou acordate potrivit legii.
#M12
(4) Următoarele sume nu sunt incluse în veniturile salariale şi nu sunt impozabile, în
înţelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii
ca urmare a calamităţilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave şi incurabile, ajutoarele
pentru naştere, veniturile reprezentând cadouri pentru copiii minori ai salariaţilor, cadourile
oferite salariatelor, contravaloarea transportului la şi de la locul de muncă al salariatului,
costul prestaţiilor pentru tratament şi odihnă, inclusiv transportul pentru salariaţii proprii şi
membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaţii proprii sau alte
persoane, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă.
Cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaţilor, cu ocazia
Paştelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase,
precum şi cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în
măsura în care valoarea cadoului oferit fiecărei persoane, cu orice ocazie din cele de mai
sus, nu depăşeşte 150 lei.
 Nu sunt incluse în veniturile salariale şi nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor
prevăzute mai sus, realizate de persoane fizice, dacă aceste venituri sunt primite în baza unor
legi speciale şi finanţate din buget;
veniturile din salarii realizate de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat;
#M12
l) veniturile din salarii, ca urmare a activităţii de creare de programe pentru calculator;
încadrarea în activitatea de creaţie de programe pentru calculator se face prin ordin comun
al ministrului muncii, solidarităţii sociale şi familiei, al ministrului comunicaţiilor şi
tehnologiei informaţiei şi al ministrului finanţelor publice; ]
Deduceri = sume de bani , care se scad din venitul brut pentru care nu se percepe impozit;
Deducerea personală (Dp) se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de
până la 1.000 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere – 250 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere – 350 lei;
- pentru contribuabilii care au doua persoane în întreţinere – 450 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere – 550 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere – 650 lei.
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.001 lei si
3.000 lei deducerile personale sunt degresive faţă de cele de mai sus şi se stabilesc prin ordin
al ministrului de finanţe :
- pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere:
Dp = 250 x [1-(Sbt- 1.000)/2.000]
- pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere:
Dp = 350 x [1-(Sbt- 1.000)/2.000]
- pentru contribuabilii care au două persoane în întreţinere:
Dp = 450 x [1-(Sbt- 1.000)/2.000]
- pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere:
Dp = 550 x [1-(Sbt-- 1.000)/2.000]
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere:
Dp = 650 x [1-(Sbt-- 1.000)/2.000]
Deduceri pentru asigurarea in sistemul privat de pensii Dpriv
Total deduceri = Dp+Dpriv
[ ART. 56
Deducere personală
(1) Persoanele fizice prevăzute la art. 40 alin. (1) lit. a) şi alin. (2) au dreptul la deducerea
din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală, acordată
pentru fiecare lună a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se
află funcţia de bază.
(2) Deducerea personală se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de
până la 1.000 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere - 250 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere - 350 lei;
- pentru contribuabilii care au două persoane în întreţinere - 450 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere - 550 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere - 650 lei.
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între
1.000,01 lei şi 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive faţă de cele de mai sus
şi se stabilesc prin ordin al ministrului finanţelor publice.
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu
se acordă deducerea personală.
 (3) Persoana în întreţinere poate fi soţia/soţul, copiii sau alţi membri de familie, rudele
contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei
venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 250 lei lunar.
(4) În cazul în care o persoană este întreţinută de mai mulţi contribuabili, suma
reprezentând deducerea personală se atribuie unui singur contribuabil, conform înţelegerii
între părţi.
(5) Copiii minori, în vârstă de până la 18 ani împliniţi, ai contribuabilului sunt consideraţi
întreţinuţi.
(6) Suma reprezentând deducerea personală se acordă pentru persoanele aflate în
întreţinerea contribuabilului, pentru acea perioadă impozabilă din anul fiscal în care acestea
au fost întreţinute. Perioada se rotunjeşte la luni întregi în favoarea contribuabilului.
(7) Nu sunt considerate persoane aflate în întreţinere:
a) persoanele fizice care deţin terenuri agricole şi silvice în suprafaţă de peste 10.000 m2 în
zonele colinare şi de şes şi de peste 20.000 m2 în zonele montane;
b) persoanele fizice care obţin venituri din cultivarea şi din valorificarea florilor,
legumelor şi zarzavaturilor în sere, în solarii special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem
irigat, din cultivarea şi din valorificarea arbuştilor, plantelor decorative şi ciupercilor,
precum şi din exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole, indiferent de suprafaţă.
(8) Deducerea personală determinată potrivit prezentului articol nu se acordă personalului
trimis în misiune permanentă în străinătate, potrivit legii.
#M12 ]
Retineri personale R:
Sunt retineri realizate prin vointa salariatului ( cotizatie sindicat, rata CAR, angajamente de
plata, etc) sau prin aplicarea unor hotarari judecatoresti (popriri, decizii de impunere)
Restul de plata = suma transferata in contul salariatului
Rp= Vbrut- Somaj 0.5%- Pensie 10.5%- Sanatate 5.5%-I-R
22. Taxele pe salarii impuse angajatorului
Contributia la bugetul asigurarilor de somaj : Somaj 0.5%
Somaj 0.5% = ∑Vbrut-∑L-∑CM2-∑CM accident-∑Salarii compensatorii)*0.5%
Contributia la bugetul asigurarilor sociale de stat (pensie) : CAS 20.8%
CAS 20.8% = (∑Vbrut+∑Av- ∑CM1)*20.8%
CAS datorat cf. OG 158/2006
CAS 0.85% = {[(∑zileCM-∑zileCM accident munca)/numar zile din luna]*35%*Salariu
mediu brut pe tara}*0.85%
Contributia la bugetul asigurarilor sociale de sanatate: Sanatate 5.2%
Sanatate 5.2% = (∑Vbrut-∑CM2)*5.2%
Contributia la bugetul asigurarilor sociale de sanatate: Sanatate 0.85%
Sanatate 0.85% = (∑Vbrut-∑CM2)*0.85%
Fond de accidente Faccident
Faccident={∑Vbrut-∑CM1+[(∑zileCM-∑zileCM accident munca)/numar zile din
luna]*35%*Salariu minim brut pe tara]}*0.214-∑CMaccident –(∑Cmaccident) *0.85%
Contributia la fondul de garantare Fgarant
Fgarant =(∑Vbrut-∑L-∑CM2-∑CM accident-∑Salarii compensatorii)*0.25%
Contributia la fondul de handicapati Fhand
Fhand = (Nr. Mediu angajati – Nr.salariati cu handicap)*4%*(Salariul minimpe economie/2)
Nr. Mediu angajati = ∑(Ore efective+Ore acord+Ore regie+CO+CM1+L+O)/Onorma
 7. Salarizarea
7.1 Noţiuni generale
Salariul = contraprestaţia muncii depuse in baza contractului individual de muncă;
Salariul se exprimă în bani;
Salariul este confidenţial;
Salariul de bază minim brut garantat se stabileşte de Guvern.
Salariul se plateşte cel puţin o dată pe lună prin virament bancar;
Plata în natură se include în contractul individual de muncă;
Salariile pot fi grevate de reţineri rezultate din dispoziţiile legislative sau hotărâri
judecătoreşti;
Reţinerile cumulate nu pot depaşi ½ din salariul net;
Reţinerile se fac intr-o anumita ordine:
- obligaţii de întreţinere;
- contribuţii şi impozite către stat;
- daune cauzate proprietăţii publice prin fapte ilicite;
- alte datorii;
Salariul de baza (Sb)= salariul negociat
Plata în : - regie – Muncitori
- TESA
Salariul realizat (Sr) = Sb*Nl/Nz (TESA)
Salariul realizat (Sr) = Sb*Nl/170 (Muncitori)
170 = numărul mediu de ore lucrate intr-o lună.
Adaosuri la salariu : prime, bonusuri (P1.....Pn)
Concediu de odihnă (CO)
CO = Sb*număr zile de CO/ Nz
Concediu medical (CM)
CM = Suma veniturilor realizate în ultimele 6 luni * număr zile concediu medical * %
cod indemnizaţie/ Număr zile de prestatii
Concediu special (CS)
Venit brut (Vb) = Sr+P+CO+CM+CS+Diverse sume
7.2 Deduceri = sume de bani , care se scad din venitul brut pentru care nu se
percepe impozit;
Deducerea personală (Dp) se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar
brut de până la 1.000 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere – 250 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere – 350 lei;
- pentru contribuabilii care au doua persoane în întreţinere – 450 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere – 550 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere – 650 lei.
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse intre
1.001 lei si 3.000 lei deducerile personale sunt degresive faţă de cele de mai sus şi
se stabilesc prin ordin al ministrului de finanţe :
- pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere:
Dp = 250 x [1-(Sbt- 1.000)/2.000]
- pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere:
Dp = 350 x [1-(Sbt- 1.000)/2.000]
- pentru contribuabilii care au două persoane în întreţinere:
Dp = 450 x [1-(Sbt- 1.000)/2.000]
- pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere:
Dp = 550 x [1-(Sbt-- 1.000)/2.000]
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere:
Dp = 650 x [1-(Sbt-- 1.000)/2.000]
7.3 Viramente către stat:
- contribuţie la bugetul asigurărilor de şomaj:
Ş = Vb*0,5%
- contribuţie de asigurări sociale de stat:
P = Vb*10,5%
- contribuţie de asigurări sociale de sănătate:
Sn = Vb*5,5%
- impozit
I= (Vb-Ş-P-Sn-Db-Dp- Ds)*16%
Rest plata (Rp) Rp = Vb-Ş-P-Sn-I-alte reţineri
7.4 Viramentele societăţii:
- contribuţie la bugetul asigurărilor de şomaj:
Şs = Vb*0,5%
- contribuţie de asigurări sociale de stat:
CAS = Vb*20,8%
- contribuţie de asigurări sociale de sănătate:
Sns = Vb*5,2%
- contribuţie fondul naţional de asigurări sociale de sănătate:
Sns_CM = Vb*0,85%
- contribuţie fondul naţional de accidente:
Fna = Vb*0,352% )% depinde de codul CAEN al societăţii)
- contribuţie Fond de garantare:
Cfg = Vb*0,25%
7.5 Exemplu calcul:
Salariu de bază (Sb)= 1000 lei
Număr zile lucratoare în lună (Nz) 23
Număr zile lucrate (Nl) 17 zile
Număr zile CO 3 zile
Număr zile CM 2 zile
Concediu fără plată 1 zile
Media salariilor pe ultimele 6 luni 6089 lei
Număr zile prestaţii 127
Număr persoane întreţinere: 2
% cod indemnizaţie = 75%
Primă productivitate 50 lei
Poprire = 200 lei (restanţă bancă)
Pensie alimentară 350 lei
Tip angajat : muncitor
Salariul realizat (Sr) = (1000*17)/23 = 739 lei
CO = 1000*3/23 = 130 lei
CM = (6089*2*75%)/127 = 72 lei
Sbt = 739+130+72+50 = 991 lei
Dp = 450 lei
Şomaj = 991*0.5% = 5 lei
CAS = 991*10.5%=104 lei
Săn = 991*5.5% = 55 lei
Impozit =( 991-5-104-55-450)*16% = 60 lei
 Rest plata = 991-5-104-55-60-350-200=217 lei
Verificare : 991-5-104-55-60 = 767 ; 767/2 = 383 lei ; 383-219 = 164 lei
Rest plată corectat = 991-5-104-55-60-350-34 = 383 lei
Viramente societate :
- contribuţie la bugetul asigurărilor de şomaj:
Şomaj = 991* 0.5 %=5 lei
- contribuţie de asigurări sociale de stat:
CAS = 991*20.8%=206 lei
- contribuţie de asigurări sociale de sănătate:
San = 991*5.2%=52 lei
- contribuţie fondul national de asigurări sociale de sănătate:
San_CM = 991*0.85%=8 lei
- contribuţie fond national de accidente:
Fnacc = 991 *0.288%=3 lei
- contribuţie Fond de garantare:
Cfg= 991*0.25%=2 lei
Total cheltuiala firma = 991+5+206+52+8+3+2=1267 lei
Pentru 767 lei (venit net) se cheltuiesc 1267 lei
8. Legea şomajului – Lg. 76/2002
Fiecare cetăţean are dreptul la asigurări pentru şomaj.
Beneficiarii acestei legi sunt:
- şomerii;
- absolvenţii unei forme de învăţământ , dacă nu au găsit un loc de muncă în primele 60
zile;
Condiţii:
- stagiu ( 12 luni în ultimii 2 ani).În acest calcul nu intră zilele de concediu medical mai
mic de 30 zile, perioadele de CIM suspendat.
- Motivul desfacerii contractului individual de muncă trebuie să fie neimputabil
salariatului
Indemnizaţia de şomaj se acordă astfel:
- plată 6 luni pentru un stagiu minim de 1 an;
- plată 9 luni pentru un stagiu minim de 5 ani;
- plată 12 luni pentru un stagiu minim de 10 ani;
Cuantumul ajutorului de şomaj se calculează astfel:

75% din salariul minim brut pe ţara + % din media salariului brut din ultimele 12 luni
3% - 3 ani vechime;
5% - 5 ani vechime;
7% - 10 ani vechime;
10% - 20 ani vechime;
Absolvenţii primesc indemnizaţie de şomaj 6 luni.
9. Legea pensiilor – Lg.19/2000
Dreptul la asigurări sociale este garantat prin sistemul public de pensii.
Sistemul unic de pensii funcţionează având la bază următoarele principii:
- unicităţii (statul organizează şi garantează sistemul public de pensii bazat pe aceleaşi
norme de drept)
- egalităţii (garanţia unui tratament nediscriminatoriu)
- solidarităţii sociale
- obligativităţii
- contributivităţii
- autonomiei (administrare proprie)
Contribuie toţi salariaţii (care devin asiguraţi în momentul încheierii unui CIM) cu
10.5% din salariul brut şi societăţile comerciale cu 20.8% din salariile brute.
Excepţii la plată:
- perioadele de concediu medical;
- perioadele de CIM suspendat;
9.1 Pensii
- pentru limită de vârstă
condiţii cumulative:
vârsta standard de pensionare + stagiul minim de cotizare (60 ani femei si 65 ani
bărbaţi)
stagiul minim de cotizare este de 15 ani;
stagiul complet de cotizare este de 30 ani la femei si 35 ani la bărbaţi;
vârsta standard se reduce dacă salariatul iţi desfăşoară activitatea în condiţii
deosebite; -
- pensie anticipată
Asiguraţii care au depăşit stagiul complet de cotizare cu cel puţin 10 ani pot solicita
pensie anticipată cu cel mult 5 ani înante de a împlini vârsta standard.
- pensie anticipată parţial
- pensie de invaliditate
Se acordă salariaţilor ce şi-au pierdut cel puţin o jumătate din capacitatea de muncă,
dacă îndeplinesc stagiul de cotizare în raport cu vârsta
-pensie de urmaş
Se acordă copiilor sau soţului supravieţuitor, dacă persoana decedată era
pensionară sau îndeplinea condiţiile de acordare a unei pensii.Copii beneficiază de
pensie până la împlinirea vârstei de 16 ani, sau maxim 26 ani dacă urmează forme
de învăţământ, cursuri de zi.Soţul supravieţuitor beneficiază de pensie pe toată
durata vieţii dacă durata căsătoriei a fost de cel puţin 15 ani.
Durata minimă a căsătoriei este de 10 ani şi se penalizează pensia cu 6% pentru
fiecare an lipsă.
9.2 Ajutorul de deces
Se acordă pentru decesul asiguratului unei singure persoane, care face dovada
suportării cheltuielilor ocazionate de decesul asiguratului.
Cuantumul se stabileşte anual şi este de 2.223 lei.
Pentru decesul unui membru din familia asiguratului cuantumul este de ½ din
cuantumul pentru asigurat.
10. Legea asigurărilor sociale de sănătate - OUG nr.158/2005
Persoanele asigurate pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate
au dreptul la concedii medicale si indemnizaţii sociale de sănătate.
Concediile medicale şi indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă pot fi
acordate pentru boli obişnuite, accidente de muncă, maternitate, îngrijirea copilului
bolnav, risc maternal.
Dreptul la indemnizaţie este condiţionat de:
- plata contribuţiei ( stagiu minim de cotizare);
- prezentarea la medicul de familie a unei adeverinţe cu numărul de zile de concediu
medical din ultimele 12 luni;
- prezenţa la adresa indicată în intervalul orar stabilit de lege;
Se contribuie la bugetul asigurărilor de sănătate de catre salariaţi cu 5.5% din
salariul brut , iar societăţile comerciale contribuie cu 5.2% din fondul de salarii.
Excepţie de la stagiul de cotizare se admite doar în cazul concediilor medicale
acordate ca urgenţe medico-chirurgicale, TBC, boli infecto-contagioase, cancer,
SIDA.
Indemizaţia de concediu medical se calculează astfel:
% de cod de indemnizaţie * media zilnică a salariilor pe ultimele 6 luni* numărul de
zile
Durata de acordare a concediului medical este de 183 zile/12 luni
Dupa 91 zile certificatul medical se vizează de medicul expert.
Concediul de maternitate
Are o durată de 126 zile calendaristice, perioadă în care se plateşte o indemnizaţie
de maternitate , care se calculează ca fiind 85% din media salariului lunar din
ultimele 6 luni.
Concediu îngrijire copil bolnav
Se acordă pentru îngrijirea copiilor în vârstă de până la 7 ani.
Concediu de risc maternal
Este prevăzut în Legea protecţiei maternităţii la locul de muncă (OUG 96/2003).
Nu este necesar stagiul de cotizare.
11. Codul Fiscal
Stabileşte cadrul legal pentru impozite si precizează cine sunt contribuabilii
Se impozitează veniturile din salarii.
Concediile medicale, maternale, CIC nu se impozitează.
Cota unică de impozitare este de 16%.